C4_Chu trình doanh thu_2021 (10).pdf

11/25/2021
1
Chương 4
CHU TRÌNH DOANH THU
ThS. ĐINH VĂN THỊNH
Email: thinhdv@buh.edu.vn
2
MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG
• Hiểu được các phương pháp thu thập dữ liệu
• Nắm bắt hoạt động và dòng thông tin trong chu trình
• Biết cách tổ chức kế toán trong chu trình
• Nắm bắt các hoạt động kiểm soát trong chu trình
3
3.2. Vận dụng xử lý chu trình kế toán chủ yếu
Chu trình kinh doanh
 Quá trình SXKD trong doanh nghiệp được phân thành các chuỗi hoạt động có quan
hệ (liên quan) với nhau  Chu trình kinh doanh hay còn gọi là chu trình kế toán
(doanh thu, chi phí…)
 Mỗi chu trình kế toán là 1 chuỗi các hoạt động tạo bởi các sự kiện có nội dung liên
quan
 Mỗi chu trình kế toán không tồn tại độc lập mà có quan hệ với các chu trình kế
toán khác
4
Mối quan hệ giữa hoạt động kinh doanh, quản lý và kế toán
Hoạt động
kinh doanh
Kế toán
Hoạt động
quản lý
Sự kiện
kinh tế
Quyết
định
Thông tin
kế toán

11/25/2021
2
5
Ý NGHĨA TIẾP CẬN KẾ TOÁN THEO CHU TRÌNH
 Nhấn mạnh tính liên tục của hoạt động kinh doanh và xử lý kế toán
 Chỉ ra mối quan hệ giữa các sự kiện trong chu trình hay giữa các chu trình
 Dễ dàng phân tích, thiết kế hệ thống kế toán xử lý nghiệp vụ
6
3.2.1. Chu trình doanh thu
Các sự kiện kinh tế trong chu trình
 Hoạt động kinh tế trong Chu trình doanh thu bao gồm:
• Trao đổi hàng hoá, dịch vụ với khách hàng
• Thu tiền bán hàng
 Các sự kiện trong chu trình doanh thu
• Xử lý đặt hàng
• Xuất kho, Gửi hàng
• Lập hóa đơn
• Thu tiền
7
Xử lý đặt hàng
Nhận ĐH mua của KH
• Dựa vào chính sách bán chịu
• Xem xét và xét duyệt bán chịu
Nhân viên
Ghi nhận thông tin
đặt hàng của KH
Kiểm tra hàng tồn kho
Xét duyệt bán chịu
Trả lời khách hàng
Thông báo các bộ
phận liên quan
8
Xuất kho, gửi hàng
Kho
• Xuất kho
• Thông báo hoạt động xuất kho
• Ghi nhận hoạt động xuất kho
Gửi hàng
• Đóng gói hàng
• Giao hàng / gửi hàng cho khách hàng; nhận
tin phản hồi giao hàng Gửi thông tin / ghi
nhận giao hàng

11/25/2021
3
9
Xử lý lập hóa đơn và theo dõi công nợ
• Kiểm tra, đối chiếu chứng từ
• Lập hóa đơn, ghi sổ nhật ký bán hàng
Bộ phận lập hóa đơn
• Ghi sổ chi tiết phải thu KH
• Theo dõi công nợ, thanh toán
Bộ phận theo dõi phải thu
10
Xử lý thu tiền
• Nhận tiền / xác nhận và gửi thông tin
nhận tiền
• Ghi sổ nhận tiền
• Gửi ngân hàng
Thủ quỹ
• Ghi sổ
Kế toán
11
Xử lý trả lại hàng
Trả lại hàng
Khách hàng Kế toán
• Ghi sổ
Bộ phận nhận
hàng
• Kiểm hàng
• Lập PNK
• Ghi sổ nhận hàng
và chuyển thông
tin nhận hàng
12
HTTTKT XỬ LÝ CHU TRÌNH DOANH THU
 Thông tin gì được tạo ra?
 Dữ liệu gì được thu thập?
 Tổ chức chi tiết xử lý thông tin ntn?
 Kiểm soát thông tin?

11/25/2021
4
13
Tổ chức HTTTKT xử lý chu trình doanh thu
 Mục tiêu xử lý của chu trình doanh thu
• Kiểm soát hoạt động bán hàng, thanh toán: hiệu quả, kịp
thời
• Ghi nhận bán hàng, thanh toán kịp thời, chính xác, đầy đủ
• Xử lý hoạt động bán hàng, ghi nhận doanh thu kịp thời
• Xác định nợ phải thu theo từng khách hàng
• Ghi chép đầy đủ những thông tin về khách hàng
• Ghi chép đầy đủ thanh toán
 Dự toán
• Doanh thu
• Tiền thu vào
14
DFD chu trình doanh thu cấp tổng quát
Khách hàng
Cty vận tải
Chu trình
doanh thu
Yêu cầu đặt hàng
Chấp nhận đặt hàng
Đóng gói hàng/gửi hàng
Hóa đơn
Trả tiền
Chu trình chi
phí
Chu trình
sản xuất
Ngân hàng
Sổ cái và HT
báo cáo
HT lương
Gửi tiền NH
Giấy báo
Bán hàng
Thu tiền
Yêu cầu HH
Thông tin
về yêu cầu HH
Yêu cầu TP
Thông tin
về yêu cầu TP
Doanh thu
theo nhân viên
DFD doanh thu tổng quát
15
DFD chu trình doanh thu cấp luận lý
Khách hàng
Cty vận tải
1
Ghi đặt hàng
4
Thu tiền
2
Xuất kho gửi
hàng
3
Lập hóa đơn
phải thu
Chu trình sản
xuất
Chu trình chi phí
Yêu cầu / đặt hàng (1)
Trả lời yêu cầu (3a)
Nhu cầu HH (2)
Thông tin HH
Nhu cầu TP Thông tin TP
Lệnh bán hàng (3b)
Lệnh bán hàng (3c)
Hệ thống
lương
Thông tin
doanh thu theo
nhân viên (5b)
Thông tin gửi hàng (4a)
Thông tin
gửi hàng (4b)
Thông tin bán hàng hoàn thành
Đòi nợ (5a)
Thông tin
thanh toán tiền (6a)
Ngân hàng
Thu tiền (7a)
HT sổ cái
lập BC
Doanh thu
công nợ (5c)
Thu tiền ( 7b)
Đến hạn thu tiền (6b)
DFD doanh thu cấp luận lý
Khách
hàng
16
Mục tiêu xử lý đặt hàng
Hoạt động
• Bán chịu
o Xây dựng chính sách
bán chịu: Thời gian, hạn
mức (giới hạn bán chịu),
điều kiện khác
o Chấp thuận bán chịu: So
sánh đặt hàng và chính
sách-> chấp thuận/từ chối
• Kiểm tra hàng tồn kho
• Chấp nhận đặt hàng
• Mục tiêu xử lý đặt hàng
o Đáp ứng yêu cầu khách
hàng về số dư tài khoản
và tình trạng đặt hàng
o Quyết định có mở rộng
giới hạn bán chịu cho
một khách hàng cụ thể
o Xác định mức sẵn sàng
của hàng tồn kho
o Lựa chọn phương pháp
giao hàng
-> Có chấp nhận đặt hàng
hay không ?

11/25/2021
5
17
DFD xử lý đặt hàng
Nhận đặt
hàng
1.1
Đặt hàng
Khách hàng
Chấp nhận
bán chịu
1.2
Lệnh bán
hàng
Đặt hàng
Khách
hàng
Đặt hàng được chấp nhận
Đặt hàng được chấp nhận
Kiểm tra hàng
1.3
Hàng tồn
kho
Tới xử lý
Lập hóa
đơn
3
Lệnh bán hàng
Tới xử lý
gửi hàng
2
Tới xử lý
xuất kho
2
Mua hàng/
Sản xuất
Cho phép
gửi hàng
Cho phép
xuất kho
Yêu cầu mua hàng
DFD xử lý đặt hàng
18
Mục tiêu xử lý xuất kho, giao hàng
Hoạt động
• Xuất kho, Giao hàng
• Mục tiêu xử lý xuất kho,
giao hàng
o Xuất hàng, gửi hàng đúng
lệnh bán hàng
o Kiểm soát hoạt động gửi
hàng, xuất kho và hàng
hóa trong quá trình luân
chuyển
19
DFD xử lý xuất kho, gửi hàng
Xuất hàng
2.1
Từ xử lý đặt
hàng
1
Gửi hàng
2.2
Cho phép xuất kho
Cho phép gửi hàng
Khách hàng
Cty vận tải
Tới xử lý lập
hóa đơn
3
Thông tin gửi hàng
thực tế
Thông tin xuất hàng
thực tế
Thông tin xuất hàng
thực tế
Lệnh bán
hàng
Xuất kho
Hàng tồn
kho
DFD xử lý xuất kho, gửi hàng
20
Mục tiêu xử lý lập hóa đơn và theo dõi công nợ
Hoạt động
• Lập hóa đơn
• Theo dõi công nợ
Mục tiêu xử lý lập hóa
đơn và theo dõi công
nợ:
•Theo dõi công nợ chính xác,
kịp thời
•Thu hồi nợ kịp thời

11/25/2021
6
21
DFD xử lý lập hóa đơn
Lập hóa đơn
3.1
Từ xử lý đặt
hàng
1
Xử lý phải thu
khách hàng
3.2
Lệnh bán hàng
Từ xử lý thu
tiền
4
Bán hàng
hoàn thành
Từ xử lý
xuất kho
gửi hàng
2
Thông tin xuất hàng thực tế
Thông tin gửi hàng thực tế
Khách hàng
HT sổ cái
Báo cáo
tổng hợp
Thông tin
bán hàng
hoàn thành
Khách
hàng
Thu tiền
Lệnh bán hàng thực hiện/
bán hàng
DFD xử lý lập hóa đơn
Thu tiền
22
Tổ chức lập hóa đơn
 Có 2 kiểu tổ chức xử lý lập HĐ:
 Hệ thống lập hóa đơn sau (Postbilling system) Phiếu xuất kho/giấy gửi hàng và hóa
đơn riêng biệt
 Hệ thống lập hóa đơn trước (Prebilling system) Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho/giấy
gửi hàng
23
Lập hóa đơn sau
 Phiếu xuất kho/giấy gửi hàng phân biệt với hóa đơn
 Đặc điểm
 HĐ được lập sau khi gửi hàng và giao cho khách hàng
 Chứng từ: Lệnh bán hàng; giấy gửi hàng; Hoá đơn được lập
riêng biệt bởi các bộ phận khác nhau
 Hóa đơn lập cho số lượng hàng thực sự gửi khách hàng
 Điều kiện áp dụng
 Có sự khác biệt thông tin cung cấp trên lệnh bán hàng, gửi
hàng và trên hóa đơn (do yêu cầu quản lý và truyền thông)
 Mọi thông tin lập hóa đơn chỉ biết chính xác sau khi hàng
được đóng gói
24
Lập hóa đơn trước
 (Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho/gửi hàng)
 Đặc điểm
 HĐ được lập sau khi duyệt bán chịu đặt hàng của KH. Chỉ gửi HĐ cho
khách hàng sau khi gửi hàng
 Chức năng: hoá đơn, phiếu xuất kho.
 Tài khoản hàng tồn kho, phải thu, sổ cái cập nhật ngay lúc lập hóa đơn.
 Nếu khác biệt thực tế và hóa đơn thì hủy hóa đơn ban đầu, lập một hóa đơn
mới phù hợp.
 Điều kiện áp dụng
 Hàng tồn kho quản lý tốt.
 Mọi thông tin lập hóa đơn biết trước và trùng khớp với việc xuất kho, giao
hàng
 Kiểm soát việc thực hiện theo hóa đơn

11/25/2021
7
25
Mục tiêu xử lý thu tiền
Hoạt động
 Thu tiền
Mục tiêu lý xử thu tiền
•Thu hồi nợ kịp thời
•An toàn tiền trong quá trình
thu tiền/tồn quỹ
26
DFD thu tiền
Lập chứng từ
thu tiền
4.1
Từ xử lý phải
thu
Thu tiền xác
nhận thu tiền
4.2
Ghi nhận
thanh toán
4.3
HT sổ cái
Báo cáo
Khách hàng
Ngân hàng
Phải thu
khách hàng
DFD xử lý thu tiền
27
3.2.1. chu trình doanh thu
Tổ chức theo dõi chi tiết phải thu
Theo dõi chi tiết phải thu khách
hàng – theo từng hóa đơn bán
hàng
 Trả chính xác theo từng hóa
đơn
 Người bán và khách hàng cần
kiểm soát chính xác từng hóa
đơn thanh toán: giấy báo trả
tiền…..
 Báo cáo công nợ hàng tháng
thường phân tích công nợ theo
thời hạn nợ
 Sổ chi tiết theo dõi số dư theo
từng hóa đơn
Theo dõi chi tiết phải thu khách
hàng – theo tổng số dư
 Thanh toán nợ dựa trên tổng nợ
phải trả
 Báo cáo công nợ hàng tháng chỉ
xác định số dư tổng cộng, số PS
trong kỳ, không phân tích công
nợ theo thời hạn nợ
 Sổ chi tiết không theo dõi số dư
theo từng hóa đơn Đơn đặt
hàng
Bắt đầu
Đơn đặt
hàng
Lập
lệnh
bán
hàng
Khách
hàng
6
5
4
3
2
Lệnh bán
hàng 1
N
Khách
hàng
Bán hàng Tín dụng Kho hàng Gửi hàng Lập hóa đơn Kế toán
1
2
Chấp
nhận
bán
hàng
4
Lệnh bán
hàng được
chấp nhận 3
Xuất
kho
4
Lệnh bán
hàng được
chấp nhận 3
N
4
1
N
Lệnh bán
hàng được
chấp nhận 3
Lệnh bán
hàng 2
4
Lập giấy gửi hàng
3
2
Giấy gửi
hàng 1
LBH 2
Lệnh bán
hàng chấp
nhận 3
Gửi hàng
LBH 2
Giấy gửi
hàng 2
N
2
3
Hồ sơ
nhận hàng
(LBH)
chưa xử lý
Giấy gửi
hàng 1
3
N
Hồ sơ gửi
hàng
(LBH)
chưa xử lý
Lệnh bán
hàng được
chấp nhận 3
LBH 1
Đơn đặt
hàng
Lập hóa
đơn
Khách hàng
3
2
Hóa đơn BH
1
Ghi
nhật ký
Giấy gửi
hàng 1
Lệnh bán hàng
được chấp nhận 3
LBH 1
Đơn đặt
hàng
Khách
hàng
N
N
Nhật ký
Kiểm tra CT
Ghi sổ chi
tiết
Hóa đơn BH
2
Nhật ký
D
Kết thúc
Quy trình xử lý bán chịu hàng hóa
Các liên LBH chỉ chuyển
các bộ phận liên quan sau
khi chấp thuận LBH
28

11/25/2021
8
Baûng keâ thu
tieàn 1
Hình 4.2. Qui trình xöû lyù thu tieàn baùn haøng, coâng nôï phaûi thu KH
BÑ baùn thu
tieàn ngay
Laäp
Phieáu
thu
2
Ph. thu tieàn
1
1
Baùn haøng Thö tín
Checkï
Quyõ ï KT phaûi thu Soå caùi Kieåm toaùn noäi boä
2
D
Giaáy 1
noäp tieàn
Tieàn+
check
Coäng NK
thutieàn.
Chuyeån
soå caùi
3
Giaáy noäp
tieàn 2
Ngaân
Haøng
Soå caùi
N.kyù thu
tieàn
Tieàn
KH
Tieàn
Giaáy baùo traû
tieàn
BÑ thu coâng
nôï
Check
KH
Laäp
baûng
keâ thu
tieàn
Giaáy baùo traû
tieànï
3
2
Baûng keâ
thu tieàn 1
2
4
Ghi
N.kyù
thu
tieàn
1
Laäp
giaáy
noäp
tieàn Ngaân
Haøng
B.keâ
thu tieànï 3
Giaáy baùo traû
tieàn
Ñoái
chieáu,
ghi soå chi
tieát
Ph.thu
KH
D
2
B.keâ
thu tieànï 2
Giaáy baùo
traû tieàn
B.keâ
thu tieànï 2
KH
3
Ph.Thu
tieàn 2
Kieåm
tra soá
TT
ph.thu
4
Ñoái chieáu
taát caû C.töø
vôùi NK thu
tieàn, Tk
phaûi thu
Soå chi tieát
NH
Ngaân
Haøng
Ñoái chieáu
Soá caùi vôùi
soå chi tieát
NH
Löu rieâng:
1. Ph. Thu
tieàn
2. Giaáy baùo
noäp tieàn
3. Soá chi
tieát NH vaø
giaáy noäp
tieàn.
29
Hình 4.3. Löu ñoà traû laïi haøng baùn, xoùa nôï phaûi thu khaùch haøng
BĐ traû laïi haøng
K.tra
haøng
Laäp
Phieáu
Nh.Kho
2
PNK 1
Boä phaän BH
laøm thuû tuïc
vôùi KH vaø
chuyeån cho
BP nhaän
haøng
1
Nhaän haøng
Phuï traùch BP baùn
chòu
Thöïc
hieän
xoùa nôï
ph.thu
Phaân tích
ph.thu theo
thôøi haïn nôï
Phuï traùch BP taøi
vuï
BP laäp hoaù ñôn BP keá toaùn phaûi thu BP ghi soå caùi
Chaáp
thuaän traû
laïi haøng &
xoùa nôï
ph.thu KH
Laäp
chöùng töø
ñieàu
chænh
phaûi thu
(ñaùnh soá
tröôùc)
1
BÑ xoùa nôï
ph.thu
Laäp phaân
tích nôï
ph.thu theo
thôøi haïn nôï
Phaân tích
ph.thu theo
thôøi haïn nôï
D
2
chöùng töø ñieàu
chænh phaûi thu
Laäp ÑK.
Chuyeån
soå caùi
1
PNK 2
Chuyeån
chi tieát
ph.thu KH
Ph.thu
KH
PNK 2
chöùng töø
ñieàu chænh
phaûi thu2
N
KH
chöùng töø
ñieàu chænh
phaûi thu #3
chæ ñöôïc laäp
cho traû laïi
haøng
Tröôûng taøi
vuï kyù duyeät
xoùa nôï treân
baûng phaân
tích, uyû
quyeàn BP
laäp HÑ, laäp
chöùng töø
ñieàu chænh
phaûi thu
PNK 1
chöùng töø
ñieàu chænh
phaûi thu1
D
Soå caùi Tk
Ph.thu KH;
TK haøng bò
traû laïi v.v
N.kyù
chöùng töø
ñieàu
chænh
phaûi thu
30
31
Xây dựng hệ thống báo cáo chu trình doanh thu
Yêu cầu thông tin chu trình DT
Thu thập và lưu trữ những dữ liệu gì?
• Thông tin phục vụ
hoạt động:
o Xử lý đặt hàng, chấp
nhận đặt hàng
o Xử lý xuất kho, giao hàng
• Thông tin phục vụ
hoạt động:
o Xử lý lập hóa đơn và
theo dõi công nợ
o Xử lý hoạt động thu
tiền
32
Yêu cầu thông tin chu trình DT
 Thông tin phục vụ quyết
định chiến lược:
•Phục vụ xây dựng giá bán
•Thiết lập chính sách bảo hành và
trả lại hàng
•Xây dựng các chính sách bán
chịu
•Lập kế hoạch chiến dịch quảng
cáo
Thông tin phục vụ đánh giá hoạt
động (evaluating performance)
•Đáp ứng yêu cầu khách hàng
•Thời gian thực hiện xử lý đặt hàng
•Tỷ lệ % bán hàng cần yêu cầu mua hàng
bổ sung (back order)
• Mức độ hài lòng khách hàng
•Phân tích thị phần và khuynh hướng
mua hàng
•Phân tích bán hàng: số lượng, khách
hàng, vùng thị trường
•Phân tích chi phí nợ phải thu khó đòi
hoặc xóa nợ bán chịu và chính sách
bán chịu
•Phân tích hiệu quả quảng cáo
Thu thập và lưu trữ
những dữ liệu gì?
Báo cáo gì?

11/25/2021
9
33
Báo cáo chu trình DT
 Báo cáo Thông tin phục vụ báo cáo tài chính
 Báo cáo Quản lý tài sản và nguồn lực
• Công nợ theo khách hàng
• Hàng tồn kho
• Khách hàng…
34
Báo cáo quản trị hoạt động
Bán hàng:
 Báo cáo nghiệp vụ bán hàng: liệt kê hoá đơn bán hàng
 Báo cáo phân tích bán hàng: theo SP, KH, vùng địa lý,…
Công nợ và Thanh toán:
 Báo cáo nhận tiền
 Dự đoán thu tiền
 Phân tích công nợ theo thời hạn thanh toán, theo hợp đồng…
 Nợ khó đòi
 Liệt kê các tài khoản xoá nợ
35
Báo cáo của chu trình doanh thu
Hoạt động
Bảng kê các hoạt động/sự kiện
trong kỳ
Bảng kê bán hàng
Từ ngày…đến…
SHĐ Ngày KH Giá trị
001 12/3 ABC 1,000
002…
Phân tích các hoạt động theo đối
tượng/nguồn lực liên quan
Báo cáo bán hàng theo KH
Từ ngày…đến…
KH SHĐ Ngày Giá trị
ABC 001 12/3 1,000
002 15/3 3,000
EFG 023 20/3 4,000
Các bảng kê đơn hàng, bán hàng,
xuất kho, giao hàng, thu tiền
Báo cáo các hoạt động theo
khách hàng, nhân viên, hàng
hóa…
36
Báo cáo của chu trình doanh thu (tt)
Các đối tượng/nguồn lực
Danh sách các đối tượng/nguồn lực
sử dụng
Bảng kê hàng tồn kho
Ngày:…
Kho Mã HH SLtồn Giá trị
A PC-03 100 1,000,000
A PC-04 50 500,000
Báo cáo tình trạng các đối
tượng/nguồn lực
Danh mục hàng tồn kho
Kho Mã HH Tên ĐVT Điểm ĐH
1 PC-03 B Cái 90
2 PC-04 C Cái 10
Các bảng kê hàng hóa, khách hàng,
nhân viên BH…
Báo cáo tình hình hàng tồn kho, dư
nợ khách hàng, phân tích tuổi nợ…

11/25/2021
10
Ngày 30/03/2008
KH TỔNG NỢ TRONG HẠN VƯỢT HẠN NỢ (THEO NGÀY)
1-30 31-60 61-90 >90
A
Inv 221 3.450 3.450
Inv 278 2.955 1.000 1.000 955
Tổng 6.405 4.450 1.000 955
B
Inv 178 4.500 4.000 500
Inv 245 2.560 1.000 700 860
Tổng 7.060 1.000 4.700 1.360
Tổng cộng 13.405 5.450 1.000 5.655 1.360
37
BÁO CÁO PHÂN TÍCH PHẢI THU THEO THỜI HẠN NỢ
38
KIỂM SOÁT TRONG CHU TRÌNH DOANH THU
Một HTTT kế toán được thiết kế tốt nhằm cung cấp kiểm soát đầy đủ
để đạt các mục tiêu sau:
 Toàn bộ nghiệp vụ được uỷ quyền đúng đắn
 Ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ thực sự xảy ra
 Tài sản và thông tin được bảo vệ an toàn
 Cung cấp thông tin hữu ích để giúp hoạt động kinh doanh được thực hiện hiệu năng
và hiệu quả
 An toàn tài sản, thông tin
 Kiểm soát hoạt động xử lý của HTTTKT
39
KSNB xử lý đặt hàng
Thủ tục
• Phân chia Bộ phận nhận đặt
hàng và bộ phận tín dụng
• Cập nhật kịp thời, đầy đủ,
chính xác công nợ KH
• Kiểm tra thông tin pháp qui
trên ĐH: chữ ký, dấu
• Kiểm tra hàng tồn kho
• Cập nhật thông tin hàng tồn
kho kịp thời, đầy đủ, chính xác
• Thiết lập qui trình uỷ quyền,
xét duyệt các chứng từ
Rủi ro
 Bán chịu cho KH không
có khả năng thanh toán
 Không đảm bảo tính
hợp pháp của ĐH
 Nhận ĐH nhưng không
có khả năng thực hiện
 Xử lý ĐH được thực
hiện bởi người không
có nhiệm vụ
40
KSNB giao hàng
Thủ tục
• Phân chia bộ phận kho hàng
và gửi hàng
• Thiết lập đầy đủ chứng từ ghi
nhận việc xuất kho, gửi hàng:
mệnh lệnh, thực hiện. Các
chứng từ được đánh số trước
• Kiểm hàng khi xuất
• Sử dụng thiết bị ghi nhận
xuất hàng: scaner
• Chỉ giao hàng cho KH sau
khi lập giấy gửi hàng
Rủi ro
 Xuất hàng khi chưa cho
phép
 Xuất, gửi hàng bởi NV
không đúng chức năng
 Xuất không đúng số
lượng hoặc chủng loại
hàng
 Gửi hàng không đúng
địa điểm, không đúng
KH

11/25/2021
11
41
KSNB lập hóa đơn
Thủ tục
• Phân chia trách nhiệm giữa bộ phận lập
hóa đơn và giao hàng; bộ phận lập HĐ và
kế toán phải thu
• Đánh số trước HĐ; PXK, PGH
• Đối chiếu định kỳ lệnh BH với
PXK/GGH và HĐ
• Đối chiếu LBH-GGH-PXK trước khi lập
hóa đơn
• Lập HĐ dựa vào bảng giá qui định
• Kiểm tra lại HĐ trước khi giao KH
• Chỉ lập HĐ khi có chứng từ LBH-GGH-
PXK
Rủi ro
 Không lập hóa
đơn cho hàng đã
bán
 Lập hóa đơn sai,
không kịp thời
 Lập khống hóa
đơn
42
KSNB phải thu KH
Thủ tục
• Phân chia trách nhiệm giữa bộ phận
kế toán phải thu và thủ quỹ
• Kế toán phải thu – kế toán tổng hợp
• Chuyển sổ chi tiết hàng ngày
• Lập báo cáo và đối chiếu KH hàng
tháng
• Đối chiếu sổ chi tiết và sổ tổng hợp
• Lập phân tích nợ phải thu theo thời
hạn nợ
• Dùng các tỷ số tài chính
Rủi ro
 Ghi sai phải
thu KH
 Không thu
được tiền
 Nợ quá hạn
kéo dài
43
KSNB thu tiền KH
Thủ tục
Phân chia chức năng:
Kế toán phải thu và thủ quỹ
Giữ tiền và lập chứng từ điều chỉnh
phải thu (credit memo)
Giữ tiền và xét duyệt chứng từ điều
chỉnh phải thu
Lập chứng từ điều chỉnh phải thu và
khoản phải thu
Đối chiếu NH – thủ quỹ – kế toán NH
Nộp tiền vào NH hàng ngày
Tăng cường thanh toán qua NH
Rủi ro
 Mất tiền
44
Kiểm soát trong môi trường xử lý bằng máy
 HT thông tin kế toán bằng máy
 Tạo các dữ liệu và được ghi ban đầu trên chứng từ
 Dữ liệu được lưu trữ trong các tập tin liên quan
 Người sử dụng lựa chọn hay tạo báo cáo về thông tin yêu cầu

11/25/2021
12
Giaáy GH 3
Göûi haøng
Kho haøng
Laäp hoùa ñôn
Hình 4.4. Qui trình xöû lyù baùn chòu xöû lyù baèng maùy
`
Baùn haøng EDP
Ñaët haøng
Baét ñaàu
Nhaäp ÑH
 Chöông trình
xöû lyù Ñ.Haøng
 K.tra ÑH
 K.tra baùn chòu
 Theâm maãu tin ÑH
chöa xöû lyù
 In leänh baùn haøng
Ñaët haøng
Leänh BH 5 Baùo caùo töø choái
baùn chòu
4
3
2
Leänh BH 1
KH
KH
2
Tín duïng
N
Xuaát
kho,
chuyeån
BP göûi
haøng
3
Leänh BH 2
1
1
3
Leänh BH 2
Chöông trình göûi
haøng
 Tìm kieám DL ÑH
chöa xöû lyù
 Theâm maåu tin göûi
haøng
 In giaáy GH
2
N
2
Göûi
cuøng
haøng
hoùa
Leänh BH 4
Leänh BH 2
Ñeám haøng,
so saùnh vôùi
chöùngtöø
Nhaäp DL göûi haøng
Leänh BH 2
Giaáy GH 4
3
2
Giaáy GH 1
3
N
Kh.haøng Vaän taûi
Leänh BH 2
3
Giaáy GH 3
Ñoái chieáu ,
so saùnh C.töø
Laäp HÑ
Chöông trình laäp HÑ
 Truy caäp DL ÑH
ñöôïc göûi haøng
 Theâm maãu tin TT
baùn haøng
 In Hoùa ñôn
Chöông trình caäp
nhaät TT chính
 Caäp nhaät TT chính
 In nhaät kyù baùn
haøng
 In nghieäp vuï ghi
soå caùi
Leänh BH 2
3
2
Hoaù ñôn 1 N
Kh.haøng
Phaûi thu
CSDL
NH.kyù baùn haøng
Soå caùi
45
46
Kiểm soát trong môi trường xử lý bằng máy
 Thu thập dữ liệu và luân chuyển dữ liệu
 Chứng từ
 Tập tin dữ liệu
 Xử lý dữ liệu
 Đối chiếu dữ liệu tự động chính sách, mệnh lệnh, thực hiện
 Đối chiếu dữ liệu tự động theo trình tự sự kiện
 Kiểm soát phân chia TN, truy cập, thiết bị, truyền thông; Qui chế nhận, gửi thông
tin
47
Lưu trữ dữ liệu.
 Xác định dữ liệu quan trọng để xác định phương thức lưu dự phòng: VD tập tin
chính phải thu khách hàng: lưu 2 bản, …
Kiểm soát truy cập:
 Phân chia trách nhiệm (KS truy cập), (hệ thống bán hàng có thể lập HĐ)
 Phân mức độ truy cập dữ liệu
 Nhập, xem, sửa, truy xuất dữ liệu
 Tạo tài khoản người sử dụng
 Sử dụng mật mã
 Tập tin kiểm tra truy cập HT, chương trình, DL
48
HT xử lý chu trình DT bằng máy
Kiểm soát ứng dụng- nhập liệu
Xử lý đặt hàng
Có thực
Không trùng lắp
Kiểu vùng DL
Độ dài DL
Dấu
Giới hạn phạm vi
Trình tự
Tính đầy đủ
Giá trị mặc định, Tự động tạo
thông tin
Chọn lựa dựa trên khoá
Xử lý xuất kho
gửi hàng
Xử lý lập HĐ
Xử lý nhận tiền

11/25/2021
13
49
Có thực
 Mã Khách hàng
 Mã Kho hàng
 Mã hàng
 TK nợ; TK có
Kiểu vùng DL
 Ngày
 Số tiền
 Thông tin khác kiểu ký tự
Giới hạn
 Dấu thể hiện giá trị
 0 < Số lượng xuất <= số lượng tồn
 Ngày đầu tiên tháng <= ngày chứng từ <= ngày hiện hành
VD: Kiểm soát nhập liệu- màn hình doanh thu bán hàng
50
Đầy đủ
 Kho hàng, khách hàng, TK nợ, TK có, số lượng, đơn giá, tiền
Giá trị mặc định/ tự động: hiệu quả
 Số phiếu: tự động tạo
 Ngày lập phiếu
 Hạn thanh toán
 % giảm giá
 Điều kiện thanh toán (tự động)
VD: Kiểm soát nhập liệu- màn hình doanh thu bán hàng
51
Hiệu quả, chính xác: tự động
 Lựa chọn có sẵn
 Tạo giá bán tự động
 Tự động tính tiền
Kiểm soát dữ liệu phù hợp
 Thiết kế theo chu trình
Đối chiếu chi tiết và tổng hợp
 Có/ không
 Báo cáo bất thường
 Có / không
Kiểm soát xử lý
 KS lập trình dựa vào các điều kiện chung, chính sách chung. VD xét duyệt bán chịu
 Đối chiếu dữ liệu theo qui trình xử lý, cho phép lập hóa đơn tự động
 Đối chiếu dữ liệu chi tiết và tổng hợp
Kiểm soát kết quả xử lý
 KS kết quả xử lý truy nguyên từ nguồn gốc. VD kiểm tra DT và chức năng liên quan
 Kiểm tra các thông tin liên quan: chi tiết, tổng hợp…
52

C4_Chu trình doanh thu_2021 (10).pdf

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to C4_Chu trình doanh thu_2021 (10).pdf

Similar to C4_Chu trình doanh thu_2021 (10).pdf (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (8)

C4_Chu trình doanh thu_2021 (10).pdf