Sistem Pengendalian Internal.pptx

THE POWER OF GOOD
CORPORATE GOVERNANCE EDISI 2
Muh. Arief Effendi
—Teori dan Implementasi

BAB 5
SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

Pengendalian Internal
Pengendalian
internal
(internal
control)
Suatu proses
yang
dilaksanakan
oleh direksi dan
komisaris,
manajemen
dan sumber
daya manusia
(SDM) lainnya
dalam suatu
entitas
Dirancang untuk
memberikan
jaminan yang
wajar berkenaan
dengan efektivitas
dan efisiensi
operasi,
keandalan
pelaporan
keuangan, serta
ketaatan terhadap
hukum dan
peraturan yang
berlaku.

COSO Framework—Integrated Approach (2013
Version)—slide 1 dari 4
Gambar 5.1 COSO Cube (Edisi 2013)
Sumber: COSO (Internal Control
Integrated Framework, Mei 2013).

 Berdasarkan COSO versi terbaru (2013) tersebut, terdapat 5 (lima)
komponen pengendalian internal yang terdiri atas 17 prinsip, yang
terangkum pada Tabel 5.1 berikut.
No. Komponen Prinsip
1. Lingkungan Pengendalian
(Control Environment)
a. Menunjukkan komitmen atas integritas dan nilai etis
(demonstrates commitment to integrity and ethical values).
b. Mengadakan pertanggungjawaban kesalahan (exercises
oversight responsibility).
c. Menetapkan struktur, wewenang, dan tanggung jawab
(establishes structure, authority, and responsibility).
d. Menunjukkan komitmen terhadap kompetensi (demonstrates
commitment to competence).
e. Menyelenggarakan akuntabilitas (enforces accountability).

2. Taksiran Risiko (Risk
Assesment)
f. Spesifikasi sasaran yang sesuai (specifies suitable
objectives).
g. Identifikasi dan analisis risiko (identifies and analyzes risk).
h. Menaksir penyelewengan risiko (assesses fraud risk)
i. Identifikasi dan analisis perubahan yang signifikan
(identifies and analyzes significant change).
3. Aktivitas Pengendalian
(Control Activities)
j. Memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian
(selects and develops control activities).
k. Memilih dan mengembangkan pengendalian umum
terhadap teknologi (selects and develops general controls
over technology).
l. Menyebarkan kebijakan dan prosedur (deploys through
policies and procedures).

4. Informasi dan Komunikasi
(Information and
Communication)
m. Menggunakan informasi yang relevan (uses relevant
information).
n. Komunikasi internal (communicates internally).
o. Komunikasi eksternal (communicates externally).
5. Aktivitas Monitoring
(Monitoring Activities)
p. Mengadakan evaluasi secara berkesinambungan dan/atau
berkala (conducts ongoing and/or separate evaluations).
q. Evaluasi dan defisiensi komunikasi (evaluates and
communicates deficiencies).
Sumber: COSO (Kerangka Pengendalian Internal Terintegrasi, Mei 2013)

www.penerbitsalemba.com
Lingkungan Pengendalian
 Lingkungan pengendalian (control environment) mencakup faktor-
faktor yang menentukan suasana organisasi, yang memengaruhi
kesadaran pengendalian orang di dalam organisasi tersebut.
 Lingkungan pengendalian digunakan untuk membangun struktur
aktivitas bisnis dan pengendaliannya, menetapkan tujuan, menaksir
risiko, sistem informasi dan komunikasi, serta aktivitas pemantauan.
 Lingkungan pengendalian juga dipengaruhi oleh sejarah dan kultur
entitas.

Komitmen terhadap Integritas dan Nilai Etika
 Organisasi atau manajemen harus berkomitmen untuk menjunjung
tinggi integritas dan nilai etika. Hal yang menjadi fokus perhatian
adalah sebagai berikut.
1. Keteladanan dari pimpinan puncak (tone at the top).
2. Terdapat standar etika (standard of conduct).
3. Standar etika dievaluasi secara periodik.
4. Apakah terdapat perbedaan (deviasi) antara aktual dengan
standar.

Fungsi Pengawasan yang Dilakukan oleh Komisaris,
Dewan Direksi, dan Komite Audit
 Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam penyelenggaraan fungsi pengawasan yang penting,
antara lain:
1. Menjaga independensi komisaris, direksi, dan komite audit dalam melakukan
penilaian terhadap manajemen;
2. Memberdayakan komite audit apabila diperlukan untuk hal-hal khusus;
3. Menentukan dan menetapkan waktu dan frekuensi rapat dengan CEO, auditor
internal, dan auditor eksternal;
4. Melakukan pengawasan atas kompensasi yang diterima manajemen puncak (top
management) dan kepala audit internal, serta penunjukan dan pemberhentian individu
tersebut;
5. Berperan dalam menetapkan kelayakan “pimpinan puncak (tone at the top)”;
6. Memberikan respons yang baik kepada komisaris dan direksi, serta komite dalam
mengambil tindakan yang diperlukan terhadap temuan, termasuk melakukan
investigasi khusus apabila diperlukan.

Struktur Organisasi, Penetapan Wewenang,
dan Tanggung Jawab
 Struktur organisasi sebaiknya jangan terlalu sederhana, namun pula
jangan terlalu kompleks .
 Direksi dan manajemen senior lainnya harus benar-benar
memahami tanggung jawab pengendaliannya dan memiliki
pengalaman yang diperlukan, serta tingkat pengetahuan yang
memadai sesuai dengan posisinya.
 Pemberian tanggung jawab, pelimpahan wewenang, dan
penyesuaian kebijakan terkait akan memberikan dasar akuntabilitas
dan pengendalian, serta membentuk peran setiap individu.

Komitmen terhadap Kompensasi
 Manajemen harus menjelaskan level kompetensi yang diperlukan
untuk pekerjaan tertentu dan menjabarkan level kompetensi yang
diinginkan ke dalam pengetahuan (knowledge) dan keahlian (skill)
yang diperlukan. Hal yang perlu diperhatikan dalam penerapan hal
tersebut adalah:
1. Menerapkan uraian jabatan secara formal atau informal, atau
cara lain yang perlu diterapkan dalam menjalankan tugas untuk
pekerjaan tertentu;
2. Melakukan analisis pengetahuan (knowledge) dan keahlian
(skill) yang diperlukan untuk melakukan pekerjaan secara
profesional.

Akuntabilitas Individu dalam Pengendalian Internal
 Hal yang perlu diperhatikan organisasi terkait akuntabilitas individu
terhadap pengendalian internal yang menjadi tanggung jawabnya
antara lain:
1. Mengevaluasi dan menilai kebijakan dan prosedur terkait
pengendalian internal;
2. Menilai seberapa jauh karyawan secara individu menyadari
tanggung jawab yang diembannya dan harapan manajemen
kepadanya;
3. Menentukan tindakan perbaikan yang diambil untuk
menindaklanjuti penyimpangan dari kebijakan dan prosedur
yang ada.

Penilaian Risiko
1. Tujuan
atau sasaran
yang
ditetapkan;
2.
Identifikasi
dan analisis
risiko;
3. Penilaian
terhadap
risiko
kecurangan
(fraud risk);
4. Identifikasi
dan analisis
terhadap
perubahan
yang
signifikan.
 Faktor dalam
penilaian
risiko antara
lain:

Aktivitas Pengendalian
Aktivitas
pengendalian
(control
activities)
Kebijakan
dan
prosedur
Membantu
meyakinkan
bahwa
perintah dan
petunjuk
manajemen
dilaksanakan
Tindakan
yang
dilaksanakan
tertuju pada
risiko untuk
mencapai
tujuan
entitas.

Informasi dan Komunikasi
Informasi penting harus
diidentifikasi, dipahami, dan
dikomunikasikan.
Informasi bisa berasal dari
sumber data internal maupun
eksternal.
Komunikasi yang efektif juga
harus terjadi dalam
pengertian yang lebih luas,
mengalir ke bawah, melintas,
dan naik ke atas dalam
organisasi.
SDM harus memahami
peranannya dalam sistem
pengendalian internal, sebaik
pemahaman atas keterkaitan
antara aktivitas individu
dengan pekerjaan lainnya.
SDM juga harus mempunyai sarana
untuk mengomunikasikan informasi
penting ke dalam (internal) organisasi,
serta diperlukan adanya komunikasi
yang efektif dengan pihak luar
(eksternal) organisasi

Pemantauan (Monitoring)
Sistem pengendalian internal perlu dipantau karena merupakan
suatu proses penilaian kualitas kinerja sistem sepanjang waktu.
Pemantauan berjalan diterapkan pada kegiatan operasi sehari-hari,
yang berjalan berulang, termasuk kegiatan pengawasan
(supervisory activity), serta tindakan petugas lain yang dapat
menguji kualitas kinerja sistem pengawasan internal.
Adanya penyimpangan (deficiencies) perlu dilakukan evaluasi
dan dikomunikasikan kepada yang berhak serta berwenang
untuk menidaklanjutinya.

Keterbatasan Pengendalian Internal
Beberapa keterbatasan (limitation) dari pengendalian internal, yaitu sebagai
berikut.
 Kesalahan dalam keputusan (judgment), misalnya karena kurang informasi,
kendala waktu, tekanan, dan lain-lain.
 Breakdown (macet karena salah memahami instruksi dan prosedur serta
lalai).
 Terdapat kolusi (collusion), misalnya kerja sama antar-karyawan atau antara
karyawan dengan pihak luar.
 Manajemen melanggar pengendalian yang dibuatnya sendiri (management
override).
 Pengendalian ditetapkan secara berlebihan sehingga biaya pembuatan
pengendalian lebih besar dari manfaatnya (cost versus benefits).

Penyebab Kegagalan dalam Implementasi
Pengendalian
Implementasi pengendalian internal sering kali mengalami kegagalan,
antara lain disebabkan oleh hal-hal sebagai berikut.
 Adanya pengendalian internal tidak dihiraukan.
 Terdapat kejenuhan atau kebosanan.
 Pengendalian internal yang dijalankan terlalu kompleks atau rumit.
 Terdapat komunikasi internal yang buruk.
 Terlalu banyak/sering diubah atau dimodifikasi.
 Terdapat penolakan secara frontal.

Pelaporan Efektivitas Pengendalian Internal
Laporan efektivitas pengendalian internal, antara lain harus memuat:
1. Sasaran pengendalian internal yang dituju, seperti keandalan
pelaporan keuangan (realibility of financial reporting);
2. Pernyataan tentang keterbatasan sistem pengendalian internal;
3. Pernyataan tentang adanya mekanisme sistem untuk memantau
dan merespons kekurangannya dalam pengendalian yang
teridentifikasi;
4. Pedoman dalam pelaporan pengendalian, yaitu kriteria yang
digunakan sebagai basis dalam mengukur efektivitas sistem
pengendalian internal.

Sistem Pengendalian Internal
Sistem
pengendalian
internal
Salah satu
perwujudan
dari GCG
Seharusnya dapat
diimplementasikan
secara konsisten di
perusahaan

Sistem Pengendalian Internal
Sistem Pengendalian Internal di
BUMN
Sistem Pengendalian Internal di
Perusahaan Publik
•Peraturan Menteri Negara
BUMN No. PER-01/MBU/2011
tanggal 1 Agustus 2011
•Perusahaan yang go public atau
terdaftar di pasar modal
diharuskan untuk menerapkan
kerangka sistem pengendalian
internal dan mengevaluasi serta
melaporkan pengendalian
internal secara tersendiri.

Paradigma Baru Auditor Internal
 Audit internal (internal auditing) menurut The Institute of Internal
Auditor (2001), didefinisikan sebagai suatu aktivitas independen
dalam menetapkan tujuan dan merancang aktivitas konsultasi
(consulting activity) yang bernilai tambah (value added) dan
meningkatkan operasi perusahaan.
 Peran auditor internal sebagai katalisator (catalist) baru berkembang
sekitar tahun 1990-an.
 Pada abad ke-21 ini, auditor internal sebaiknya lebih berorientasi
pada kepuasan jajaran manajemen sebagai pelanggannya
(customer satisfaction) .

Internal Audit
Internal Audit (Pengawasan Intern) pada BUMN
•Peraturan Menteri Negara BUMN No. PER-01/MBU/2011 tanggal 1 Agustus 2011
tentang Penerapan Tata Kelola Perusahaan yang Baik (Good Corporate Governance) pada
BUMN, Bagian Kedelapan, Pengawasan Intern, Pasal 28.
Internal Audit di Perusahaan Publik
•Keputusan Badan Pengawas Pasar Modal-Lembaga Keuangan (Bapepam-LK) melalui
Peraturan No. IX.1.7, No. Kep-496/BL/2008 tanggal 28 November 2008 tentang
Pembentukan dan Pedoman Penyusunan Piagam Unit Internal Audit

Pendekatan Audit Berbasis Risiko
 Pendekatan audit berbasis risiko (risk based audit approach)
memerlukan keterlibatan auditor internal.
 Auditor internal dapat menjadi mitra manajemen dalam
meminimalkan risiko kerugian (loss) serta memaksimalkan peluang
(opportunity).
 Agar audit berbasis risiko ini dapat berhasil dengan baik, diperlukan
kerja sama antara auditor internal dengan manajemen dalam
melakukan penilaian mandiri atas pengendalian (control self
assessment).

Audit Internal Bernilai Tambah
Audit sistem informasi
(information system audit);
Audit kepatuhan (compliance
audit);
Audit laporan keuangan dan
pengendalian (financial
reporting and control audit);
Audit program dan kinerja
(program and performance
audit).
Ruang lingkup dari
audit internal
bernilai tambah

Peran Auditor Internal dalam Kecurangan
Auditor internal berfungsi membantu manajemen dalam
pencegahan (prevention), pendeteksian (detection), dan
penginvestigasian (investigation) kecurangan
Auditor internal harus memiliki pengetahuan yang
memadai untuk dapat mengenali, meneliti, dan menguji
adanya indikasi kecurangan.
Statement on Internal Auditing Standards (SIAS) No. 3, tentang
Deterrence, Detection, Investigation, and Reporting of Fraud (1985),
memberikan pedoman bagi auditor internal tentang bagaimana
auditor internal melakukan pencegahan, pendeteksian, dan
penginvestigasian terhadap kecurangan.

Peran Auditor Internal dalam Mewujudkan GCG
(slide 1 dari 2)
Auditor internal dapat berperan dalam mendorong terwujudnya GCG di
perusahaan. Beberapa hal yang perlu mendapat dukungan penuh dari
auditor internal, misalnya:
 Mendorong transparansi (transparency) dan integritas (integrity)
dalam pelaporan keuangan (financial reporting) perusahaan;
 Mendorong akuntabilitas (accountability) dalam pengelolaan aset
perusahaan;
 Mendorong pertanggungjawaban (responsibility) perusahaan
kepada publik melalui corporate social responsibility (CSR),
community development, atau Program Kemitraan dan Bina
Lingkungan (PKBL);

Peran Auditor Internal dalam Mewujudkan GCG
(slide 2 dari 2)
 Mendorong independensi (independency) perusahaan terhadap
pihak-pihak terkait, termasuk pemegang saham minoritas;
 Mendorong kewajaran (fairness) dalam pengadaan barang dan jasa
termasuk dipastikannya tidak ada pelanggaran terhadap UU
antimonopoli dan persaingan usaha yang sehat.

K u n j u n g i
Fan Page
www.facebook.com/penerbit.salemba
Follow Us On
@penerbitsalemba

Sistem Pengendalian Internal.pptx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Sistem Pengendalian Internal.pptx

Similar to Sistem Pengendalian Internal.pptx (20)

Sistem Pengendalian Internal.pptx