De regering Michel heeft de fiscale regels rond bedrijfswagens en mobiliteit opnieuw herzien. De nieuwe wetgeving die reikt tot na 2020 zal een substantiële impact hebben op de toekomstige keuze van de juiste bedrijfswagen. Fiscaal & automotive expert Michel Willems van Mobilitas presenteert een overzicht van de actualiteit rond die autofiscaliteit. Daarbij geeft hij ook aan hoe organisaties hun strategisch vlootbeheer hierop kunnen afstemmen.
De regering Michel heeft de fiscale regels rond bedrijfswagens en mobiliteit opnieuw herzien. De nieuwe wetgeving die reikt tot na 2020 zal een substantiële impact hebben op de toekomstige keuze van de juiste bedrijfswagen. Fiscaal & automotive expert Michel Willems van Mobilitas presenteert een overzicht van de actualiteit rond die autofiscaliteit. Daarbij geeft hij ook aan hoe organisaties hun strategisch vlootbeheer hierop kunnen afstemmen.
De Telegraaf kopt vandaag: ’Kijk uit met aanschaf dieselbus’. Er dreigt een financieel debacle voor ondernemers. Ondernemers lijken nog snel hun slag te willen slaan op de bestelautomarkt en besluiten dit jaar een dieselbus aan te schaffen, omdat volgend jaar de vrijstelling van de BPM-belasting bij aanschaf verdwijnt. Voor veel ondernemers is het financieel echter juist onvoordelig om nu nog een diesel te kopen en voordeliger om in 2024 al over te stappen op een elektrische bestelauto.
Walther Ploos van Amstel.
Management summary risicoanalyse elektrisch rijdenAon Nederland
Aon geeft overzichtelijk de belangrijkste punten weer over de elektrische voertuigen en het elektrisch rijden. Wat zijn de gevolgen voor de markt en hoe kan de markt daarop inspelen. Nieuwsgierig naar deze synopsis over het elektrisch rijden?
Fuel Science & Technology biedt 100% werkingsgarantie door wetenschappelijke onderbouwing en onafhankelijke certificering van de resultaten!
Fuel Science & Technology is de eerste leverancier van brandstof besparende producten die in staat is het absolute brandstofverbruik en de inzet van een voertuig in de praktijk te meten. Door middel van een wetenschappelijke test is Fuel Science & Technology in staat om het significante verbruiksvoordeel van onze Fuel Science & Technology transportoptimalisatie te onderbouwen. Met deze test kunnen we in zeer korte tijd en uiterst nauwkeurig een voertuig optimaliseren op inzet en brandstofverbruik.
Alle voertuig- en omgevingsvariabelen kunnen we uitsluiten of nauwkeurig vastleggen met een maximale herhalingsafwijking van 0,5%, Hierdoor kunnen we het absoluut brandstofverbruik zeer nauwkeurig meten en de optimalisatie wetenschappelijk onderbouwen. Wat begon op het gebied van motormanagement systemen en het ontwikkelen van software ten behoeve van vermogenstuning, eindigt als een 100% brandstof besparende aanpassing.
Hebt u vragen of wilt u meer weten?
Neemt u dan contact op met ons.
De Telegraaf kopt vandaag: ’Kijk uit met aanschaf dieselbus’. Er dreigt een financieel debacle voor ondernemers. Ondernemers lijken nog snel hun slag te willen slaan op de bestelautomarkt en besluiten dit jaar een dieselbus aan te schaffen, omdat volgend jaar de vrijstelling van de BPM-belasting bij aanschaf verdwijnt. Voor veel ondernemers is het financieel echter juist onvoordelig om nu nog een diesel te kopen en voordeliger om in 2024 al over te stappen op een elektrische bestelauto.
Walther Ploos van Amstel.
Management summary risicoanalyse elektrisch rijdenAon Nederland
Aon geeft overzichtelijk de belangrijkste punten weer over de elektrische voertuigen en het elektrisch rijden. Wat zijn de gevolgen voor de markt en hoe kan de markt daarop inspelen. Nieuwsgierig naar deze synopsis over het elektrisch rijden?
Fuel Science & Technology biedt 100% werkingsgarantie door wetenschappelijke onderbouwing en onafhankelijke certificering van de resultaten!
Fuel Science & Technology is de eerste leverancier van brandstof besparende producten die in staat is het absolute brandstofverbruik en de inzet van een voertuig in de praktijk te meten. Door middel van een wetenschappelijke test is Fuel Science & Technology in staat om het significante verbruiksvoordeel van onze Fuel Science & Technology transportoptimalisatie te onderbouwen. Met deze test kunnen we in zeer korte tijd en uiterst nauwkeurig een voertuig optimaliseren op inzet en brandstofverbruik.
Alle voertuig- en omgevingsvariabelen kunnen we uitsluiten of nauwkeurig vastleggen met een maximale herhalingsafwijking van 0,5%, Hierdoor kunnen we het absoluut brandstofverbruik zeer nauwkeurig meten en de optimalisatie wetenschappelijk onderbouwen. Wat begon op het gebied van motormanagement systemen en het ontwikkelen van software ten behoeve van vermogenstuning, eindigt als een 100% brandstof besparende aanpassing.
Hebt u vragen of wilt u meer weten?
Neemt u dan contact op met ons.
5. Van KPK naar TCO
Kostprijs per kilometer -> Total cost of ownership
TCO?
= Alle directe en indirecte kosten ivm GEBRUIK van een wagen
KPK
+ staat van het voertuig
+ manier van rijden
+ invloed op het milieu
+ de fiscaliteit
BTEC-Motors - 7 juni 2014
6. 0 Inschrijving van het voertuig
1 Belasting op inverkeerstelling
2 Verkeersbelasting
3 Brandstof
4 Verzekeringen
5 Vrijstellingen
6 Herstellingen
7 Onderhoud
8 Technische keuring
9 Beheer
10 Intresten
11 Afschrijving
12 Extra kilometers
13 Vervangwagen
14 Staat vh voertuig
15 Verbrekingsvergoeding
16 Fiscale impact
BTEC-Motors - 7 juni 2014
7. 0 Inschrijving van het voertuig
1 Belasting op inverkeerstelling
2 Verkeersbelasting
3 Brandstof
4 Verzekeringen
5 Vrijstellingen
6 Herstellingen
7 Onderhoud
8 Technische keuring
9 Beheer
10 Intresten
11 Afschrijving
12 Extra kilometers
13 Vervangwagen
14 Staat vh voertuig
15 Verbrekingsvergoeding
16 Fiscale impact
BTEC-Motors - 7 juni 2014
8. 0 Inschrijving van een voertuig
Het formulier “aanvraag tot inschrijving”
BTEC-Motors - 7 juni 2014
9. 1 Belasting op inverkeerstelling
Wat?
• De belasting op inverkeerstelling of kortweg de BIV wordt geheven op elke eerste
inverkeerstelling op de openbare weg door één welbepaalde persoon. Met andere woorden, ze
geldt ook voor de tweedehandsvoertuigen die door de nieuwe eigenaar voor de eerste maal
worden ingeschreven.
• De belastingschuld inzake de BIV ontstaat "automatisch" vanaf de inschrijving van het voertuig,
luchtvaartuig of vaartuig bij respectievelijk de DIV, het Bestuur van de Luchtvaart of het Bestuur
van het Zeewezen en de Binnenvaart. Deze inschrijving geldt als een onweerlegbaar vermoeden
van het gebruik op de openbare weg. De belastingplichtige moet hiervoor geen enkele formaliteit
vervullen.
De BIV verschilt naar gelang de wagen wordt ingeschreven door een particulier, een rechtspersoon of
een leasingmaatschappij.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
11. 2 Verkeersbelasting
Wat?
• De verkeersbelasting is een jaarlijkse belasting die wordt geheven op de stoom- of
motorvoertuigen die dienen voor het vervoer van personen, hetzij voor het vervoer van goederen
over de weg.
• Het ontstaan van de belastingschuld in de verkeersbelasting is afhankelijk van de aard van het
voertuig.
• Het wagenpark wordt daardoor opgesplitst in twee grote categorieën, namelijk:
1. Personenwagens en aanverwante voertuigen:
• de personenauto's, de auto's voor dubbel gebruik (breaks), de trage auto's voor dubbel gebruik,
de minibussen, de ziekenauto's, de motorfietsen, de lichte vrachtauto's, de trage lichte
vrachtauto's, de boot- en kampeeraanhangwagens, de kampeerauto's, de aanhangwagens en
opleggers met een MTM tot 3.500 kg;
• voertuigen voorzien van een andere Belgische nummerplaat dan een tijdelijke plaat, een
handelaarsplaat, proefrittenplaat of B-nummerplaat (Belgische Strijdkrachten in Duitsland)
BTEC-Motors - 7 juni 2014
12. 2 Verkeersbelasting
2. Aan te geven voertuigen:
• de autobussen en autocars, de vrachtauto's en trekker, de aanhangwagens en opleggers met een
MTM vanaf 3.501 kg, de aanhangwagens (< 751kg) die niet bij de DIV moeten worden
ingeschreven maar getrokken door een voertuig op naam van een rechtspersoon;
• aanhangwagens voor zweefvliegtuigen;
• kampeeraanhangwagens en bootaanhangwagens onder de 751 kg;
• de voertuigen die wegens hun speciale inschrijving (handelaarsplaat of B-nummerplaat) uit de
eerste categorie moeten worden uitgesloten.
3. Tarieven
• Het bedrag van de verkeersbelasting wordt berekend aan de hand van wettelijk vastgelegde
tariefschalen per soort van voertuig (personenauto's, vrachtwagens, motorfietsen, tractoren,
enz.).
• Opgelet: deze tarieven worden jaarlijks geïndexeerd op 1/7.
• De hoogte van het tarief is afhankelijk van:
• het vermogen van de motor in fiscale PK, voor personenauto's, autobussen, enz...;
• de cilinderinhoud van de motor, voor motorfietsen;
• de maximaal toegelaten massa (MTM), zijnde de som van het gewicht van het voertuig in
ledige toestand en van het nuttig laadvermogen, voor vrachtwagens of de MTM van het
samenstel (bijvoorbeeld: vrachtwagen en aanhangwagen).
BTEC-Motors - 7 juni 2014
14. 3 Brandstof
De brandstof is het "voedsel" van je auto. Zonder brandstof valt er niets te ontbranden in de motor
en zal deze dus niet werken. Je auto komt niet van zijn plaats. Benzine, diesel en LPG zijn de
brandstoffen die je hier aan vrijwel iedere pomp kunt krijgen, maar met het oog op de toekomst
wordt er ook gewerkt aan alternatieve energiebronnen om je auto mee te voeden.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
15. 3 Brandstof - Normverbruik volgens constructeur
BTEC-Motors - 7 juni 2014
Verbruik
Autonomie full
electrisch
Autonomie totaal
Mitsubishi
Outlander PHEV
1,9 liter/100km 52 km 824 km
Volvo V60 PHEV 1,8 liter/100km 50 km 900 km
Peugeot 508
Hybrid4
4 liter/100km
info niet
beschikbaar
info niet
beschikbaar
16. 4 Verzekeringen
4.1 Verplichte verzekering burgerlijke aansprakelijkheid (BA)
• De verplichting tot het aangaan van een verzekering BA auto, staat gedefinieerd in De Wet
betreffende de verplichte aansprakelijkheidsverzekering inzake motorrijtuigen in België.
Dekking
• Het luik burgerlijke aansprakelijkheid van je autoverzekering zorgt ervoor dat wanneer er (door
jouw voertuig) schade wordt berokkend aan personen en/of aan goederen, deze hiervoor
vergoed worden.
• De verzekering beperkt zich overigens niet alleen tot het uitbetalen van de veroorzaakte schade.
Ze vergoedt ook de gevolgen dat het ongeval heeft berokkend o.a. kosten voor medische zorgen,
arbeidsongeschiktheid, inkomensverlies,... Wanneer er sprake is van een dodelijk ongeval, dan
hebben de nabestaande recht op een vergoeding.
• Bovendien dekt de B.A. autoverzekering eveneens de schade die is toegebracht aan de personen
die worden vervoerd door het verzekerde motorrijtuig.
• Is van toepassing voor ieder verblijf van het voertuig in een andere staat van de Europese
Economische Ruimte
BTEC-Motors - 7 juni 2014
17. 4 Verzekeringen
4.2 Full omnium verzekering
• De Full Omnium formule wordt ook wel de “all risk formule” genoemd. Deze biedt namelijk de
meest comfortabele (ruime) dekking.
Dekking
• Schade door brand
• Schade door diefstal of poging tot diefstal (extra beveiliging kan geëist worden)
• Schade door glasbreuk
• voorruit, zijruiten, achterruit, glazen dak ≠ koplampen
• Schade door natuurkrachten
• bvb een plotse hagelbui, een overstroming, stormschade, vallende bomen, bliksem, een
steen- of sneeuwlawine of een aardbeving
• Schade door aanrijding met dieren
• Wilde dieren: niet als huisdier beschouwde dieren
• Materiële schade aan het eigen voertuig door eigen onopzettelijk toedoen
• Inclusief vandalisme
BTEC-Motors - 7 juni 2014
20. 5.1 Fiscale aftrekbaarheid
5.2 CO²-solidariteitsbijdrage
5.3 Voordeel alle aard (VAA)
5.4 Extra verworpen uitgaven
5.5 BTW-aftrek
BTEC-Motors - 7 juni 2014
21. 5.1 Fiscale aftrekbaarheid
• Bepaalde kosten in verband met de aanschaf, de financiering en het gebruik van een wagenpark
zijn voor de gebruiker ervan volledig of gedeeltelijk aftrekbaar van zijn belastingen.
• De graad van aftrekbaarheid wordt bepaald door volgende criteria:
• Soort koper (zelfstandige, vrij beroep, vennootschap, verhuurbedrijf, …)
• Type voertuig
• Lichte vrachtwagens en vrachtwagens steeds 100% aftrekbaar
• Personenwagens
• Bestemd voor 100% beroepsgebruik
• Bestemd voor gemengd gebruik (beroepsgebruik en privé gebruik)
• CO²-uitstoot
• Volledig aftrekbaar zijn
• Intresten
• CO²-solidariteitsbijdrage
• Mobilofoonkosten (afschrijving toestel en eventuele hands-free kit)
• Brandstofkosten zijn behalve bij lichte vrachtwagens en vrachtwagens (100%) steeds 75%
aftrekbaar
BTEC-Motors - 7 juni 2014
22. 5.1 Fiscale aftrekbaarheid
• Tot 1 april 2008 waren alle kosten behalve brandstof & intresten (100%) bij bedrijven vast 75%
aftrekbaar.
• Vanaf 1 april 2008 is de fiscale aftrekbaarheid van bedrijfsauto’s in de vennootschapsbelasting
afhankelijk van hun CO2-uitstoot en van het type brandstof.
• De jaarlijkse autokosten en de niet-aftrekbare btw kunnen worden ingebracht als kosten volgens
de fiscale aftrekbaarheidspercentages. Die kosten verlagen de belastbare basis en dus ook de
vennootschapsbelasting.
• Dat belastingvoordeel is gelijk aan de som van de autokosten en niet-aftrekbare btw,
vermenigvuldigd met de fiscale aftrek en vermenigvuldigd met het tarief van de
vennootschapsbelasting (van maximaal 33,99%).
BTEC-Motors - 7 juni 2014
23. 5.1 Fiscale aftrekbaarheid
Tabel inkomstenjaar 2013
• Deze percentages zijn van toepassing op afschrijvingen, onderhoud, herstellingen, banden,
pechbijstand, verzekeringen, verkeersbelasting, BIV, … : alle elementen van TCO behalve
brandstof en intresten.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
25. 5.2 CO²-solidariteitsbijdrage
Als een onderneming aan een werknemer een firmawagen ter beschikking stelt die ook voor andere
zaken dan louter beroepsdoeleinden mag worden gebruikt, ontstaat een voordeel in natura.
Dit voordeel is niet onderworpen aan de gewone sociale zekerheidsbijdragen, maar de firma moet er
wel een solidariteitsbijdrage op betalen.
Deze maandelijkse bijdrage is afhankelijk van het CO²-uitstootgehalte en het brandstoftype van de
wagen in kwestie en wordt forfaitair vastgesteld volgens de formules op de volgende dia.
Deze bijdrage wordt door de werkgever van de gebruiker van het voertuig betaald aan de RSZ.
Het bedrag van de solidariteitsbijdrage is ook nog gekoppeld aan het gezondheidsindexcijfer van de
maand september. Dit cijfer wordt op 1 januari van elk jaar aangepast. Voor het jaar 2012 bedroeg
de indexatiecoëfficiënt 1,1641. Vanaf 1 januari 2014 zal deze coëfficiënt 1,2048 bedragen.
Vanaf 1 januari 2014 zijn dus volgende maandelijkse solidariteitsbijdragen van toepassing:
BTEC-Motors - 7 juni 2014
27. 5.2 Solidariteitsbijdrage
BTEC-Motors - 7 juni 2014
Solidariteitsbijdrage per
maand
Totaal op jaarbasis
Mitsubishi Outlander
PHEV
((44 gr x 9€) - 768)/12 x
1,2048 = - 37,35€
301,2 €
(minimumbedrag)
Volvo V60 PHEV
((48 gr x 9€) - 600)/12 x
1,2048 = - 16,87€
301,2 €
(minimumbedrag)
Peugeot 508 Hybrid4
((104 gr x 9€) - 600)/12
x 1,2048 = 33,73€
404,76 €
28. 5.3 Voordeel alle aard (VAA)
• Een voordeel van alle aard (VAA) is een voordeel dat een onderneming toekent aan een
personeelslid of zijn bedrijfsleider. (b.v. een bedrijfswagen, een bedrijfsgsm, een ter beschikking
gesteld onroerend goed, …)
• Deze voordelen van alle aard worden beschouwd als een beroepsinkomst. De werknemer die dit
voordeel ontvangt, zal dus belasting moeten betalen op het bedrag dat overeenkomt met de
waarde van het voordeel van alle aard.
• Deze grondige wijziging voor wat de berekening betreft van (de waarde van) dat voordeel voor de
bedrijfswagens zorgt voor een verandering in de personenbelasting (bestuurder).
• Bovendien werd een bijkomende verworpen uitgave (= niet aftrekbare kost) in het leven
geroepen ten laste van de werkgever, wat thuishoort in de vennootschapsbelasting.
• De nieuwe regeling houdt niet langer rekening met de afstand tussen de woonplaats en de
werkplek, maar met de volgende 2 parameters:
• CO2-uitstoot van de wagen
• Cataloguswaarde van de wagen
Onder cataloguswaarde wordt verstaan de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat
bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde belasting over de toegevoegde
waarde, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of ristorno.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
29. 5.3 Voordeel alle aard (VAA)
• Van het berekende bedrag VAA is 6/7 ten laste van de werknemer en 1/7 ten laste van de
werkgever. Het VAA voor de werknemer wordt als volgt berekend:
cataloguswaarde x quotiënt datum eerste inschrijving x gebruiksduur x CO2 percentage x 6/7
• 1. De cataloguswaarde van het voertuig in nieuwe staat en voor particulieren
• de catalogusprijs exclusief BTW
• alle opties en accessoires exclusief BTW
• de waarde van de zgn. optie packs die gratis worden aangeboden
• de werkelijk betaalde BTW (voor tweedehands voertuigen: de BTW zoals op het
aankoopfactuur staat)
• Exclusief kortingen, vermindering en ristorno.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
30. 5.3 Voordeel alle aard (VAA)
• 2. De datum eerste inschrijving van het voertuig
• Een jaarlijkse vermindering op de berekende cataloguswaarde van 6% te rekenen vanaf het
tweede jaar en met een minimum van 70%.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
31. 5.3 Voordeel alle aard (VAA)
• 3. De gebruiksduur
• Deze wordt gerekend vanaf de datum dat de bestuurder de beschikking krijgt over het
voertuig tot de voorlaatste dag van het gebruik. De eerste dag moet steeds als een volledige
dag gerekend worden en de laatste dag wordt niet meegerekend. In de formule wordt de
duur gedeeld door het aantal dagen van het jaar van berekening.
• 4. Het CO2 percentage
• Het basispercentage voor de berekening is 5,5 pct. Er wordt een referentie-uitstoot
gehanteerd van 93 g/km voor voertuigen met een dieselmotor en 112 g/km voor voertuigen
met een ander type motor. Deze referentie-uitstoot wordt jaarlijks door een Koninklijk
Besluit vastgelegd. (respectievelijk 95/116 g/km in 2013)
• Wanneer de uitstoot hoger ligt dan de referentie-uitstoot wordt het berekeningspercentage
vermeerderd met 0,1 % per CO2 gram tot een maximum van 18%.
• Wanneer de uitstoot lager ligt dan de referentie-uitstoot wordt het berekeningspercentage
verminderd met 0,1 % per CO2 gram tot een minimum van 4%.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
32. 5.3 Voordeel alle aard (VAA)
• 4. Het CO2 percentage
• Indien er geen CO2 gegevens beschikbaar zijn zal een forfaitaire uitstoot gebruikt worden:
• 195 g/km voor voertuigen met een dieselmotor
• 205 g/km voor voertuigen met een ander type motor
Belangrijk:
• Het resultaat van het VAA mag voor inkomstenjaar 2012 (aanslagjaar 2013) nooit minder
bedragen dan 1.200,00 EUR per jaar. Voor 2014 werd dit geïndexeerd naar 1.250,00 EUR per jaar.
• Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen opties (af fabriek) en accessoires, geplaatst door de
dealer maar voor de ingebruikstelling.
• Het VAA wordt berekend volgens de coëfficient gebruikt aantal dagen / aantal dagen in het jaar,
gebeurlijk te herleiden tot een maandbedrag. Derhalve wijzigt het VAA maandelijks.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
33. 5.3 Voordeel alle aard
BTEC-Motors - 7 juni 2014
Voordeel alle aard Totaal op jaarbasis
Mitsubishi Outlander
PHEV
42967 x 1,21 x 100% x
12/12 x 4% x 6/7
(((44-112) x 0,1%)+5,5%) < 4%
1782,52 €
Volvo V60 PHEV
56069 x 1,21 x 100% x
12/12 x 4% x 6/7
(((48-93) x 0,1%)+5,5%) < 4%
2326,06 €
Peugeot 508 Hybrid4
32479 x 1,21 x 100% x
12/12 x (((104-93) x
0,1%) + 5,5%) x 6/7
2223,23 €
34. 5.4 Extra verworpen uitgaven ten laste van de werkgever
Een deel van de extra fiscale lasten op bedrijfswagens wordt, naar aanleiding van de nieuwe
wetgeving verhaald op de werkgevers.
17% van het voordeel alle aard wordt toegevoegd aan de verworpen uitgaven (= verhoging van de
niet-aftrekbare kosten voor de werkgever en dus een verhoging van het belastbare resultaat) en
bijgevolg onderworpen aan de vennootschapsbelasting.
De extra verworpen uitgaven bedragen dus minstens 212,5 euro (= 17% van 1 250 euro) en dat
resulteert in bijkomende werkelijke kosten van minstens 72,23 euro (i.e. 212,5 euro x 33,99%).
BTEC-Motors - 7 juni 2014
35. 5.4 Extra verworpen uitgaven
BTEC-Motors - 7 juni 2014
Extra verworpen
uitgaven - berekening
Totaal op jaarbasis
Mitsubishi Outlander
PHEV
1782,52€ x 17% 303,02 €
Volvo V60 PHEV 2326,06€ x 17% 395,43 €
Peugeot 508 Hybrid4 2223,23€ x 17% 377,95 €
36. 5.5 BTW-aftrek
De werkgever betaalt bij de aankoop of de huur van een bedrijfsauto 21% BTW op de aankoop- of
huurfactuur. Ook bij de levering van diensten wordt 21% BTW geheven.
BTW-plichtige werkgevers/leasingnemers kunnen de betaalde BTW gedeeltelijk terugvorderen
volgens artikel 45, § 1 quinquies van het BTW-wetboek:
Ten aanzien van de uit hun aard onroerende goederen en de andere bedrijfsmiddelen en diensten
die op grond van artikel 48, § 2 aan de herziening zijn onderworpen en behoren tot het vermogen
van de onderneming van de belastingplichtige, en die zowel voor de doeleinden van zijn
economische activiteit als voor zijn privé-doeleinden of voor de privé-doeleinden van zijn personeel
of, meer algemeen, voor andere doeleinden dan deze van zijn economische activiteit worden
gebruikt, mag de belastingplichtige de belasting geheven van de goederen en diensten met
betrekking tot die goederen slechts tot beloop van het gebruik voor de doeleinden van zijn
economische activiteit in aftrek brengen.
De maximale BTW-aftrek voor personenwagens bedraagt 50%
BTEC-Motors - 7 juni 2014
37. 5.5 BTW-aftrek
Deze beperking is NIET van toepassing op
• Voertuigen met een MTM >3500 kg
• Voertuigen met meer dan 8 zitplaatsen, bestuurder NIET inbegrepen
• Voertuigen voor ziekenvervoer, gevangenenvervoer of lijkwagens
• Mobilhomes
• Brom- en motorfietsen
• Voertuigen, bestemd voor bezoldigd personenvervoer (bvb taxibedrijven)
• Voertuigen die worden verkocht door een belastingplichtige die een economische activiteit
uitoefent die bestaat in de verkoop van voertuigen
• Voertuigen die bestemd zijn om verhuurd te worden door een belastingplichtige die een
economische activiteit uitoefent die bestaat in de verhuur van voertuigen aan om het even wie
• Deze verhuuractiviteit hoeft geen hoofdactiviteit te zijn en de beperking geldt dus ook NIET
voor volgende situaties:
• Vervangwagens, ter beschikking gesteld van klanten bij herstelling of onderhoud
• Vervangwagens, ter beschikking gesteld in afwachting levering nieuw voertuig
• Vervangwagens, ter beschikking gesteld in het kader van pechverhelping
• Wagens die ter beschikking zijn van verbonden ondernemingen
BTEC-Motors - 7 juni 2014
38. 5.5 BTW-aftrek
• De uitzonderingen voor aftrekbeperking zijn evenwel NIET geldig in volgende gevallen:
• Er worden slechts af en toe voertuigen verhuurd
• De voertuigen worden uitsluitend verhuurd aan aandeelhouders, bestuurders of
personeelsleden
• De voertuigen worden gedeeltelijk voor andere doeleinden gebruikt (bvb gebruik voor
eigen beroepsbehoeften)
Vaststellen van het gebruik van een vervoermiddel
Op het tijdstip dat het vervoermiddel wordt aangekocht of de huur wordt gestart:
Vastleggen verhouding privé-gebruik vs professioneel gebruik op basis van raming af te leggen km,
waarbij woon-werkverkeer tot het privé gebruik behoort.
• Dit dient gestaafd door bewijskrachtige gegevens: methode 1 en methode 2.
• Twee andere methodes (3 & 4) zijn een algemeen forfait.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
39. 5.5 BTW-aftrek
5.5.1. De werknemer betaalt GEEN bijdrage voor het gebruik van de bedrijfswagen
Definitie woon-werkverkeer inzake BTW
Het traject dat de gebruiker van het vervoermiddel aflegt tussen zijn woonplaats en zijn plaats van
tewerkstelling of de plaats van waaruit hij zijn economische activiteit uitvoert. Dit is uitsluitend de
maatschappelijke zetel of een filiaal. (zie vb KBO)
Wie een voertuig uitsluitend voor beroepsgebruik aanwendt, hoeft geen enkele methode toe te
passen. (vb werfbezoek, maar opgepast: vb voetbal-klant)
Wordt erkend als uitsluitend beroepsgebruik:
• De werknemer komt met een eigen voertuig naar de zetel van de onderneming en vertrekt met
het bedrijfsvoertuig daar naar klanten
• De aard van het voertuig (vb pick-up geladen met materialen en gereedschap) en de economische
activiteit doen beroepsmatig gebruik vermoeden (bv aannemer)
BTEC-Motors - 7 juni 2014
40. 5.5 BTW-aftrek
5.5.1. De werknemer betaalt GEEN bijdrage voor het gebruik van de bedrijfswagen
Methode 1
Bijhouden van een rittenadministratie (manueel of geautomatiseerd) per wagen
van de verplaatsingen voor beroepsdoeleinden:
• Datum van de rit
• Beginadres
• Eindadres
• Afgelegde km per rit
• De begin- en eindstand van de kilometerteller op jaarbasis
FORMULE
% beroep = X 100
Voorbeeld: Totaal # km beroep = 20000 km en totaal afgelegde afstand = 30000 km
(20000/30000) x 100
Beroep = 66,66%
Wordt beperkt tot 50% (maximale aftrek)
Totaal aantal kilometers voor beroepsgebruik
Totaal afgelegde afstand
BTEC-Motors - 7 juni 2014
41. 5.5 BTW-aftrek
5.5.1. De werknemer betaalt GEEN bijdrage voor het gebruik van de bedrijfswagen
Methode 2
Forfaitaire berekening van het privégebruik per wagen op basis van een formule met aantal vaste
factoren
FORMULE
% privé = X 100
% beroep = 100% - % privé
Voorbeeld: Afstand woon-werk = 23 km en totaal afgelegde afstand = 25000 km
((23 x 2 x 200) + 6000)/25000 x 100
Privé = 60,8%
Beroep = 39,2%
Belangrijk: het forfaitair bepaald aantal werkdagen (200) houdt reeds rekening met vakantiedagen,
ziektedagen, dagen telewerk, deeltijdse arbeid, …
6000 km = Forfaitair bepaald overig privé-gebruik per kalenderjaar
(Afstand woon-werk in km x 2 x 200 werkdagen) + 6000 km
Totaal afgelegde afstand
BTEC-Motors - 7 juni 2014
42. 5.5 BTW-aftrek
5.5.1. De werknemer betaalt GEEN bijdrage voor het gebruik van de bedrijfswagen
Methode 3
Voor sommige belastingplichtigen die beschikken over meerdere vervoermiddelen kan het toepassen
van methode 1 en zelfs van methode 2 een belangrijke administratieve last tot gevolg hebben.
Daarom wordt volgens methode 3 een algemeen forfaitair beroepsgebruik van 35% aanvaard.
Voorwaarden:
• Deze methode wordt toegepast op ALLE vervoermiddelen voor vervoer van personen en/of
goederen over de weg
• Deze methode moet minstens gedurende 4 kalenderjaren worden toegepast
BELANGRIJK
Methode 3 kan niet gecombineerd worden met methode 1 of 2
BTEC-Motors - 7 juni 2014
43. 5.5 BTW-aftrek
5.5.1. De werknemer betaalt GEEN bijdrage voor het gebruik van de bedrijfswagen
Methode 4
Voor fiscale lichte vrachtwagens die uitsluitend beroepsmatig worden gebruikt is de btw in principe
volledig aftrekbaar.
Voor fiscale lichte vrachtwagens die gemengd worden gebruikt wordt voortaan in een afzonderlijk
regime voorzien. Hierbij wordt de keuze gelaten om toepassing te maken van methode 1 dan wel van
methode 4.
Wat wordt verstaan onder de term ‘fiscale lichte vrachtwagen’?
1. Pick-ups met enkele cabine:
• een volledig van de laadruimte afgesloten enkele cabine die, naast die van de bestuurder,
ten hoogste twee plaatsen bevat;
• een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of
een opbouw ter bescherming van de lading.
2. Pick-ups met dubbele cabine:
• een volledig van de laadruimte afgesloten dubbele cabine die, naast die van de bestuurder,
ten hoogste zes plaatsen bevat;
• een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of
een opbouw ter bescherming van de lading.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
44. 5.5 BTW-aftrek
5.5.1. De werknemer betaalt GEEN bijdrage voor het gebruik van de bedrijfswagen
3. Bestelwagens met enkele cabine:
• een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat;
• een laadruimte die is afgesloten van de passagiersruimte door een tussenschot van ten minste 20
cm hoogte of bij gebrek hieraan door de rugleuning van de enige rij zetels;
• een laadruimte waarvan de lengte, gemeten tussen elk punt van de scheidingswand achter de
zitplaatsen en de binnenkant van de achterzijde van de laadruimte én op een hoogte van 20cm
boven de vloer, minstens 50 % bedraagt van de lengte van de wielbasis;
• een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel
uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen
voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels.
4. Bestelwagens met dubbele cabine:
• een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat;
• een laadruimte die volledig is afgesloten van de passagiersruimte door een niet afneembare
ononderbroken wand uit een hard materiaal over de volle breedte en hoogte van de
binnenruimte;
• een laadruimte waarvan de lengte , gemeten tussen elk punt van de scheidingswand achter de
zitplaatsen en de binnenkant van de achterzijde van de laadruimte én op een hoogte van 20cm
boven de vloer, minstens 50 % bedraagt van de lengte van de wielbasis;
• een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel
uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen
voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels.
45. 5.5 BTW-aftrek
5.5.1. De werknemer betaalt GEEN bijdrage voor het gebruik van de bedrijfswagen
Methode 4 voorziet in twee algemene forfaits om het beroepsgebruik van een fiscale lichte
vrachtwagen vast te stellen:
1. % Beroep = 85% voor de voertuigen die door de belastingplichtige overwegend worden gebruikt
om in het kader van diens economische activiteit goederen te vervoeren.
Hiervoor zal rekening worden gehouden met de feitelijke omstandigheden, in het bijzonder:
• de aard van de economische activiteit van de belastingplichtige waarvan het vervoer van
goederen (grondstoffen, materialen, handelsgoederen) een kenmerkend element is;
• het type van lichte vrachtwagen (open laadbak, afgesloten laadruimte, aantal zitplaatsen), waarbij
het gebruik door de belastingplichtige verband houdt met de aard van de economische activiteit;
• de identiteit van de persoon aan wie het vervoermiddel ter beschikking wordt gesteld.
2. Wanneer men niet voldoet aan de voorwaarden om voormelde methode van 85% toe te passen,
kan men nog terugvallen op het algemeen forfait van 35%.
BTEC-Motors - 7 juni 2014
46. 5.5 BTW-aftrek
5.5.2. De belastingplichtige stelt een goed, TEGEN BETALING VAN EEN PRIJS, ter beschikking van een
zaakvoerder, bestuurder of een personeelslid
In dit geval is er sprake van een verhuur van het bedrijf aan deze persoon.
Behalve indien het bedrijf een economische activiteit heeft van verhuur van voertuigen, wordt het
recht op aftrek van BTW op de aankoop of huur van voertuigen, alsook de leveringen van goederen
en diensten met betrekking tot die voertuigen (brandstof, onderhoud, herstelling, …) beperkt tot
50%.
5.5.2.1 De belastingplichtige KOOPT een voertuig
Het bedrijf moet extra BTW betalen als de werknemersbijdrage lager zou zijn dan een bepaald
minimum, genoemd de NORMALE WAARDE, en dit volgens volgende formule:
NORMALE WAARDE = ((aankoopprijs/5 + kosten) x (50% - % beroep)
Aankoopprijs = maatstaf van heffing bij aankoop van het voertuig
Kosten = maatstaf van heffing van de overige uitgaven waarover BTW werd geheven met betrekking
tot het voertuig. (dus NIET verzekering, verkeersbelasting, …)
Indien het beroepsgebruik de 50% bereikt of overschrijdt, dient de normale waarde niet te worden
vastgesteld,
47. 5.5 BTW-aftrek
5.5.2. De belastingplichtige stelt een goed, TEGEN BETALING VAN EEN PRIJS, ter beschikking van een
zaakvoerder, bestuurder of een personeelslid
5.5.2.1 De belastingplichtige KOOPT een voertuig
Voorbeeld:
Aankoopprijs = €20000
Kosten = €2000
% beroep = 25%
NORMALE WAARDE = ((20000/5) + 2000) x (50% - 25%) = €1500
BTEC-Motors - 7 juni 2014
48. 5.5 BTW-aftrek
5.5.2. De belastingplichtige stelt een goed, TEGEN BETALING VAN EEN PRIJS, ter beschikking van een
zaakvoerder, bestuurder of een personeelslid
5.5.2.1 De belastingplichtige HUURT een voertuig
Het bedrijf moet extra BTW betalen als de werknemersbijdrage lager zou zijn dan een bepaald
minimum, genoemd de NORMALE WAARDE, en dit volgens volgende formule:
NORMALE WAARDE = ((huurprijs + kosten) x (50% - % beroep)
Huurprijs = maatstaf van heffing van alle huurfacturen op jaarbasis
Kosten = maatstaf van heffing van de overige uitgaven waarover BTW werd geheven met betrekking
tot het voertuig. (dus NIET verzekering, verkeersbelasting, …)
Indien het beroepsgebruik de 50% bereikt of overschrijdt, dient de normale waarde niet te worden
vastgesteld.
Voorbeeld:
Huurprijs = €6600
Kosten = €700
% beroep = 20%
NORMALE WAARDE = ((6600 + 700) x (50% - 20%) = €2190