Descripció obligacions legals de documentació operacions vinculades

1. Metodologies per una millor gestió
Operacions Vinculades

2. Normativa
• Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del
Impuesto sobre Sociedades.
• Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el
que se aprueba el Reglamento del Impuesto
sobre Sociedades
Metodologies per una millor gestió

3. Qui és vinculat 1/3 Art 18.1
• a) Una entitat i seus socis o partícips. >25%
• b) Una entitat i seus consellers o administradors,
excepte pel que respecta a la retribució per l’exercici
de les seves funcions.
• c) Una entitat i els cònjuges o persones unides per
relaciones de parentiu, en línea directa o col·lateral,
per consanguinitat o afinitat fins a tercer grau dels
socis o partícips, consellers o administradors.
Metodologies per una millor gestió

4. Qui és vinculat 2/3 Art 18.1
• d) Dues entitats que pertànyin a un grup.
• e) Una entitat i els consellers o administradors de un
altra entitat, quan ambdues entitats pertanyin a un
grup.
• f) Una entitat i un altra entitat participada per la
primera indirectament en, al menys, el 25 por cent
del capital social o dels fons propis.
Metodologies per una millor gestió

5. Qui és vinculat 3/3 Art 18.1
• g) Dues entitats a les quals els mateixos socis,
partícips o els seus cònjuges, o persones unides per
relaciones de parentiu, en línea directa o col·lateral,
por consanguinitat o afinitat fins el tercer grau,
participin, directa o indirectament en, al menys, el 25
por cent del capital social o los fons propis.
• h) Una entitat resident en territori espnyol i els seus
establiciments permanents en el estranger.
Metodologies per una millor gestió

6. Règim simplificat
• Règim simplicat si el volum se negoci inferior 45 milions
d’euros.
– Mai règim simplificat si:
• Operacions amb socis o conjuges en estimació
objectiva.
• Operacions de transmissió de negocis.
• Operacions valors no cotitzats.
• Operacions sobre immobles.
• Opreacions sobre bens intangibles.
Metodologies per una millor gestió

7. No serà exigible la informació si;
a) Operacions entre entitats en consolidació fiscal.
b) Operacions amb agrupacions d’interès econòmic i els seus
membres o consolidats fiscalment.
c) Operacions en el àmbit de ofertes publiques d’adquisició
d’accions.
d) Les realitzades amb una entitat que en el seu conjunt no
superin els 250.000€.
Metodologies per una millor gestió

8. Mètodes de voloració
a)Mètode del preu lliure comparable.
b)Mètode del cost incrementat.
c)Mètode del preu de reventa.
d)Mètode de distribució del resultat.
e)Mètode del marge net operacional.
Metodologies per una millor gestió

9. Informació del Grup vinculat
Article 15 reglament
a) Informació relativa a l’estructura i organització del grup.
b) Informació relativa activitats del Grup.
c) Informació relativa actius intangibles del grup.
d) Informació relativa activitat financera.
e) Situació financera i fiscal del grup.
Metodologies per una millor gestió

10. Documentació especifica contribuent
a) Informació del contribuent
1. Estructura de direcció.
2. Descripció activitats.
3. Principals competidors.
b) Informació de les operacions
c) Informació economico-financera del contribuent.
Metodologies per una millor gestió

11. Documentació especifica contribuent
a) Informació del contribuent
b) Informació de les operacions.
1. Naturalesa operació.
2. Identificació del que operen.
3. Anàlisis de comparabilitat.
4. Explicació elecció mètode de valoració.
5. Criteris de repartiment.
6. Copia acords de previs de valoració.
7. Altres informacions rellevants.
c) Informació economico-financera del contribuent.
Metodologies per una millor gestió

12. Documentació especifica contribuent
a) Informació del contribuent
b) Informació de les operacions
c) Informació economico-financera del contribuent.
1. Estats financers.
2. Conciliació entre dades utilitzades èr aplicar mètodes de preus i
estats financers, quan correspongui i resulti relevant.
3. Dades financeres comparables utilitzats i font de la que
procedeixen.
Metodologies per una millor gestió

13. Sancions
• 1.000€ per dada i 10.000€ per conjunt de dades.
Cada operació té 9 conjunts de dades més 4 dades en regim
ordinari i 4 dades en el cas del simplicat
• Límit sanció menor de.
– 1% de xifra negoci.
– 10% del conjunt d’operacions subjectes a IS,IRPF,IRPFNR.
Metodologies per una millor gestió