Uploaded bytokaskl0278
PPTX, PDF18 views

تدقيق االمستندات المالية الحكومية.pptxxx

yea

Embed presentation

Download to read offline
‫المستندات‬ ‫تدقيق‬ ‫الحكومية‬ ‫المالية‬ ‫خالد‬ ‫دكتور‬ ‫اعداد‬ ‫المرسي‬
‫التدقيق‬ ‫وأهداف‬ ‫أهمية‬. • ‫في‬ ‫المثبتة‬ ‫المحاسبية‬ ‫البيانات‬ ‫وصحة‬ ‫دقة‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫والسجالت‬ ‫الدفاتر‬ • ‫في‬ ‫والتزوير‬ ‫والغش‬ ‫باألخطاء‬ ‫يتعلق‬ ‫ما‬ ‫كل‬ ‫عن‬ ‫الكشف‬ .‫المحاسبية‬ ‫السجالت‬ ‫مختلف‬ • ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫مطابقة‬ ‫مدى‬ ‫حول‬ ‫ومحايد‬ ‫عملي‬ ‫رأي‬ ‫إبداء‬ ‫الموثوقة‬ ‫المحاسبية‬ ‫للسجالت‬
• ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫وتعزيز‬ ‫البرهان‬ • ‫األحداث‬ ‫تصور‬ ‫خاللها‬ ‫من‬ ‫التي‬ ‫المصداقية‬ ‫على‬ ‫الحكم‬ ‫لغرض‬ ‫المالية‬ ‫البينات‬ ‫والظروف‬ • ‫وفقا‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫و‬ G ‫ة‬‫المالي‬ ‫القوائم‬ ‫عناصر‬ ‫مراجعة‬ ‫الى‬ ‫التدقيق‬ G ‫ة‬‫عملي‬ ‫تهدف‬ ‫حول‬ ‫رأيه‬ ‫إبداء‬ ‫من‬ ‫تمكينه‬ ‫بغرض‬ ‫وذلك‬ ‫المدقق‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫مسبقا‬ ‫يوضع‬ ‫تدقيق‬ ‫لبرنامج‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬
.‫والمحاسبة‬ ‫التدقيق‬ ‫بين‬ ‫العالقة‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫المال‬ ‫المعامالت‬ ‫ص‬G ‫ي‬‫وتلخ‬ ،‫نيف‬G ‫ص‬‫وت‬ ،‫جيل‬G ‫س‬‫ت‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫عمل‬ ‫ي‬G ‫ه‬ ‫بة‬G ‫س‬‫المحا‬ ‫إعداد‬ ‫ل‬G G‫وتشم‬ ،‫ة‬G G‫للمنظم‬ ‫ي‬G G‫المال‬ ‫ع‬G G‫الوض‬ ‫ن‬G G‫ع‬ ‫ح‬G G‫واض‬ ‫م‬G G‫فه‬ ‫ر‬G G‫لتوفي‬ ‫ة‬G‫وقائم‬ ،‫ل‬G‫الدخ‬ ‫ة‬G‫قائم‬ ،‫ة‬G‫العمومي‬ ‫ة‬G‫الميزاني‬ ‫ل‬G‫مث‬ ‫ة‬G‫المالي‬ ‫بيانات‬G‫ال‬ ‫ا‬G‫أم‬ ،‫ة‬G‫النقدي‬ ‫التدفقات‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫بيانات‬G‫ال‬ ‫م‬G‫وتقيي‬ ‫ة‬G‫مراجع‬ ‫ة‬G‫عملي‬ ‫و‬G‫فه‬ ،‫بين‬G ‫س‬‫المحا‬ ‫ل‬G ‫ب‬‫ق‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ا‬G ‫ه‬‫إعداد‬ ‫م‬G ‫ت‬ ‫ي‬G ‫ت‬‫ال‬ ‫بية‬G ‫س‬‫المحا‬ ‫جالت‬G ‫س‬‫وال‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫المال‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫التحقق‬ ‫بهدف‬
‫التدقيق‬ ‫بين‬ ‫العالقة‬ ‫هي‬ ‫ما‬ ‫والمحاسبة؟‬ ‫للشركة‬ ‫المالية‬ ‫الصحة‬ ‫عن‬ ‫معلومات‬ ‫المحاسبة‬ ‫تقدم‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫تحديد‬ ‫إلى‬ ‫المراجعة‬ ‫تهدف‬ ‫حين‬ ‫في‬ ،‫وأدائها‬ ‫وربحيتها‬ .‫ال‬ ‫أم‬ ‫صحيحة‬ ‫المحاسبة‬ ‫توفرها‬ ‫التي‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫كانت‬ ‫من‬ ‫المحاسب‬ ‫ينجزه‬ ‫الذي‬ ‫العمل‬ ‫اعتماد‬ ‫يتم‬ ،‫األساس‬ ‫في‬ ‫حسابات‬ ‫مدقق‬ ‫قبل‬
‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫اهداف‬ ‫الداخليـــة‬ ‫الرقابـــة‬ ‫أنظمـــة‬ ‫فعاليـــة‬ ‫تقييـــم‬ ‫أوجـه‬ ‫وتحديـد‬ ،‫وماءمتهـــا‬ ‫ســـامتها‬ ‫مـــن‬ ‫للتحقـــق‬ - - ‫الوسـائل‬ ‫واقتراح‬ ‫وجـدت‬ ‫إن‬ ‫فيهـا‬ ‫القصـور‬ ‫لعالجهـا‬ ‫االزمة‬ ‫واإالجـراءات‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫هو‬ ‫المراجعة‬ ‫من‬ ‫الرئيسي‬ ‫الهدف‬ ‫ويكمن‬ ‫الفعلي‬ ‫المالي‬ ‫الوضع‬ ‫بدقة‬ ‫تعكس‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫المعتمدة‬ ‫المحاسبية‬ ‫المعايير‬ ‫مع‬ ‫وتتوافق‬ ‫للشركة‬
‫الخارجية؟‬ ‫المراجعة‬ ‫من‬ ‫الهدف‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫هي‬ ،‫الحسابات‬ ‫تدقيق‬ ‫أو‬ ،‫الخارجية‬ ‫المراجعة‬ ‫من‬ ‫للشركة‬ ‫المالية‬ ‫للبيانات‬ ‫مستقلة‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ . ‫المراجعون‬ ‫يركز‬ ‫معتمد‬ ‫خارجي‬ ‫طرف‬ ‫قبل‬ ‫على‬ ‫الخارجيون‬ ‫البيانات‬ ‫ودقة‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫مدى‬ ‫حول‬ ‫مهني‬ ‫رأي‬ ‫وإصدار‬ ،‫للشركة‬ ‫المالية‬ ‫للشركة‬ ‫المالي‬ ‫للوضع‬ ‫العادل‬ ‫تمثيلها‬
‫الداخلية؟‬ ‫المراجعة‬ ‫إدارة‬ ‫مهام‬ ‫هي‬ ‫ما‬ ‫وسجالتها‬ ‫دفاترها‬ ‫وفحص‬ ‫الصناديق‬ ‫أعمال‬ ‫مراجعة‬ ‫للقواعد‬ ً‫وفقا‬ ‫تم‬ ‫قد‬ ‫الجرد‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫والتحقق‬ ،‫ومستنداتها‬ ‫المقررة‬ ‫واإلجراءات‬. ‫وسجالتها‬ ‫دفاترها‬ ‫وفحص‬ ‫المستودعات‬ ‫أعمال‬ ‫مراجعة‬ ‫وأساليب‬ ‫والتقويم‬ ‫الجرد‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫والتحقق‬ ،‫ومستنداتها‬ ‫المقررة‬ ‫واإلجراءات‬ ‫للقواعد‬ ً‫وفقا‬ ‫تمت‬ ‫قد‬ ‫التخزين‬
‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫خدمات‬ • ‫والماليات‬ ‫الحسابات‬ ‫مراجعة‬ • ‫والمطابقة‬ ‫اإللتزام‬ ‫تحقيق‬ • ‫األداء‬ ‫وتقييم‬ ‫مراقبة‬ • ‫واإلحتيال‬ ‫والتالعب‬ ‫الغش‬ ‫كشف‬ • ‫اإلستشارية‬ ‫المهام‬
‫الداخلية؟‬ ‫المراجعة‬ ‫معايير‬ ‫هي‬ ‫ما‬ • ‫كاملة‬ ‫نزاهة‬ ‫إظهار‬ • .‫الالزمة‬ ‫المهنية‬ ‫والعناية‬ ‫الكفاءة‬ ‫إظهار‬ • ‫ومتحررا‬ ‫موضوعيا‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫مناسبة‬ ‫غير‬ ‫تأثيرات‬ ‫أي‬ .) ( ‫مستقل‬ • .‫المؤسسة‬ ‫ومخاطر‬ ‫أهداف‬ ،‫استراتيجيات‬ ‫مع‬ ‫متوافقا‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ • ‫الكافية‬ ‫الموارد‬ ‫ويمتلك‬ ‫المناسب‬ ‫الوظيفي‬ ‫المركز‬ ‫في‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ • .‫المستمر‬ ‫والتحسن‬ ‫الجودة‬ ‫إظهار‬ • .‫ال‬ّ‫ع‬‫ف‬ ‫بشكل‬ ‫التواصل‬ • .‫المخاطر‬ ‫على‬ ‫مرتكز‬ ‫تأكيد‬ ‫تقديم‬
‫يير‬. ‫ا‬‫المع‬ ‫ضوء‬ ‫في‬ ‫الداخلي‬ ‫تدقيق‬. ‫ل‬‫ا‬ .‫دولية‬. ‫ل‬‫ا‬ ‫األساسية‬ ‫والتوصيات‬ ‫المتطلبات‬ ‫الداخلي‬ ‫للتدقيق‬ ‫العالمية‬ ‫المعايير‬ ‫تحدد‬ ‫العالم‬ ‫مستوى‬ ‫على‬ ‫الداخلي‬ ‫للتدقيق‬ ‫المهنية‬ ‫للممارسة‬ . ‫المعايير‬ ‫تنطبق‬ ‫المؤسسات‬ ‫على‬ ‫الداخلي؛‬ ‫التدقيق‬ ‫خدمات‬ ‫تقدم‬ ‫وظيفة‬ ‫أو‬ ‫فرد‬ ‫أي‬ ‫على‬ ‫داخل‬ ‫األفراد‬ ‫وعلى‬ ‫والهيكلية؛‬ ‫والتعقيد‬ ‫والحجم‬ ‫الغرض‬ ‫في‬ ‫تختلف‬ ‫التي‬ .‫خارجها‬ ‫أو‬ ‫المؤسسة‬ ‫في‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫ممارسات‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫الدراسة‬ ‫توصلت‬ ‫وقد‬ ‫الدراسة‬ ‫محل‬ ‫العامة‬ ‫اإلقتصادية‬ ‫المؤسسات‬ ‫مع‬ ‫كبير‬ ‫حد‬ ‫إلى‬ ‫تتوافق‬ ‫الدولية‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫معايير‬ ،‫العينة‬ ‫بأفراد‬ ‫المتعلقة‬ ‫العوامل‬ ‫أن‬ ‫و‬ ، ‫إحصائية‬ ‫داللة‬ ‫ذو‬ ‫تأثير‬ ‫لها‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫بنشاط‬ ‫المتعلقة‬ ‫والعوامل‬ .‫المؤسسات‬ ‫بهذه‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫وظيفة‬ ‫فعالية‬ ‫على‬
‫الداخلي؟‬ ‫التدقيق‬ ‫معايير‬ ‫هي‬ ‫ما‬ • .‫المؤهالت‬ • .‫االستقاللية‬ • .‫المهنية‬ ‫والعناية‬ ‫الكفاءة‬ • .‫العمل‬ ‫نطاق‬ • .‫التدقيق‬ ‫مهام‬ ‫أداء‬ • .‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫وظيفة‬ ‫إدارة‬
‫الدولية؟‬ ‫التدقيق‬ ‫بمعايير‬ ‫المقصود‬ ‫ما‬ ‫المبادئ‬ ‫و‬ ‫ة‬G‫األنظم‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ة‬G‫مجموع‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫ة‬G‫الدولي‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫معيار‬ ‫بر‬G‫تع‬ ‫ة‬G‫مخول‬ ‫ة‬G‫هيئ‬ ‫و‬G‫أ‬ ‫ة‬G‫المهيمن‬ ‫الجمعيات‬ ‫و‬G‫أ‬ ‫ة‬G‫الدول‬ ‫ل‬G‫قب‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ة‬G‫الموضوع‬ ‫ه‬G‫قيام‬ ‫أثناء‬ ‫ق‬G‫المدق‬ ‫ل‬G‫قب‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ز‬G‫المنج‬ ‫ل‬G‫العم‬ ‫وجودة‬ ‫ة‬G‫نوعي‬ ‫لقياس‬ .‫بمهامه‬
‫المراجعة‬ ‫في‬ . ‫ة‬‫المتقدم‬ ‫االستراتيجيات‬ .‫الداخلية‬ • ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫نطاق‬ • .‫المالية‬ ‫المراجعة‬ • ‫االستحقاق‬ ‫اساس‬ ‫وفق‬ ‫المحاسبية‬ ‫التسويات‬ ‫مراجعة‬ • . ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫فحص‬ • .‫العمليات‬ ‫مراحعة‬ • .‫األداء‬ ‫فى‬ ‫والفعالية‬ ‫الكفاءة‬ ‫مراجعة‬ • .‫الختامية‬ ‫والحسابات‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫مراجعة‬ • .‫الداخلية‬ ‫للمراجعة‬ ‫المهنى‬ ‫األداء‬ ‫معايير‬
‫لكشف‬ ‫المتقدمة‬ ‫االستراتيجيات‬ .‫الحسابات‬ ‫في‬ ‫والغش‬ ‫األخطاء‬ • .‫المالية‬ ‫الحسابات‬ ‫في‬ ‫والغش‬ ‫األخطاء‬ ‫مواطن‬ • .‫اكتشافها‬ ‫وكيفية‬ ‫والغش‬ ‫األخطاء‬ ‫إخفاء‬ • ‫اختالس‬ ‫حالة‬ ‫اكتشاف‬ ‫عند‬ ‫تتبع‬ ‫التي‬ ‫اإلجراءات‬ • ‫والغش‬ ‫االخطاء‬ ‫كشف‬ ‫ألغراض‬ ‫الحسابات‬ ‫فحص‬ • ‫في‬ ‫والغش‬ ‫االخطاء‬ ‫لكشف‬ ‫متنوعة‬ ‫عملية‬ ‫حاالت‬ ‫الحسابات‬
‫مراجعة‬ ‫في‬ ‫الحديثة‬ ‫االتجاهات‬ ‫الحكومية‬ ‫الحسابات‬. • ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫تبناه‬ ‫الذي‬ ‫االحصائي‬ ‫النظام‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ .‫الدولي‬ • .‫وأقسامها‬ ‫للميزانية‬ ‫الجديدة‬ ‫التصنيفات‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ • “‫كشوفات‬ ‫أهم‬ ‫معرفة‬ “ statements ” ‫نظام‬ 2001 . • ‫البيانات‬ ‫تدفق‬ ‫وكيفية‬ ‫األساسية‬ ‫المحاسبية‬ ‫المفاهيم‬ ‫معرفة‬ .‫المحاسبي‬ ‫النظام‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫المحاسبية‬
‫االستراتيجيات‬ ‫أهم‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ ‫في‬ ‫والغش‬ ‫األخطاء‬ ‫لكشف‬ ‫المتقدمة‬ .‫الحسابات‬ ‫األخطاء‬ ‫لكشف‬ ‫المتقدمة‬ ‫االستراتيجيات‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ .‫العملي‬ ‫الواقع‬ ‫في‬ ‫تطبيقها‬ ‫وكيفية‬ ‫والغش‬ ‫إكتساب‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫وتقييم‬ ‫وفحص‬ ‫تصميم‬ ‫مهارة‬ ‫المؤسسة‬ ‫في‬ ‫المطبق‬ . ‫لوضع‬ ‫الالزمة‬ ‫المهارات‬ ‫اكتساب‬ ‫مخاطر‬ ‫تحجيم‬ ‫في‬ ‫المستخدمة‬ ‫واإلجراءات‬ ‫السياسات‬ .‫عليها‬ ‫التغلب‬ ‫في‬ ‫الرقابة‬ ‫ودور‬ ‫المالي‬ ‫االحتيال‬
.‫الحسابات‬ ‫تدقيق‬ ‫تعريف‬ ‫هي‬ ‫الحسابات‬ ‫تدقيق‬ ‫والسجالت‬ ‫الدفاتر‬ ‫مراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫التالعب‬ ‫محاوالت‬ ‫أية‬ ‫من‬ ‫وخلوها‬ ‫سالمتها‬ ‫من‬ ‫والتأكد‬ ‫واالحتيال‬ . ‫التدقيق‬ ‫هو‬ ‫األمريكية‬ ‫المحاسبة‬ ‫جمعية‬ ‫عرفته‬ ‫ما‬ ‫حسب‬ ‫إثبات‬ ‫أدلة‬ ‫على‬ ‫للحصول‬ ‫وموضوعية‬ ‫منتظمة‬ ‫عملية‬ ‫وأحداث‬ ‫وقائع‬ ‫حول‬ ‫بحقائق‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫وتقويمها‬ ‫تلك‬ ‫بين‬ ‫التطابق‬ ‫درجة‬ ‫من‬ ‫للتحقق‬ ‫وذلك‬ ‫اقتصادية‬ ‫إلى‬ ‫النتائج‬ ‫وإيصال‬ ‫المحددة‬ ‫والمعاني‬ ‫الحقائق‬ .‫بذلك‬ ‫المهتمين‬ ‫المعلومات‬ ‫مستخدمين‬
‫التدقيق؟‬ ‫مفهوم‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫هو‬ ‫التدقيق‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫فحص‬ ‫من‬ ‫يتكون‬ ‫ضروري‬ ‫إجراء‬ ‫المحددة‬ ‫المعايير‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫على‬ ً‫ء‬‫بنا‬ ‫والتقارير‬ ‫للشركة‬ ‫وحكومية‬ ‫تنظيمية‬ ‫وجهات‬ ‫هيئات‬ ‫بل‬ِ‫ق‬ ‫من‬ ً‫مسبقا‬ ‫ويتألف‬ ، : ‫والداخلي‬ ‫الخارجي‬ ‫التدقيق‬ ‫هما‬ ‫نوعين‬ ‫من‬ ‫التدقيق‬ ،‫األخرى‬ ‫والمستندات‬ ،‫والمحاسبية‬ ‫المالية‬ ‫السجالت‬ ‫فحص‬ . ‫على‬ ‫أحكام‬ ‫إصدار‬ ‫والمعدات‬ ‫المصانع‬ ‫مثل‬ ‫الملموسة‬ ‫والعناصر‬ ‫إعداد‬ ‫عند‬ ‫اإلدارة‬ ‫وضعتها‬ ‫التي‬ ‫الهامة‬ ‫االفتراضات‬ ‫أو‬ ‫التقديرات‬ .‫المالي‬ ‫التقرير‬
‫المعلومات‬ ‫الستخدام‬ ‫منهجي‬ ‫فحص‬ ‫و‬G ‫ه‬ ‫المعلومات‬ ‫تدقيق‬ ‫والوثائق‬ ‫األشخاص‬ G ‫ى‬‫إل‬ ‫بالرجوع‬ ‫التحقق‬ ‫مع‬ ‫والتدفقات‬ ‫والموارد‬ ‫المؤسسة‬ ‫أهداف‬ ‫في‬ ‫فيه‬ ‫م‬G ‫ه‬‫تسا‬ ‫الذي‬ ‫المدى‬ ‫لتحديد‬ ،‫الموجودة‬ ‫هما‬ ‫للتدقيق‬ ‫ان‬G ‫ع‬‫نو‬ ‫يوجد‬ ( ‫التدقيق‬ ‫عمليات‬ ‫تتم‬ ‫الخارجي‬ ‫التدقيق‬ ( ) ‫عملية‬ G ‫ي‬‫وه‬ ‫الداخلي‬ ‫والتدقيق‬ ، G ‫ة‬‫المنشأ‬ ‫خارج‬ ‫من‬ ‫أشخاص‬ ‫من‬ )‫المنشأة‬ ‫داخل‬ ‫من‬ ‫موظفين‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬.
‫التدقيق‬ ‫وأهداف‬ ‫أهمية‬ :‫التدقيق‬ ‫أهداف‬ ‫أهم‬ ‫يلي‬ ‫فيما‬ ‫ر‬G‫الدفات‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ة‬G‫المثبت‬ ‫بية‬G‫المحاس‬ ‫بيانات‬G‫ال‬ ‫حة‬G‫وص‬ ‫ة‬G‫دق‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫د‬G‫التأك‬ ‫والسجالت‬ . ‫ف‬G ‫ل‬‫مخت‬ ‫ي‬G ‫ف‬ ‫ر‬G ‫ي‬‫والتزو‬ ‫ش‬G ‫غ‬‫وال‬ ‫باألخطاء‬ ‫ق‬G ‫ل‬‫يتع‬ ‫ا‬G ‫م‬ ‫ل‬G ‫ك‬ ‫ن‬G ‫ع‬ ‫ف‬G ‫ش‬‫الك‬ .‫المحاسبية‬ ‫السجالت‬ ‫ة‬G G‫المالي‬ ‫م‬G G‫القوائ‬ ‫ة‬G G‫مطابق‬ ‫مدى‬ ‫حول‬ ‫د‬G G‫ومحاي‬ ‫ي‬GG‫عمل‬ ‫ي‬G G‫رأ‬ ‫إبداء‬ .‫الموثوقة‬ ‫المحاسبية‬ ‫للسجالت‬ ‫ى‬G‫إل‬ ‫بي‬G‫المحاس‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫يهدف‬ ‫ر‬G‫التقاري‬ ‫حة‬G‫وص‬ ‫ة‬G‫دق‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ق‬G‫التحق‬ ‫سة‬G ‫س‬‫للمؤ‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫المال‬ . ‫اهمين‬G ‫س‬‫للم‬ ‫ضمان‬ ‫ر‬G ‫ي‬‫توف‬ ‫ي‬G ‫ف‬ ‫ق‬G ‫ي‬‫التدق‬ ‫اعد‬G ‫س‬‫ي‬
‫للتدقيق؟‬ ‫األساسية‬ ‫األهداف‬ ‫هي‬ ‫ما‬ • ‫هو‬ ‫التدقيق‬ ‫وبيانات‬ ‫المالي‬ ‫الوضع‬ ‫موثوقية‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫والخسائر‬ ‫األرباح‬ . • ‫وعادلة‬ ‫حقيقية‬ ‫رؤية‬ ‫تعكس‬ ‫الحسابات‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ .‫ومعامالتها‬ ‫لألعمال‬
‫والمحاسب؟‬ ‫المدقق‬ ‫بين‬ ‫الفرق‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫القوائم‬ ‫إعداد‬ ‫عن‬ ‫مسؤولون‬ ‫ذلك‬ ‫وفق‬ ‫المحاسبون‬ ‫يكون‬ ‫لعمليات‬ ‫اليومية‬ ‫الدفاتر‬ ‫مسك‬ ‫ومراقبة‬ ،‫المالية‬ ‫والمستندات‬ ‫المدققون‬ ‫أما‬ ،‫وتقديمها‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلقرارات‬ ‫وإعداد‬ ،‫الشركة‬ ‫الضريبية‬ ‫واإلقرارات‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫دقة‬ ‫من‬ ‫يتحققون‬ ‫فإنهم‬ ‫األرقام‬ ‫بعض‬ ‫جمع‬ ‫عدم‬ ‫سبب‬ ‫فسر‬ُ‫ت‬ ‫التي‬ ‫األدلة‬ ‫عن‬ ‫ويبحثون‬
‫التدقيق‬ ‫أنواع‬. ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ : ‫و‬G‫ه‬ ‫ي‬G‫الداخل‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫ي‬G‫الداخل‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫ف‬G‫تعري‬ ‫تقل‬G‫مس‬ ‫نشاط‬ ‫بهدف‬ ‫تشارية‬GG‫اس‬ ‫وخدمات‬ ‫ة‬GG‫تأكيدي‬ ‫خدمات‬ ‫يقدم‬ ، ‫ي‬GG‫وموضوع‬ ‫ا‬G‫أعماله‬ ‫ين‬G‫وتحس‬ ‫سة‬G‫للمؤس‬ ‫ة‬G‫قيم‬ ‫ة‬G‫أضاف‬ . ‫النشاط‬ ‫هذا‬ ‫اعد‬G‫يس‬ ‫ي‬G‫منهج‬ ‫لوب‬G‫اس‬ ‫اتباع‬ ‫ل‬G‫خال‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫سة‬G‫المؤس‬ ‫أهداف‬ ‫ق‬G‫تحقي‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ة‬G ‫ب‬‫والرقا‬ ‫ر‬G‫ط‬‫المخا‬ ‫دارة‬ ‫ا‬ ‫عمليات‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫فاعل‬ ‫ين‬G ‫س‬‫وتح‬ ‫م‬G‫ي‬‫لتقي‬ ‫م‬G ‫ظ‬‫من‬ ‫والحوكمة‬
‫الخارجي‬ ‫التدقيق‬ ‫الخارجي‬ ‫التدقيق‬ ‫المستقل‬ ‫المدقق‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫عملية‬ ‫هو‬ ‫إعطاء‬ ‫بهدف‬ ‫المحاسبية‬ ‫والسجالت‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫بفحص‬ ‫والتزامها‬ ‫والحسابات‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫عدالة‬ ‫مدى‬ ‫عن‬ ‫رأي‬ ‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫معايير‬ ً‫عموما‬ ‫المقبولة‬ ‫المحاسبة‬ ‫بمعايير‬ ‫الدولية‬ International
‫الضريبي‬ ‫التدقيق‬ ‫بي‬G ‫ي‬‫الضر‬ ‫ق‬G ‫ي‬‫التدق‬ ‫د‬G ‫ع‬‫ي‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الضريب‬ ‫اإليرادات‬ ‫ة‬G ‫ق‬‫حقي‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫د‬G ‫ك‬‫التأ‬ ‫ي‬G ‫ف‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الضريب‬ ‫اإلدارة‬ ‫ائل‬G ‫س‬‫و‬ ‫م‬G ‫ه‬‫أ‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ة‬G‫المتحقق‬ , , ‫ى‬G‫إل‬ ‫تهدف‬ ‫ة‬G‫غاي‬ ‫ت‬G‫وليس‬ ‫يلة‬G‫وس‬ ‫ه‬G‫كون‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ن‬G‫يكم‬ ‫ق‬G‫المدق‬ ‫ه‬G‫ب‬ ‫يقوم‬ ‫الذي‬ ‫الدور‬ ‫ن‬G‫إ‬ ‫ذ‬G‫إ‬ ‫حقوق‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫ظ‬G‫يحاف‬ ‫م‬G‫منظ‬ ‫ي‬G‫علم‬ ‫و‬G‫نح‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫بي‬G‫الضري‬ ‫الوعاء‬ ‫د‬G‫تحدي‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ة‬G‫الضريبي‬ ‫اإلدارة‬ ‫ة‬G‫خدم‬ . ‫بأحكام‬ ‫اااللتزام‬ ‫مستوى‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬ ‫جنب‬ ‫إلى‬ ‫جنبا‬ ‫والدولة‬ ‫المكلفين‬ ‫ي‬G‫الت‬ ‫ابات‬G‫الحس‬ ‫ر‬G‫دفات‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ق‬G‫يتحق‬ ‫د‬G‫معتم‬ ‫ي‬G‫قانون‬ ‫ب‬G‫محاس‬ ‫ل‬G‫قب‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫بي‬G‫الضري‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫إجراء‬ ‫م‬G‫يت‬ ‫المحدد‬ ‫يق‬G G‫بالتنس‬ ‫بي‬G G‫الضري‬ ‫ق‬G G‫التدقي‬ ‫ر‬G G‫تقري‬ ‫در‬G G‫ويص‬ ‫ب‬G G‫الضرائ‬ ‫ع‬G G‫داف‬ ‫ا‬G G‫به‬ ‫ظ‬G G‫يحتف‬ . ‫ر‬G G‫تقري‬ ‫يحتوي‬ ‫تهالك‬GGG‫واالس‬ ‫والنفقات‬ ‫ة‬GGG‫اإلجمالي‬ ‫اإليرادات‬ ‫ل‬GGG‫مث‬ ‫ة‬GGG‫مختلف‬ ‫يل‬GGG‫تفاص‬ ‫ى‬GGG‫عل‬ ‫بي‬GGG‫الضري‬ ‫ق‬GGG‫التدقي‬ .‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫وما‬ ‫الضريبية‬ ‫والمسؤولية‬
‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫مفهوم‬. ‫ي‬G ‫ه‬‫و‬ ،‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ة‬G ‫ب‬‫الرقا‬ ‫ر‬G ‫ص‬‫عنا‬ ‫ن‬G ‫م‬ ً‫هامـا‬ ً‫را‬G ‫ص‬‫عن‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ة‬G ‫ع‬‫المراج‬ ‫بر‬G ‫ت‬‫تع‬ ً‫أيضا‬ ‫ي‬G ‫ه‬‫و‬ ،‫المنشأة‬ ‫داخل‬ ‫ص‬G ‫ص‬‫متخ‬ ‫ه‬G ‫ب‬ ‫يقوم‬ ‫ـتقل‬G ‫س‬‫م‬ ‫نشاط‬ ‫عن‬ ‫عبـارة‬ ‫ذ‬GG‫تنفي‬ ‫ن‬GG‫م‬ ‫ق‬GG‫التحق‬ ‫ي‬GG‫ف‬ ‫اإلدارة‬ ‫اعدة‬GG‫مس‬ ‫ى‬GG‫إل‬ ‫تهدف‬ ‫ة‬GG‫فعال‬ ‫يلة‬GG‫وس‬ ‫البـيانات‬ ‫ة‬G ‫ق‬‫د‬ ‫وضـمان‬ ‫ـول‬G ‫ص‬‫لأل‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الحما‬ ‫تكفـل‬ ‫ي‬G ‫ت‬‫ال‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫اإلدار‬ ‫ياسات‬G ‫س‬‫ال‬ ‫ول‬G‫الحص‬ ‫ى‬G‫إل‬ ‫ة‬G‫والهادف‬ ‫بية‬G‫المحاس‬ ‫جالت‬G‫والس‬ ‫الدفـاتر‬ ‫تتـضمنها‬ ‫الـتي‬ .‫إنتاجية‬ ‫ة‬GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG‫كفاء‬ ‫بر‬GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG‫أك‬ ‫ى‬GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG‫عل‬
‫المراجعة‬ ‫ماهي‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫أهداف‬ ‫الداخلية؟‬ ‫للتحقـــق‬ ‫الداخليـــة‬ ‫الرقابـــة‬ ‫أنظمـــة‬ ‫فعاليـــة‬ ‫تقييـــم‬ - ‫فيهـا‬ ‫القصـور‬ ‫أوجـه‬ ‫وتحديـد‬ ،‫وماءمتهـــا‬ ‫ســـامتها‬ ‫مـــن‬ - ‫لعاجهـا‬ ‫االزمة‬ ‫واإلجـراءات‬ ‫الوسـائل‬ ‫واقتراح‬ ‫وجـدت‬ ‫إن‬.
‫المراجعة؟‬ ‫مفهوم‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫هي‬ ‫المراجعة‬ ‫أكان‬ ‫سواء‬ ‫فكري‬ ‫إنتاج‬ ‫ألي‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ً‫أدبيا‬ ‫أو‬ ً‫علميا‬ ً‫منشورا‬ ‫مثل‬ ‫منتجاتها‬ ‫أو‬ ‫شركة‬ ‫خدمة‬ ‫أو‬ ، ‫موسيقي؛‬ ‫تأليف‬ ‫أو‬ ‫كتاب‬ ‫أو‬ ‫الفيديو‬ ‫وألعاب‬ ‫األفالم‬ ‫األجهزة‬ ‫قطع‬ ‫منتجات‬ ‫ألداء‬ ‫بالنسبة‬ ‫األمر‬ ‫وكذلك‬ ‫واألجهزة‬ ‫السيارات‬ ‫وقطع‬ ‫الحواسيب‬ ‫مثل‬ ‫واآلليات‬ .‫المنزلية‬
‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫اهداف‬ ‫مـــن‬ ‫للتحقـــق‬ ‫الداخليـــة‬ ‫الرقابـــة‬ ‫أنظمـــة‬ ‫فعاليـــة‬ ‫تقييـــم‬ - - ‫وجـدت‬ ‫إن‬ ‫فيهـا‬ ‫القصـور‬ ‫أوجـه‬ ‫وتحديـد‬ ،‫وماءمتهـــا‬ ‫ســـامتها‬ ‫لعاجهـا‬ ‫االزمة‬ ‫واإلجـراءات‬ ‫الوسـائل‬ ‫واقتراح‬ ‫الغش‬ ‫وقوع‬ ‫من‬ ‫والحد‬ ، ‫العامة‬ ‫والممتلكات‬ ‫األموال‬ ‫حماية‬ ‫وقوعها‬ ‫فور‬ ‫واكتشافها‬ ‫واألخطاء‬ . ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫دقة‬ ‫ضمان‬ . ‫العمليات‬ ‫وكفاية‬ ‫فاعلية‬ ‫ضمان‬ ‫واكتمالها‬ ‫المحاسبية‬ ‫والسجالت‬ ‫للموارد‬ ‫األمثل‬ ‫االستغالل‬ ‫الي‬ ‫يؤدي‬ ‫بما‬ ‫والمالية‬ ‫اإلدارية‬ ‫المتاحة‬.
‫عمل‬ ‫وإجراءات‬ ‫ومزايا‬ ‫صفات‬ . ‫ة‬‫الداخلي‬ ‫المراجعة‬. ‫والماليات‬ ‫الحسابات‬ ‫مراجعة‬ ‫والمطابقة‬ ‫اإللتزام‬ ‫تحقيق‬ ‫األداء‬ ‫وتقييم‬ ‫مراقبة‬ ‫واإلحتيال‬ ‫والتالعب‬ ‫الغش‬ ‫كشف‬ ‫اإلستشارية‬ ‫المهام‬
‫يلى‬ ‫ما‬ ‫تشمل‬ ‫العام‬ ‫نهاية‬ ‫فى‬ ‫نهائية‬ ‫مراجعة‬ ‫عمل‬: ‫المحاسبية‬ ‫السجالت‬ ‫على‬ ‫الختامية‬ ‫الحسابات‬ ‫ومطابقة‬ ‫فحص‬ ‫غ‬G ‫ل‬‫والمبا‬ ‫ا‬G ‫ه‬‫وقيمت‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫بالميزان‬ ‫ر‬G ‫ه‬‫تظ‬ ‫ى‬G ‫ت‬‫ال‬ ‫ول‬G ‫ص‬‫األ‬ ‫وجود‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ق‬G ‫ق‬‫التح‬ ‫بر‬G‫تع‬ ‫ة‬G‫الميزاني‬ ‫ن‬G‫أ‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ق‬G‫للتحق‬ ‫صات‬G‫والمخص‬ ‫بااللتزامات‬ ‫ة‬G‫الخاص‬ ‫المالي‬ ‫المركز‬ ‫حقيقة‬ ‫عن‬ ‫بوضوح‬ ‫ل‬G‫وتشغي‬ ‫ة‬G‫نتيج‬ ‫حة‬G‫ص‬ ‫ر‬G‫تظه‬ ‫ا‬G‫انه‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫د‬G‫للتأك‬ ‫ل‬G‫الدخ‬ ‫ة‬G‫قائم‬ ‫ص‬G‫فح‬ ‫المنشأة‬
‫المراجعة‬ ‫خطة‬ ‫إعداد‬  ‫األهداف‬ ‫تحديد‬  ‫العمل‬ ‫نطاق‬ ‫تحديد‬  ‫المخاطر‬ ‫على‬ ً‫ء‬‫بنا‬ ‫المراجعة‬ ‫أولويات‬ ‫تحديد‬  ‫العمل‬ ‫أوراق‬ ‫تصميم‬  ‫المراجع‬ ‫برنامج‬ ‫إعداد‬
‫هذه‬ ‫في‬ ‫الواردة‬ ‫التدقيق‬ ‫جودة‬ ‫معايير‬ ‫تتكون‬ :‫هي‬ ‫عامة‬ ‫معايير‬ ‫ستة‬ ‫من‬ ‫الوثيقة‬ • .‫المؤهالت‬ • .‫االستقاللية‬ • .‫المهنية‬ ‫والعناية‬ ‫الكفاءة‬ • .‫العمل‬ ‫نطاق‬ • .‫التدقيق‬ ‫مهام‬ ‫أداء‬ • .‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫وظيفة‬ ‫إدارة‬
‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫مفهوم‬ ‫تطور‬ ‫الحوكمة‬ ‫متطلبات‬ ‫لمقابلة‬ • ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫بين‬ ً‫إحصائيا‬ ‫دالة‬ ‫إيجابية‬ ‫عالقة‬ ‫وجود‬ ‫الرقابة‬ ‫بيئة‬ ‫كفاءة‬ ‫وتحقيق‬ ‫الداخلية‬ • ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫بين‬ ً‫إحصائيا‬ ‫دالة‬ ‫إيجابية‬ ‫عالقة‬ ‫وجود‬ ‫الرقابة‬ ‫بيئة‬ ‫فعالية‬ ‫وتحقيق‬ ‫الداخلية‬ • ‫متطلبات‬ ‫تحقيق‬ ‫بين‬ ً‫إحصائيا‬ ‫دالة‬ ‫إيجابية‬ ‫عالقة‬ ‫وجود‬ ‫الرقابة‬ ‫بيئة‬ ‫وخصائص‬ ‫الحوكمة‬
‫الداخلية؟‬ ‫المراجعة‬ ‫تطورت‬ ‫كيف‬ ‫بالغة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫أصبحت‬ ‫الحاضر‬ ‫وقتنا‬ ‫وفي‬ ‫في‬ ‫عليها‬ ‫االعتماد‬ ‫يمكن‬ ‫إدارية‬ ‫أداة‬ ‫باعتبارها‬ ‫األهمية‬ ‫بحيث‬ ،‫المعاصر‬ ‫بمفهومها‬ ‫اإلدارية‬ ‫العملية‬ ‫ترشيد‬ ‫بدأت‬ ‫والسجالت‬ ‫القيود‬ ‫مراجعة‬ ‫على‬ ‫يقتصر‬ ‫ضيق‬ ‫نطاق‬ ‫على‬ ‫اإلدارية‬ ‫المجاالت‬ ‫نحو‬ ‫ذلك‬ ‫بعد‬ ‫اتجهت‬ ‫ثم‬ ،‫المالية‬ ‫االقتصادية‬ ‫الظروف‬ ‫نتيجة‬ ‫والتشغيلية‬ .
‫والمراجعة‬ ‫الحوكمة‬ ‫هي‬ ‫ما‬ ‫الداخلية؟‬ ‫مجموعة‬ ‫من‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫التي‬ ‫والممارسات‬ ‫المسؤوليات‬ ‫التنفيذية‬ ‫واإالدارة‬ ‫االول‬ ‫المسؤول‬ ‫أو‬ ،‫اإالدارة‬ ‫مجلس‬ ‫تحقيق‬ ‫وضمان‬ ،‫ااالستراتيجي‬ ‫التوجيه‬ ‫توفير‬ ‫بهدف‬ ‫التأكد‬ ‫إلى‬ ‫باالضافة‬ ،‫االهداف‬ ‫من‬ ،‫المخاطر‬ ‫إدارة‬ ‫والتحقق‬ ‫من‬ .‫المنشأة‬ ‫لموارد‬ ‫االمثل‬ ‫ااالستغالل‬
‫التدقيق‬ ‫في‬ ‫الحوكمة‬ ‫هي‬ ‫ما‬ ‫الداخلي؟‬ ‫بشأن‬ ‫الوضوح‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫حوكمة‬ ‫تضمن‬ ‫التدقيق‬ ‫ومسؤوليات‬ ‫غرض‬ ‫ا‬ً‫ض‬‫تفوي‬ ‫هناك‬ ‫وأن‬ ، . ‫حوكمة‬ ‫تضمن‬ ‫واضحة‬ ‫إدارية‬ ‫ا‬ً‫ف‬‫وأهدا‬ ‫ا‬ً‫رسمي‬ ،‫التدقيق‬ ‫ومسؤوليات‬ ‫غرض‬ ‫بشأن‬ ‫الوضوح‬ ‫التدقيق‬ .‫واضحة‬ ‫إدارية‬ ‫ا‬ً‫ف‬‫وأهدا‬ ‫ا‬ً‫رسمي‬ ‫ا‬ً‫ض‬‫تفوي‬ ‫هناك‬ ‫وأن‬
‫الحوكمة؟‬ ‫متطلبات‬ ‫هي‬ ‫ما‬ • ‫والمساءلة‬ ‫األخالق‬ • ‫المعلومات‬ ‫تبادل‬ ‫شفافية‬ • ‫النزاعات‬ ‫حل‬ ‫سياسات‬ • ‫الموارد‬ ‫إدارة‬
‫الداخلية‬ ‫املراجعة‬ ‫لجان‬ ‫تشكيل‬ ‫ﻳﻜﻮن‬ ‫ن‬G‫وأ‬ ،‫ﺧﻤﺴﺔ‬ ‫ﻋﻠﻰ‬ ‫ﻳﺰﻳﺪ‬ ‫وﻻ‬ ‫ﺛﻼﺛﺔ‬ ‫ﻋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬ ‫ﻟﺠﻨﺔ‬ ‫أﻋﻀﺎء‬ ‫ﻋﺪد‬ ‫ﻳﻘﻞ‬ ‫أﻻ‬ ‫ﻳﺠﺐ‬ ‫واﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺑﺎﻟﺸﺆون‬ ‫ﻣﺨﺘﺺ‬ ‫ﺑﻴﻨﻬﻢ‬ ‫ﻣﻦ‬ . ‫ﻳﻌﻤﻞ‬ ‫ﻛﺎن‬ ‫و‬GG‫أ‬ ‫ﻳﻌﻤﻞ‬ ‫ﻟﻤﻦ‬ ‫ﻳﺠﻮز‬ ‫ﻻ‬ ‫ﻣﺮاﺟﻊ‬ ‫ﻟﺪى‬ ‫و‬GG‫أ‬ ،‫ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫و‬ ‫أ‬ ‫اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ‬ ‫اﻹدارة‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫اﻟﻤﺎﺿﻴﺘﻴﻦ‬ ‫اﻟﺴﻨﺘﻴﻦ‬ ‫ﺧﻼل‬ . ‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬ ‫ﻟﺠﻨﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ً‫ﻋﻀﻮا‬ ‫ﻳﻜﻮن‬ ‫أن‬ ،‫اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫ﺣﺴﺎﺑﺎت‬ G ‫ي‬G ‫ه‬ ‫وإدارة‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ة‬G ‫ب‬‫الرقا‬ ‫نظام‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫كفا‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ق‬G ‫ق‬‫للتح‬ ‫األمناء‬ G ‫س‬G ‫ل‬‫مج‬ G ‫ن‬G ‫م‬ ‫ة‬G ‫ل‬‫مخو‬ ‫ة‬G ‫ن‬‫لج‬ ‫ة‬G‫بفاعلي‬ ‫وتنفيذه‬ ‫ر‬G‫المخاط‬ ‫ل‬G‫تفعي‬ ‫ا‬G‫أنه‬G ‫ش‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫األمناء‬ ‫س‬G‫لمجل‬ ‫يات‬G‫توص‬ ‫ي‬G‫أ‬ ‫م‬G‫وتقدي‬ ، .‫مصالحها‬ ‫ويحمي‬ ‫ة‬G ‫س‬G ‫س‬‫المؤ‬ G ‫ف‬‫أهدا‬ ‫يحقق‬ ‫بما‬ ‫وتطويره‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬
‫المراجعة؟‬ ‫لجنة‬ ‫أعضاء‬ ‫هم‬ ‫من‬ ،‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫لالئحة‬ ‫ًا‬‫ق‬‫وف‬ ‫أعضاء‬ ‫غير‬ ‫من‬ ‫اللجنة‬ ‫تشكل‬ ‫من‬ ‫أو‬ ‫المساهمين‬ ‫من‬ ‫سواء‬ ‫التنفيذيين‬ ‫اإلدارة‬ ‫مجلس‬ ‫يزيد‬ ‫وال‬ ‫ثالثة‬ ‫عن‬ ‫اللجنة‬ ‫أعضاء‬ ‫عدد‬ ‫يقل‬ ‫وال‬ ،‫غيرهم‬ ‫إدارة‬ ‫مجلس‬ ‫عضو‬ ‫بينهم‬ ‫من‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫على‬ ،‫خمسة‬ ‫على‬ ‫مستقل‬ .
‫المراجعة؟‬ ‫لجنة‬ ‫معنى‬ ‫ما‬ :‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫الصادرة‬ ‫المحاضر‬ ‫مراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫ثالثة‬ ‫من‬ ‫الهيئة‬ ‫في‬ ‫ل‬ّ‫ك‬ َ‫ش‬ُ‫ت‬ ‫التي‬ ،‫اللجنة‬ ‫من‬ ‫سام‬ ‫أمر‬ ‫بتسميتهم‬ ‫يصدر‬ ‫أشخاص‬ .
‫المراجعة؟‬ ‫لجنة‬ ‫خصائص‬ ‫هي‬ ‫ما‬ ‫إختبارها‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫خصائص‬ ‫وتمثلت‬ : ‫وهي‬ ‫خصائص‬ ‫أربعة‬ ‫في‬ ، ‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫حجم‬ ‫وتكرار‬ ،‫إستقاللها‬ ‫ودرجة‬ ، ‫أعضائها‬ ‫وخبرة‬ ‫إجتماعاتها‬ .
‫المراجعة؟‬ ‫لجنة‬ ‫مدة‬ ‫كم‬ ‫ﺑداﯾﺔ‬ ‫ﻣﻊ‬ ‫ﺗﺑدأ‬ ‫ﺳﻧوات‬ ‫ﺛﻼث‬ ‫اﻟﻠﺟﻧﺔ‬ ‫ﻋﺿوﯾﺔ‬ ‫ﻣدة‬ ‫اﻟﻣﺟﻠس‬ ‫دورة‬ ‫ﺑﺎﻧﺗﮭﺎء‬ ‫وﺗﻧﺗﮭﻲ‬ ‫اﻟﻣﺟﻠس‬ ‫دورة‬
‫المخاطر‬ ‫على‬ ‫المستند‬ ‫التدقيق‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫يمثل‬ ‫تقوم‬ ‫ومستقلة‬ ‫منهجية‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ‫وممارسات‬ ،‫الرقابة‬ ‫على‬ ‫وقدراتها‬ ‫أدائها‬ ‫لقياس‬ ‫المنظمة‬ ‫بها‬ ‫بها‬ ‫الخاصة‬ ‫الحوكمة‬ ‫للتدقيق‬ ‫األساسي‬ ‫الدور‬ ‫يتمثل‬ ‫كما‬ ، ‫يتمتعون‬ ‫التنفيذيين‬ ‫المسؤولين‬ ‫كبار‬ ‫أن‬ ‫ضمان‬ ‫في‬ ‫الداخلي‬ ،‫المخاطر‬ ‫إدارة‬ ‫عمليات‬ ‫بفعالية‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫بالطمأنينة‬ ‫الكفاءة‬ ‫أهداف‬ ‫مع‬ ‫يتوافق‬ ‫بما‬ ،‫والحوكمة‬ ،‫والرقابة‬
‫معايير‬ ‫وضع‬ ‫في‬ ‫العملية‬ ‫المشاركين‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬ ‫يهدف‬ ‫وكيفية‬ ‫الرقابة‬ ‫وأنظمة‬ ‫المحاسبية‬ ‫االنظمة‬ ‫لفهم‬ ‫وارشادات‬ ‫التدقيق‬ ‫عملية‬ ‫في‬ ‫المخاطر‬ ‫إدارة‬ . : ‫تطبيق‬ ‫قبل‬ ‫الموجودة‬ ‫المخاطر‬ ‫إلى‬ ‫تشير‬ ‫الكامنة‬ ‫المخاطر‬ ‫التحكم‬ ‫عنصر‬ : . ‫فشل‬ ‫مخاطر‬ ‫إلى‬ ‫هذا‬ ‫يشير‬ ‫التحكم‬ ‫مخاطر‬ : . ‫الكشف‬ ‫مخاطر‬ ‫اكتشافها‬ ‫أو‬ ‫منعها‬ ‫في‬ ‫الداخلية‬ ‫الضوابط‬ ‫في‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫يفشل‬ ‫التي‬ ‫المخاطر‬ ‫إلى‬ ‫هذا‬ ‫يشير‬ .‫اكتشافها‬ ‫أو‬ ‫منعها‬
‫بتقييم‬ ‫المدققون‬ ‫يقوم‬ ‫كيف‬ ‫المخاطر؟‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫للتحقق‬ ‫المخاطر‬ ‫تقييم‬ ‫إجراءات‬ ‫تنفيذ‬ ‫يتم‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ‫أثناء‬ ‫عليها‬ ‫الحصول‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫المعلومات‬ . ‫اإلجراءات‬ ‫هذه‬ ‫وتشمل‬ ‫المخاطر‬ ‫معامالت‬ ‫وجود‬ ‫تحديد‬ ‫التي‬ ‫واالتجاهات‬ ‫والنسب‬ ‫والمبالغ‬ ،‫عادية‬ ‫غير‬ ‫أحداث‬ ‫أو‬ ‫وتخطيط‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫على‬ ‫آثار‬ ‫لها‬ ‫أمور‬ ‫إلى‬ ‫تشير‬ ‫قد‬ ‫التدقيق‬ .
‫المخاطر؟‬ ‫بتقييم‬ ‫نقوم‬ ‫لماذا‬ ‫تحدث‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬ ‫الخسائر‬ ‫تقليل‬ ‫أو‬ ‫منع‬ ‫على‬ ‫يساعد‬ ‫وتقليلها‬ ‫المخاطر‬ ‫هذه‬ ‫تحديد‬ ‫يتم‬ ‫لم‬ ‫إذا‬ . ‫يساعد‬ ‫إنه‬ ‫كانوا‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫تحديد‬ ‫على‬ ‫والمؤسسات‬ ‫األشخاص‬ ‫تحديد‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫ال‬ ‫أم‬ ‫معينا‬ ‫عمل‬ ‫مسار‬ ‫سيتخذون‬ .‫سوءها‬ ‫مدى‬ ‫ومعرفة‬ ‫المحتملة‬ ‫المخاطر‬
.‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫نطاق‬ • ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫وفعالية‬ ‫كفاية‬ ‫مدى‬ ‫وتقييم‬ ‫اختبار‬ • ‫واللوائح‬ ‫بالسياسات‬ ‫والتقيد‬ ‫وفعالية‬ ‫كفاية‬ ‫مدى‬ ‫ختبار‬ ‫والتعليمات‬ ‫امج‬ ‫والير‬ ‫والخطط‬ • ‫استخدام‬ ‫ر‬ ‫والفنية‬ ‫ية‬ ‫وفعالية‬ ‫كفاية‬ ‫مدى‬ ‫وتقييم‬ ‫ختبار‬ ‫والبشرية‬ ‫المالية‬ ‫الجمعية‬ ‫موارد‬
‫اماللية‬ ‫املراجعة‬ ‫المالية‬ ‫المراجعة‬ ‫تعد‬ ‫تهدف‬ ‫ونظامية‬ ‫نقدية‬ ‫عملية‬ ‫للشركات‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫وتحليل‬ ‫تقييم‬ ‫إلى‬ . ‫تهدف‬ ‫السجالت‬ ‫ودقة‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫التحقق‬ ‫إلى‬ ‫المراجعة‬ .‫المالي‬ ‫األداء‬ ‫وتقارير‬ ‫المالية‬ ‫العمليات‬ ‫فحص‬ ‫على‬ ‫المراجعة‬ ‫فرق‬ ‫تعمل‬ ‫والمالية‬ ‫المحاسبية‬
‫عملية‬ ‫المراجعة‬ ‫الخارجية‬ ‫هي‬ ‫يهدف‬ ‫م‬َّ‫ومنظ‬ ‫دقيق‬ ‫إجراء‬ ‫هذه‬ ‫وتمر‬ ،‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫عدالة‬ ‫حول‬ ‫رأي‬ ‫إبداء‬ ‫إلى‬ ‫بثالث‬ ‫العملية‬ ‫مراحل‬ :‫أساسية‬  ‫المخاطر‬ ‫وتقييم‬ ‫األولية‬ ‫باألنشطة‬ ‫بالقيام‬  ‫مرحلة‬ ‫تصميم‬ ‫على‬ ‫والعمل‬ ‫المقيمة‬ ‫للمخاطر‬ ‫االستجابة‬ ‫برنامج‬ ‫المراجعة‬ ‫المخاطر‬ ‫تلك‬ ‫لتقليل‬ ‫المقبول‬ ‫للحد‬  ‫االستكمال‬ ‫مرحلة‬
‫هي‬ ‫الحسابات‬ ‫تدقيق‬ ‫عملية‬ ‫في‬ ‫خطوة‬ ‫أول‬ ‫جمع‬ ‫الالزمة‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ . ‫السجالت‬ ‫تجميع‬ ‫هذا‬ ‫يتضمن‬ ‫والدورية‬ ‫اليومية‬ ‫الدفاتر‬ ‫مثل‬ ‫األساسية‬ ‫المحاسبية‬ .‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫والقوائم‬ ‫الضعيفة‬ ‫النقاط‬ ‫لتحديد‬ ‫البيانات‬ ‫تحليل‬ ‫يجب‬ ،‫ذلك‬ ‫بعد‬ .‫المحاسبية‬ ‫العمليات‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫والتحقق‬
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫وتقييم‬ ‫فحص‬. ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫يستعرض‬ ‫إداري‬ ‫أسلوب‬ ‫به‬ ‫ا‬ً‫ق‬‫موثو‬ ‫المنظمة‬ ‫في‬ ‫الداخلية‬ . • ‫اختبار‬ ‫بإجراء‬ ‫يقوم‬ ‫المنظمة‬ ‫داخل‬ ‫األفراد‬ ‫أحد‬ ‫أن‬ ‫أي‬ ‫تعمل‬ ‫الرئيسية‬ ‫التحكم‬ ‫عناصر‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫للتأكد‬ ‫الفعالية‬ ‫أو‬ ‫الضعف‬ ‫نقاط‬ ‫اكتشاف‬ ‫إلى‬ ‫يؤدي‬ ‫مما‬ ،‫صحيح‬ ‫بشكل‬ .‫عليها‬ ‫القضاء‬
‫ة‬G G‫عملي‬ ‫ي‬G G‫ه‬ ،‫ق‬G G‫والتدقي‬ ‫بة‬G G‫المحاس‬ ‫ي‬G G‫ف‬ ‫ة‬G G‫الداخلي‬ ‫ة‬G G‫الرقاب‬ ‫دار‬G‫وإص‬ ‫ة‬G‫وكفاء‬ ‫ة‬G‫بفعالي‬ ‫ة‬G‫المنشأ‬ ‫أهداف‬ ‫ق‬G‫تحقي‬ ‫لضمان‬ ‫ح‬GG‫واللوائ‬ ‫ن‬GG‫للقواني‬ ‫واالمتثال‬ ،‫ا‬GG‫به‬ ‫موثوق‬ ‫ة‬GG‫مالي‬ ‫ر‬GG‫تقاري‬ . ‫ل‬G ‫ك‬ ‫ن‬G ‫م‬‫يتض‬ ،‫ع‬G ‫س‬‫وا‬ ‫مفهوم‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ة‬G ‫ب‬‫والرقا‬ ‫ياسات‬G ‫س‬‫وال‬ .‫للمنظمة‬ ‫المحتملة‬ ‫المخاطر‬ ‫على‬ ‫يسيطر‬ ‫ما‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫ب‬G‫يج‬ ،‫ة‬G‫الداخلي‬ ‫ط‬G‫الضواب‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫ة‬G‫حال‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ق‬G ‫ق‬‫المد‬ ‫ر‬G ‫ي‬‫غ‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ط‬G ‫ب‬‫الضوا‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ل‬G ‫ي‬‫العم‬ ‫ر‬G ‫ط‬‫مخا‬ ‫م‬G ‫ي‬‫تقي‬ ‫ة‬G G‫الفعال‬ . ‫قدر‬ ‫م‬G G‫يتعل‬ ‫ن‬G G‫أ‬ ‫ب‬G G‫يج‬ ‫ق‬G G‫المدق‬ ‫ن‬G G‫أ‬ ‫ي‬G G‫يعن‬ ‫وهذا‬ ‫ر‬G‫النظ‬ ‫ض‬G‫بغ‬ ،‫ة‬G‫الداخلي‬ ‫ة‬G‫للرقاب‬ ‫ل‬G‫العمي‬ ‫آليات‬ ‫ن‬G‫ع‬ ‫اإلمكان‬ .‫اآلليات‬ ‫ك‬GGGGGGGG‫تل‬ ‫وء‬GGGGGGGG‫س‬ ‫و‬GGGGGGGG‫أ‬ ‫جودة‬ ‫مدى‬ ‫ن‬GGGGGGGG‫ع‬
.‫العمليات‬ ‫مراجعة‬ ‫وتوفير‬ ‫تقديم‬ ‫في‬ ‫والكفاءة‬ ‫العمليات‬ ‫مراجعة‬ ‫تتجه‬ ‫إلى‬ ‫المختلفة‬ ‫الشركة‬ ‫منتجات‬ ‫لكيفية‬ ‫شامل‬ ‫تقييم‬ ‫إجراء‬ ‫الشركة‬ ‫بها‬ ‫تقوم‬ ‫التي‬ ‫واألنظمة‬ ‫األنشطة‬ ‫أداء‬ . ‫وكذلك‬ ‫و‬ ‫مراحل‬ ‫مراجعة‬ ‫المراجعة‬ ‫من‬ ‫النوع‬ ‫ذلك‬ ‫يشمل‬ ‫على‬ ‫المطبقة‬ ‫الجودة‬ ‫معايير‬ ‫ومراجعة‬ ‫اإلنتاج‬ ‫إجراءات‬ .‫المختلفة‬ ‫اإلنتاج‬ ‫مراحل‬
‫مدى‬ ‫بتقييم‬ ‫المنظمة‬ ‫ألعضاء‬ ‫التشغيلية‬ ‫المراجعات‬ ‫تسمح‬ ‫لإلجراءات‬ ‫ًا‬‫ق‬‫وف‬ ‫مناسب‬ ‫بشكل‬ ‫يؤدوا‬ ‫أن‬ ‫بشرط‬ ،‫الجيد‬ ‫أدائهم‬ ‫ويقومون‬ ،‫صحيح‬ ‫بشكل‬ ‫مواردهم‬ ‫ويخصصون‬ ،‫وضعوها‬ ‫التي‬ ‫تدابير‬ ‫واستخدام‬ ‫المحدد‬ ‫الزمني‬ ‫اإلطار‬ ‫ضمن‬ ‫المهام‬ ‫هذه‬ G ‫ء‬‫بأدا‬ .‫التكلفة‬ ‫حيث‬ ‫من‬ ‫فعالة‬ ‫العمليات؟‬ ‫مراجعة‬ ‫هي‬ ‫ما‬
‫المراجعة؟‬ ‫عملية‬ ‫هي‬ ‫ما‬ ‫هي‬ ‫عملية‬ ‫اإلثبات‬ ‫أدلة‬ ‫على‬ ‫بموضوعية‬ ‫للحصول‬ ‫منظمة‬ ‫اقتصادية‬ ‫وأحداث‬ ‫تصرفات‬ ‫بشأن‬ ‫التأكيدات‬ ‫عن‬ ‫وتقويمها‬ ‫والمعايير‬ ‫التأكيدات‬ ‫هذه‬ ‫بين‬ ‫التطابق‬ ‫درجة‬ ‫لتحديد‬ ‫وذلك‬ .‫المعنيين‬ ‫المستخدمين‬ ‫إلى‬ ‫النتائج‬ ‫وتوصيل‬ ‫المعلنة‬
‫األداء‬ ‫في‬ ‫والفعالية‬ ‫الكفاءة‬ ‫مراجعة‬ ‫أما‬ ، ‫والتكلفة‬ ‫والجهد‬ ‫الوقت‬ ‫مثل‬ ‫بمعايير‬ ‫تقاس‬ ‫الكفاءة‬ ‫األهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫بمدى‬ ‫فتقاس‬ ‫الفاعلية‬ . ‫للمؤسسة‬ ‫يمكن‬ ‫ال‬ ‫منتجات‬ ‫إنتاج‬ ‫مثل‬ ، ‫فاعلة‬ ‫غير‬ ‫ولكن‬ ‫كفؤة‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ .‫احتياجاتهم‬ ‫تلبي‬ ‫ال‬ ‫خدمات‬ ‫تقديم‬ ‫أو‬ ، ‫العمالء‬ ‫بها‬ ‫يرغب‬ ‫مثل‬ ، ‫كفائتها‬ ‫عدم‬ ‫رغم‬ ‫فاعلة‬ ‫نتائج‬ ‫المؤسسة‬ ‫تحقق‬ ‫قد‬ .‫أهدافها‬ ‫لتحقيق‬ ‫الزائدة‬ ‫الموارد‬ ‫على‬ ‫االعتماد‬ ‫حالة‬
‫والفعالية؟‬ ‫الكفاءة‬ ‫هي‬ ‫ما‬ ‫الكفاءة‬ ‫بين‬ ‫الفرق‬ Efficiency‫والفعالية‬ Effectiveness ‫هما‬ ‫والفاعلية‬ ‫الكفاءة‬ ‫متعلقان‬ ‫مفهومان‬ ‫مختلفان‬ ‫ولكنهما‬ ‫باألداء‬: : ‫واألعمال‬ ‫المهام‬ ‫إنجاز‬ ‫على‬ ‫القدرة‬ ‫تعني‬ ‫الكفاءة‬ .‫والوقت‬ ‫والجهد‬ ‫الموارد‬ ‫من‬ ‫كمية‬ ‫وبأقل‬ ‫بدقة‬ ‫المطلوبة‬ ‫الهدر‬ ‫وتقليل‬ ‫اإلنتاجية‬ ‫على‬ ‫تركز‬ ‫وهي‬. : ‫المرجوة‬ ‫والنتائج‬ ‫األهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫تعني‬ ‫الفاعلية‬.
‫واألداء؟‬ ‫الكفاءة‬ ‫بين‬ ‫الفرق‬ ‫ما‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫باطمئنان‬ ‫نركن‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫سبق‬ ‫مما‬ ‫هى‬ ‫الكفاءة‬ ‫أو‬ ‫لغتهم‬ ‫قوانين‬ ‫من‬ ‫اللغوية‬ ‫الجماعة‬ ‫عقل‬ ‫في‬ ‫ترسب‬ ‫ما‬ ‫لهذه‬ ‫الفعلي‬ ‫التحقق‬ ‫هو‬ ‫واألداء‬ ، ‫أخرى‬ ‫لغة‬ ‫قوانين‬ ‫لها‬ ‫كتابة‬ ‫أو‬ ‫نطق‬ ‫من‬ ‫يستعملونه‬ ‫فيما‬ ‫القوانين‬ .
‫حسابات‬. ‫ل‬‫وا‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬ . ‫ة‬‫مراجع‬ ‫الختامية‬ ‫هو‬ ‫بالقوائم‬ ‫الديوان‬ ‫تزويد‬ ‫خالله‬ ‫من‬ ‫يتم‬ ‫إلكتروني‬ ‫إجراء‬ ‫التي‬ ‫أو‬ ‫للدولة‬ ‫المملوكة‬ ‫للشركات‬ ‫وملحقاتها‬ ‫المالية‬ ‫مالها‬ ‫رأس‬ ‫من‬ ‫بنسبة‬ ‫الدولة‬ ‫تساهم‬ ‫الديوان‬ ‫يقوم‬ ‫حيث‬ ، ‫إبالغ‬ ‫ثم‬ ‫ومن‬ ‫سالمتها‬ ‫من‬ ‫والتحقق‬ ‫القوائم‬ ‫تلك‬ ‫بمراجعه‬ .‫المراجعة‬ ‫بنتائج‬ ‫الجهة‬
‫المالية؟‬ ‫القوائم‬ ‫مراجعة‬ ‫يتم‬ ‫كيف‬  ‫للمحاسبة‬ ‫العام‬ ‫الديوان‬ ‫برقابة‬ ‫مشمولة‬ ‫الحكومية‬ ‫الجهات‬ ‫تكون‬ ‫أن‬  ‫أن‬ ‫يكون‬ ‫المستخدم‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫تسجيله‬ ‫ويتم‬ ‫الحكومية‬ ‫بالجهة‬ ‫موظف‬  ‫النظام‬ ‫على‬ ‫الدخول‬  ‫لها‬ ‫التابع‬ ‫والجهة‬ ‫عمله‬ ‫طبيعه‬ ‫بحسب‬ ‫له‬ ‫المحدده‬ ‫الصالحيات‬ ‫المستخدم‬ ‫منح‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫ودورة‬  ‫واألحكام‬ ‫الشروط‬ ‫على‬ ‫الموافقة‬
.‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عملية‬ ‫تنفيذ‬  ‫مراجعة‬ ‫النظم‬  ‫التشغيلية‬ ‫المراجعة‬  ‫اإللتزام‬ ‫مراجعة‬  ‫المالية‬ ‫المراجعة‬  ‫السلوك‬ ‫مراجعة‬  ‫لإلدارة‬ ‫والدعم‬ ‫المشورة‬ ‫تقديم‬
‫في‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫تطور‬ ‫أثر‬ ‫القيمة‬ ‫تعظيم‬ ‫أدى‬ ،‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫إعداد‬ ‫مخاطر‬ ‫تقييم‬ G ‫ي‬‫ف‬ ‫الكمي‬ ‫النموذج‬ ‫تخدام‬G ‫س‬‫ا‬ ‫نجاح‬ ‫إلى‬ ،‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫تفعيل‬ ‫في‬ ‫اهم‬G ‫س‬‫ي‬ ‫بما‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫تطوير‬ ‫إلى‬ ‫على‬ ‫باالعتماد‬ ‫الداخلي‬ ‫المراجع‬ ‫دور‬ ‫وتطوير‬ ،‫المخاطر‬ ‫وتقييم‬ ‫إدارة‬ G ‫ى‬‫عل‬ ‫القائم‬ ‫الداخلي‬ ‫والمراجع‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫بتفعيل‬ ً‫إيجابيا‬ ً‫مردودا‬ ‫يقدم‬ ‫النموذج‬ ،‫التقارير‬ ‫تخدمي‬G ‫س‬‫وم‬ ‫ي‬G ‫ص‬‫تق‬G ‫س‬‫الم‬ ‫من‬ ‫موافقة‬ ‫توجد‬ ‫حيث‬ G ‫ك‬‫لذل‬ ‫مدعمه‬ ‫الميدانية‬ ‫ة‬G ‫س‬‫الدرا‬ ‫نتائج‬ ‫وجاءت‬ ،‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫مخاطر‬ ‫تدنية‬ ‫في‬ ‫يساعد‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫جودة‬ ‫أن‬G ‫ش‬‫ب‬ ‫منهم‬ ،‫التقارير‬ ‫خطر‬ ‫تقييم‬ G ‫ي‬‫ف‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫إدارة‬ ‫اعد‬G ‫س‬‫ي‬ ‫الكمي‬ ‫النموذج‬ ‫وأن‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫تفعيل‬ ‫على‬ ‫اعد‬G ‫س‬‫ي‬ G ‫ي‬‫الكم‬ ‫باألسلوب‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫وتطوير‬ .‫الداخلية‬

More Related Content

PPT
معيار التدقيق الدولي رقم (300) - تخطيط عملية مراجعة القوائم المالية.ppt
bysabry samouel
 
PPT
تخطيط عملية مرمعيار التدقيق الدولي رقم (300) - اجعة القوائم المالية.ppt
bysabry samouel
 
PPT
‏‏معيار التدقيق الدولي رقم (315) - التعرف على مخاطر التحريف الجوهري وتقييمها.ppt
bysabry samouel
 
PPTX
المراجعات٦ااتفلةاالبلفللاةةلا ة-المالية.pptx
bykrimro18
 
PPTX
للاقتصا. الدولي العام المراجعة-المالية.pptx
bykrimro18
 
PDF
التدقيق الخارجي للحسابات في الامارات | مكتب فرحات وشركاه
byFirasAljeham
 
PPTX
320.pptx بحث حول المعيار الدولي للتدقيق
bykadiahlembasma
 
PPTX
The overview of internal CIA Part 1.pptx
byGausSamdani
 
معيار التدقيق الدولي رقم (300) - تخطيط عملية مراجعة القوائم المالية.ppt
bysabry samouel
 
تخطيط عملية مرمعيار التدقيق الدولي رقم (300) - اجعة القوائم المالية.ppt
bysabry samouel
 
‏‏معيار التدقيق الدولي رقم (315) - التعرف على مخاطر التحريف الجوهري وتقييمها.ppt
bysabry samouel
 
المراجعات٦ااتفلةاالبلفللاةةلا ة-المالية.pptx
bykrimro18
 
للاقتصا. الدولي العام المراجعة-المالية.pptx
bykrimro18
 
التدقيق الخارجي للحسابات في الامارات | مكتب فرحات وشركاه
byFirasAljeham
 
320.pptx بحث حول المعيار الدولي للتدقيق
bykadiahlembasma
 
The overview of internal CIA Part 1.pptx
byGausSamdani
 

Similar to تدقيق االمستندات المالية الحكومية.pptxxx

PDF
Audit interne le cadre des_competences.pdf
byNajibBelnajib
 
PDF
العرض التقديمي للمركز التكوين ,.ppt1.pdf
byjosephbenlab47
 
PPTX
نبذة عن التدقيق الداخلي
byAhmedTalaat127
 
PPSX
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
byMohammad Draidi
 
PDF
Accountant dr mahmoud
byHany Atef
 
PDF
Internal audit ARABIC course PART II Jamal Nassar 2013 v3 المراجعة الداخلي...
byJamal Nassar
 
PPT
معيار 700معيار 700معيار 700معيار 700معيار 700معيار 700
byjosephbenlab47
 
PPTX
lfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptx
byssuser1eb9b3
 
PDF
أساسيات المحاسبة المالية 2013
bymamdoh osman
 
PPT
متوسطة- الفصل الأول تطور المبادئ المحاسبية والممارسة المهنية
byAbdelrahimBassam
 
PDF
مطبوعة المعايير.pdf
byDouifi 77
 
PPTX
محاضرة ادله الاثبات د.عبد الله بامشموس.pptx
bymohsoliman12312
 
PPT
الرقابة 63سلايد.ppt
byZiadLutfiAlTahayneh
 
PPT
lrqb_lfsl_10.ppt
bymohamedfawzy110628
 
PPTX
تدقيق حسابات الشركات و شركات الافشور في دبي
byAhmedTalaat127
 
PDF
إعداد القوائم المالية: مع احسبلي 2025.pdf
bytravaileverday103202
 
DOCX
إرشادات المحاسب المالي.docx
bySamahAli58
 
DOCX
إرشادات المحاسب المالي.docx
bySamahAli58
 
PPT
ios 19iogiufyudtcyflivgoubihlpnhbok;gvijlhuycb.,m011التدقيق.ppt
byImadAghila
 
PDF
5 المحاسبة العامة وفق النظام المحاسبي المالي
bychaker ibrahim
 
Audit interne le cadre des_competences.pdf
byNajibBelnajib
 
العرض التقديمي للمركز التكوين ,.ppt1.pdf
byjosephbenlab47
 
نبذة عن التدقيق الداخلي
byAhmedTalaat127
 
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
byMohammad Draidi
 
Accountant dr mahmoud
byHany Atef
 
Internal audit ARABIC course PART II Jamal Nassar 2013 v3 المراجعة الداخلي...
byJamal Nassar
 
معيار 700معيار 700معيار 700معيار 700معيار 700معيار 700
byjosephbenlab47
 
lfsl_lsb_tkhtyt_mly_lmrjh.pptx
byssuser1eb9b3
 
أساسيات المحاسبة المالية 2013
bymamdoh osman
 
متوسطة- الفصل الأول تطور المبادئ المحاسبية والممارسة المهنية
byAbdelrahimBassam
 
مطبوعة المعايير.pdf
byDouifi 77
 
محاضرة ادله الاثبات د.عبد الله بامشموس.pptx
bymohsoliman12312
 
الرقابة 63سلايد.ppt
byZiadLutfiAlTahayneh
 
lrqb_lfsl_10.ppt
bymohamedfawzy110628
 
تدقيق حسابات الشركات و شركات الافشور في دبي
byAhmedTalaat127
 
إعداد القوائم المالية: مع احسبلي 2025.pdf
bytravaileverday103202
 
إرشادات المحاسب المالي.docx
bySamahAli58
 
إرشادات المحاسب المالي.docx
bySamahAli58
 
ios 19iogiufyudtcyflivgoubihlpnhbok;gvijlhuycb.,m011التدقيق.ppt
byImadAghila
 
5 المحاسبة العامة وفق النظام المحاسبي المالي
bychaker ibrahim
 

تدقيق االمستندات المالية الحكومية.pptxxx

  • 1.
  • 2.
    ‫التدقيق‬ ‫وأهداف‬ ‫أهمية‬. • ‫في‬‫المثبتة‬ ‫المحاسبية‬ ‫البيانات‬ ‫وصحة‬ ‫دقة‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫والسجالت‬ ‫الدفاتر‬ • ‫في‬ ‫والتزوير‬ ‫والغش‬ ‫باألخطاء‬ ‫يتعلق‬ ‫ما‬ ‫كل‬ ‫عن‬ ‫الكشف‬ .‫المحاسبية‬ ‫السجالت‬ ‫مختلف‬ • ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫مطابقة‬ ‫مدى‬ ‫حول‬ ‫ومحايد‬ ‫عملي‬ ‫رأي‬ ‫إبداء‬ ‫الموثوقة‬ ‫المحاسبية‬ ‫للسجالت‬
  • 3.
    • ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫وتعزيز‬‫البرهان‬ • ‫األحداث‬ ‫تصور‬ ‫خاللها‬ ‫من‬ ‫التي‬ ‫المصداقية‬ ‫على‬ ‫الحكم‬ ‫لغرض‬ ‫المالية‬ ‫البينات‬ ‫والظروف‬ • ‫وفقا‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫و‬ G ‫ة‬‫المالي‬ ‫القوائم‬ ‫عناصر‬ ‫مراجعة‬ ‫الى‬ ‫التدقيق‬ G ‫ة‬‫عملي‬ ‫تهدف‬ ‫حول‬ ‫رأيه‬ ‫إبداء‬ ‫من‬ ‫تمكينه‬ ‫بغرض‬ ‫وذلك‬ ‫المدقق‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫مسبقا‬ ‫يوضع‬ ‫تدقيق‬ ‫لبرنامج‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬
  • 4.
    .‫والمحاسبة‬ ‫التدقيق‬ ‫بين‬‫العالقة‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫المال‬ ‫المعامالت‬ ‫ص‬G ‫ي‬‫وتلخ‬ ،‫نيف‬G ‫ص‬‫وت‬ ،‫جيل‬G ‫س‬‫ت‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫عمل‬ ‫ي‬G ‫ه‬ ‫بة‬G ‫س‬‫المحا‬ ‫إعداد‬ ‫ل‬G G‫وتشم‬ ،‫ة‬G G‫للمنظم‬ ‫ي‬G G‫المال‬ ‫ع‬G G‫الوض‬ ‫ن‬G G‫ع‬ ‫ح‬G G‫واض‬ ‫م‬G G‫فه‬ ‫ر‬G G‫لتوفي‬ ‫ة‬G‫وقائم‬ ،‫ل‬G‫الدخ‬ ‫ة‬G‫قائم‬ ،‫ة‬G‫العمومي‬ ‫ة‬G‫الميزاني‬ ‫ل‬G‫مث‬ ‫ة‬G‫المالي‬ ‫بيانات‬G‫ال‬ ‫ا‬G‫أم‬ ،‫ة‬G‫النقدي‬ ‫التدفقات‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫بيانات‬G‫ال‬ ‫م‬G‫وتقيي‬ ‫ة‬G‫مراجع‬ ‫ة‬G‫عملي‬ ‫و‬G‫فه‬ ،‫بين‬G ‫س‬‫المحا‬ ‫ل‬G ‫ب‬‫ق‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ا‬G ‫ه‬‫إعداد‬ ‫م‬G ‫ت‬ ‫ي‬G ‫ت‬‫ال‬ ‫بية‬G ‫س‬‫المحا‬ ‫جالت‬G ‫س‬‫وال‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫المال‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫التحقق‬ ‫بهدف‬
  • 5.
    ‫التدقيق‬ ‫بين‬ ‫العالقة‬‫هي‬ ‫ما‬ ‫والمحاسبة؟‬ ‫للشركة‬ ‫المالية‬ ‫الصحة‬ ‫عن‬ ‫معلومات‬ ‫المحاسبة‬ ‫تقدم‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫تحديد‬ ‫إلى‬ ‫المراجعة‬ ‫تهدف‬ ‫حين‬ ‫في‬ ،‫وأدائها‬ ‫وربحيتها‬ .‫ال‬ ‫أم‬ ‫صحيحة‬ ‫المحاسبة‬ ‫توفرها‬ ‫التي‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫كانت‬ ‫من‬ ‫المحاسب‬ ‫ينجزه‬ ‫الذي‬ ‫العمل‬ ‫اعتماد‬ ‫يتم‬ ،‫األساس‬ ‫في‬ ‫حسابات‬ ‫مدقق‬ ‫قبل‬
  • 6.
    ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫اهداف‬ ‫الداخليـــة‬‫الرقابـــة‬ ‫أنظمـــة‬ ‫فعاليـــة‬ ‫تقييـــم‬ ‫أوجـه‬ ‫وتحديـد‬ ،‫وماءمتهـــا‬ ‫ســـامتها‬ ‫مـــن‬ ‫للتحقـــق‬ - - ‫الوسـائل‬ ‫واقتراح‬ ‫وجـدت‬ ‫إن‬ ‫فيهـا‬ ‫القصـور‬ ‫لعالجهـا‬ ‫االزمة‬ ‫واإالجـراءات‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫هو‬ ‫المراجعة‬ ‫من‬ ‫الرئيسي‬ ‫الهدف‬ ‫ويكمن‬ ‫الفعلي‬ ‫المالي‬ ‫الوضع‬ ‫بدقة‬ ‫تعكس‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫المعتمدة‬ ‫المحاسبية‬ ‫المعايير‬ ‫مع‬ ‫وتتوافق‬ ‫للشركة‬
  • 7.
    ‫الخارجية؟‬ ‫المراجعة‬ ‫من‬‫الهدف‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫هي‬ ،‫الحسابات‬ ‫تدقيق‬ ‫أو‬ ،‫الخارجية‬ ‫المراجعة‬ ‫من‬ ‫للشركة‬ ‫المالية‬ ‫للبيانات‬ ‫مستقلة‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ . ‫المراجعون‬ ‫يركز‬ ‫معتمد‬ ‫خارجي‬ ‫طرف‬ ‫قبل‬ ‫على‬ ‫الخارجيون‬ ‫البيانات‬ ‫ودقة‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫مدى‬ ‫حول‬ ‫مهني‬ ‫رأي‬ ‫وإصدار‬ ،‫للشركة‬ ‫المالية‬ ‫للشركة‬ ‫المالي‬ ‫للوضع‬ ‫العادل‬ ‫تمثيلها‬
  • 8.
    ‫الداخلية؟‬ ‫المراجعة‬ ‫إدارة‬‫مهام‬ ‫هي‬ ‫ما‬ ‫وسجالتها‬ ‫دفاترها‬ ‫وفحص‬ ‫الصناديق‬ ‫أعمال‬ ‫مراجعة‬ ‫للقواعد‬ ً‫وفقا‬ ‫تم‬ ‫قد‬ ‫الجرد‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫والتحقق‬ ،‫ومستنداتها‬ ‫المقررة‬ ‫واإلجراءات‬. ‫وسجالتها‬ ‫دفاترها‬ ‫وفحص‬ ‫المستودعات‬ ‫أعمال‬ ‫مراجعة‬ ‫وأساليب‬ ‫والتقويم‬ ‫الجرد‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫والتحقق‬ ،‫ومستنداتها‬ ‫المقررة‬ ‫واإلجراءات‬ ‫للقواعد‬ ً‫وفقا‬ ‫تمت‬ ‫قد‬ ‫التخزين‬
  • 9.
    ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫خدمات‬ • ‫والماليات‬‫الحسابات‬ ‫مراجعة‬ • ‫والمطابقة‬ ‫اإللتزام‬ ‫تحقيق‬ • ‫األداء‬ ‫وتقييم‬ ‫مراقبة‬ • ‫واإلحتيال‬ ‫والتالعب‬ ‫الغش‬ ‫كشف‬ • ‫اإلستشارية‬ ‫المهام‬
  • 10.
    ‫الداخلية؟‬ ‫المراجعة‬ ‫معايير‬‫هي‬ ‫ما‬ • ‫كاملة‬ ‫نزاهة‬ ‫إظهار‬ • .‫الالزمة‬ ‫المهنية‬ ‫والعناية‬ ‫الكفاءة‬ ‫إظهار‬ • ‫ومتحررا‬ ‫موضوعيا‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫مناسبة‬ ‫غير‬ ‫تأثيرات‬ ‫أي‬ .) ( ‫مستقل‬ • .‫المؤسسة‬ ‫ومخاطر‬ ‫أهداف‬ ،‫استراتيجيات‬ ‫مع‬ ‫متوافقا‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ • ‫الكافية‬ ‫الموارد‬ ‫ويمتلك‬ ‫المناسب‬ ‫الوظيفي‬ ‫المركز‬ ‫في‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ • .‫المستمر‬ ‫والتحسن‬ ‫الجودة‬ ‫إظهار‬ • .‫ال‬ّ‫ع‬‫ف‬ ‫بشكل‬ ‫التواصل‬ • .‫المخاطر‬ ‫على‬ ‫مرتكز‬ ‫تأكيد‬ ‫تقديم‬
  • 11.
    ‫يير‬. ‫ا‬‫المع‬ ‫ضوء‬ ‫في‬‫الداخلي‬ ‫تدقيق‬. ‫ل‬‫ا‬ .‫دولية‬. ‫ل‬‫ا‬ ‫األساسية‬ ‫والتوصيات‬ ‫المتطلبات‬ ‫الداخلي‬ ‫للتدقيق‬ ‫العالمية‬ ‫المعايير‬ ‫تحدد‬ ‫العالم‬ ‫مستوى‬ ‫على‬ ‫الداخلي‬ ‫للتدقيق‬ ‫المهنية‬ ‫للممارسة‬ . ‫المعايير‬ ‫تنطبق‬ ‫المؤسسات‬ ‫على‬ ‫الداخلي؛‬ ‫التدقيق‬ ‫خدمات‬ ‫تقدم‬ ‫وظيفة‬ ‫أو‬ ‫فرد‬ ‫أي‬ ‫على‬ ‫داخل‬ ‫األفراد‬ ‫وعلى‬ ‫والهيكلية؛‬ ‫والتعقيد‬ ‫والحجم‬ ‫الغرض‬ ‫في‬ ‫تختلف‬ ‫التي‬ .‫خارجها‬ ‫أو‬ ‫المؤسسة‬ ‫في‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫ممارسات‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫الدراسة‬ ‫توصلت‬ ‫وقد‬ ‫الدراسة‬ ‫محل‬ ‫العامة‬ ‫اإلقتصادية‬ ‫المؤسسات‬ ‫مع‬ ‫كبير‬ ‫حد‬ ‫إلى‬ ‫تتوافق‬ ‫الدولية‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫معايير‬ ،‫العينة‬ ‫بأفراد‬ ‫المتعلقة‬ ‫العوامل‬ ‫أن‬ ‫و‬ ، ‫إحصائية‬ ‫داللة‬ ‫ذو‬ ‫تأثير‬ ‫لها‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫بنشاط‬ ‫المتعلقة‬ ‫والعوامل‬ .‫المؤسسات‬ ‫بهذه‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫وظيفة‬ ‫فعالية‬ ‫على‬
  • 12.
    ‫الداخلي؟‬ ‫التدقيق‬ ‫معايير‬‫هي‬ ‫ما‬ • .‫المؤهالت‬ • .‫االستقاللية‬ • .‫المهنية‬ ‫والعناية‬ ‫الكفاءة‬ • .‫العمل‬ ‫نطاق‬ • .‫التدقيق‬ ‫مهام‬ ‫أداء‬ • .‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫وظيفة‬ ‫إدارة‬
  • 13.
    ‫الدولية؟‬ ‫التدقيق‬ ‫بمعايير‬‫المقصود‬ ‫ما‬ ‫المبادئ‬ ‫و‬ ‫ة‬G‫األنظم‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ة‬G‫مجموع‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫ة‬G‫الدولي‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫معيار‬ ‫بر‬G‫تع‬ ‫ة‬G‫مخول‬ ‫ة‬G‫هيئ‬ ‫و‬G‫أ‬ ‫ة‬G‫المهيمن‬ ‫الجمعيات‬ ‫و‬G‫أ‬ ‫ة‬G‫الدول‬ ‫ل‬G‫قب‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ة‬G‫الموضوع‬ ‫ه‬G‫قيام‬ ‫أثناء‬ ‫ق‬G‫المدق‬ ‫ل‬G‫قب‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ز‬G‫المنج‬ ‫ل‬G‫العم‬ ‫وجودة‬ ‫ة‬G‫نوعي‬ ‫لقياس‬ .‫بمهامه‬
  • 14.
    ‫المراجعة‬ ‫في‬ . ‫ة‬‫المتقدم‬‫االستراتيجيات‬ .‫الداخلية‬ • ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫نطاق‬ • .‫المالية‬ ‫المراجعة‬ • ‫االستحقاق‬ ‫اساس‬ ‫وفق‬ ‫المحاسبية‬ ‫التسويات‬ ‫مراجعة‬ • . ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫فحص‬ • .‫العمليات‬ ‫مراحعة‬ • .‫األداء‬ ‫فى‬ ‫والفعالية‬ ‫الكفاءة‬ ‫مراجعة‬ • .‫الختامية‬ ‫والحسابات‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫مراجعة‬ • .‫الداخلية‬ ‫للمراجعة‬ ‫المهنى‬ ‫األداء‬ ‫معايير‬
  • 15.
    ‫لكشف‬ ‫المتقدمة‬ ‫االستراتيجيات‬ .‫الحسابات‬‫في‬ ‫والغش‬ ‫األخطاء‬ • .‫المالية‬ ‫الحسابات‬ ‫في‬ ‫والغش‬ ‫األخطاء‬ ‫مواطن‬ • .‫اكتشافها‬ ‫وكيفية‬ ‫والغش‬ ‫األخطاء‬ ‫إخفاء‬ • ‫اختالس‬ ‫حالة‬ ‫اكتشاف‬ ‫عند‬ ‫تتبع‬ ‫التي‬ ‫اإلجراءات‬ • ‫والغش‬ ‫االخطاء‬ ‫كشف‬ ‫ألغراض‬ ‫الحسابات‬ ‫فحص‬ • ‫في‬ ‫والغش‬ ‫االخطاء‬ ‫لكشف‬ ‫متنوعة‬ ‫عملية‬ ‫حاالت‬ ‫الحسابات‬
  • 16.
    ‫مراجعة‬ ‫في‬ ‫الحديثة‬‫االتجاهات‬ ‫الحكومية‬ ‫الحسابات‬. • ‫النقد‬ ‫صندوق‬ ‫تبناه‬ ‫الذي‬ ‫االحصائي‬ ‫النظام‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ .‫الدولي‬ • .‫وأقسامها‬ ‫للميزانية‬ ‫الجديدة‬ ‫التصنيفات‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ • “‫كشوفات‬ ‫أهم‬ ‫معرفة‬ “ statements ” ‫نظام‬ 2001 . • ‫البيانات‬ ‫تدفق‬ ‫وكيفية‬ ‫األساسية‬ ‫المحاسبية‬ ‫المفاهيم‬ ‫معرفة‬ .‫المحاسبي‬ ‫النظام‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫المحاسبية‬
  • 17.
    ‫االستراتيجيات‬ ‫أهم‬ ‫على‬‫التعرف‬ ‫في‬ ‫والغش‬ ‫األخطاء‬ ‫لكشف‬ ‫المتقدمة‬ .‫الحسابات‬ ‫األخطاء‬ ‫لكشف‬ ‫المتقدمة‬ ‫االستراتيجيات‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ .‫العملي‬ ‫الواقع‬ ‫في‬ ‫تطبيقها‬ ‫وكيفية‬ ‫والغش‬ ‫إكتساب‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫وتقييم‬ ‫وفحص‬ ‫تصميم‬ ‫مهارة‬ ‫المؤسسة‬ ‫في‬ ‫المطبق‬ . ‫لوضع‬ ‫الالزمة‬ ‫المهارات‬ ‫اكتساب‬ ‫مخاطر‬ ‫تحجيم‬ ‫في‬ ‫المستخدمة‬ ‫واإلجراءات‬ ‫السياسات‬ .‫عليها‬ ‫التغلب‬ ‫في‬ ‫الرقابة‬ ‫ودور‬ ‫المالي‬ ‫االحتيال‬
  • 18.
    .‫الحسابات‬ ‫تدقيق‬ ‫تعريف‬ ‫هي‬‫الحسابات‬ ‫تدقيق‬ ‫والسجالت‬ ‫الدفاتر‬ ‫مراجعة‬ ‫عمليات‬ ‫التالعب‬ ‫محاوالت‬ ‫أية‬ ‫من‬ ‫وخلوها‬ ‫سالمتها‬ ‫من‬ ‫والتأكد‬ ‫واالحتيال‬ . ‫التدقيق‬ ‫هو‬ ‫األمريكية‬ ‫المحاسبة‬ ‫جمعية‬ ‫عرفته‬ ‫ما‬ ‫حسب‬ ‫إثبات‬ ‫أدلة‬ ‫على‬ ‫للحصول‬ ‫وموضوعية‬ ‫منتظمة‬ ‫عملية‬ ‫وأحداث‬ ‫وقائع‬ ‫حول‬ ‫بحقائق‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫وتقويمها‬ ‫تلك‬ ‫بين‬ ‫التطابق‬ ‫درجة‬ ‫من‬ ‫للتحقق‬ ‫وذلك‬ ‫اقتصادية‬ ‫إلى‬ ‫النتائج‬ ‫وإيصال‬ ‫المحددة‬ ‫والمعاني‬ ‫الحقائق‬ .‫بذلك‬ ‫المهتمين‬ ‫المعلومات‬ ‫مستخدمين‬
  • 19.
    ‫التدقيق؟‬ ‫مفهوم‬ ‫هو‬‫ما‬ ‫هو‬ ‫التدقيق‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫فحص‬ ‫من‬ ‫يتكون‬ ‫ضروري‬ ‫إجراء‬ ‫المحددة‬ ‫المعايير‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫على‬ ً‫ء‬‫بنا‬ ‫والتقارير‬ ‫للشركة‬ ‫وحكومية‬ ‫تنظيمية‬ ‫وجهات‬ ‫هيئات‬ ‫بل‬ِ‫ق‬ ‫من‬ ً‫مسبقا‬ ‫ويتألف‬ ، : ‫والداخلي‬ ‫الخارجي‬ ‫التدقيق‬ ‫هما‬ ‫نوعين‬ ‫من‬ ‫التدقيق‬ ،‫األخرى‬ ‫والمستندات‬ ،‫والمحاسبية‬ ‫المالية‬ ‫السجالت‬ ‫فحص‬ . ‫على‬ ‫أحكام‬ ‫إصدار‬ ‫والمعدات‬ ‫المصانع‬ ‫مثل‬ ‫الملموسة‬ ‫والعناصر‬ ‫إعداد‬ ‫عند‬ ‫اإلدارة‬ ‫وضعتها‬ ‫التي‬ ‫الهامة‬ ‫االفتراضات‬ ‫أو‬ ‫التقديرات‬ .‫المالي‬ ‫التقرير‬
  • 20.
    ‫المعلومات‬ ‫الستخدام‬ ‫منهجي‬‫فحص‬ ‫و‬G ‫ه‬ ‫المعلومات‬ ‫تدقيق‬ ‫والوثائق‬ ‫األشخاص‬ G ‫ى‬‫إل‬ ‫بالرجوع‬ ‫التحقق‬ ‫مع‬ ‫والتدفقات‬ ‫والموارد‬ ‫المؤسسة‬ ‫أهداف‬ ‫في‬ ‫فيه‬ ‫م‬G ‫ه‬‫تسا‬ ‫الذي‬ ‫المدى‬ ‫لتحديد‬ ،‫الموجودة‬ ‫هما‬ ‫للتدقيق‬ ‫ان‬G ‫ع‬‫نو‬ ‫يوجد‬ ( ‫التدقيق‬ ‫عمليات‬ ‫تتم‬ ‫الخارجي‬ ‫التدقيق‬ ( ) ‫عملية‬ G ‫ي‬‫وه‬ ‫الداخلي‬ ‫والتدقيق‬ ، G ‫ة‬‫المنشأ‬ ‫خارج‬ ‫من‬ ‫أشخاص‬ ‫من‬ )‫المنشأة‬ ‫داخل‬ ‫من‬ ‫موظفين‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬.
  • 21.
    ‫التدقيق‬ ‫وأهداف‬ ‫أهمية‬ :‫التدقيق‬‫أهداف‬ ‫أهم‬ ‫يلي‬ ‫فيما‬ ‫ر‬G‫الدفات‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ة‬G‫المثبت‬ ‫بية‬G‫المحاس‬ ‫بيانات‬G‫ال‬ ‫حة‬G‫وص‬ ‫ة‬G‫دق‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫د‬G‫التأك‬ ‫والسجالت‬ . ‫ف‬G ‫ل‬‫مخت‬ ‫ي‬G ‫ف‬ ‫ر‬G ‫ي‬‫والتزو‬ ‫ش‬G ‫غ‬‫وال‬ ‫باألخطاء‬ ‫ق‬G ‫ل‬‫يتع‬ ‫ا‬G ‫م‬ ‫ل‬G ‫ك‬ ‫ن‬G ‫ع‬ ‫ف‬G ‫ش‬‫الك‬ .‫المحاسبية‬ ‫السجالت‬ ‫ة‬G G‫المالي‬ ‫م‬G G‫القوائ‬ ‫ة‬G G‫مطابق‬ ‫مدى‬ ‫حول‬ ‫د‬G G‫ومحاي‬ ‫ي‬GG‫عمل‬ ‫ي‬G G‫رأ‬ ‫إبداء‬ .‫الموثوقة‬ ‫المحاسبية‬ ‫للسجالت‬ ‫ى‬G‫إل‬ ‫بي‬G‫المحاس‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫يهدف‬ ‫ر‬G‫التقاري‬ ‫حة‬G‫وص‬ ‫ة‬G‫دق‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ق‬G‫التحق‬ ‫سة‬G ‫س‬‫للمؤ‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫المال‬ . ‫اهمين‬G ‫س‬‫للم‬ ‫ضمان‬ ‫ر‬G ‫ي‬‫توف‬ ‫ي‬G ‫ف‬ ‫ق‬G ‫ي‬‫التدق‬ ‫اعد‬G ‫س‬‫ي‬
  • 22.
    ‫للتدقيق؟‬ ‫األساسية‬ ‫األهداف‬‫هي‬ ‫ما‬ • ‫هو‬ ‫التدقيق‬ ‫وبيانات‬ ‫المالي‬ ‫الوضع‬ ‫موثوقية‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫والخسائر‬ ‫األرباح‬ . • ‫وعادلة‬ ‫حقيقية‬ ‫رؤية‬ ‫تعكس‬ ‫الحسابات‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ .‫ومعامالتها‬ ‫لألعمال‬
  • 23.
    ‫والمحاسب؟‬ ‫المدقق‬ ‫بين‬‫الفرق‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫القوائم‬ ‫إعداد‬ ‫عن‬ ‫مسؤولون‬ ‫ذلك‬ ‫وفق‬ ‫المحاسبون‬ ‫يكون‬ ‫لعمليات‬ ‫اليومية‬ ‫الدفاتر‬ ‫مسك‬ ‫ومراقبة‬ ،‫المالية‬ ‫والمستندات‬ ‫المدققون‬ ‫أما‬ ،‫وتقديمها‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلقرارات‬ ‫وإعداد‬ ،‫الشركة‬ ‫الضريبية‬ ‫واإلقرارات‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫دقة‬ ‫من‬ ‫يتحققون‬ ‫فإنهم‬ ‫األرقام‬ ‫بعض‬ ‫جمع‬ ‫عدم‬ ‫سبب‬ ‫فسر‬ُ‫ت‬ ‫التي‬ ‫األدلة‬ ‫عن‬ ‫ويبحثون‬
  • 24.
    ‫التدقيق‬ ‫أنواع‬. ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ : ‫و‬G‫ه‬‫ي‬G‫الداخل‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫ي‬G‫الداخل‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫ف‬G‫تعري‬ ‫تقل‬G‫مس‬ ‫نشاط‬ ‫بهدف‬ ‫تشارية‬GG‫اس‬ ‫وخدمات‬ ‫ة‬GG‫تأكيدي‬ ‫خدمات‬ ‫يقدم‬ ، ‫ي‬GG‫وموضوع‬ ‫ا‬G‫أعماله‬ ‫ين‬G‫وتحس‬ ‫سة‬G‫للمؤس‬ ‫ة‬G‫قيم‬ ‫ة‬G‫أضاف‬ . ‫النشاط‬ ‫هذا‬ ‫اعد‬G‫يس‬ ‫ي‬G‫منهج‬ ‫لوب‬G‫اس‬ ‫اتباع‬ ‫ل‬G‫خال‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫سة‬G‫المؤس‬ ‫أهداف‬ ‫ق‬G‫تحقي‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ة‬G ‫ب‬‫والرقا‬ ‫ر‬G‫ط‬‫المخا‬ ‫دارة‬ ‫ا‬ ‫عمليات‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫فاعل‬ ‫ين‬G ‫س‬‫وتح‬ ‫م‬G‫ي‬‫لتقي‬ ‫م‬G ‫ظ‬‫من‬ ‫والحوكمة‬
  • 25.
    ‫الخارجي‬ ‫التدقيق‬ ‫الخارجي‬ ‫التدقيق‬ ‫المستقل‬‫المدقق‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫عملية‬ ‫هو‬ ‫إعطاء‬ ‫بهدف‬ ‫المحاسبية‬ ‫والسجالت‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫بفحص‬ ‫والتزامها‬ ‫والحسابات‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫عدالة‬ ‫مدى‬ ‫عن‬ ‫رأي‬ ‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫معايير‬ ً‫عموما‬ ‫المقبولة‬ ‫المحاسبة‬ ‫بمعايير‬ ‫الدولية‬ International
  • 26.
    ‫الضريبي‬ ‫التدقيق‬ ‫بي‬G ‫ي‬‫الضر‬ ‫ق‬G ‫ي‬‫التدق‬‫د‬G ‫ع‬‫ي‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الضريب‬ ‫اإليرادات‬ ‫ة‬G ‫ق‬‫حقي‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫د‬G ‫ك‬‫التأ‬ ‫ي‬G ‫ف‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الضريب‬ ‫اإلدارة‬ ‫ائل‬G ‫س‬‫و‬ ‫م‬G ‫ه‬‫أ‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ة‬G‫المتحقق‬ , , ‫ى‬G‫إل‬ ‫تهدف‬ ‫ة‬G‫غاي‬ ‫ت‬G‫وليس‬ ‫يلة‬G‫وس‬ ‫ه‬G‫كون‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ن‬G‫يكم‬ ‫ق‬G‫المدق‬ ‫ه‬G‫ب‬ ‫يقوم‬ ‫الذي‬ ‫الدور‬ ‫ن‬G‫إ‬ ‫ذ‬G‫إ‬ ‫حقوق‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫ظ‬G‫يحاف‬ ‫م‬G‫منظ‬ ‫ي‬G‫علم‬ ‫و‬G‫نح‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫بي‬G‫الضري‬ ‫الوعاء‬ ‫د‬G‫تحدي‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ة‬G‫الضريبي‬ ‫اإلدارة‬ ‫ة‬G‫خدم‬ . ‫بأحكام‬ ‫اااللتزام‬ ‫مستوى‬ ‫زيادة‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬ ‫جنب‬ ‫إلى‬ ‫جنبا‬ ‫والدولة‬ ‫المكلفين‬ ‫ي‬G‫الت‬ ‫ابات‬G‫الحس‬ ‫ر‬G‫دفات‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ق‬G‫يتحق‬ ‫د‬G‫معتم‬ ‫ي‬G‫قانون‬ ‫ب‬G‫محاس‬ ‫ل‬G‫قب‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫بي‬G‫الضري‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫إجراء‬ ‫م‬G‫يت‬ ‫المحدد‬ ‫يق‬G G‫بالتنس‬ ‫بي‬G G‫الضري‬ ‫ق‬G G‫التدقي‬ ‫ر‬G G‫تقري‬ ‫در‬G G‫ويص‬ ‫ب‬G G‫الضرائ‬ ‫ع‬G G‫داف‬ ‫ا‬G G‫به‬ ‫ظ‬G G‫يحتف‬ . ‫ر‬G G‫تقري‬ ‫يحتوي‬ ‫تهالك‬GGG‫واالس‬ ‫والنفقات‬ ‫ة‬GGG‫اإلجمالي‬ ‫اإليرادات‬ ‫ل‬GGG‫مث‬ ‫ة‬GGG‫مختلف‬ ‫يل‬GGG‫تفاص‬ ‫ى‬GGG‫عل‬ ‫بي‬GGG‫الضري‬ ‫ق‬GGG‫التدقي‬ .‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫وما‬ ‫الضريبية‬ ‫والمسؤولية‬
  • 27.
    ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫مفهوم‬. ‫ي‬G ‫ه‬‫و‬،‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ة‬G ‫ب‬‫الرقا‬ ‫ر‬G ‫ص‬‫عنا‬ ‫ن‬G ‫م‬ ً‫هامـا‬ ً‫را‬G ‫ص‬‫عن‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ة‬G ‫ع‬‫المراج‬ ‫بر‬G ‫ت‬‫تع‬ ً‫أيضا‬ ‫ي‬G ‫ه‬‫و‬ ،‫المنشأة‬ ‫داخل‬ ‫ص‬G ‫ص‬‫متخ‬ ‫ه‬G ‫ب‬ ‫يقوم‬ ‫ـتقل‬G ‫س‬‫م‬ ‫نشاط‬ ‫عن‬ ‫عبـارة‬ ‫ذ‬GG‫تنفي‬ ‫ن‬GG‫م‬ ‫ق‬GG‫التحق‬ ‫ي‬GG‫ف‬ ‫اإلدارة‬ ‫اعدة‬GG‫مس‬ ‫ى‬GG‫إل‬ ‫تهدف‬ ‫ة‬GG‫فعال‬ ‫يلة‬GG‫وس‬ ‫البـيانات‬ ‫ة‬G ‫ق‬‫د‬ ‫وضـمان‬ ‫ـول‬G ‫ص‬‫لأل‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الحما‬ ‫تكفـل‬ ‫ي‬G ‫ت‬‫ال‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫اإلدار‬ ‫ياسات‬G ‫س‬‫ال‬ ‫ول‬G‫الحص‬ ‫ى‬G‫إل‬ ‫ة‬G‫والهادف‬ ‫بية‬G‫المحاس‬ ‫جالت‬G‫والس‬ ‫الدفـاتر‬ ‫تتـضمنها‬ ‫الـتي‬ .‫إنتاجية‬ ‫ة‬GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG‫كفاء‬ ‫بر‬GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG‫أك‬ ‫ى‬GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG‫عل‬
  • 28.
    ‫المراجعة‬ ‫ماهي‬ ‫الداخلية‬‫المراجعة‬ ‫أهداف‬ ‫الداخلية؟‬ ‫للتحقـــق‬ ‫الداخليـــة‬ ‫الرقابـــة‬ ‫أنظمـــة‬ ‫فعاليـــة‬ ‫تقييـــم‬ - ‫فيهـا‬ ‫القصـور‬ ‫أوجـه‬ ‫وتحديـد‬ ،‫وماءمتهـــا‬ ‫ســـامتها‬ ‫مـــن‬ - ‫لعاجهـا‬ ‫االزمة‬ ‫واإلجـراءات‬ ‫الوسـائل‬ ‫واقتراح‬ ‫وجـدت‬ ‫إن‬.
  • 29.
    ‫المراجعة؟‬ ‫مفهوم‬ ‫هو‬‫ما‬ ‫هي‬ ‫المراجعة‬ ‫أكان‬ ‫سواء‬ ‫فكري‬ ‫إنتاج‬ ‫ألي‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ً‫أدبيا‬ ‫أو‬ ً‫علميا‬ ً‫منشورا‬ ‫مثل‬ ‫منتجاتها‬ ‫أو‬ ‫شركة‬ ‫خدمة‬ ‫أو‬ ، ‫موسيقي؛‬ ‫تأليف‬ ‫أو‬ ‫كتاب‬ ‫أو‬ ‫الفيديو‬ ‫وألعاب‬ ‫األفالم‬ ‫األجهزة‬ ‫قطع‬ ‫منتجات‬ ‫ألداء‬ ‫بالنسبة‬ ‫األمر‬ ‫وكذلك‬ ‫واألجهزة‬ ‫السيارات‬ ‫وقطع‬ ‫الحواسيب‬ ‫مثل‬ ‫واآلليات‬ .‫المنزلية‬
  • 30.
    ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫اهداف‬ ‫مـــن‬‫للتحقـــق‬ ‫الداخليـــة‬ ‫الرقابـــة‬ ‫أنظمـــة‬ ‫فعاليـــة‬ ‫تقييـــم‬ - - ‫وجـدت‬ ‫إن‬ ‫فيهـا‬ ‫القصـور‬ ‫أوجـه‬ ‫وتحديـد‬ ،‫وماءمتهـــا‬ ‫ســـامتها‬ ‫لعاجهـا‬ ‫االزمة‬ ‫واإلجـراءات‬ ‫الوسـائل‬ ‫واقتراح‬ ‫الغش‬ ‫وقوع‬ ‫من‬ ‫والحد‬ ، ‫العامة‬ ‫والممتلكات‬ ‫األموال‬ ‫حماية‬ ‫وقوعها‬ ‫فور‬ ‫واكتشافها‬ ‫واألخطاء‬ . ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫دقة‬ ‫ضمان‬ . ‫العمليات‬ ‫وكفاية‬ ‫فاعلية‬ ‫ضمان‬ ‫واكتمالها‬ ‫المحاسبية‬ ‫والسجالت‬ ‫للموارد‬ ‫األمثل‬ ‫االستغالل‬ ‫الي‬ ‫يؤدي‬ ‫بما‬ ‫والمالية‬ ‫اإلدارية‬ ‫المتاحة‬.
  • 31.
    ‫عمل‬ ‫وإجراءات‬ ‫ومزايا‬‫صفات‬ . ‫ة‬‫الداخلي‬ ‫المراجعة‬. ‫والماليات‬ ‫الحسابات‬ ‫مراجعة‬ ‫والمطابقة‬ ‫اإللتزام‬ ‫تحقيق‬ ‫األداء‬ ‫وتقييم‬ ‫مراقبة‬ ‫واإلحتيال‬ ‫والتالعب‬ ‫الغش‬ ‫كشف‬ ‫اإلستشارية‬ ‫المهام‬
  • 32.
    ‫يلى‬ ‫ما‬ ‫تشمل‬‫العام‬ ‫نهاية‬ ‫فى‬ ‫نهائية‬ ‫مراجعة‬ ‫عمل‬: ‫المحاسبية‬ ‫السجالت‬ ‫على‬ ‫الختامية‬ ‫الحسابات‬ ‫ومطابقة‬ ‫فحص‬ ‫غ‬G ‫ل‬‫والمبا‬ ‫ا‬G ‫ه‬‫وقيمت‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫بالميزان‬ ‫ر‬G ‫ه‬‫تظ‬ ‫ى‬G ‫ت‬‫ال‬ ‫ول‬G ‫ص‬‫األ‬ ‫وجود‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ق‬G ‫ق‬‫التح‬ ‫بر‬G‫تع‬ ‫ة‬G‫الميزاني‬ ‫ن‬G‫أ‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫ق‬G‫للتحق‬ ‫صات‬G‫والمخص‬ ‫بااللتزامات‬ ‫ة‬G‫الخاص‬ ‫المالي‬ ‫المركز‬ ‫حقيقة‬ ‫عن‬ ‫بوضوح‬ ‫ل‬G‫وتشغي‬ ‫ة‬G‫نتيج‬ ‫حة‬G‫ص‬ ‫ر‬G‫تظه‬ ‫ا‬G‫انه‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫د‬G‫للتأك‬ ‫ل‬G‫الدخ‬ ‫ة‬G‫قائم‬ ‫ص‬G‫فح‬ ‫المنشأة‬
  • 33.
    ‫المراجعة‬ ‫خطة‬ ‫إعداد‬  ‫األهداف‬‫تحديد‬  ‫العمل‬ ‫نطاق‬ ‫تحديد‬  ‫المخاطر‬ ‫على‬ ً‫ء‬‫بنا‬ ‫المراجعة‬ ‫أولويات‬ ‫تحديد‬  ‫العمل‬ ‫أوراق‬ ‫تصميم‬  ‫المراجع‬ ‫برنامج‬ ‫إعداد‬
  • 34.
    ‫هذه‬ ‫في‬ ‫الواردة‬‫التدقيق‬ ‫جودة‬ ‫معايير‬ ‫تتكون‬ :‫هي‬ ‫عامة‬ ‫معايير‬ ‫ستة‬ ‫من‬ ‫الوثيقة‬ • .‫المؤهالت‬ • .‫االستقاللية‬ • .‫المهنية‬ ‫والعناية‬ ‫الكفاءة‬ • .‫العمل‬ ‫نطاق‬ • .‫التدقيق‬ ‫مهام‬ ‫أداء‬ • .‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫وظيفة‬ ‫إدارة‬
  • 35.
    ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫مفهوم‬‫تطور‬ ‫الحوكمة‬ ‫متطلبات‬ ‫لمقابلة‬ • ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫بين‬ ً‫إحصائيا‬ ‫دالة‬ ‫إيجابية‬ ‫عالقة‬ ‫وجود‬ ‫الرقابة‬ ‫بيئة‬ ‫كفاءة‬ ‫وتحقيق‬ ‫الداخلية‬ • ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫بين‬ ً‫إحصائيا‬ ‫دالة‬ ‫إيجابية‬ ‫عالقة‬ ‫وجود‬ ‫الرقابة‬ ‫بيئة‬ ‫فعالية‬ ‫وتحقيق‬ ‫الداخلية‬ • ‫متطلبات‬ ‫تحقيق‬ ‫بين‬ ً‫إحصائيا‬ ‫دالة‬ ‫إيجابية‬ ‫عالقة‬ ‫وجود‬ ‫الرقابة‬ ‫بيئة‬ ‫وخصائص‬ ‫الحوكمة‬
  • 36.
    ‫الداخلية؟‬ ‫المراجعة‬ ‫تطورت‬‫كيف‬ ‫بالغة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫أصبحت‬ ‫الحاضر‬ ‫وقتنا‬ ‫وفي‬ ‫في‬ ‫عليها‬ ‫االعتماد‬ ‫يمكن‬ ‫إدارية‬ ‫أداة‬ ‫باعتبارها‬ ‫األهمية‬ ‫بحيث‬ ،‫المعاصر‬ ‫بمفهومها‬ ‫اإلدارية‬ ‫العملية‬ ‫ترشيد‬ ‫بدأت‬ ‫والسجالت‬ ‫القيود‬ ‫مراجعة‬ ‫على‬ ‫يقتصر‬ ‫ضيق‬ ‫نطاق‬ ‫على‬ ‫اإلدارية‬ ‫المجاالت‬ ‫نحو‬ ‫ذلك‬ ‫بعد‬ ‫اتجهت‬ ‫ثم‬ ،‫المالية‬ ‫االقتصادية‬ ‫الظروف‬ ‫نتيجة‬ ‫والتشغيلية‬ .
  • 37.
    ‫والمراجعة‬ ‫الحوكمة‬ ‫هي‬‫ما‬ ‫الداخلية؟‬ ‫مجموعة‬ ‫من‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫التي‬ ‫والممارسات‬ ‫المسؤوليات‬ ‫التنفيذية‬ ‫واإالدارة‬ ‫االول‬ ‫المسؤول‬ ‫أو‬ ،‫اإالدارة‬ ‫مجلس‬ ‫تحقيق‬ ‫وضمان‬ ،‫ااالستراتيجي‬ ‫التوجيه‬ ‫توفير‬ ‫بهدف‬ ‫التأكد‬ ‫إلى‬ ‫باالضافة‬ ،‫االهداف‬ ‫من‬ ،‫المخاطر‬ ‫إدارة‬ ‫والتحقق‬ ‫من‬ .‫المنشأة‬ ‫لموارد‬ ‫االمثل‬ ‫ااالستغالل‬
  • 38.
    ‫التدقيق‬ ‫في‬ ‫الحوكمة‬‫هي‬ ‫ما‬ ‫الداخلي؟‬ ‫بشأن‬ ‫الوضوح‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫حوكمة‬ ‫تضمن‬ ‫التدقيق‬ ‫ومسؤوليات‬ ‫غرض‬ ‫ا‬ً‫ض‬‫تفوي‬ ‫هناك‬ ‫وأن‬ ، . ‫حوكمة‬ ‫تضمن‬ ‫واضحة‬ ‫إدارية‬ ‫ا‬ً‫ف‬‫وأهدا‬ ‫ا‬ً‫رسمي‬ ،‫التدقيق‬ ‫ومسؤوليات‬ ‫غرض‬ ‫بشأن‬ ‫الوضوح‬ ‫التدقيق‬ .‫واضحة‬ ‫إدارية‬ ‫ا‬ً‫ف‬‫وأهدا‬ ‫ا‬ً‫رسمي‬ ‫ا‬ً‫ض‬‫تفوي‬ ‫هناك‬ ‫وأن‬
  • 39.
    ‫الحوكمة؟‬ ‫متطلبات‬ ‫هي‬‫ما‬ • ‫والمساءلة‬ ‫األخالق‬ • ‫المعلومات‬ ‫تبادل‬ ‫شفافية‬ • ‫النزاعات‬ ‫حل‬ ‫سياسات‬ • ‫الموارد‬ ‫إدارة‬
  • 40.
    ‫الداخلية‬ ‫املراجعة‬ ‫لجان‬‫تشكيل‬ ‫ﻳﻜﻮن‬ ‫ن‬G‫وأ‬ ،‫ﺧﻤﺴﺔ‬ ‫ﻋﻠﻰ‬ ‫ﻳﺰﻳﺪ‬ ‫وﻻ‬ ‫ﺛﻼﺛﺔ‬ ‫ﻋﻦ‬ ‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬ ‫ﻟﺠﻨﺔ‬ ‫أﻋﻀﺎء‬ ‫ﻋﺪد‬ ‫ﻳﻘﻞ‬ ‫أﻻ‬ ‫ﻳﺠﺐ‬ ‫واﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺑﺎﻟﺸﺆون‬ ‫ﻣﺨﺘﺺ‬ ‫ﺑﻴﻨﻬﻢ‬ ‫ﻣﻦ‬ . ‫ﻳﻌﻤﻞ‬ ‫ﻛﺎن‬ ‫و‬GG‫أ‬ ‫ﻳﻌﻤﻞ‬ ‫ﻟﻤﻦ‬ ‫ﻳﺠﻮز‬ ‫ﻻ‬ ‫ﻣﺮاﺟﻊ‬ ‫ﻟﺪى‬ ‫و‬GG‫أ‬ ،‫ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫و‬ ‫أ‬ ‫اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ‬ ‫اﻹدارة‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫اﻟﻤﺎﺿﻴﺘﻴﻦ‬ ‫اﻟﺴﻨﺘﻴﻦ‬ ‫ﺧﻼل‬ . ‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬ ‫ﻟﺠﻨﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ً‫ﻋﻀﻮا‬ ‫ﻳﻜﻮن‬ ‫أن‬ ،‫اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫ﺣﺴﺎﺑﺎت‬ G ‫ي‬G ‫ه‬ ‫وإدارة‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ة‬G ‫ب‬‫الرقا‬ ‫نظام‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫كفا‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ق‬G ‫ق‬‫للتح‬ ‫األمناء‬ G ‫س‬G ‫ل‬‫مج‬ G ‫ن‬G ‫م‬ ‫ة‬G ‫ل‬‫مخو‬ ‫ة‬G ‫ن‬‫لج‬ ‫ة‬G‫بفاعلي‬ ‫وتنفيذه‬ ‫ر‬G‫المخاط‬ ‫ل‬G‫تفعي‬ ‫ا‬G‫أنه‬G ‫ش‬ ‫ن‬G‫م‬ ‫األمناء‬ ‫س‬G‫لمجل‬ ‫يات‬G‫توص‬ ‫ي‬G‫أ‬ ‫م‬G‫وتقدي‬ ، .‫مصالحها‬ ‫ويحمي‬ ‫ة‬G ‫س‬G ‫س‬‫المؤ‬ G ‫ف‬‫أهدا‬ ‫يحقق‬ ‫بما‬ ‫وتطويره‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬
  • 41.
    ‫المراجعة؟‬ ‫لجنة‬ ‫أعضاء‬‫هم‬ ‫من‬ ،‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫لالئحة‬ ‫ًا‬‫ق‬‫وف‬ ‫أعضاء‬ ‫غير‬ ‫من‬ ‫اللجنة‬ ‫تشكل‬ ‫من‬ ‫أو‬ ‫المساهمين‬ ‫من‬ ‫سواء‬ ‫التنفيذيين‬ ‫اإلدارة‬ ‫مجلس‬ ‫يزيد‬ ‫وال‬ ‫ثالثة‬ ‫عن‬ ‫اللجنة‬ ‫أعضاء‬ ‫عدد‬ ‫يقل‬ ‫وال‬ ،‫غيرهم‬ ‫إدارة‬ ‫مجلس‬ ‫عضو‬ ‫بينهم‬ ‫من‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫على‬ ،‫خمسة‬ ‫على‬ ‫مستقل‬ .
  • 42.
    ‫المراجعة؟‬ ‫لجنة‬ ‫معنى‬‫ما‬ :‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫الصادرة‬ ‫المحاضر‬ ‫مراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫ثالثة‬ ‫من‬ ‫الهيئة‬ ‫في‬ ‫ل‬ّ‫ك‬ َ‫ش‬ُ‫ت‬ ‫التي‬ ،‫اللجنة‬ ‫من‬ ‫سام‬ ‫أمر‬ ‫بتسميتهم‬ ‫يصدر‬ ‫أشخاص‬ .
  • 43.
    ‫المراجعة؟‬ ‫لجنة‬ ‫خصائص‬‫هي‬ ‫ما‬ ‫إختبارها‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫خصائص‬ ‫وتمثلت‬ : ‫وهي‬ ‫خصائص‬ ‫أربعة‬ ‫في‬ ، ‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫حجم‬ ‫وتكرار‬ ،‫إستقاللها‬ ‫ودرجة‬ ، ‫أعضائها‬ ‫وخبرة‬ ‫إجتماعاتها‬ .
  • 44.
    ‫المراجعة؟‬ ‫لجنة‬ ‫مدة‬‫كم‬ ‫ﺑداﯾﺔ‬ ‫ﻣﻊ‬ ‫ﺗﺑدأ‬ ‫ﺳﻧوات‬ ‫ﺛﻼث‬ ‫اﻟﻠﺟﻧﺔ‬ ‫ﻋﺿوﯾﺔ‬ ‫ﻣدة‬ ‫اﻟﻣﺟﻠس‬ ‫دورة‬ ‫ﺑﺎﻧﺗﮭﺎء‬ ‫وﺗﻧﺗﮭﻲ‬ ‫اﻟﻣﺟﻠس‬ ‫دورة‬
  • 45.
    ‫المخاطر‬ ‫على‬ ‫المستند‬‫التدقيق‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫يمثل‬ ‫تقوم‬ ‫ومستقلة‬ ‫منهجية‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ‫وممارسات‬ ،‫الرقابة‬ ‫على‬ ‫وقدراتها‬ ‫أدائها‬ ‫لقياس‬ ‫المنظمة‬ ‫بها‬ ‫بها‬ ‫الخاصة‬ ‫الحوكمة‬ ‫للتدقيق‬ ‫األساسي‬ ‫الدور‬ ‫يتمثل‬ ‫كما‬ ، ‫يتمتعون‬ ‫التنفيذيين‬ ‫المسؤولين‬ ‫كبار‬ ‫أن‬ ‫ضمان‬ ‫في‬ ‫الداخلي‬ ،‫المخاطر‬ ‫إدارة‬ ‫عمليات‬ ‫بفعالية‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫بالطمأنينة‬ ‫الكفاءة‬ ‫أهداف‬ ‫مع‬ ‫يتوافق‬ ‫بما‬ ،‫والحوكمة‬ ،‫والرقابة‬
  • 46.
    ‫معايير‬ ‫وضع‬ ‫في‬‫العملية‬ ‫المشاركين‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬ ‫يهدف‬ ‫وكيفية‬ ‫الرقابة‬ ‫وأنظمة‬ ‫المحاسبية‬ ‫االنظمة‬ ‫لفهم‬ ‫وارشادات‬ ‫التدقيق‬ ‫عملية‬ ‫في‬ ‫المخاطر‬ ‫إدارة‬ . : ‫تطبيق‬ ‫قبل‬ ‫الموجودة‬ ‫المخاطر‬ ‫إلى‬ ‫تشير‬ ‫الكامنة‬ ‫المخاطر‬ ‫التحكم‬ ‫عنصر‬ : . ‫فشل‬ ‫مخاطر‬ ‫إلى‬ ‫هذا‬ ‫يشير‬ ‫التحكم‬ ‫مخاطر‬ : . ‫الكشف‬ ‫مخاطر‬ ‫اكتشافها‬ ‫أو‬ ‫منعها‬ ‫في‬ ‫الداخلية‬ ‫الضوابط‬ ‫في‬ ‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫يفشل‬ ‫التي‬ ‫المخاطر‬ ‫إلى‬ ‫هذا‬ ‫يشير‬ .‫اكتشافها‬ ‫أو‬ ‫منعها‬
  • 47.
    ‫بتقييم‬ ‫المدققون‬ ‫يقوم‬‫كيف‬ ‫المخاطر؟‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫للتحقق‬ ‫المخاطر‬ ‫تقييم‬ ‫إجراءات‬ ‫تنفيذ‬ ‫يتم‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ‫أثناء‬ ‫عليها‬ ‫الحصول‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫المعلومات‬ . ‫اإلجراءات‬ ‫هذه‬ ‫وتشمل‬ ‫المخاطر‬ ‫معامالت‬ ‫وجود‬ ‫تحديد‬ ‫التي‬ ‫واالتجاهات‬ ‫والنسب‬ ‫والمبالغ‬ ،‫عادية‬ ‫غير‬ ‫أحداث‬ ‫أو‬ ‫وتخطيط‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫على‬ ‫آثار‬ ‫لها‬ ‫أمور‬ ‫إلى‬ ‫تشير‬ ‫قد‬ ‫التدقيق‬ .
  • 48.
    ‫المخاطر؟‬ ‫بتقييم‬ ‫نقوم‬‫لماذا‬ ‫تحدث‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬ ‫الخسائر‬ ‫تقليل‬ ‫أو‬ ‫منع‬ ‫على‬ ‫يساعد‬ ‫وتقليلها‬ ‫المخاطر‬ ‫هذه‬ ‫تحديد‬ ‫يتم‬ ‫لم‬ ‫إذا‬ . ‫يساعد‬ ‫إنه‬ ‫كانوا‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫تحديد‬ ‫على‬ ‫والمؤسسات‬ ‫األشخاص‬ ‫تحديد‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫ال‬ ‫أم‬ ‫معينا‬ ‫عمل‬ ‫مسار‬ ‫سيتخذون‬ .‫سوءها‬ ‫مدى‬ ‫ومعرفة‬ ‫المحتملة‬ ‫المخاطر‬
  • 49.
    .‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫نطاق‬ • ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫وفعالية‬ ‫كفاية‬ ‫مدى‬ ‫وتقييم‬ ‫اختبار‬ • ‫واللوائح‬ ‫بالسياسات‬ ‫والتقيد‬ ‫وفعالية‬ ‫كفاية‬ ‫مدى‬ ‫ختبار‬ ‫والتعليمات‬ ‫امج‬ ‫والير‬ ‫والخطط‬ • ‫استخدام‬ ‫ر‬ ‫والفنية‬ ‫ية‬ ‫وفعالية‬ ‫كفاية‬ ‫مدى‬ ‫وتقييم‬ ‫ختبار‬ ‫والبشرية‬ ‫المالية‬ ‫الجمعية‬ ‫موارد‬
  • 50.
    ‫اماللية‬ ‫املراجعة‬ ‫المالية‬ ‫المراجعة‬‫تعد‬ ‫تهدف‬ ‫ونظامية‬ ‫نقدية‬ ‫عملية‬ ‫للشركات‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ ‫وتحليل‬ ‫تقييم‬ ‫إلى‬ . ‫تهدف‬ ‫السجالت‬ ‫ودقة‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫التحقق‬ ‫إلى‬ ‫المراجعة‬ .‫المالي‬ ‫األداء‬ ‫وتقارير‬ ‫المالية‬ ‫العمليات‬ ‫فحص‬ ‫على‬ ‫المراجعة‬ ‫فرق‬ ‫تعمل‬ ‫والمالية‬ ‫المحاسبية‬
  • 51.
    ‫عملية‬ ‫المراجعة‬ ‫الخارجية‬ ‫هي‬ ‫يهدف‬ ‫م‬َّ‫ومنظ‬ ‫دقيق‬‫إجراء‬ ‫هذه‬ ‫وتمر‬ ،‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫عدالة‬ ‫حول‬ ‫رأي‬ ‫إبداء‬ ‫إلى‬ ‫بثالث‬ ‫العملية‬ ‫مراحل‬ :‫أساسية‬  ‫المخاطر‬ ‫وتقييم‬ ‫األولية‬ ‫باألنشطة‬ ‫بالقيام‬  ‫مرحلة‬ ‫تصميم‬ ‫على‬ ‫والعمل‬ ‫المقيمة‬ ‫للمخاطر‬ ‫االستجابة‬ ‫برنامج‬ ‫المراجعة‬ ‫المخاطر‬ ‫تلك‬ ‫لتقليل‬ ‫المقبول‬ ‫للحد‬  ‫االستكمال‬ ‫مرحلة‬
  • 52.
    ‫هي‬ ‫الحسابات‬ ‫تدقيق‬‫عملية‬ ‫في‬ ‫خطوة‬ ‫أول‬ ‫جمع‬ ‫الالزمة‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬ . ‫السجالت‬ ‫تجميع‬ ‫هذا‬ ‫يتضمن‬ ‫والدورية‬ ‫اليومية‬ ‫الدفاتر‬ ‫مثل‬ ‫األساسية‬ ‫المحاسبية‬ .‫السابقة‬ ‫المالية‬ ‫والقوائم‬ ‫الضعيفة‬ ‫النقاط‬ ‫لتحديد‬ ‫البيانات‬ ‫تحليل‬ ‫يجب‬ ،‫ذلك‬ ‫بعد‬ .‫المحاسبية‬ ‫العمليات‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫والتحقق‬
  • 53.
    ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫وتقييم‬ ‫فحص‬. ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫يستعرض‬ ‫إداري‬ ‫أسلوب‬ ‫به‬ ‫ا‬ً‫ق‬‫موثو‬ ‫المنظمة‬ ‫في‬ ‫الداخلية‬ . • ‫اختبار‬ ‫بإجراء‬ ‫يقوم‬ ‫المنظمة‬ ‫داخل‬ ‫األفراد‬ ‫أحد‬ ‫أن‬ ‫أي‬ ‫تعمل‬ ‫الرئيسية‬ ‫التحكم‬ ‫عناصر‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫للتأكد‬ ‫الفعالية‬ ‫أو‬ ‫الضعف‬ ‫نقاط‬ ‫اكتشاف‬ ‫إلى‬ ‫يؤدي‬ ‫مما‬ ،‫صحيح‬ ‫بشكل‬ .‫عليها‬ ‫القضاء‬
  • 54.
    ‫ة‬G G‫عملي‬ ‫ي‬G G‫ه‬ ،‫ق‬G G‫والتدقي‬‫بة‬G G‫المحاس‬ ‫ي‬G G‫ف‬ ‫ة‬G G‫الداخلي‬ ‫ة‬G G‫الرقاب‬ ‫دار‬G‫وإص‬ ‫ة‬G‫وكفاء‬ ‫ة‬G‫بفعالي‬ ‫ة‬G‫المنشأ‬ ‫أهداف‬ ‫ق‬G‫تحقي‬ ‫لضمان‬ ‫ح‬GG‫واللوائ‬ ‫ن‬GG‫للقواني‬ ‫واالمتثال‬ ،‫ا‬GG‫به‬ ‫موثوق‬ ‫ة‬GG‫مالي‬ ‫ر‬GG‫تقاري‬ . ‫ل‬G ‫ك‬ ‫ن‬G ‫م‬‫يتض‬ ،‫ع‬G ‫س‬‫وا‬ ‫مفهوم‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ة‬G ‫ب‬‫والرقا‬ ‫ياسات‬G ‫س‬‫وال‬ .‫للمنظمة‬ ‫المحتملة‬ ‫المخاطر‬ ‫على‬ ‫يسيطر‬ ‫ما‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫ب‬G‫يج‬ ،‫ة‬G‫الداخلي‬ ‫ط‬G‫الضواب‬ ‫ى‬G‫عل‬ ‫ق‬G‫التدقي‬ ‫ة‬G‫حال‬ ‫ي‬G‫ف‬ ‫ق‬G ‫ق‬‫المد‬ ‫ر‬G ‫ي‬‫غ‬ ‫ة‬G ‫ي‬‫الداخل‬ ‫ط‬G ‫ب‬‫الضوا‬ ‫ن‬G ‫م‬ ‫ل‬G ‫ي‬‫العم‬ ‫ر‬G ‫ط‬‫مخا‬ ‫م‬G ‫ي‬‫تقي‬ ‫ة‬G G‫الفعال‬ . ‫قدر‬ ‫م‬G G‫يتعل‬ ‫ن‬G G‫أ‬ ‫ب‬G G‫يج‬ ‫ق‬G G‫المدق‬ ‫ن‬G G‫أ‬ ‫ي‬G G‫يعن‬ ‫وهذا‬ ‫ر‬G‫النظ‬ ‫ض‬G‫بغ‬ ،‫ة‬G‫الداخلي‬ ‫ة‬G‫للرقاب‬ ‫ل‬G‫العمي‬ ‫آليات‬ ‫ن‬G‫ع‬ ‫اإلمكان‬ .‫اآلليات‬ ‫ك‬GGGGGGGG‫تل‬ ‫وء‬GGGGGGGG‫س‬ ‫و‬GGGGGGGG‫أ‬ ‫جودة‬ ‫مدى‬ ‫ن‬GGGGGGGG‫ع‬
  • 55.
    .‫العمليات‬ ‫مراجعة‬ ‫وتوفير‬ ‫تقديم‬‫في‬ ‫والكفاءة‬ ‫العمليات‬ ‫مراجعة‬ ‫تتجه‬ ‫إلى‬ ‫المختلفة‬ ‫الشركة‬ ‫منتجات‬ ‫لكيفية‬ ‫شامل‬ ‫تقييم‬ ‫إجراء‬ ‫الشركة‬ ‫بها‬ ‫تقوم‬ ‫التي‬ ‫واألنظمة‬ ‫األنشطة‬ ‫أداء‬ . ‫وكذلك‬ ‫و‬ ‫مراحل‬ ‫مراجعة‬ ‫المراجعة‬ ‫من‬ ‫النوع‬ ‫ذلك‬ ‫يشمل‬ ‫على‬ ‫المطبقة‬ ‫الجودة‬ ‫معايير‬ ‫ومراجعة‬ ‫اإلنتاج‬ ‫إجراءات‬ .‫المختلفة‬ ‫اإلنتاج‬ ‫مراحل‬
  • 56.
    ‫مدى‬ ‫بتقييم‬ ‫المنظمة‬‫ألعضاء‬ ‫التشغيلية‬ ‫المراجعات‬ ‫تسمح‬ ‫لإلجراءات‬ ‫ًا‬‫ق‬‫وف‬ ‫مناسب‬ ‫بشكل‬ ‫يؤدوا‬ ‫أن‬ ‫بشرط‬ ،‫الجيد‬ ‫أدائهم‬ ‫ويقومون‬ ،‫صحيح‬ ‫بشكل‬ ‫مواردهم‬ ‫ويخصصون‬ ،‫وضعوها‬ ‫التي‬ ‫تدابير‬ ‫واستخدام‬ ‫المحدد‬ ‫الزمني‬ ‫اإلطار‬ ‫ضمن‬ ‫المهام‬ ‫هذه‬ G ‫ء‬‫بأدا‬ .‫التكلفة‬ ‫حيث‬ ‫من‬ ‫فعالة‬ ‫العمليات؟‬ ‫مراجعة‬ ‫هي‬ ‫ما‬
  • 57.
    ‫المراجعة؟‬ ‫عملية‬ ‫هي‬‫ما‬ ‫هي‬ ‫عملية‬ ‫اإلثبات‬ ‫أدلة‬ ‫على‬ ‫بموضوعية‬ ‫للحصول‬ ‫منظمة‬ ‫اقتصادية‬ ‫وأحداث‬ ‫تصرفات‬ ‫بشأن‬ ‫التأكيدات‬ ‫عن‬ ‫وتقويمها‬ ‫والمعايير‬ ‫التأكيدات‬ ‫هذه‬ ‫بين‬ ‫التطابق‬ ‫درجة‬ ‫لتحديد‬ ‫وذلك‬ .‫المعنيين‬ ‫المستخدمين‬ ‫إلى‬ ‫النتائج‬ ‫وتوصيل‬ ‫المعلنة‬
  • 58.
    ‫األداء‬ ‫في‬ ‫والفعالية‬‫الكفاءة‬ ‫مراجعة‬ ‫أما‬ ، ‫والتكلفة‬ ‫والجهد‬ ‫الوقت‬ ‫مثل‬ ‫بمعايير‬ ‫تقاس‬ ‫الكفاءة‬ ‫األهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫بمدى‬ ‫فتقاس‬ ‫الفاعلية‬ . ‫للمؤسسة‬ ‫يمكن‬ ‫ال‬ ‫منتجات‬ ‫إنتاج‬ ‫مثل‬ ، ‫فاعلة‬ ‫غير‬ ‫ولكن‬ ‫كفؤة‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ .‫احتياجاتهم‬ ‫تلبي‬ ‫ال‬ ‫خدمات‬ ‫تقديم‬ ‫أو‬ ، ‫العمالء‬ ‫بها‬ ‫يرغب‬ ‫مثل‬ ، ‫كفائتها‬ ‫عدم‬ ‫رغم‬ ‫فاعلة‬ ‫نتائج‬ ‫المؤسسة‬ ‫تحقق‬ ‫قد‬ .‫أهدافها‬ ‫لتحقيق‬ ‫الزائدة‬ ‫الموارد‬ ‫على‬ ‫االعتماد‬ ‫حالة‬
  • 59.
    ‫والفعالية؟‬ ‫الكفاءة‬ ‫هي‬‫ما‬ ‫الكفاءة‬ ‫بين‬ ‫الفرق‬ Efficiency‫والفعالية‬ Effectiveness ‫هما‬ ‫والفاعلية‬ ‫الكفاءة‬ ‫متعلقان‬ ‫مفهومان‬ ‫مختلفان‬ ‫ولكنهما‬ ‫باألداء‬: : ‫واألعمال‬ ‫المهام‬ ‫إنجاز‬ ‫على‬ ‫القدرة‬ ‫تعني‬ ‫الكفاءة‬ .‫والوقت‬ ‫والجهد‬ ‫الموارد‬ ‫من‬ ‫كمية‬ ‫وبأقل‬ ‫بدقة‬ ‫المطلوبة‬ ‫الهدر‬ ‫وتقليل‬ ‫اإلنتاجية‬ ‫على‬ ‫تركز‬ ‫وهي‬. : ‫المرجوة‬ ‫والنتائج‬ ‫األهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫تعني‬ ‫الفاعلية‬.
  • 60.
    ‫واألداء؟‬ ‫الكفاءة‬ ‫بين‬‫الفرق‬ ‫ما‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫باطمئنان‬ ‫نركن‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫سبق‬ ‫مما‬ ‫هى‬ ‫الكفاءة‬ ‫أو‬ ‫لغتهم‬ ‫قوانين‬ ‫من‬ ‫اللغوية‬ ‫الجماعة‬ ‫عقل‬ ‫في‬ ‫ترسب‬ ‫ما‬ ‫لهذه‬ ‫الفعلي‬ ‫التحقق‬ ‫هو‬ ‫واألداء‬ ، ‫أخرى‬ ‫لغة‬ ‫قوانين‬ ‫لها‬ ‫كتابة‬ ‫أو‬ ‫نطق‬ ‫من‬ ‫يستعملونه‬ ‫فيما‬ ‫القوانين‬ .
  • 61.
    ‫حسابات‬. ‫ل‬‫وا‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬. ‫ة‬‫مراجع‬ ‫الختامية‬ ‫هو‬ ‫بالقوائم‬ ‫الديوان‬ ‫تزويد‬ ‫خالله‬ ‫من‬ ‫يتم‬ ‫إلكتروني‬ ‫إجراء‬ ‫التي‬ ‫أو‬ ‫للدولة‬ ‫المملوكة‬ ‫للشركات‬ ‫وملحقاتها‬ ‫المالية‬ ‫مالها‬ ‫رأس‬ ‫من‬ ‫بنسبة‬ ‫الدولة‬ ‫تساهم‬ ‫الديوان‬ ‫يقوم‬ ‫حيث‬ ، ‫إبالغ‬ ‫ثم‬ ‫ومن‬ ‫سالمتها‬ ‫من‬ ‫والتحقق‬ ‫القوائم‬ ‫تلك‬ ‫بمراجعه‬ .‫المراجعة‬ ‫بنتائج‬ ‫الجهة‬
  • 62.
    ‫المالية؟‬ ‫القوائم‬ ‫مراجعة‬‫يتم‬ ‫كيف‬  ‫للمحاسبة‬ ‫العام‬ ‫الديوان‬ ‫برقابة‬ ‫مشمولة‬ ‫الحكومية‬ ‫الجهات‬ ‫تكون‬ ‫أن‬  ‫أن‬ ‫يكون‬ ‫المستخدم‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫تسجيله‬ ‫ويتم‬ ‫الحكومية‬ ‫بالجهة‬ ‫موظف‬  ‫النظام‬ ‫على‬ ‫الدخول‬  ‫لها‬ ‫التابع‬ ‫والجهة‬ ‫عمله‬ ‫طبيعه‬ ‫بحسب‬ ‫له‬ ‫المحدده‬ ‫الصالحيات‬ ‫المستخدم‬ ‫منح‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫ودورة‬  ‫واألحكام‬ ‫الشروط‬ ‫على‬ ‫الموافقة‬
  • 63.
    .‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫عملية‬‫تنفيذ‬  ‫مراجعة‬ ‫النظم‬  ‫التشغيلية‬ ‫المراجعة‬  ‫اإللتزام‬ ‫مراجعة‬  ‫المالية‬ ‫المراجعة‬  ‫السلوك‬ ‫مراجعة‬  ‫لإلدارة‬ ‫والدعم‬ ‫المشورة‬ ‫تقديم‬
  • 64.
    ‫في‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬‫دور‬ ‫تطور‬ ‫أثر‬ ‫القيمة‬ ‫تعظيم‬ ‫أدى‬ ،‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫إعداد‬ ‫مخاطر‬ ‫تقييم‬ G ‫ي‬‫ف‬ ‫الكمي‬ ‫النموذج‬ ‫تخدام‬G ‫س‬‫ا‬ ‫نجاح‬ ‫إلى‬ ،‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫تفعيل‬ ‫في‬ ‫اهم‬G ‫س‬‫ي‬ ‫بما‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫تطوير‬ ‫إلى‬ ‫على‬ ‫باالعتماد‬ ‫الداخلي‬ ‫المراجع‬ ‫دور‬ ‫وتطوير‬ ،‫المخاطر‬ ‫وتقييم‬ ‫إدارة‬ G ‫ى‬‫عل‬ ‫القائم‬ ‫الداخلي‬ ‫والمراجع‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫بتفعيل‬ ً‫إيجابيا‬ ً‫مردودا‬ ‫يقدم‬ ‫النموذج‬ ،‫التقارير‬ ‫تخدمي‬G ‫س‬‫وم‬ ‫ي‬G ‫ص‬‫تق‬G ‫س‬‫الم‬ ‫من‬ ‫موافقة‬ ‫توجد‬ ‫حيث‬ G ‫ك‬‫لذل‬ ‫مدعمه‬ ‫الميدانية‬ ‫ة‬G ‫س‬‫الدرا‬ ‫نتائج‬ ‫وجاءت‬ ،‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫مخاطر‬ ‫تدنية‬ ‫في‬ ‫يساعد‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫جودة‬ ‫أن‬G ‫ش‬‫ب‬ ‫منهم‬ ،‫التقارير‬ ‫خطر‬ ‫تقييم‬ G ‫ي‬‫ف‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫إدارة‬ ‫اعد‬G ‫س‬‫ي‬ ‫الكمي‬ ‫النموذج‬ ‫وأن‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫تفعيل‬ ‫على‬ ‫اعد‬G ‫س‬‫ي‬ G ‫ي‬‫الكم‬ ‫باألسلوب‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫وتطوير‬ .‫الداخلية‬