Ứng dụng CVP, phân tích chi phí trong doanh nghiệp.

1. LOGO
“ Add your company slogan ”
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ P2
GVHD: NCS Cao Thị Cẩm Vân
G

2. www.themegallery.com
Nội dung
Phân loại chi phí theo ứng xử của công ty1
Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí2
Phân tích mối quan hệ CVP3
Phân tích các chỉ số tài chính4

3. www.themegallery.com
Phân loại chi phí theo ứng xử của công ty1
 Biến phí
҂ chi phí nguyên vật liệu chính
҂ chi phí nguyên vật liệu phụ
҂ chi phí nhân công trực tiếp
҂ chi phí sản xuất chung
҂ chi phí bán hàng
҂ chi phí quản lý doanh nghiệp
 Định phí
҂ chi phí khấu hao
҂ chi phí sản xuất chung
҂ chi phí bán hàng
҂ chi phí quản lý doanh nghiệp

4. www.themegallery.com
Phân loại chi phí theo ứng xử của công ty1
1. Bảng cân đối số phát sinh
3. Bảng báo cáo kết quả họat động kinh doanh
2. Bảng cân đối kế toán

5. www.themegallery.com
Phân loại chi phí theo ứng xử của công ty1
Bảng lọc chi phí
Thực hiện:
B1. Lọc chi phí loại 6*, sau đó phân loại chi phí ra thành
biến phí, định phí và chi phí hỗn hợp
B2. Tính kết cấu chi phí trong 155 sau đó chuyển kết cấu
này sang 632 ra 621, 622, 627*
B3. Phân bổ chi phí hỗn hợp theo pp cực đại, cực tiểu
B4. Tính tổng lại biến phí và định phí của toàn công ty

6. www.themegallery.com
Phân loại chi phí theo ứng xử của công ty1
Tổng biến phí Tổng định phí
Series1 1,638,362,272 3,671,847,899
-
500,000,000
1,000,000,000
1,500,000,000
2,000,000,000
2,500,000,000
3,000,000,000
3,500,000,000
4,000,000,000
Biểu đồ

7. www.themegallery.com
Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí2
Công ty kinh doanh 4 mặt hàng gồm: lọ hoa, bộ bàn ghế,
kệ, tủ.
Tên sản phẩm Sản lương Gía vốn Gía bán
Lọ hoa 4000 535,950 1,120,525
Bộ bàn ghế 2000 2,864,212 4,161,950
Kệ 3000 1,186,400 1,600,750
Tủ 2000 892,201 1,376,645

8. www.themegallery.com
Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí2
Thực hiện:
B1. Tách tổng biến phí ra theo từng sản phẩm
Phân bổ chi phí
Lọ hoa 360,645,783
Bộ bàn ghế 669,770,740
Kệ 386,406,196
Tủ 221,539,553

9. www.themegallery.com
Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí2
B2. Tính kết cấu mặt hàng theo doanh thu và sản lượng
22%
41%
24%
13%
Kết cấu DT
Lọ hoa
Bộ bàn ghế
Kệ
Tủ
37%
18%
27%
18%
Kết cấu SL
Lọ hoa
Bộ bàn ghế
Kệ
Tủ

10. www.themegallery.com
Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí2
Tổng cty Lọ hoa Bộ bàn ghế Kệ Tủ
Doanh thu 20.361,54 4.482,1 8.323,9 4.802,25 2.753,29
Biến phí 14.854,19 2.504,45 6.398,19 3.945,61 2.005,94
SDĐP 5.507,35 1.977,655 1.925,71 856,644 747,35
Định phí 3.671,85
Lãi 1.835,50
Tỷ lệ SDĐP 0,2705 0,4412 0,2313 0,1784 0,2714
SDDP đơn vị 0,494 0,963 0,286 0,374
SDĐP dvbq 0,5
Tỷ lệ SDĐP bq 0.3 0.27
DT hòa vốn 12.218,5
SL hòa vốn 7334
ĐVT: 1.000.000 đồng

11. www.themegallery.com
Phân tích DOL
Phân tích mối quan hệ CVP3
DOL =
𝑆𝐷Đ𝑃
𝑆𝐷Đ𝑃 − Đ𝑃
=
𝑆𝐷Đ𝑃
𝐿𝑁
Ta có, DOL =
5,507,351,728
1,835,503,828
= 3

12. www.themegallery.com
3.4 Phân tích hòa vốn
3.4.1 Xác định DT hòa vốn chung và thời gian
hòa vốn của cty
Phân tích mối quan hệ CVP3
 Doanh thu hòa vốn=
Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí
𝑇ỷ 𝑙ệ 𝑠𝑑đ𝑝 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛
=
3,671,847,899
0.3
= 12, 218,548,917 đồng
 Doanh thu an toàn = Tổng doanh thu – Doanh thu hòa vốn
= 20,361,540,000 - 12,218,548,917 = 8,142,992,083

13. www.themegallery.com
3.4 Phân tích hòa vốn
3.4.1 Xác định DT hòa vốn chung và thời gian
hòa vốn của cty
Phân tích mối quan hệ CVP3
 Thời gian hòa vốn=
Doanℎ 𝑡ℎ𝑢 ℎò𝑎 𝑣ố𝑛
𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 bq 1 𝑛𝑔à𝑦
Mà Doanh thu bq 1 ngày =
𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑘ỳ
360 𝑛𝑔à𝑦
=
20,361,540,000
360
= 56,559,833 đồng
Thời gian hòa vốn = 216 ngày

14. www.themegallery.com
3.5 Phân tích dự báo doanh thu
Phân tích mối quan hệ CVP3
Tình huống 1: thay đổi định phí và doanh thu
Định phí tăng 600
Sản lượng tăng 30%
Lọ hoa Bộ bàn ghế Kê Tủ
SDĐP tăng thêm 593,3 577,7 257 224,2 1,171
LN tăng thêm 571
LN mới 2,406,5

15. www.themegallery.com
3.5 Phân tích dự báo doanh thu
Phân tích mối quan hệ CVP3
Tình huống 2: Thay đổi biến phí và lượng bán
Lọ hoa Bộ bàn ghế Kê Tủ tổng
BP đv giảm 0,2 1 0,3 0,3
> SDĐP tăng thêm 720 1,800 810 540 3,870
SL giảm 10% 10% 0
> SDĐP giảm đi 197,7 192,5 85,7 74,7 550,7
> SDĐP tăng thêm 522,2 1,607,4 724,3 465,3 3,319,3
LN tăng thêm 3,319,3
LN mới 5,154,8

16. www.themegallery.com
3.5 Phân tích dự báo doanh thu
Phân tích mối quan hệ CVP3
Tình huống 3: Thay đổi định phí, giá bán, lượng bán
Lọ hoa Bộ bàn ghế Kê Tủ tổng
Định phí tăng 1,200
giá bán giảm 0,1 0,2 0,09 0,07
> SDĐP giảm 520 520 351 182 1,573
lượng bán tăng 30% 30% 0
> SDĐP tăng thêm 593,3 577,7 257 224,2 1,652,2
> SDĐP tăng thêm 73,3 57,7 -94 42,2 79,2
LN tăng thêm -1,120,8
LN mới 714,7

17. www.themegallery.com
3.5 Phân tích dự báo doanh thu
Phân tích mối quan hệ CVP3
Tình huống 4: Thay đổi định phí, biến phí, lượng bán
Lọ hoa Bộ bàn ghế Kê Tủ tổng
ĐP giảm 2,000
BP đv tăng 0,2 1 0,8 0,3
> SDĐP giảm 880 2,200 2,640 660 6,380
SL tăng 10% 110%
> SDĐP tăng thêm 197,8 192,6 85,7 74,7 550,7
> SDĐP tăng thêm -5,829,3
LN tăng thêm -3,829,3
LN mới -1,993,76

18. www.themegallery.com
Phân tích các chỉ số tài chính4
ROA =
Lợi nhuận ròng
Tổng tài sản
=
1,835,503,828
95,418,020,615
= 0.0192
ROE =
Lợi nhuận ròng
Tổng vốn chủ sở hữu
=
1,835,503,828
29,395,939,053
= 0.0624
DFL =
Tổng tài sản
Tổng vốn chủ sở hữu
=
95,418,020,615
29,395,939,053
= 3.246

19. www.themegallery.com
Phân tích các chỉ số tài chính4
ROS =
Lợi nhuận ròng
Doanh thu thuần
=
12,262,083,387
28,200,657,929
= 0.4348
Vts =
Doanh thu thuần
Tổng tài sản
=
28,200,657,929
95,418,020,615
= 0.2955

20. LOGO
“ Add your company slogan ”