Presentation file for VPAT Regional Veterinary Congress 2010 at Queen Sirikit Convention Center on 25 April 2010 Note: This presentation is in Thai

1. 2010 VRVC Accounting Basics For PractitionersApril 25, 2010Narumon Arunvaranont

2. ความสำคัญของรายงานทางบัญชีผู้บริหาร(เพื่อตัดสินใจสำหรับธุรกิจ)นักลงทุน ธนาคารและเจ้าหนี้(วิเคราะห์เพื่อการลงทุนและให้กู้ยืม)พนักงานบัญชีเก็บรวบรวมเอกสารเพื่อปิดบัญชีและจัดเตรียมงบการเงินภายในภายนอก

3. งบการเงินจัดทำได้บ่อยแค่ไหนเพื่อให้ได้ข้อมูลทางการเงินสำหรับการวิเคราะห์และตัดสินใจทางธุรกิจโดยปกติงบการเงินจะถูกจัดทำขึ้นอย่างน้อยปีละครั้งเพื่อนำส่งกระทรวงพาณิชย์และกรมสรรพากร แต่ก็สามารถจัดทำเป็นรายสัปดาห์ รายเดือน รายไตรมาส หรือ ทุกๆ 6เดือนตามความต้องการของผู้บริหาร20052006200720082009201020112010

4. สมมุติฐานของงบการเงินธุรกิจของกิจการแยกต่างหากจากธุรกิจของเจ้าของ ผู้เป็นหุ้นส่วน หรือผู้ถือหุ้น2. มีแนวโน้มที่จะดำเนินธุรกิจต่อไปได้ในอนาคต โดยไม่อยู่ในภาวะที่เสี่ยงต่อการล้มละลาย 3. หน่วยที่ใช้ในรายงาน เป็นมูลค่าของเงินตราที่ใช้ในประเทศนั้นๆ

5. งบการเงินประกอบด้วย‘\ งบกระแสเงินสดStsงบดุลงบกำไรขาดทุนงบการเงินคือรายงานที่สรุปฐานะการเงินและผลการดำเนินงานของธุรกิจ

6. งบการเงินทั้ง 3 ต้องใช้ร่วมกันงบดุลจัดทำขึ้นเพื่อแสดงฐานะการการเงินของกิจการงบกำไรขาดทุนจัดทำขึ้นเพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับผลดำเนินงานของกิจการในรูปกำไร (ขาดทุน)งบกระแสเงินสดจัดทำขึ้นเพื่อแสดงการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินของกิจการในรูปกระแสเงินสดเข้าและกระแสเงินสดออก12

7. งบดุลทรัพยากรที่กิจการมีไว้เพื่อก่อให้เกิดผลประโยชน์ในอนาคตคือรายงานที่แสดงฐานะทางการเงินของกิจการ ณ ขณะใดขณะหนึ่งตั้งอยู่บนพื้นฐานของสมการทรัพย์สิน = หนี้สิน+ ส่วนของผู้เป็นหุ้นส่วนหรือผู้ถือหุ้นแหล่งเงินทุนของทรัพย์สิน

8. งบกำไรขาดทุนคือรายงานที่แสดงผลการดำเนินงานของกิจการในช่วงระยะเวลาหนึ่งตั้งอยู่บนพื้นฐานของสมการกำไร (ขาดทุน) สุทธิ= รายได้ – ค่าใช้จ่ายกำไรสะสมปลายงวด= กำไรสะสมต้นงวด ± กำไรสุทธิ– เงินปันผล

9. งบกำไรขาดทุนประกอบด้วยรายได้เงินที่ได้มาจากการให้บริการหรือขายสินค้า ค่าใช้จ่ายเงินที่จ่ายไปเป็นต้นทุนเพื่อก่อให้เกิดรายได้ กำไร (ขาดทุน) สุทธิส่วนต่างของรายได้ที่มากกว่า (น้อยกว่า) ค่าใช้จ่ายกำไร (ขาดทุน) สะสมกำไรหรือขาดทุนที่สะสมไว้ตั้งแต่ก่อตั้งกิจการ

10. หลักเกณฑ์ที่ใช้ในการบันทึกบัญชี1. เกณฑ์เงินสดค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกเมื่อจ่ายชำระด้วยเงินสดรายได้จะถูกบันทึกเมื่อได้รับเงินสด

11. หลักเกณฑ์ที่ใช้ในการบันทึกบัญชี2. เกณฑ์คงค้าง (ตามหลักการบัญชี)โดยไม่จำเป็นว่าจะต้องได้รับหรือจ่ายเงินสดแล้วหรือไม่ค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกเมื่อเกิดขึ้นหรือตามรายได้รายได้จะถูกบันทึกเมื่อรายได้เกิดขึ้น

12. หลักเกณฑ์ที่ใช้ในการบันทึกบัญชี (ต่อ)The Matching Principleค่าใช้จ่ายที่มีความสัมพันธ์กับรายได้ หรือก่อให้เกิดรายได้นั้นจะต้องถูกบันทึกในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันไม่ว่าจะมีการจ่ายชำระแล้วหรือไม่

13. ตัวอย่างงบกำไรขาดทุนและงบดุลของ ห้างหุ้นส่วนจำกัด ผูกเสี่ยวเหมียวตูบสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31ธันวาคม 2551

15. วิเคราะห์จากประเภทของรายได้

18. งบกระแสเงินสดกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน (Cashflow from Operating)กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน (Cashflow from Investing)กำไรสุทธิจึงไม่จำเป็นที่จะต้องเท่ากับเงินสดที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงในระหว่างงวดบัญชีกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน (Cashflow from Financing)

19. ห้างหุ้นส่วนจำกัด ผูกเสี่ยวเหมียวตูบงบกระแสเงินสดสำหรับปีสิ้นสุด วันที่ 31 ธันวาคม 2551

20. ห้างหุ้นส่วนจำกัด ผูกเสี่ยวเหมียวตูบงบกระแสเงินสดสำหรับปีสิ้นสุด วันที่ 31 ธันวาคม 2551

21. ห้างหุ้นส่วนจำกัด ผูกเสี่ยวเหมียวตูบงบกระแสเงินสดสำหรับปีสิ้นสุด วันที่ 31 ธันวาคม 2551

22. การวิเคราะห์งบการเงิน39

23. การวิเคราะห์งบการเงินประเมินผลการดำเนินงานในอดีตและในปัจจุบันและประเมินความยั่งยืนของผลการดำเนินงานในอดีตและในปัจจุบัน โดยใช้% การเปลี่ยนแปลง (วิเคราะห์แนวโน้ม)อัตราส่วนด้านการเงิน และงบการเงินขนาดร่วม (Common Sized P/L)35

24. วิเคราะห์แนวโน้มศึกษาว่าการเปลี่ยนแปลงของรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นไปในทิศทางใดค้นหาสาเหตุที่ทำให้รายได้และค่าใช้จ่ายเปลี่ยนแปลงไป38

25. อัตราส่วนด้านการเงิน39

26. 1. อัตราผลตอบแทนต่อสินทรัพย์สุทธิหรือเงินลงทุน(Return on Investment or ROI)หหส. เหมียวตูบปี 51164,078 (1,013,185+849,107)/2 => 17.62%ROI= กำไรสุทธิสินทรัพย์สุทธิ (เฉลี่ย)254925502551ROI(%) 37.39% 33.41% 17.62%อัตราส่วนนี้บอกอะไร?หมายเหตุ:สินทรัพย์สุทธิ (Net Assets)=ทรัพย์สิน – หนี้สินหรือส่วนของผู้เป็นเจ้าของ (เงินลงทุนของเจ้าของ)40

27. 2. อัตราผลตอบแทนต่อรายได้ (Return on Sales or ROS)ROS = กำไรสุทธิรายได้จากการขายหรือให้บริการ254925502551 ROS (%) 19.5% 18.1% 9.7%อัตราส่วนนี้บอกอะไร?หหส. เหมียวตูบปี 51164,078 1,691,246 =>9.7%44

28. ROI and ROS254925502551ROI(%) 37.39% 33.41% 17.62%ROS (%)19.5% 18.1% 9.7%เพื่อระบุสาเหตุที่ทำให้ ROS เปลี่ยนแปลงไปในแต่ละรอบเวลาควรจัดทำ Common-sized P/L เปรียบเทียบโดยแปลงทุกรายการที่รวมอยู่ในการคำนวณกำไรสุทธิให้เป็นร้อยละของรายได้รวม45

29. วิเคราะห์อัตราผลตอบแทนต่อรายได้ (ROS)โดยใช้ Common-sized P/L 254925502551รายได้รวม 100% 100% 100%หักต้นทุนขาย/บริการ59.0% 60.8% 72.3%กำไรขั้นต้น 41.0% 39.2% 27.7%หักค่าใช้จ่ายในการบริหาร15.0%12.9% 13.0%หัก ดอกเบี้ยและภาษี12.0% 8.2% 5.0%กำไรจากการดำเนินงาน 14.0% 18.1% 9.7%บวกรายได้อื่น 5.5% 0% 0% กำไรสุทธิ 19.5% 18.1% 9.7% 46

30. 3. อัตราการหมุนเวียนของสินค้า (Inventory Turnover)Inventory Turnover=ต้นทุนขายสินค้าคงเหลือ (ถัวเฉลี่ย)(หน่วย: รอบ)254925502551Inventory Turnover 3.98 2.59 1.97อัตราส่วนนี้บอกอะไร?หหส. เหมียวตูบปี 51710,896 (498,745+222,140)/2 => 1.97 รอบ49

31. 4. ระยะเวลาในการขายถัวเฉลี่ยระยะเวลาการขาย = 365 วัน Inventory Turnover(หน่วย: วัน)254925502551Inventory Turnover 3.98 2.59 1.97ระยะเวลาในการขายถัวเฉลี่ย (วัน) 91 140 185หหส. เหมียวตูบปี 513651.97 =>185วัน50

32. 5. อัตราการหมุนเวียนของลูกหนี้การค้า (Accounts Receivable Turnover)A/R Turnover= รายได้จากการขายหรือให้บริการลูกหนี้การค้า(ถัวเฉลี่ย) (หน่วย: รอบ)อัตราส่วนนี้บอกอะไร?254925502551A/R Turnover 15.6 13.5 12.9หหส. เหมียวตูบปี511,691,246 (101,742+161,099)/2 => 12.9 รอบ55

33. 6. ระยะเวลาเก็บหนี้ระยะเวลาเก็บหนี้ = 365 วันA/R Turnover (หน่วย: วัน)254925502551A/R Turnover 15.6 13.5 12.9 ระยะเวลา (วัน) 23 27 28 หหส. เหมียวตูบปี5136512.9 => 28วัน56

34. 7. อัตราการหมุนเวียนของเจ้าหนี้การค้า(Accounts Payable Turnover)Accounts Payable Turnover=ซื้อเจ้าหนี้การค้า (เฉลี่ย) (หน่วย: รอบ) อัตราส่วนนี้บอกอะไร?254925502551A/P Turnover 4.51 3.94 3.53หหส. เหมียวตูบปี 51987,501 (326,000+234,000)/2 => 3.53 รอบ57

35. 8. ระยะเวลาจ่ายหนี้ระยะเวลาจ่ายหนี้ = 365 วัน A/P Turnover(หน่วย: วัน)254925502551A/P Turnover 4.51 3.94 3.53ระยะเวลา (วัน) 81 93 103หหส. เหมียวตูบปี513653.53 => 103วัน58

36. วงจรเงินสดระยะเวลาในการหมุนเวียนของเงินสดของกิจการจากระยะเวลาที่จ่ายเงินสดไปจนกว่าจะได้รับเงินสด เป็นการบอกถึงจำนวนวันที่กิจการต้องรอเพื่อจะได้รับเงินสดที่จ่ายลงทุนไปหมุนเวียนกลับมา ซึ่งก็คือ จำนวนเงินสดที่กิจการต้องลงทุนในลูกหนี้และสินค้าคงคลัง59

37. วงจรเงินสด - ธุรกิจซื้อมาขายไประยะเวลาการขายระยะเวลาเก็บหนี้185 วัน28 วันระยะเวลาแปรสภาพเป็นเงินสด103 วันระยะเวลาจ่ายหนี้110 วันวันชำระค่าสินค้าซื้อสินค้ารับเงินจากลูกหนี้กิจการที่ดี ต้องพยายามลดระยะเวลาแปรสภาพให้น้อยที่สุดเพื่อรักษาสภาพคล่องของกิจการ60

38. วงจรเงินสด (Cash Cycle)254925502551ระยะเวลาขายสินค้า (วัน) 91 140 185บวก ระยะเวลาเก็บหนี้ (วัน) 23 27 28หัก ระยะเวลาจ่ายหนี้ (วัน) (81)(93) (103)Cash Cycle (วัน)33 74 110จากการวิเคราะห์ข้างต้น สรุปว่ากิจการกำลังจะมีปัญหาในเรื่องสภาพคล่องในอนาคตอันใกล้ ซึ่งจะต้องรีบดำเนินการหาสาเหตุและแก้ไขปัญหาก่อนที่จะสายเกินไป62

39. เป้าหมายทางการเงิน - กำไรและสภาพคล่องเครื่องมือที่นำมาใช้ในการวิเคราะห์การวิเคราะห์โครงสร้างทางการเงินการวิเคราะห์เงินทุนหมุนเวียนการวิเคราะห์การลงทุน(การตัดสินใจลงทุน)การวิเคราะห์ผลการดำเนินงานการวางแผนและตัดสินใจทางการเงินทำให้มูลค่าของกิจการเพิ่มสูงขึ้น

40. ภาคผนวกการจดทะเบียนและวางแผนภาษี

41. จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล หรือบุคคลธรรมดา หรือคณะบุคคลอย่างไหนดีกว่า?จำเป็นต้องอาศัยความเชื่อถือที่ลูกค้ามีต่อธุรกิจของคุณหรือไม่? จำเป็น => บริษัท หรือห้างหุ้นส่วน

42. ไม่จำเป็น => บุคคลธรรมดาหรือคณะบุคคลจำนวนหุ้นส่วนการระดมเงินทุนการแบ่งจ่ายผลกำไรขาดทุนการบันทึกบัญชีและตรวจสอบบัญชีการหักภาษีพนักงานและลูกจ้างภาระภาษีตามประมาณการรายได้ในแต่ละปี

43. ภาระภาษีระหว่างนิติบุคคล บุคคลธรรมดา หรือคณะบุคคลนิติบุคคล เสียจากกำไรสุทธิตามจริง และเป็นแบบอัตราก้าวหน้า กำไร 1 ล้านบาทแรก เสียภาษี 15 % กำไรล้านที่ 2 ถึง 3 ล้านบาท เสียภาษี 25 % กำไรตั้งแต่ 3 ล้านบาทขึ้นไป เสียภาษี 30 % (กรณีเข้าเงื่อนไข SME)บุคคลธรรมดา เป็นแบบอัตราก้าวหน้า เงินได้หลังหักค่าลดหย่อน 3 หมื่นบาท และค่าใช้จ่าย (เหมาหรือตามจริง) 1 แสนบาทแรก ยกเว้นภาษี เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 1 แสน-5แสนบาทเสียภาษี 10% เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 5แสน-1 ล้านบาทเสียภาษี 20% เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 1 ล้าน-4 ล้านบาทเสียภาษี 30% เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 4 ล้านบาทขึ้นไปเสียภาษี 37%คณะบุคคล เสียภาษีในอัตราเดียวกับบุคคลธรรมดาแต่หักค่าลดหย่อนได้ 6 หมื่นบาท

44. การวางแผนภาษี สำหรับสถานประกอบการขนาดกลางถึงเล็กเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา ยื่นปีละ 2 ครั้ง มกราคมถึงมีนาคม และกรกฎาคมถึงกันยายน (ครึ่งปี)รายได้จากการเปิดสถานพยาบาล หักค่าใช้จ่ายเหมาได้ 75% รายได้จากการขายสินค้าที่ตนเองมิได้เป็นผู้ผลิต (pet shop) หักค่าใช้จ่ายเหมาได้ 80% กรณีมีแหล่งรายได้มากกว่า 1 แห่ง ควรจดตั้งคณะบุคคลเพื่อลดภาระภาษีชื่อคณะบุคคลต้องไม่ซ้ำกัน มิฉะนั้น สรรพากรจะประเมินเป็นคณะเดียวกันและจัดเก็บภาษีรวมได้

45. Email: narumonar@gmail.comDownload Presentation File:http://www.slideshare.net/narumonarFile name: Accounting Basics for Practitioners – VRVC 2010

46. Q & A