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消費税法95%ルールの改正(前編)
- 1. 消費税法
95% ルールの改正
( 前 編 )
~ 95 %ルールと個別 / 一括~
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 1
- 3. それは 95 %ルールの改正。
課税売上割合 95 %以上の場合、
無条件で仕入税額の全額控除でしたが、
改正後は 95 %ルールの適用が
課税売上高 5 億円以下の事業者に
限定されることになりました。
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- 5. 適用開始は
「平成 24 年 4 月 1 日以後開始する課税期間」。
まずは 95 %ルールについて見てみましょう。
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- 6. 95 %
ルール
とは・・・
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 6
- 8. 95% ルールとは
95% ルールとは
非課税売上
この割合が
課税売上 95% 以上か
どうかがポイント
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- 9. 95% ルールとは
95% ルールとは 課税売上割合が 95 %以上
であるかどうかを判定。
非課税売上
この割合が
課税売上 95% 以上か
どうかがポイント
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- 10. 旧 95% ルール
旧 95% ルール
95% 以上
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 10
- 11. 旧 95% ルール
旧 95% ルール
仕入分につき
95% 以上
全額控除
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 11
- 12. 旧 95% ルール
旧 95% ルール
仕入分につき
95% 以上
全額控除
95% 未満
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 12
- 13. 旧 95% ルール
旧 95% ルール
仕入分につき
95% 以上
全額控除
95% 未満
一部が
控除できない
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 13
- 14. 新 95% ルール
新 95% ルール
95% 以上
5 億円以下
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 14
- 15. 新 95% ルール
新 95% ルール
95% 以上
仕入分につき
5 億円以下
全額控除
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 15
- 16. 新 95% ルール
新 95% ルール
95% 以上
仕入分につき
5 億円以下
全額控除
95% 未満
または
5 億円超
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 16
- 17. 新 95% ルール
新 95% ルール
95% 以上
仕入分につき
5 億円以下
全額控除
95% 未満
一部が
または
5 億円超
控除できない
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 17
- 18. 新 95% ルール
新 95% ルール 課税売上高によって取扱いが
変わってしまう。
95% 以上
仕入分につき
5 億円以下
全額控除
95% 未満
一部が
または
5 億円超
控除できない
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 18
- 19. 95% 以上 仕入分につき
全額控除
5 億円以下
売上に係る
消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 19
- 20. 95% 以上 仕入分につき
全額控除
5 億円以下
仕入に係る
消費税額
売上に係る
消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 20
- 21. 95% 以上 仕入分につき
全額控除
5 億円以下
仕入に係る
消費税額
売上に係る
消費税額
納税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 21
- 22. 95% 以上 仕入分につき
全額控除
5 億円以下
仕入に係る 全額控除
消費税額 できる
売上に係る
消費税額
納税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 22
- 23. 95% 未満 一部が
または 控除できない
5 億円超
売上に係る
消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 23
- 24. 95% 未満 一部が
または 控除できない
5 億円超
仕入に係る
消費税額
売上に係る
消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 24
- 25. 95% 未満 一部が
または 控除できない
5 億円超
仕入に係る
消費税額
売上に係る 控除できない部分
消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 25
- 26. 95% 未満 一部が
または 控除できない
5 億円超
仕入に係る
消費税額
売上に係る 控除できない部分
消費税額
納税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 26
- 27. 95% 未満 一部が
または 控除できない
5 億円超
仕入に係る
消費税額
控除できない部分
納税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 27
- 28. 95% 未満 一部が
または 控除できない
5 億円超
仕入に係る
消費税額
控除できない部分
納税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 28
- 29. 95% 未満 一部が
または 控除できない
5 億円超
仕入に係る
消費税額
この分だけ納税額 控除できない部分
が増える。
納税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 29
- 32. 95% 未満
または
5 億円超
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 32
- 33. 95% 未満 個別対応方式
または
5 億円超 一括比例配分方式
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 33
- 37. 個別対応方式
個別対応方式
課税売上にのみ
要するもの A
仕入に係る 非課税売上にのみ
B
消費税額 要するもの
共通して
要するもの C
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 37
- 38. 個別対応方式
個別対応方式 支出の用途によって3つに
区分する必要があります。
課税売上にのみ
要するもの A
仕入に係る 非課税売上にのみ
B
消費税額 要するもの
共通して
要するもの C
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 38
- 39. 個別対応方式
個別対応方式 それぞれ控除できる割合が
違います。
課税売上にのみ
要するもの A
非課税売上にのみ
要するもの B
共通して
要するもの C
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 39
- 40. 個別対応方式
個別対応方式 それぞれ控除できる割合が
違います。
課税売上にのみ
要するもの A 100 %
非課税売上にのみ
要するもの B 0%
共通して
要するもの C 課税売上割合
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 40
- 41. 個別対応方式
個別対応方式 計算式に直すと以下の通り。
仕入に係る
消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 41
- 42. 個別対応方式
個別対応方式 計算式に直すと以下の通り。
仕入に係る
消費税額
課税売上にのみ
要するもの A 共通して
C 課税売上
要するもの
割合
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 42
- 46. 一括比例配分方式
一括比例配分方式 こちらは区分しません
ので、特別な対応は
不要です。
仕入に係る 課税売上割合
消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 46
- 48. 控除税額
個別対応
個別対応 一括比例
一括比例
配分方式
方式
方式 配分方式
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 48
- 49. 控除税額
個別対応
個別対応 一括比例
一括比例
配分方式
方式
方式 配分方式
一般的に、控除税額は
「個別対応方式」の方が大きくなり、
節税になります。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 49
- 50. 導入しやすさ
個別対応
個別対応 一括比例
一括比例
方式
方式 配分方式
配分方式
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 50
- 51. 導入しやすさ
個別対応
個別対応 一括比例
一括比例
方式
方式 配分方式
配分方式
一方で「個別対応方式」は
全ての取引を正確に区分する必要があり、
事務的には結構な負荷がかかります。
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