Agevolazione fiscale "Patent Box": in scadenza i termini per usufruire del beneficio a valere dal 2016. Di seguito una breve guida allo strumento.

1. IL PATENT BOX

2. Patent Box: aspetti generali
La Legge di stabilità 2015 ha introdotto un’agevolazione
fiscale per le imprese, cd. «Patent Box», volta ad incentivare
il rimpatrio dall’estero di beni immateriali e che dà diritto in
particolare:
• ad una deduzione ai fini Irpef, Ires ed Irap pari ad una %
del reddito prodotto grazie all’utilizzo, diretto o indiretto di
beni intangibili come software, brevetti industriali, marchi di
impresa, disegni e modelli, informazioni aziendali ed
esperienze tecnico-industriali;
• ad una detassazione integrale delle plusvalenze
derivanti dalla cessione dei beni immateriali di cui sopra,
qualora almeno il 90% del corrispettivo di cessione sia
reinvestito, entro il secondo esercizio successivo, in attività
di ricerca e sviluppo riguardanti altri beni Immateriali.

3. Chi beneficia del Patent Box
…che svolgono
attività di R&S
sui beni intangibili
…che
utilizzano
intangibili
Tutte le
imprese

4. Imprese beneficiarie del P.B.
 Società di capitali ed enti
commerciali residenti
 Imprenditori individuali
 Società di persone (escluse
s.s.) ed enti di cui all’art. 5
del TUIR
 Enti non commerciali
residenti limitatamente
all’attività d’impresa
 Società ed enti residenti in
Paesi white list con stabili
organizzazioni in Italia
…che svolgono
attività di R&S
sui beni
intangibili
…che
utilizzano
intangibil
i
Tutte le
imprese
Sono escluse le imprese soggette a
procedure di fallimento, liquidazione coatta
amministrativa e amministrazione
straordinaria.

5. Beni intangibili agevolati
 software protetto da
copyright
 brevetti industriali (anche
in corso di concessione)
 marchi di impresa (a
rischio esclusione)
 disegni e modelli
giuridicamente tutelabili
 informazioni aziendali ed
esperienze tecnico-
industriali proteggibili
come informazioni
segrete (a rischio
esclusione)
…che svolgono
attività di R&S
sui beni
intangibili
…che
utilizzano
intangibili
Tutte le
imprese

6. Attività di R&S necessarie
 ricerca fondamentale
 ricerca applicata
 design, ideazione,
progettazione
 ricerche preventive
 Test
 ricerche di mercato
 attività di presentazione,
comunicazione e
promozione
…che
svolgono
attività di
R&S sui beni
intangibili
…che
utilizzano
intangibili
Tutte le
imprese
Tali attività hanno un impatto favorevole sul
beneficio da Patent Box (vedi slide
successiva) solo se svolte internamente o
acquisite in outsourcing, non da parti
correlate

7. Determinazione del beneficio fiscale (1)
Reddito
generato
dal Bene
Immateriale
(1)
50%
Spese di
R&S
Qualificate
(2) + Bonus
Spese totali
per lo
sviluppo del
Bene
Immateriale
Deduzione
IRES e IRAP
(1) Il Reddito generato dal Bene Immateriale: in caso di utilizzo indiretto (ad esempio
perché concesso in licenza a terzi) è costituito dalle royalties percepite per il suo
utilizzo al netto dei costi diretti e indiretti. Se invece l’intangibile è utilizzato
direttamente corrisponde alla marginalità netta conseguita attraverso le vendite
generata dal bene medesimo.
(2)Le Spese di R&S Qualificate comprendono spese sostenute direttamente
dall’impresa, attraverso università o enti di ricerca che non siano società che
direttamente o indirettamente controllano l’impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa società che controlla l’impresa (parti correlate) eccetto che
per la quota che costituisce mero riaddebito dei costi sostenuti da quest’ultime a
seguito dell’affidamento delle medesime attività di R&S a terzi

8. Determinazione del beneficio fiscale (2)
Reddito
generato
dal Bene
Immateriale
50% (3)
Spese di
R&S
Qualificate +
Bonus (1)
Spese totali
per lo
sviluppo del
Bene
Immateriale
(2)
Deduzione
IRES e IRAP
(1)Il Bonus (o Up-Lift) è pari al minore tra i) la differenza tra il denominatore e il
numeratore e ii) il 30% del valore del numeratore.
(2)Le Spese complessive sostenute per lo sviluppo del Bene Immateriale
sono pari alla misura delle Spese di R&S Qualificate + i costi di R&S
infragruppo derivanti da operazioni con parti correlate + le spese di
acquisizione, anche mediante licenza di concessione in uso, del bene
immateriale.
(3)La Percentuale Agevolabile: (30% per il 2015, 40% per il 2016 e 50% per gli
esercizi a seguire).

9. Analisi di convenienza (1)
1° fase: analisi di convenienza
Prima di esercitare l’opzione per l’adesione al Patent Box
potrà essere opportuno svolgere un’analisi di convenienza
attraverso un’attenta analisi costi - benefici.
I passaggi
Stima del beneficio economico da patent box
considerando anche i costi della procedura
Individuazione delle attività di R&S svolte internamente o
acquistate all’esterno in relazione ai beni agevolabili
Individuazione dei beni agevolabili (software, brevetti,
know how, disegni, modelli marchi)

10. Analisi di convenienza (2)
COSTI
BENEFICI
VARIAZIONE IN
DIMINUZIONE
DELLA BASE
IMPONIBILE
IRES E IRAP
ADOZIONE DI
UN SISTEMA
DI TRACKING
CONTABILE (*)
COSTI PER
CONSULENZE
(*) Il Sistema di tracking contabile consente
all’Amministrazione finanziaria di riconciliare contabilmente
l’esattezza dei conteggi effettuati ai fini del calcolo del reddito
agevolabile

11. Attuazione
Richiesta di
adesione al
regime di
Patent Box
con trasmissione
telematica
dell’apposito
modello ministeriale
Entro il
31/12/2016
Redazione e
invio
dell’istanza di
ruling all’Agenzia
delle Entrate
(obbligatoria nel
caso di Uso diretto
del bene
immateriale)
Entro 120 g.
dall’adesione
Contraddittorio
e sottoscrizione
dell’accordo
con l’A.d.E. ai
fini della definizione
del metodo di
calcolo del reddito
agevolabile
prodotto dal bene
immateriale
Implementazion
e del sistema di
tracking contabile
o extracontabile
Tempistiche
non definite
Calcolo del
beneficio in
Dichiarazione
sulla base del
reddito generato dal
bene immateriale e
i costi di ricerca e
sviluppo sostenuti
nel periodo
d’imposta di
riferimento
In UNICO

12. FEDERICO PIERI
Dottore commercialista e Revisore legale dei conti
federico.pieri@pieriassociati.it
www.pieriassociati.it
Per info sul regime Patent Box e per qualsiasi
richiesta di intervento al riguardo scrivere a
info@pieriassociati.it
GRAZIE PER L’ATTENZIONE