1. 土地稅法規－金鑰
混合題庫
 簡 目
 第一章 地價稅 .......................................................001
重點整理 .....................................................................003
金鑰題庫 .....................................................................018
申論題................................................................................ 018
計算題................................................................................ 039
測驗題................................................................................ 044
 第二章 田賦 ...........................................................059
重點整理 .....................................................................061
金鑰題庫 .....................................................................064
申論題................................................................................ 064
測驗題................................................................................ 069
 第三章 土地增值稅 ...............................................073
重點整理 .....................................................................075
金鑰題庫 .....................................................................097
申論題................................................................................ 097
計算題................................................................................ 125
測驗題................................................................................ 136
－目錄 1－

2.  第四章 房屋稅 .......................................................155
重點整理 .....................................................................157
金鑰題庫 .....................................................................164
申論題................................................................................ 164
計算題................................................................................ 175
測驗題................................................................................ 179
 第五章 契稅 ...........................................................187
重點整理 .....................................................................189
金鑰題庫 .....................................................................195
申論題................................................................................ 195
計算題................................................................................ 203
測驗題................................................................................ 206
 第六章 遺產稅 .......................................................213
重點整理 .....................................................................215
金鑰題庫 .....................................................................231
申論題................................................................................ 231
計算題................................................................................ 249
 第七章 贈與稅 .......................................................253
重點整理 .....................................................................255
金鑰題庫 .....................................................................268
申論題................................................................................ 268
計算題................................................................................ 289
－目錄 2－

3.  第八章 稅捐稽徵法 ...............................................291
重點整理 .....................................................................293
金鑰題庫 .....................................................................312
申論題................................................................................ 312
 第九章 工程受益費 ...............................................329
重點整理 .....................................................................331
金鑰題庫 .....................................................................332
申論題................................................................................ 332
 第十章 奢侈稅（特種貨物及勞務稅條例） ........341
重點整理 .....................................................................343
金鑰題庫 .....................................................................344
申論題................................................................................ 344
 附錄一 歷屆試題解答 ...........................................349
 附錄二 相關法規 ...................................................433
－目錄 3－

4.  詳 目
 第一章 地價稅 ................................................001
重點整理............................................................................ 003
金鑰題庫............................................................................ 018
◎申論題................................................................................... 018
金鑰 1-1（課徵標的物） ......................................................... 018
那些土地課徵地價稅？那些土地課徵田賦？
金鑰 1-2（依法限制與不能建築之土地） .............................. 019
平均地權條例有關「依法限制建築」 「依法不能建築」
與 ，
其所指含義各為何？有無不同？試依法舉一例說明之，
又該兩者有無包括「畸零地」？
金鑰 1-3（納稅義務人） ......................................................... 020
試述地價稅之納稅義務人？及由土地使用人代繳情形為
何？
金鑰 1-4（信託之土地） ......................................................... 022
信託土地其地價稅之納稅義務人？其地價總額如何計
算？
金鑰 1-5（稅基） ..................................................................... 023
何謂地價總額？何謂累進起點地價？如何計算？
金鑰 1-6（稅率） ..................................................................... 024
試述現行地價稅之一般用地稅率結構為何？
金鑰 1-7（自用住宅用地） ..................................................... 025
何謂自用住宅用地？其地價稅優惠稅率規定為何？須符
－目錄 4－

5. 合那些條件？申請時應備那些文件？
金鑰 1-8（申報一處以上時） ................................................. 027
土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬申報一處以
上之地價稅自用住宅用地時，依土地稅法認定之自用稅
率之順序及面積之計算為何？
金鑰 1-9（事業用地之優惠） ................................................. 028
那些事業用地採比例稅率課徵地價稅，不採累進課徵？
又其適用之要件與範圍如何認定？
金鑰 1-10（公設保留地） ....................................................... 030
都市計畫公共設施保留地，其地價稅如何課徵？
金鑰 1-11（優惠稅率） ........................................................... 031
試述那些土地地價稅採比例稅之優惠稅率規定課徵？
金鑰 1-12（各種土地） ........................................................... 032
試就下列各情況下，說明如何課徵地價稅？
自用住宅用地。
工業用地。
公共設施保留地。
依停車場法規定設置供公眾使用之停車場用地。
騎樓走廊地。
金鑰 1-13（各項期日認定） ................................................... 034
何謂地價稅之納稅義務基準日？
政府應於何時將地價稅適用特別稅率之規定及申請手
續公告週知？
符合特別稅率之土地所有權人，應於何時提出申請？
逾期效果為何？
金鑰 1-14（空地、荒地稅） ................................................... 035
空地稅與荒地稅之功能與相關規定為何？
金鑰 1-15（稅賦減免之解除條件） ........................................ 036
已准予減免地價稅或田賦之土地，何種情形應予撤銷其
－目錄 5－

6. 減免？及如何處置？
金鑰 1-16（罰則） ................................................................... 037
對於地價稅、田賦及土地增值稅之滯納與逃漏，土地稅
法有何處罰規定？試分別說明之。
◎計算題................................................................................... 039
金鑰 1-17（計算題） ............................................................... 039
某甲於台北市擁有獨棟住宅壹戶，自行居住，其基地為
四百平方公尺，設民國 80 年與 81 年該基地之公告地價，
每平方公尺新台幣五萬元及六萬元，而累進起點地價分
別為一千三百萬元及一千九百萬元，試求某甲於 81 年應
繳地價稅若干？（所提供資料如有不足，可自行假設）
金鑰 1-18（計算題） ............................................................... 040
王小姐在台北有棟房屋，相關的資料如下：
該棟房屋目前為貿易公司使用，土地面積 10 ㎡，房屋面
積為 60 ㎡。85 年度公告現值為新台幣 380,000 元／㎡，
86 年度之公告現值為新台幣 385,000 元／㎡，85 年度公
告地價為新台幣 118,400 元／㎡ 86 年度公告地價為新台
，
幣 125,900 元／㎡，86 年度房屋評定現值為新台幣 7,000
元／㎡。
王小姐 86 年度應繳納多少的地價稅、房屋稅？
金鑰 1-19（計算題） ............................................................... 041
林先生於台北市文山區及松山區分別有土地 50 平方公尺
及 10 平方公尺，目前均供住宅使用，其民國 95 年之公
告地價分別為每平方公尺 7 萬及 21 萬元，地價合計未超
過累進起點地價。若二筆皆適用一般土地之稅率，當年
度其應繳多少地價稅？另假設有一筆選擇適用自用住宅
用地之優惠稅率，則選擇何者為自用住宅較節稅？又此
種情況下其應繳多少地價稅？
－目錄 6－

7. 金鑰 1-20（計算題） ............................................................... 041
某甲位於 T 市擁有 7 筆土地，均為都市計畫住宅區之土
地，其個別土地之申報地價分別如下表所示。如民國 101
年地價稅開徵 T 是民國 101 年累進起點地價為新臺幣
， （下
同）1000 萬元，甲各筆土地上之建物均無法出租或供營
業使用，且建物為合法登記之物，均作為住家使用。請
計算某甲民國 101 年該 7 筆土地應繳的地價稅總額。
◎測驗題................................................................................... 044
 第二章 田賦 ....................................................059
重點整理............................................................................ 061
金鑰題庫............................................................................ 064
◎申論題................................................................................... 064
金鑰 2-1（名詞定義） ............................................................. 064
試解釋下列各名詞？
田賦 地目 等則 賦元 賦額
金鑰 2-2（課徵標的物） ......................................................... 065
都市中，有那些農業用地仍然課徵田賦？
金鑰 2-3（荒地稅） ................................................................. 066
何謂荒地？荒地稅課徵之標準為何？那些農業土地雖閒
置不用，但不在加徵荒地稅之範圍？
金鑰 2-4（空地稅與荒地稅之比較） ...................................... 066
試比較空地稅與荒地稅之不同？
◎測驗題................................................................................... 069
 第三章 土地增值稅 ........................................073
重點整理............................................................................ 075
金鑰題庫............................................................................ 097
◎申論題................................................................................... 097
－目錄 7－

8. 金鑰 3-1（課稅時機與納稅義務） .......................................... 097
試述土地增值稅之課稅時機？以及納稅義務人？又代為
繳納之時機為何？
金鑰 3-2（計算漲價總數額） ................................................. 099
何謂原地價？土地漲價總數額如何計算？此計算公式有
何缺失？
金鑰 3-3（原地價之認定） ..................................................... 101
請說明下列土地移轉時，其原地價應如何認定？
金鑰 3-4（稅率結構） ............................................................. 102
試述土地增值稅之稅率結構？並請說明長期持有減徵之
規定？
金鑰 3-5（自用住宅用地之優惠） .......................................... 104
何謂自用住宅用地？自用住宅用地有關土地增值稅優惠
稅率為多少？「一生一次」之適用條件為何？申請時應
提出那些文件？
金鑰 3-6（一生一屋多次優惠） ............................................. 106
出售自用住宅用地，得多次適用「一生一屋」優惠稅率
之規定為何？
金鑰 3-7（退稅） ..................................................................... 107
已納土地增值稅在何種情形下，可以申請退稅？重購退
稅之條件為何？應提出那些文件？
金鑰 3-8（減免） ..................................................................... 109
試述土地增值稅有關減徵及免徵之規定？
金鑰 3-9（不課徵） .................................................................. 111
何謂土地增值稅之不課徵？在何種情形之下之土地移
轉，不課徵土地增值稅？
金鑰 3-10（捐贈之罰則） ........................................................113
私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用
之土地，免徵土地增值稅，但應符合那些要件？應檢附何
－目錄 8－

9. 種文件？又受贈之財團法人在那些情形下，除追補應納之
土地增值稅外，並處應納土地增值稅額二倍之罰鍰？
金鑰 3-11（農業用地） ............................................................114
何謂農業用地？農業用地在何種情形下，得申請不課徵
土地增值稅？如何申請？
金鑰 3-12（農業用地應課徵） ................................................115
不課徵土地增值稅之農業用地移轉在何種情形下應課徵
土地增值稅？計算漲價總數額，其原地價如何認定？
金鑰 3-13（交換、分割及合併） ............................................116
土地交換、土地分割及土地合併應否課徵土地增值稅？
金鑰 3-14（信託移轉） ............................................................117
土地信託關係中而為移轉，在何種情形下應課徵土地增
值稅？在何種情形下不課徵土地增值稅？
金鑰 3-15（審核標準） ............................................................118
主管稽徵機關受理申報移轉現值時，其審核標準為何？
又申報人申報之現值低於或高於公告現值時，主管機關
應如何處理？
金鑰 3-16（記存） ................................................................... 120
說明土地增值稅得記存之性質？及納稅義務人得申請記
存（時機）之規定？
金鑰 3-17（罰則） ................................................................... 121
請依土地稅法說明增值稅相關之處罰時機為何？
金鑰 3-18（減徵之適用） ....................................................... 123
甲所有之 A 地號土地，於民國 87 年 6 月因參加市地重劃
確定，經分配改為 B 地號土地；嗣於民國 90 年 10 月間，
甲將該 B 地號土地贈與移轉登記予其妻乙。94 年 9 月，
乙將該 B 地號土地出售予丙。試問：乙將土地移轉予丙
時，得否適用土地稅法第三十九條第四項規定減徵百分
之四十之土地增值稅？請附具理由申述之。
－目錄 9－

10. 金鑰 3-19（課稅時機） ........................................................... 124
請分別依土地法、平均地權條例、及土地稅法之規定，
說明課徵土地增值稅之時機？又試問政府輕課土地增值
稅，可能產生何種政策效果？請分別從土地利用、地方
財政及社會公平面分析之。
◎計算題................................................................................... 125
金鑰 3-20（計算題） ............................................................... 125
美雪有一筆商業用地，前次移轉現值為 250 萬元，售價
為 800 萬元，已知物價指數為 110%，求土地增值稅？又
假設該筆土地持有期間共 50 年，增值稅又為何？
金鑰 3-21（計算題） ............................................................... 125
美雪於都市計畫範圍內有一棟三層樓房，已知第一層作
營業使用，第二層及第三層作自用住宅使用。假設該筆
土地原地價為 600 萬元，申報移轉現值為 1,800 萬元，美
雪出售該筆不動產時，最少應納土地增值稅若干？（物
價指數 105％，題目若提示不足，請自行假設）
金鑰 3-22（計算題） ............................................................... 126
美雪有一筆土地 5 公畝，民國 78 年 2 月購入，民國 98
年 10 月移轉。已知原地價為 1,000 元╱㎡，98 年公告土
地現值為 9,000 元╱㎡。
請就下列四種情形各獨立情況計算至少應繳納多少增值
稅？（假設物價指數 120%）
該筆土地為空地時，應納多少增值稅？
該筆土地為自用住宅用地時，應納多少增值稅？
該筆土地為商業用地且為重劃後第一次移轉？
該筆土地為商業用地且係被政府以公告現值加四成方
式徵收？
金鑰 3-23（計算題） ............................................................... 128
假定張三於民國 84 年 3 月 5 日第一次出售土地，面積為
－目錄 10－

11. 500 平方公尺，每平方公尺 7 萬元，公告現值每平方公尺
為 5 萬元，前次移轉（五年前）公告現值每平方公尺為 1
萬元，假定以五年前張三購買時為基期，至 84 年張三申
報土地增值稅時已公告之消費者物價指數為 120。試依下
列四個獨立情況，在合法範圍內，計算應納土地增值稅：
該筆土地為一般土地。
該筆土地為都市土地，符合自用住宅用地條件。
該筆土地為非都市土地，符合自用住宅用地條件。
該筆土地為一般土地，但有土地改良費用十萬元。
金鑰 3-24（計算題） ............................................................... 129
楊先生一向沒有任何不動產，經過多年來的積蓄，終於在
83 年 2 月 14 日在台北市買入一筆住宅用地，面積 400 平方
公尺，購買時每平方公尺的成交價為五萬元，但賣方卻以
當時之公告現值每平方公尺四萬元申報移轉現值，楊先生
遂在基地上興建住宅自行使用。不久之後，楊先生調職高
雄市，遂於 85 年 10 月 15 日，連房帶地一起賣給林先生，
言明土地成交價每平方公尺為七萬元（經查當年的公告現
值已調至每平方公尺為 5.5 萬元）
。試根據所述資料消費者
物價指數 85 年 10 月為 125%，回答下列問題：
楊先生因將新房賣給林先生，自覺吃虧，遂要求林先
生要在賣價外，另外負擔增值稅，試問林先生可否代
為繳納？
需要納稅一方，至少繳納多少土地增值稅。
若林先生堅持不肯代為繳納，楊先生只好自行繳納，
惟移居高雄市另購住宅後，可否請求退回已納之土地
增值稅。
金鑰 3-25（計算題） ............................................................... 131
趙先生於 80 年 11 月 4 日買進自用住宅用地 買價為二百
，
萬元，後於 88 年 10 月 31 日賣出該自用住宅用地，賣價
－目錄 11－

12. 為二百六十萬元。此段期間之物價指數為 110%，並且於
87 年時曾因拓寬馬路，分攤工程受益費六萬元。請列算
式說明趙先生應繳納多少之土地增值稅？
金鑰 3-26（計算題） ............................................................... 132
李先生於民國 84 年 12 月 14 日購入面積為 500 平方公尺
之土地一筆，當期之公告地價每平方公尺為六千元，公
告現值每平方公尺為八千元；後於民國 89 年 4 月 20 日
第一次出售土地，市價每平方公尺二萬元，公告地價每
平方公尺八千元，公告現值每平方公尺為一萬元。若以
民國 84 年為基期，至 89 年之物價指數為 120%。試依下
列四個獨立情況，在合法範圍內，計算應納土地增值稅：
該筆土地為一般土地。
該筆土地為都市土地，符合自用住宅用地條件。
該筆土地為非都市土地，符合自用住宅用地條件。
該筆土地為一般土地，但在持有期間因道路拓寬工
程，課徵工程受益費十萬元。
金鑰 3-27（計算題） ............................................................... 133
假設甲於 94 年 10 月 21 日第一次出售都市自用住宅土
地，面積 30 平方公尺，公告現值為每平方公尺 100,000
元，前次移轉（六年前）公告現值為每平方公尺 40,000
元，當前次甲購買時為基期，至 94 年 10 月甲申報土地
增值稅時公告之消費者物價指數為 150%，試問：
該土地若採用一般住宅用地稅率時，該繳之土地增值稅。
該土地若適用自用住宅用地優惠稅率時，所應繳土地
增值稅。
若甲已於 94 年 6 月，購買另一自用住宅用地，面積 40
平方公尺公告現值為每平方公尺 200,000 元，當您幫甲
作最好稅務規劃時，您會建議甲採取一般住宅稅率或
自用住宅優惠稅率計課土地增值稅，請說明其理由。
－目錄 12－

13. 金鑰 3-28（計算題） ............................................................... 134
甲君於 98 年 5 月 19 日第一次出售都市住宅土地，土地
面積 500 平方公尺，公告現值為每平方公尺 80,000 元，
前次移轉（23 年前）公告現值每平方公尺 2,000 元，假
定 23 年前甲購買時為基期，至 98 年甲申報土地增值稅
時公告之消費者物價指數為 500%，請問甲應繳一般用地
之土地增值稅是多少？
金鑰 3-29（計算題） ............................................................... 135
接續上題條件，甲君就該土地申請依自用住宅用地優惠
稅率課徵，所應繳土地增值稅又是多少？比較一般土地
負擔，請問甲君有無可能依一般稅率申報？
◎測驗題................................................................................... 136
 第四章 房屋稅 ................................................155
重點整理............................................................................ 157
金鑰題庫............................................................................ 164
◎申論題................................................................................... 164
金鑰 4-1（課稅標的與納稅義務人） ...................................... 164
試述房屋稅之課稅標的及納稅義務人？
金鑰 4-2（稅率） ..................................................................... 166
試述房屋稅之課徵稅率？房屋同時作住家及非住家用
者，如何課徵房屋稅？
金鑰 4-3（公有房屋） ............................................................. 167
那些公有房屋免徵房屋稅？
金鑰 4-4（私有房屋） ............................................................. 168
那些私有房屋免徵房屋稅？
金鑰 4-5（減半課徵） ............................................................. 169
那些私有房屋減半徵收房屋稅？
－目錄 13－

14. 金鑰 4-6（申報稅藉） ............................................................. 170
房屋稅之申報期限為何？納稅義務人逾期未申報者，應
如何處置？
金鑰 4-7（查欠） ..................................................................... 170
請依照土地稅法及房屋稅條例規定，說明查欠稅相關規定。
金鑰 4-8（房屋標準價格） ..................................................... 171
試說明房屋標準價格之評定依據及不動產評價委員會之
組織為何？
金鑰 4-9（房屋現值） ............................................................. 172
請回答下列問題：
房屋稅依房屋現值課徵，房屋現值由主管稽徵機關核
計之，請問主管稽徵機關如何核計房屋現值？
房屋稅的徵收稅率如何決定？
金鑰 4-10（違章建築房屋） ................................................... 173
依據房屋稅條例之規定，何者須繳納房屋稅？王伯伯擁
有一棟做為住家使用的違章建築房屋，請問其是否該繳
納房屋稅？若其應繳納房屋稅，可否以房屋稅收據，主
張其為合法建築改良物之所有權人？
金鑰 4-11（申報、補稅與罰則） ............................................ 174
納稅義務人如何申報房屋現值，以及補稅與罰鍰、滯納
金之相關內容為何？請依房屋稅條例規定說明之。
◎計算題................................................................................... 175
金鑰 4-12（計算題） ............................................................... 175
美雪有一棟三層樓公寓，各層之房屋現值均為 200 萬元，
第一層出租作補習班使用，第二層美雪作開設代書事務
所使用，第三層則自行作居住使用，請計算美雪應納之
房屋稅合計為多少？
金鑰 4-13（計算題） ............................................................... 175
美雪在高雄市共有五棟房屋，第一棟房屋現值為 120 萬
－目錄 14－

15. 元，作開設補習班使用；第二棟房屋現值為 200 萬元，
設定典權予華強老師作住宅使用；第三棟房屋現值為 150
萬元，無償借予朋友開設律師事務所，第四棟房屋現值
為 180 萬元，供自己作里長辦公室使用，第五棟房屋現
值為 100 萬元，出租他人住宅使用，求應納房屋稅？
金鑰 4-14（計算題） ............................................................... 176
王小姐在台北有棟房屋，相關的資料如下：
該棟房屋目前為貿易公司使用，土地面積 10 m2，房屋面
積為 60 m2。85 年度公告現值為新台幣 380,000 元／m2，
86 年度之公告現值為新台幣 385,000 元／m2，85 年度公
告地價為新台幣 118,400 元／㎡ 86 年度公告地價為新台
，
幣 125,900 元／m2，86 年度房屋評定現值為新台幣 7,000
元／㎡。王小姐 86 年度應繳納多少的地價稅、房屋稅？
金鑰 4-15（計算題） ............................................................... 177
李四有戶位於鋼筋混凝土造七層樓房屋第一層的房屋，其房
屋面積為 200m2，其評定標準單價為 5,000 元/m2，已經使用
二十年，每一年折舊率為 1%，經查路線調整率為 300%，試
為李四計算作為住家用、便利商店以及地政士事務所之今年
度房屋稅各為多少？其次，若李四擬於今年出售該戶房屋，
並且按評定價格核課，則買方應支付多少之契稅？
◎測驗題................................................................................... 179
 第五章 契稅 ....................................................187
重點整理............................................................................ 189
金鑰題庫............................................................................ 195
◎申論題................................................................................... 195
金鑰 5-1（課稅時機及納稅義務人） ...................................... 195
試述契稅之意義、課稅時機及納稅義務人？
金鑰 5-2（稅率） ..................................................................... 196
試述契稅之稅率？
－目錄 15－

16. 金鑰 5-3（各種課徵時機） ..................................................... 197
下列情形，如何課徵契稅？
先典後賣。
以遷移、補償等變相方式支付產價。
以抵押、借貸等變相方式代替設典。
交換有給付差額。
向法院標購拍賣不動產。
領買或標購公產。
起造人名義變更。
金鑰 5-4（免徵） ..................................................................... 198
在何種情形下，免徵契稅？
金鑰 5-5（申報） ..................................................................... 199
試述契稅之申報期限多久？申報契稅之起算日如何決
定？逾期未申報，如何處罰？
金鑰 5-6（建物信託） ............................................................. 200
不動產信託關係中而為移轉，在何種情形下應課徵契
稅？在何種情形下不課徵契稅？
金鑰 5-7（稽徵程序） ............................................................. 202
請說明不動產契稅之稽徵程序為何？
◎計算題................................................................................... 203
金鑰 5-8（計算題） ................................................................. 203
華強有一 A 房屋，房屋現值為 120 萬元；美雪有一 B 房
屋，房屋現值為 200 萬元，兩人協議支付對價互相交換，
二人各應納多少契稅？
金鑰 5-9（計算題） ................................................................. 203
華強有房屋一棟，房屋現值為 100 萬元，試就下列情形
說明應繳納契稅額及納稅義務人？
華強將該屋售予美雪，售價為 200 萬元，並以 100 萬
為申報契價。
－目錄 16－

17. 華強將該房屋設定典權予美雪。
同上題典權期限屆滿後，華強未能回贖典物。
華強將該房屋贈與配偶。
金鑰 5-10（計算題） ............................................................... 204
華強與美雪共有 A 屋，房屋現值為 200 萬元，二個人各
持分二分之一，美雪另單獨擁有 B 屋，房屋現值為 120
萬元，今二人欲支付對價後，由美雪單獨取得 A 屋，華
強單獨取得 B 屋。試問在合法情況下，應如何進行移轉
可繳納最低契稅？
金鑰 5-11（計算題） ............................................................... 204
李四有戶位於鋼筋混凝土造 7 層樓房屋第一層的房屋，其房
屋面積為 200m2，其評定標準單價為 5,000 元/m2，已經使用
二十年，每一年折舊率為 1%，經查路線調整率為 300%，試
為李四計算作為住家用、便利商店以及地政士事務所之今年
度房屋稅各為多少？其次，若李四擬於今年出售該戶房屋，
並且按評定價格核課，則買方應支付多少之契稅？
◎測驗題................................................................................... 206
 第六章 遺產稅 ................................................213
重點整理............................................................................ 215
金鑰題庫............................................................................ 231
◎申論題................................................................................... 231
金鑰 6-1（境內及境外之認定） ............................................. 231
何謂「經常居住中華民國境內」及「經常居住中華民國
境外」？其對遺產稅之課徵有何影響？
金鑰 6-2（課徵標的） ............................................................. 232
試述遺產稅課徵之財產範圍？財產價值如何計算？
金鑰 6-3（納稅義務人） ......................................................... 233
試述遺產稅之納稅義務人及贈與稅之納稅義務人？
－目錄 17－

18. 金鑰 6-4（視為遺產） ............................................................. 234
被繼承人死亡前之何種贈與，應併入遺產總額，課徵遺
產稅？又贈與時已納之稅捐，如何扣抵？
金鑰 6-5（扣除額及免稅額） ................................................. 235
試述遺產稅之扣除額及免稅額？
金鑰 6-6（物價指數連動） ..................................................... 237
依遺產及贈與稅法說明，物價指數連動法之規定？
金鑰 6-7（申報） ..................................................................... 238
試述遺產稅之申報期限及申報地？逾期申報或漏報之罰鍰？
金鑰 6-8（現金分期及實物抵繳） .......................................... 239
依遺產及贈與稅法說明有關遺贈稅之納稅期限？申請現
金及實物抵繳分期繳納遺贈稅之要件？及應檢附何種應
備文件？
金鑰 6-9（農業用地） ............................................................. 241
農業用地之持有及移轉（包括買賣、贈與、繼承等），如
何課徵賦稅？
金鑰 6-10（公設保留地） ....................................................... 243
公共設施保留地之持有及移轉（包括買賣、贈與、繼承
等），如何課徵賦稅？
金鑰 6-11（地上權） ............................................................... 244
遺產或贈與之標的為地上權時，如何估價？
金鑰 6-12（信託財產） ........................................................... 246
信託在何種情形應課徵遺產稅？何種情形不計入遺產總額？
金鑰 6-13（受益人死亡） ....................................................... 247
信託關係存續中受益人死亡時，依規定應課徵遺產稅之
權利價值，如何計算？
◎計算題................................................................................... 249
金鑰 6-14（計算題） ............................................................... 249
甲君已 95 歲高齡，持有達 60 年、面積 60 坪之建築用地
－目錄 18－

19. 乙筆，該土地之公告現值總額為 250 萬元，除此之外未
有其他有價財產，甲君很想在生前將之贈與其唯一子女
乙君，以節稅的觀點來看，甲君應該現在將土地贈與乙
君，或待甲君百年後再由乙君繼承？試說明其理由。
金鑰 6-15（計算題） ............................................................... 250
某甲為經常居住中華民國境內之中華民國國民，於民國
98 年 2 月死亡，其遺有雙親、配偶以及 15 歲與 18 歲子
女。請問其遺產總值不超過多少元，可不用繳納遺產稅？
 第七章 贈與稅 ................................................253
重點整理............................................................................ 255
金鑰題庫............................................................................ 268
◎申論題................................................................................... 268
金鑰 7-1（不計入贈與總額） ................................................. 268
那些贈與財產，不計入贈與總額？又贈與稅之扣除額與
免稅額有何規定？
金鑰 7-2（稅率與物價指數連動） .......................................... 269
贈與稅之稅率為何？贈與稅那些金額採物價指數連動計算？
金鑰 7-3（納稅義務人及申報） ............................................. 270
贈與稅之納稅義務人為何？同一贈與人在同一年內有兩
次以上依遺產及贈與稅法規定應申報納稅之贈與行為，
應如何申報，應如何課稅？
金鑰 7-4（財產價值之認定） ................................................. 271
遺產及贈與財產價值之認定時間點為何？其計算標準為何？
金鑰 7-5（申報） ..................................................................... 272
試述贈與稅之申報期限及申報地？逾期或漏短申報時應
如何處罰？
金鑰 7-6（視為贈與） ............................................................. 273
財產之移動在何種情形下，以贈與論，課徵贈與稅？
－目錄 19－

20. 金鑰 7-7（配偶） ..................................................................... 274
配偶相互贈與之財產，應否課徵土地增值稅及贈與稅？
被繼承人死亡前贈與配偶之財產，應否課徵遺產稅？
金鑰 7-8（視為遺產及贈與） ................................................. 275
何謂擬制遺產？何謂擬制贈與？其適用情形各為何？
金鑰 7-9（地上權之價值） ..................................................... 277
遺產或贈與之標的為地上權時，如何估價？
金鑰 7-10（信託） ................................................................... 279
信託在何種情形應課徵贈與稅？何種情形不課徵贈與稅？
金鑰 7-11（信託財產之價值） ................................................ 280
信託依規定應課徵贈與稅之權利，其價值如何計算？
金鑰 7-12（信託財產之移轉） ............................................... 281
不動產信託移轉，在何種情形下應課徵土地增值稅、契
稅、遺產稅及贈與稅？
金鑰 7-13（信託財產之不課徵） ........................................... 282
不動產信託移轉，在何種情形下不課徵土地增值稅、契
稅及贈與稅？
金鑰 7-14（農業用地） ........................................................... 284
農業用地之持有及移轉（包括買賣、贈與、繼承等），如
何課徵賦稅？
金鑰 7-15（罰則） ................................................................... 286
請依遺贈稅法說明，贈與稅之相關罰則為何？
金鑰 7-16（實務題） ............................................................... 287
甲於今年四月過世，曾於兩年前贈與其弟一筆房地產，
試問：
當房地產贈與時，贈與財產之估價原則為何？其贈與
稅之納稅義務人為誰？而贈與時應徵之土地增值稅與
契稅納稅義務人分別為誰？該項土地增值稅與契稅可
否自贈與總額中扣除後計課贈與稅？
－目錄 20－

21. 甲死亡時，該筆房地產之贈與應否併入遺產課徵遺產
稅？其原已徵納之贈與稅、土地增值稅與契稅可否自
遺產稅額內扣抵？有無扣抵之限額規定？
◎計算題................................................................................... 289
金鑰 7-17（計算題） ............................................................... 289
美雪之父親於民國 99 年 2 月，贈與市價 800 萬之不動產
一棟予美雪（土地公告現值為 180 萬，房屋標準價格為
60 萬）。同年 12 月美雪結婚時，父母親各自贈與 500 萬
元現金做為嫁妝。
請問上述美雪之父母親贈與行為，應如何申報及繳納多
少贈與稅？
 第八章 稅捐稽徵法 ........................................291
重點整理............................................................................ 293
金鑰題庫............................................................................ 312
◎申論題................................................................................... 312
金鑰 8-1（稅捐之優先權） ..................................................... 312
依稅捐稽徵法說明稅捐優先權之規定？
金鑰 8-2（納稅義務人之保護） ............................................. 313
稅捐稽徵法有關納稅義務人之保護規定為何？
金鑰 8-3（納稅義務） ............................................................. 314
依稅捐稽徵法有關納稅義務之規定為何？
金鑰 8-4（文書之送達） ......................................................... 315
有關稅捐稽徵文書之送達方式及送達期限為何？
金鑰 8-5（核課期間） ............................................................. 316
何謂核課期間？稅捐稽徵法規定核課期間多久？核課期
間如何起算？
金鑰 8-6（徵收期間） ............................................................. 318
何謂徵收期間（追徵時效）？稅捐稽徵法規定追徵時效
－目錄 21－

22. 多久？追徵時效如何起算？
金鑰 8-7（稅捐保全） ............................................................. 319
依稅捐稽徵法說明租稅保全（稅捐保全）之規定？
金鑰 8-8（提前、延期及分期） ............................................. 320
依稅捐稽徵法說明稅捐提前開徵及延期或分期繳納之規定？
金鑰 8-9（退稅及抵繳） ......................................................... 321
稅捐稽徵法有關申請退稅及抵繳之相關規定為何？
金鑰 8-10（保守秘密） ........................................................... 322
稅捐稽徵人員對於納稅義務人提供之財產、所得、營業及
納稅等資料，除對何種人員及機關外，應絕對保守秘密？
金鑰 8-11（行政救濟） ........................................................... 323
試述稅捐之行政救濟程序？
金鑰 8-12（暫緩強制執行） ................................................... 325
納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿三十日仍未繳納
者，由稅捐稽徵機關移送法院強制執行，但在何種情形
下，暫緩移送法院強制執行？
金鑰 8-13（稅捐之赦免） ....................................................... 326
試述稅捐稽徵法有關稅捐赦免之規定？
 第九章 工程受益費 ........................................329
重點整理............................................................................ 331
金鑰題庫............................................................................ 332
◎申論題................................................................................... 332
金鑰 9-1（徵費範圍及徵收數額上限） .................................. 332
工程受益費之徵費範圍及徵收數額上限？
金鑰 9-2（徵收標準） ............................................................. 332
工程受益費之工程實際所需費用為何？並請說明工程收
益費徵收標準（徵收費率）如何擬定？
金鑰 9-3（開徵時期及徵收方式） .......................................... 333
－目錄 22－

23. 工程受益費之開徵時期及徵收方式為何？
金鑰 9-4（納稅義務人） ......................................................... 334
工程受益費之繳納義務人為何？如土地及其改良物不屬
同一人者，其工程受益費又應如何繳納？
金鑰 9-5（免徵及緩徵） ......................................................... 335
工程受益費之免徵、緩徵範圍為何？
金鑰 9-6（滯納） ..................................................................... 336
工程受益費滯納處分及強制執行之規定為何？由法院拍
賣取得土地，其取得產權之所有權人願意繳納原所有權
人已逾繳納之期限之工程受益費，應否加徵滯納金？
金鑰 9-7（辦理重劃者） ......................................................... 337
工程受益區範圍內舉辦土地重劃者，其工程受益費應如
何計算負擔？
金鑰 9-8（申請更正之時機） ................................................. 338
在何種情形下工程受益費得申請更正？若有異議又應如
何申請復查？
金鑰 9-9（名詞定義） ............................................................. 338
名詞解釋：
道路 橋樑 溝渠 港口、碼頭 堤防工程
疏濬水道 其他水陸等工程 工程興建費 工
程用地徵購費及公地地價 地上物拆遷補償費 同
性質之工程。
 第十章 奢侈稅（特種貨物及勞務稅條例）...341
重點整理............................................................................ 343
金鑰題庫............................................................................ 344
◎申論題................................................................................... 344
金鑰 10-1（不動產及課徵時機） ........................................... 344
特種貨物及勞務稅條例，所指之不動產為何？其課徵時
－目錄 23－

24. 點及納稅義務人為何？
金鑰 10-2（稅率、稅基） ....................................................... 344
特種貨物及勞務稅條例規定，出售不動產時期須繳納之
稅率、稅基為何？
金鑰 10-3（不課徵之時機） ................................................... 345
不屬於特種貨物及勞務 税 特種貨物之情形。
金鑰 10-4（非自願離職） ....................................................... 346
非自願離職或其他非自願性因素出售新房地之認定。
金鑰 10-5（不課徵增值稅之範圍） ........................................ 346
所謂不課徵土地增值稅之情形。
金鑰 10-6（第一次移轉） ....................................................... 346
營業人興建房屋完成後第一次移轉。
金鑰 10-7（合建分屋銷售） ................................................... 347
合建分屋銷售。
 附錄一 歷屆試題解答.....................................349
 附錄二 相關法規 ............................................433
土地稅法 ................................................................................... 435
土地稅法施行細則.................................................................... 452
土地稅減免規則 ....................................................................... 468
增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法 ............................................ 478
契稅條例 ................................................................................... 480
房屋稅條例 ............................................................................... 484
不動產評價委員會組織規程 .................................................... 489
遺產及贈與稅法 ....................................................................... 491
遺產及贈與稅法施行細則 ........................................................ 506
稅捐稽徵法 ............................................................................... 517
稅捐稽徵法施行細則................................................................ 530
－目錄 24－