Khóa Luận Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Giao Nhận Vận Tải Đức Toàn Phát.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 - VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-------------------------------
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Thị Phương Thúy
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mai Linh
HẢI PHÒNG - 2018

-----------------------------------
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN PHÁT
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIẾM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Thị Phương Thúy
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mai Linh
HẢI PHÒNG - 2018

--------------------------------------
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Thúy
Lớp: QT1803K
toán
Mã SV: 1412401179
Ngành: Kế toán – Kiểm
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức
Toàn Phát.

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).
- Hệ thống hóa lý luận chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Mô tả thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,
chí phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao nhận vận tải
Đức toàn Phát.
2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.
- Sử dụng số liệu năm 2017 của Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức
Toàn Phát.
3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp.
- Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ và tên: Nguyễn Thị Mai Linh
Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao
nhận vận tải Đức Toàn Phát
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ và tên:.............................................................................................
Học hàm, học vị:...................................................................................
Cơ quan công tác:.................................................................................
Nội dung hướng dẫn:............................................................................
Đề tài tốt nghiệp được giao ngày tháng
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày
năm
tháng năm
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên
Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Người hướng dẫn
Nguyễn Thị Phương Thúy Th.S Nguyễn Thị Mai Linh
Hải Phòng, ngày ...... tháng........năm 2018
Hiệu trưởng
GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP
Nguyễn Thị Mai Linh
Khoa Quản trị kinh doanh
Nguyễn Thị Phương Thúy Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Hoàn thiện
công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát.
Khái quát hóa những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và
nhỏ; Mô tả thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát;
Đánh giá những ưu, nhược điểm của công tác kế toán doanh thu, chi phí
và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, trên cơ sở đó đưa ra những
biện pháp hoàn thiện.
1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp
- Chăm chỉ học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho bài viết.
- Nghiêm túc, có ý thức tốt trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp.
- Luôn thực hiện tốt mọi yêu cầu được giáo viên hướng dẫn giao.
- Đảm bảo đúng tiến độ của đề tài theo thời gian đã quy định.
2. Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong
nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…)
Kết cấu của khóa luận được tác giả sắp xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm 3 chương:
Chương 1, tác giả đã hệ thống hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Chương 2, sau khi giới thiệu khái quát về công ty, tác giả đã mô tả và phân tích thực trạng công
tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao nhận vận tải
Đức Toàn Phát, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2017). Số liệu minh họa từ chứng từ vào các sổ
sách kế toán logic và hợp lý.
Chương 3, tác giả đã đánh giá được những ưu, nhược điểm của công tác kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát, trên cơ sở đó tác
giả đã đưa ra được một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh tại Công ty. Các giải pháp đưa ra có tính khả thi và tương đối phù hợp với tình hình
thực tế tại công ty.
3. Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp
Được bảo vệ Không được bảo vệ Điểm hướng dẫn
Hải Phòng, ngày 01 tháng 09 năm 2018
Giảng viên hướng dẫn
Nguyễn Thị Mai Linh
QC20-B18
Họ và tên giảng viên:
Đơn vị công tác:
Họ và tên sinh viên:
Đề tài tốt nghiệp:
Nội dung hướng dẫn:

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU .......................................................................................................1
CHƯƠNG 1:..........................................................................................................2
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ
NHỎ ......................................................................................................................2
1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH
NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ......................................................................................2
1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. ............................................2
1.1.2 Nhiệm vụ của của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ..........................................................2
1.1.3 Các khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.............................................................................3
1.1.3.3. Xác định kết quả kinh doanh....................................................................7
1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA
VÀ NHỎ................................................................................................................8
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụtrong doanh nghiệp vừa
và nhỏ. ...................................................................................................................8
1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính.......................13
1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ...........................................................17
1.2.4.1 Chứng từ sử dụng....................................................................................17
1.2.4.2 Tài khoản sử dụng...................................................................................17
1.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ......................................................19
1.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.........................................................22
1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO CÔNG
TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ......................................25
1.3.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung .............................................................25
1.3.2. Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái ..........................................................26
1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ .............................................................27
1.4.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính.............................................................29

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN PHÁT .......................................31
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI
ĐỨC TOÀN PHÁT.............................................................................................31
2.1.1Quá trình hình thành và phát triển...............................................................31
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn
Phát......................................................................................................................32
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán:..........................................................................46
2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ...........................................................57
2.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ......................................................63
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN PHÁT.............74
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN PHÁT .......................................74
3.1.1. Ưu điểm.....................................................................................................74
3.1.2. Một số mặt còn hạn chế trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh tại công ty ....................................................................75
3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN PHÁT.....................76
3.2.1. Tầm quan trọng của việc hoàn thiện những hạn chế trong công tác kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty ..........................76
3.2.2. Ý nghĩa của việc hoàn thiện những hạn chế trong công tác kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh ......................................76
3.2.3. Nguyên tắc và điều kiện tiến hành hoàn thiện những hạn chế trong công
tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ..........................77
3.2.4. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán kế toán doanh thu, chi
phí và xác định kết quả kinh doanh. ...................................................................77
Ưu điểm và nhược điểm của phần mềm kế toán MISA .....................................78
KẾT LUẬN .........................................................................................................91
TÀI LIỆU THAM KHẢO...................................................................................92

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ................10
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn bán hàng theo phương pháp kê khai thường
xuyên ...................................................................................................................12
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ
13
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính . 16
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá chi phí quản lý kinh doanh................................18
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chi phí khác.................................21
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh ...................................24
Sơ đồ: 1.8: Hình thức kế toán Nhật ký chung.....................................................25
Sơ đồ: 1.9: Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái..................................................26
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.....28
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính ....29
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát.. 31
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kế toán tại công ty TNHH giao nhận vận tải..............32
Đức Toàn Phát.....................................................................................................32
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung tại công ty
TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát............................................................35
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Giao nhận vận
tải Đức Toàn Phát................................................................................................37
Biểu 2.11: Sổ cái TK 632....................................................................................51
Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và......................53
chi phí tài chính tại Công ty ................................................................................53
Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty.....................58
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2017 ..................64
Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty ..........65

DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 2.1: Bảng kê cước vận chuyển....................................................................38
Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số000312 ...................................................................39
Biểu 2.3: Bảng kê cước vận chuyển....................................................................41
Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000314................................................................42
Biểu 2.6: Nhật ký chung......................................................................................44
Biểu 2.7: Sổ cái TK 511......................................................................................45
Biểu 2.9: Phiếu kế toán .......................................................................................49
Biểu 2.10: Nhật ký chung...................................................................................50
Biểu 2.11: Sổ cái TK 632....................................................................................51
Biểu 2.12: Giấy báo có........................................................................................54
Biểu 2.13: Nhật ký chung....................................................................................55
Biểu 2.14: Sổ cái TK 515....................................................................................56
Biểu 2.15: Hóa đơn GTGT số 00000035............................................................59
Biểu 2.16: Phiếu chi 121 .....................................................................................60
Biểu 2.17: Trích sổ nhật ký chung ......................................................................61
Biểu 2.18: Sổ cái TK 642....................................................................................62
Biểu 2.19: Phiếu kế toán số 32............................................................................66
Biểu 2.24: Trích nhật ký chung 2017..................................................................69
Biểu 2.25: Sổ cái TK 821....................................................................................70
Biểu 2.26: Sổ cái TK 911....................................................................................71
Biểu 2.27: Sổ cái TK 421...................................................................................72
Biểu 2.28: Báo cáo kết quả kinh doanh...............................................................73
Biểu 3.1 - Bảng kê công nợ tính đến ngày 31/12/2017.......................................87
Biểu 3.2 - Bảng kê trích lập dự phòng phải thu khó đòi.....................................88
Biểu số 3.3: Sổ giao nhận chứng từ ....................................................................89

Trường ĐH Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Ngày nay nền kinh tế ngày phát triển nhiều doanh nghiệp lớn nhỏ đươc
thành lập. Để đáp ứng nhu cầu phát triển của doanh nghiệp, một trong những
biện pháp được các nhà quản lý đặc biệt quan tâm hiện nay là công tác kế toán
tài chính.
Trong công tác quản lý kinh tế thì công tác kế toán là một công cụ quản lý
quan trọng của doanh nghiệp, với những thông tin mà kế toán cung cấp các nhà
quản lý doanh nghiệp sẽ hiểu rõ hơn về tình hình quản lý của doanh nghiệp
mình, đồng thời thể phân tích và đánh giá được tình hình sử dụng vốn, lao động
và các nguồn lực đầu vào của doanh nghiệp, qua đó có thể sử dụng hợp lý, tiết
kiệm được nguồn lực mà vẫn tăng được kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Từ ý nghĩa và vai trò của công tác kế toán, qua việc áp dụng kiến thức đã
học và thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát em
xin trình bày bài khóa luận của mình.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, khóa luận của em gồm ba chương:
 Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn
Phát

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao
nhận vận tải Đức Toàn Phát

Em xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của ban Giám đốc, các cán bộ và
nhân viên phòng kế toán cùng với sự chỉ bảo của cô giáo - ThS. Nguyễn Thị Mai
Linh, em đã nắm bắt được phần nào tình hình thực tế công tác kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH giao nhận vận tải

Đức Toàn Phát

Tuy nhiên, do trình độ lý luận và thời gian tiếp cận thực tế còn hạn chế
nên bài khóa luận của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận
được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các bạn để bài viết của em được
hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp QT1803K 1

CHƯƠNG 1:
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
VỪA VÀ NHỎ
1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH
NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.
1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Doanh thu của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn đốivới toàn bộ hoạt động
của doanh nghiệp. Trước hết, doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để đảm
bảo trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh
nghiệp có thể tái sản xuất đơn, cũng như tái sản xuất mở rộng, là nguồn để các
doanh nghiệp có thể thực hiện các nghĩa vụ đối với đất nước, tham gia liên
doanh, liên kết với các doanh nghiệp trong cũng như ngoài nước...
Đồng thời các doanh nghiệp luôn quan tâm đến việc quản lý chi phí, bởi vì
nếu chi phí không hợp lý, không đúng với bản chất của nó, đều gây ra những khó
khăn trong quản lý và có thể làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy, vấn đề
quan trọng đặt ra cho các nhà quản lý là phải kiểm soát được chi phí của doanh
nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định chi tiêu một cách hợp lý cho hiệu quả cao.
Dựa trên doanh thu đạt được và chi phí bỏ ra, doanh nghiệp phản ánh
đúng đắn kết quả kinh doanh, có như vậy doanh nghiệp mới biết được tình hình
sản xuất kinh doanh trong kỳ của mình và biết được xu hướng phát triển của
doanh nghiệp. Mặt khác, việc xác định này còn là cơ sở để tiến hành hoạt động
phân phối cho từng bộ phận của doanh nghiệp.
Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là cơ sở để đánh giá
hiệu quả cuối cùng của quá trình kinh doanh trong một thời kỳ nhất định của
doanh nghiệp, xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp với nhà nước. Chính vì vậy,
tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh với doanh
nghiệp là việc hết sức cần thiết giúp cho người quản lý nắm bắt được tình hình
hoạt động và đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu quả của doanh nghiệp.
1.1.2 Nhiệm vụ của của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ
Để đáp ứng tốt các yêu cầu quản lý về doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

 Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu,
các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí cho từng hoạt động trong doanh nghiệp.
Đồng thời, theo dõi, đôn đốc, thu hồi các khoản nợ phải thu của khách hàng.

 Phản ánh và tính toán chính xác kết quả hoạt động, giám sát tình hình
thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và tình hình phân phối kết quả của các hoạt

động.

 Cung cấp các thông tin kế toán cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài
chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến bán hàng và phân
phối kết quả kinh doanh.

1.1.3 Các khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

1.1.3.1 Doanh thu

 Khái niệm
Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ
kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh
nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
 Các loại doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc
sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu như
bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các
khoản thu, phụ thu bên ngoài giá bán (công vận chuyển, chi phí lắp đặt,...)
Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi
đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với
quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.



Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người
sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.



Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.



Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch
bán hàng.


Xác định được chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng.


- Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo các phương thức bán hàng

Tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp: Theo phương thức này người bán
giao hàng cho người mua tại kho, tại quầy, hoặc tại phân xưởng sản xuất. Khi
người mua đã nhận đủ hàng và ký vào hóa đơn thì hàng chính thức được tiêu
thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu.
Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu là
khi bên bán đã chuyển hàng tới địa điểm của bên mua và bên bán đã thu được
tiền hàng hoặc đã được bên mua chấp nhận thanh toán.
Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: Theo phương thức này,
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trả một lần ngay từ đầu không
bao gồm lãi trả chậm, trả góp.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của quá trình
mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa được xác định một cách đáng tin cậy. kết
quả được xác định khi thỏa mãn cả 4 điều kiện sau:

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Xác định
được công việc đã hoàn thành vào ngày lập báo cáo tài chính.
Xác định được chi phí phát sinh và chi phí để hoàn thành giao dịch
cung cấp dịch vụ đó.

Các khoản giảm trừ doanh thu
Chiết khấu thương mại: là số tiền người mua được hưởng do mua hàng
với số lượng lớn theo thỏa thuận.
Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trừ cho bên mua trong trường hợp đặc
biệt vì lý do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Hàng bán bị trả lại: là giá trị của hàng hóa,sản phẩm bị khách hàng trả lại
do người bán vi phạm các điều khoản trong hợp đồng.
Thuế GTGT phải nộp: (theo phương pháp trực tiếp) thuế GTGT là một
loại thuế gián thu, tính trên phần GTGT của hàng hóa, dịch vụ. Đối với doanh
nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ được xác định bằng tỷ lệ
phần trăm GTGT tính trên doanh thu.
Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thu gián thu, thu ở một số sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thuếxuất khẩu: là loại thuế gián thu đánh vào các mặt hàng được phép
xuất khẩu.

Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền gửi, tiền
bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu hoạt động tài chính
khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2
điều kiện sau:

Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó



Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn


Thu nhập khác

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước
được hoặc là có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những
khoản không mang tính chất thường xuyên như: doanh thu về thanh lý, nhượng
bán tài sản cố định, giá trị các vật tư, tài sản thừa trong sản xuất; các khoản nợ
vắng chủ hoặc nợ không ai đòi, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ
khó đòi, tiền được bồi thường, ….
1.1.3.2 Chi phí
- Khái niệm
Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán
dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản cố định hoặc
phát sinh dưới các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm
khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.
- Các loại chi phí

Giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hóa
(hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với
doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành
và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác
phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong
kỳ.

Chi phí hoạt động tài chính.

Chi phí hoạt động tài chính là chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động
kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như: chi phí lãi vay; những chi phí
liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền
bản quyền,….những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương
đương tiền.

Nội dụng chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
 Các khoản chi phí hoạc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu
tư tài chính.

 Chi phí cho vay và đi vay vốn.

 Lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng
khoán.

 Chi phí góp vốn liên doanh.

 Khoản nhập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và
đầu tư khác.

 Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,…

Chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh là khoản chi phí chi ra trong quá trình bán sản
phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp. Chi phí bao gồm chi phí
bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
 Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình
bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới
thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản
phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,
lương nhân viên bộ phận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụ
cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất
nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công
cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài
(điện, nước, điện thoại, fax,…); chi phí bằng tiền khác.
 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của
doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh
nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm
y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh
nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho
quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu
khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy
nổ…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…).


Chi phí khác

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay
các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Chi phí
khác có thể bao gồm:
 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt
động thanh lý).

 Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ.

 Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).

 Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn
vào công ty liên doanh, liên kết và đầu tư khác.

 Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành
chính.

 Các khoản chi phí khác.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt
động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
Hàng quý, kế toán căn cứ vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế:
 Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số
phải nộp năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp them vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

 Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số
phải nộp năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp. Đây là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn
hơn với số phải nộp.
Thuế TNDN
=
Thu nhập
X
Thuế suất
phải nộp chịu thuế thuế TNDN
1.1.3.3. Xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ các loại hoạt
động của doanh nghiệp trong một thời kì nhất định.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.

Lợi nhuận Lợi nhuận Lợi nhuận từ Lợi nhuận
trước thuế = từ hoạt động+ hoạt động tài + từ hoạt
TNDN kinh doanh chính động khác
Trong đó:
Lợi nhuận từ
Doanh thu Giá vốn Chi phí quản
hoạt động = - -
thuần hàng bán lý kinh doanh
kinh doanh
Lợi nhuận từ hoạt động Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt
tài chính
=
tài chính
-
động tài chính
Lợi nhuận từ
hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Lợi nhuận sau thuế
=
Lợi nhuận trước Chi phí thuế thu nhập
TNDN thuế TNDN
-
doanh nghiệp hiện hành
1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH
NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụtrong doanh nghiệp
vừa và nhỏ.
1.2.1.1 Chứng từ sử dụng
 Hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT.

 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.

 Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, séc cuyển khoản, séc thanh
toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng,…

 Các chứng từ khác có liên quan: phiếu xuất cho bán hàng, phiếu
nhập kho hàng bán bị trả lại, hóa đơn vận chuyển, bốc dỡ,…
1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của
doanh nghiệp trong một thời kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh:


Bên nợ:


 Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT).

 Các khoản giảm trừ doanh thu (bán hàng bị trả lại, giảm giá
hàng bán, chiết khấu thương mại).

 Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết
quả kinh doanh”.

Bên có


 Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung
cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2 và không có số dư cuối kì:

Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa.



Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm.



Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.



Tài khoản 5118 – Doanh thu khác.

Theo thông tư 133/2016/TT-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và
nhỏ có hiệu lực từ 01/01/2017 đã bỏ tài khoản 521 thay vào đó các khoản giảm
trừ doanh thu được ghi giảm trực tiếp vào bên nợ của tài khoản 511 – Doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ.
1.2.1.3 Phương pháp hạch toán

TK111, 112, 131 TK511 TK111, 112, 131
Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
TK911
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần
TK 333
Các khoản thuế phải nộp khi bán
hàng và cung cấp dịch vụ (trường
hợp chưa tách ngay các khoản thuế
phải nộp tại thời điểm ghi nhận
doanh thu)
Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng, cung cấp dịch
vụ(trường hợp tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời
điểm ghi nhận doanh thu)
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán.



Bên nợ:

 Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kì
+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình
thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào
giá vốn hàng bán trong kỳ.

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi
thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.
+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự
phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã
lập năm trước chưa sử dụng hết).
 Đối với hoạt động kinh doanh BĐSĐT.

+ Phản ánh sổ khấu hao BĐSĐT dùng để cho thuê hoạt động trích
trong kỳ.
+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BDSĐT không đủ điều kiện tính
vào nguyên giá BĐSĐT.
+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐSĐT trong kỳ.
+ Giá trị còn lại của BĐSĐT bán, thanh lý trong kỳ.
+ Chi phí của ngiệp vụ bán, thanh lý BĐSĐT trong kỳ.
+ Số tổn thất do giảm giá giá trị BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá
+ Chi phí trước đối với hàng hoá bất động sản được xác định là đã bán.

Bên có:


 Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ
sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh.

 Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh trong kỳ để
xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

 Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính
(chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí thực tế
phát sinh).

 Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi
hàng mua đã tiêu thụ.

 Số điều chỉnh tăng nguyên giá BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá khi có
bằng chứng chắc chắn cho thấy BĐSĐT có dấu hiệu tăng giá trở lại.

 Các khoản thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế BVMT đã tính vào giá trị
hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn
lại.

Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo hai phương pháp: phương
pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ được khái quát qua
hai sơ đồ 1.2 và 1.3 như sau:
TK 154
Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ
ngay không qua nhập kho
TK 157
TK 632 TK 155, 156
Thành phẩm, hàng hóa gửi
đi bán bị trả lại nhập kho
Thành phẩm hàng gửi đi
sản xuất ra bán được
gửi đi bán xác định là
không qua kho tiêu thụ
TK155,156
Thành phẩm,
hàng hóa xuất
kho gửi đi bán
Xuất kho thành phẩm, hàng hóa
để bán
TK911
Cuối kỳ, kết chuyển giá
vốn hàng bán của thành
phẩm, hàng hóa, dịch
vụ đã tiêu thụ
TK2294
Hoàn nhập dự phòng
giảm giá hàng tồn kho
TK154
Cuối kỳ kết chuyển giá thành dịch
vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ
(DNSX và kinh doanh dịch vụ)
Trích lập dự phòng giảm giá HTK
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn bán hàng theo phương pháp kê
khai thường xuyên

TK155,156 TK 632 TK 155,156
Đầu kỳ, k/c giá trị vốn thành
phẩm, hàng hóa tồn kho đầu kỳ
TK157
Đầu kỳ, k/c giá vốn của thành
phẩm hàng hóa đã gửi bán chưa
xác định là tiêu thụ đầu kỳ
TK 611
Cuối kỳ xác định và k/c trị giá
vốn cảu hàng hóa đã xuất bán
được xác định là tiêu thụ
(Doanh nghiệp thương mại)
TK631
Cuối kỳ, xác định và kết chuyển
giá thành của thành phẩm hoàn
thành nhập kho, giá thành dịch
vụ đã hoàn thành
(DNSX và kinh doanh dịch vụ
Cuối kỳ, k/c giá vốn thành
phẩm, hàng hóa tồn kho cuối kỳ
TK157
Cuối kỳ, k/c giá vốn của thành
phẩm hàng hóa đã gửi bán
nhưngchưa xác định là tiêu thụ
cuối kỳ
TK911
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn
hàng bán của thành phẩm
hàng hóa dịch vụ
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định
kỳ
1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
1.2.3.1. Chứng từ sử dụng.
 Hóa đơn GTGT.

 Phiếu thu, phiếu chi.

 Giấy báo nợ, giấy báo có.

 Phiếu kế toán.

1.2.3.2. Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính ( không có số dư cuối kỳ)

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ
tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi vè chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và
doanh thu hoạt động tài chính khác cua doanh nghiệp.

Bên nợ:


 Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 –
“Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên có:


 Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia.

 Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên
doanh, công ty liên kết.

 Chiết khấu thanh toán được hưởng.

 Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.

 Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh.

 Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.

 Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây
dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt
động doanh thu tài chính.

 Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 635 – Chi phí tài chính (tài khoản không có số dư cuối kỳ)

Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí tài chính bao gồm:
 Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài
chính.

 Chiết khấu thanh toán cho người mua.

 Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư, chi phí giao
dịch bán chứng khoán.

 Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại
cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; lỗ bán ngoại tệ.

 Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn
thất đầu tư vào đơn vị khác.

 Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài chính khác.

 Các khoản chi phí tài chính khác.

Bên nợ:


 Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.

 Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự
phòng tổn thất vào đơn vị khác.

Bên có:


 Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn
thất đầu tư vào fđơn vị khác.

 Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính.

 Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 –

Xác định kết quả kinh doanh.
Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
được khái quát qua sơ đồ 1.4 như sau:

iết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 - VIETKHOALUAN.COM
TK111, 112, 242 TK635 TK229 TK515 TK111, 112
Trả lãi tiền vay, phân
bổ lãimua hàng Hoàn nhập số chênh lệch
trả chậm, trả góp phòng giảm giá đầu tư Chiết khấu thanh toán
TK229 được hưởng, lãi bán
Dự phòng giảm giá đầu Thu nhập hoạt động tài
tư
TK3331
chính khác
TK121, 128,228
Lỗ về các khoản đầu tư
K/c thuế TK413
(Phương pháp trực tiếp)
TK1111,1121 K/c lãi chênh lệch tỷ giá
đánh giá lại các khoản
Tiền thu về bán Chi phí hoạt động
TK911 mục có gốc ngoại tệ cuối
các khoản đầu tư liên doanh liên kết
TK1112,1122
K/c chi phí tài
K/c doanh thu tài
Bán ngoại tệ chính cuối kỳ chính cuối kỳ
(giá ghi sổ) Lỗ về bán ngoại
TK 413
K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại
các khoản mục có gốc ngoại tệ
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính

1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Hóa đơn GTGT: giấy báo nợ, phiếu chi



Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ



Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội



Các chứng từ khác có liên quan


Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.



Bên nợ:


 Các chi phí phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ.

 Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.

Bên có:


 Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh.

 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.

 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định
kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2 và không có số dư cuối kỳ:

Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng: phản ánh chi phí bán hàng thực tế
phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ
trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng
sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.



Tài khoản 6422 –Chi phí quản lý doanh nghiệp”: phản ánh chi phí
quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết
chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 – Xác định kết quả
kinh doanh.

Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
được khái quát qua sơ đồ 1.5 như sau:

TK 152,153 TK 133 TK 642 TK 111, 112, 138...
Thuế GTGT Các khoản thu giảm chi
(Nếu có) phí
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương và các khoản trích K/c chi phí quản lý kinh
theo lương doanhbị
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 352
TK 242, 335 Hoàn nhập dự phòng phải
trả
Chi phí phân bổ, trích trước, bảo hành
TK 352
Trích lập dự phòng phải trả
TK 229
Hoàn nhập dự phòng phải
thu khó đòi
TK 111, 112, 141, 331
Chi phí DV mua ngoài, chi phí bằng tiền
khác
Thuế TK 133
GTGT
đầu
vào
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá chi phí quản lý kinh doanh

1.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
 Hóa đơn GTGT.

 Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy bào nợ, giấy
báo có,…

 Các chứng từ liên quan khác: Biên bản thanh lý hợp đồng kinh
tế,…

Tài khoản 711 – Thu nhập khác (tài khoản không có số dư cuối kỳ)

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động
tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

 Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp
vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư khác.

 Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng
sau đó được giảm, được giảm, được hoàn.

 Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.

 Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.

 Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.

 Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá
nhân tặng cho doanh nghiệp.

 Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

Bên nợ:


 Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với các khoản thu nhập khác ở
doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh
trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định két quả kinh doanh”

Bên có:


 Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 811 – Chi phí khác(tài khoản không có số dư cuối kỳ)

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động
ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp gồm:

 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đầu thầu hoạt
động thanh lý). Số tiền thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán
TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

 Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ.

 Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).

 Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp
vốn vào công ty liên doanh, liên kết vào đầu tư khác.

 Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồngkinh tế, phạt vi phạm hành
chính.

 Các khoản chi phí khác.

Bên nợ:


 Các khoản chi phí khác phát sinh như nêu trên.


Bên có:


 Kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào
tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp hạch toán thu nhập khác và chi phí khác được khái quát qua
sơ đồ 1.6 như sau:

đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 - VIETKHOALUAN.COM
TK211 TK214 TK811 TK711 TK3331 TK 111,112,131
Giá trị hao mòn VAT(nếu có)
Nguyên Ghi giảm TSCĐ dùng Thu nhượng bán thanh lý TSCD
giá cho hoạt động SXKD thanh lý, TK3331
Thu phạt khách hàng vi phạm
nhượng bán
Thuế GTGT phải hợp đồng kinh tế
nộp theo phương
TK331, 338
TK111, 112, 331 pháp trực tiếp Các khoản nợ phải trả không
Các chi phí khác bằng tiền (chi phí hoạt
xác địnhđược chủ,
động thanh lý, nhượng bánTSCĐ...) TK911 quyết định xoá ghi vào thu nhập khác
K/c chi K/c thu TK111, 112
phí khác nhập khác
Thuế GTGT (nếu có)
TK133 Thu được khoản phải thu khó đòi đã
phát sinh phát sinh
xoá sổ (đồng thời ghi có TK004)
trong kỳ
TK111, 112 TK152, 156, 211
Khoản phạt do vi phạm hợp đồng Nhận tài trợ biếu tặng vật tư
hàng hoá, TSCĐ
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chi phí khác

1.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
 Phiếu kế toán



Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh (tài khoản không có số dư
cuối kỳ)


Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh
doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.

Bên nợ:


 Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư
và dịch vụ đã bán.

 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp và chi phí khác.

 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh (gồm chi phí bán hàng và
chi phí quản lý doanh nghiệp).

 Kết chuyển lãi.

Bên có:


 Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động
sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác
và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

 Kết chuyển lỗ.

Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.


Tài khoản 4211 – lợi nhuận chưa phân phối năm trước.



Tài khoản 4212 – lợi nhuận phân phối năm nay.



Bên nợ:


 Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

 Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.

 Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên
tham gia liên quan.

 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh.

 Nộp lợi nhuận lên cấp trên.


Bên có:


 Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
trong kỳ.

 Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp
bù.

 Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp
Bên nợ:


 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.

 Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp
bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của
năm hiện tại.

Bên có:


 Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm nhỏ
hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được
giảm trừ vào chi phí thuế thụ nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi
nhận trong năm.

 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát
hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.

 Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911

– Xác định kết quả kinh doanh.
Phương pháp hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh được khái
quát qua sơ đồ 1.7 như sau:

TK 632 TK 911 TK333 TK 511
K/c giá vốn hàng bán K/c khoản giảm trừ
doanh thu
TK 642
K/c chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 635,811
TK515,711
K/c chi phí tài chính, chi phí khác
K/c doanh thu hoạt động tài chính
và các khoản thu nhập khác
TK 3334TK821 TK421
Xác định thuế K/c chi phí thuế Kết chuyển lỗ
TNDN phải nộp TNDN hiện hành
K/c lãi sau thuế TNDN
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO
CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.
1.3.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi nhận vào
“Sổ nhật ký” mà trọng tâm là “Sổ nhật ký chung”, theo trình tự thời gian phát
sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy
số liệu trên các sổ “Nhật ký” để ghi “Sổ cái” theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy
báo có, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung
Sổ chi tiết thanh toán với người
mua, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết
giá vốn hàng bán
Sổ cái TK 511,632,...
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ: 1.8: Hình thức kế toán Nhật ký chung
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng để làm
căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó
căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản

kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc
ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán
chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân
đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng
tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo
cáo tài chính.
1.3.2. Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Các nghiêp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình
tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một
quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ “Nhật ký – Sổ cái”. Căn cứ để ghi vào
sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo
nợ, giấy báo có, phiếu xuất kho, phiếu nhập
Sổ quỹ
Ghi chú:
Bảng tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại
Nhật ký- S ổ cái
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
SCT thanh toán với
người mua, SCT bán
hàng, SCT giá vốn
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ: 1.9: Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dung làm căn cứ ghi sổ,
trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký –
Sổ Cái. Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi
đã ghi Sổ Nhật ký – Sổ Cái, được dung để ghi vào Sổ, Thẻ chi tiết có liên quan.
Cuối tháng: Sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong
tháng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành
cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng
tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào
số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh lũy kế
từ đầu đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát
sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản
trên Nhật ký – Sổ Cái.
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số phát sinh
Nợ,số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào
số liệu khóa sổ của các đồi tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài
khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ,
số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký – Sổ
Cái. Số liệu trên Nhật ký – Sổ cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa
sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài
chính.
1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Hình thức Kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Cái;
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.

Sổ quỹ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,
Phiếu chi, Phiếu xuất kho…
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toàn
cùng loại
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái TK 511, 632…
Bảng cân đối
số phát sinh
Sổ chi tiết bán
hang, sổ chi tiết
thanh toán với
người mua
Bảng tổng
hợp chi
tiết
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dung làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập
Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ
ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm
căn cứ Lập CHứng từ ghi sổ được dung để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có
liên quan.

(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sỗ, tính ra Tổng
số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái.
Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp
chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dung để lập Báo cáo tài
chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng
số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng
nhau và bằng tổng dồ tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số
dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải
bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng
số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
1.4.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính
Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:
Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ
của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Hóa đơn
GTGT,
phiếu thu,
phiếu chi,
phiếu xuất
kho…
Bảng tổng
hợp chứng từ
kế toán cùng
loại
Phần mềm kế
toán
MÁY VI TÍNH
Sổ kế toán:
- Sổ tổng
hợp: NKC;
SC511, 632
- Sổ chi tiết,Sổ
chi tiết bán
hàng, SCT
phải thu
Báo cáo tài
chính
Báo cáo kế
toán quản trị
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác
định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo
các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy định của phần mềm kế toán, các thong tin được tự động nhập
vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ky – Sồ cái ...) và các sổ, thẻ kế toán
chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ ào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện
các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số
liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính
xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể
kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi in ra
giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra
giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế
toán ghi bằng tay.

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
GIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN PHÁT
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI
ĐỨC TOÀN PHÁT
2.1.1Quá trình hình thành và phát triển
CÔNG TY TNHHGIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN PHÁT

Tên doanh nghiệp:CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN
PHÁT


Địa chỉ :Số 50 khu tập thể D45, tổ dân phố số 15, Phường
Nam Hải, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng

Số điện thoại : 02253877188

Mã số thuế : 0201728857

Người đại diện pháp lý : Phạm Bá Kiên

Loại hình doanh nghiệp : Công ty Trách nhiệm Hữu hạn

Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát thành lập ngày 07 tháng
6 năm 2016. Từ khi thành lập tới nay, công ty luôn tự vận động để theo kịp sự
phát triển và thay đổi của nền kinh tế. Với đội ngũ cán bộ, công nhân viên giàu
kinh nghiệm và có tinh thần trách nhiệm cao… cùng với trang thiết bị, phương
tiện đủ đểđảm bảo cung cấp dịch vụ tốt nhất.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Ban Giám Đốc
Phòng
Tài Chính – Kế toán
Bộ phận vận tải
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát

Chức năng của từng phòng ban:

Ban giám đốc công ty:
- Là người đại diện theo pháp luật của công ty.
- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao nhất trong Công ty, có toàn quyền
nhân danh Công ty quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty.

Phòng Tài chính –Kế toán:
- Ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng
ngày. Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy
đủ thông tin về hoạt động kinh tê tài chính của công ty.

Bộ phận vận tải:
- Nơi các lái xe thực hiện nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa. Thông báo phương
tiện hỏng, đóng hàng , nhận hàng, chuyển hàng hạ hàng tại nơi được nhân, tiết
kiệm nhiên liệu, bảo vệ phương tiện,…
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH giao nhận vận tải Đức
Toàn Phát
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công tyTNHH giao nhận vận tải Đức
Toàn Phát
Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung (sơ đồ 2.2), toàn bộ
công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán của công ty. Chứng từ kế
toán sẽ được gửi về phòng kế toán công ty để lập Báo cáo tài chính.Bộ máy kế
toán gọn nhẹ nhưng khâu tổ chức chặt chẽ phù hợp với từng năng lực của từng
nhân viên quản lý và đạt hiệu quả cao trong hạch toán của công ty từng phần
hành nghiệp vụ
. Kế toán trưởng
(Kiêm kế toántổng hợp)
Kế toán
tiền
lương
Kế toán
thanh
toán
Kế toán
TSCĐ
Thủ quỹ
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kế toán tại công ty TNHH giao nhận vận tải Đức
Toàn Phát

Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Ngoài việc kiểm tra, theo
dõi, tổng hợp, lập báo cáo tài chính của công ty, tổ chức thông tin, phân tích hoạt
động kinh doanh, tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán, tổ chức kế
toán tổng hợp và chi tiết các nội dung hạch toán khác như: tài sản cố định,
nguồn vốn kinh doanh và các quỹ. Phát hiện, kiếm tra lại nhưng thiếu sót của
cấp dưới, phụ trách công tác kế toán của toàn công ty, chịu trách nhiệm trước
cấp trên về mọi hoạt động tài chính. Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán
của công ty, duyệt các chứng từ mua bán, thu chi phát sinh, chỉ đạo kiểm tra
công việc do kế toán viên thực hiện.
Kế toán tiền lương: Lưu trữ các chứng từ liên quan trực tiếp đến người
lao động,bắt đàu từ nộp hồ sơ, hợp đồng lao động đến biên bản kết thúc hợp
đồng. Tính lương bao gồm việc theo dõi bảng chấm công, bảng năng suất,...từ
các phòng ban khác đến việc tính lương, tính bảo hiểm, trả lương cho người lao
động.
Kế toán thanh toán: Lập chứng từ thu- chi cho các khoản thanh toán của
công ty đối với khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ. Phản ánh vào các sổ
sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ. Kiểm
tra tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty hàng ngày và cuối tháng.
Theo dõi các khoản tạm ứng. Tiếp nhận các chứng từ thanh toán và kiểm tra tính
hợp lý, hợp lệ của chúng từ. Cập nhật các qui định nội bộ về tiền đang chuyển,
tiền gửi ngân hàng. Kiểm tra, tổng hợp quyết toán toàn công ty về tiền mặt, tiền
gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các khoản tạm ứng, lương, BHXH, BHYT,
chênh lệch tỷ giá. Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công. Thực
hiện lưu trữ chứng từ, sổ sách, các công văn, qui định có liên quan vào hồ sơ
nghiệp vụ.
Kế toán tài sản cố định: Tổ chức kế toán ghi chép, phản ánh tổng hợp
số liệu một cách đầy đủ, kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định
hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển tài sản cố định, kiểm tra việc bảo
quản, bảo dưỡng và sử dụng tài sản cố định. Kế toán tính toán và phân bổ chính
xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ
hao mòn của tài sản cố định và chế độ qui định. Tham gia lập dự toán sửa chữa
lớn tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định. Kế toán hướng dẫn,
kiểm tra các phân xưởng, phòng, ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép
ban đầu về tài sản cố định, mở các sổ sách cần thiết và hạch toán tài sản cố định

đúng chế độ, đúng phương pháp. Kế toán tham gia kiểm kê và đánh giá lại tài
sản cố định theo quy định của nhà nước, lập các báo cáo về tài sản cố định của
doanh nghiệp; tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản và sử
dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định.
Thủ quỹ: Căn cứ vào chứng từ thu chi đã được phê duyệt thủ quỹ có nhiệm
vụ giữ quỹ tiền mặt và thu chi tiền mặt.
2.1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, các chính sách và
phương pháp kế toán áp dụng tại công ty.
* Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán
Công ty TNHHGiao nhận vận tải Đức Toàn Phát áp dụng hệ thống chứng
từ và tài khoản ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của
Bộ tài chính.
* Chính sách và các phương pháp kế toán áp dụng tại công ty
- Niên độ kế toán: công ty thực hiện niên độ kế toán theo năm dương lịch
bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng sử dụng trong kế toán :Đồng Việt Nam được sử
dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng : Phương pháp đường thẳng
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu : theo chuẩn mực số 14
- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền liên hoàn.
- Hình thức kế toán: hình thức sổ kế toán mà công ty đã và đang áp dụng là
hình thức Nhật ký chung.
* Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung. Việc áp
dụng hình thức này đối với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã đáp ứng được
yêu cầu dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác.
Mỗi ngày dựa vào các chứng từ hóa đơn, phiếu thu,phiếu chi…, các nghiệp
vụ phát sinh được ghi chép vào sổ Nhật kí chung. Dựa vào số liệu từ sổ Nhật kí
chung để vào các sổ cái theo từng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Cuối tháng, quý, năm, cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát
sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ được dùng để
lập các Báo cáo tài chính.
Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn
Phát được khái quát theo sơ đồ sau:
Sổ quỹ
Ghi chú:
Chứng từ kế toán
Sổ nhậtký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Ghi hàng ngày:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Ghi cuối tháng,hoặc định kỳ
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung tại công ty
TNHH giao nhận vận tải Đức Toàn Phát
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIAO
NHẬN VẬN TẢI ĐỨC TOÀN PHÁT
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty
2.2.1.1 Nội dung doanh thu của công ty
Công ty TNHH Giao nhận vận tải Đức Toàn Phátlà một doanh nghiệpkinh
doanh dịch vụ,do đó doanh thu chủ yếu của công ty từ việc cung cấp các
hoạt động dịch vụ vận tải hàng hóa bằng container.

- Phương thức cung cấp dịch vụ tại công ty là phương thức cung cấp dịch vụ
trực tiếp. Hợp đồng cung cấp dịch vụ được ký giữa các bên cung cấp dịch vụ và
bên nhận dịch vụ.
- Hình thức thanh toán sẽ được thực hiện:
+ Hình thức thanh toán ngay: khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách
hàng, công ty thu được tiền ngay (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…)
+ Hình thức thanh toán chậm: Khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách
hàng, công ty chưa thu được tiền ngay
- Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT;
- Các chứng từ thanh toán, phiếu thu, giấy báo có;
- Các chứng từ khác có liên quan
- TK 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- TK 3331 - “Thuế GTGT đầu ra”
- TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
- Các tài khoản khác
2.2.1.4 Quy trình hạch toán
Khi nhận được yêu cầu cung cấp dịch vụ của khách hàng kế toán lập hợp đồng
cung cấp dịch vụ. Sau khi hợp đồng được ký thì công ty tiến hành cung cấp
các dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng. Khi hoạt động cung cấp dịch vụ
hoàn thành, kế toán sẽ lập bảng kê chi tiết cước vận tải đồng thời lập hóa đơn
GTGT về cung cấp dịch vụ.
- Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Màu tím, lưu tại cuống gốc để tại phòng kế toán.
+ Liên 2: Màu đỏ, chuyển cho khách hàng
+ Liên 3: Màu xanh, giao cho kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng.

Phiếu thu, phiếu chi,
hóa đơn GTGT…
Nhật ký chung
Sổ cái TK 511
Bảng cân đối số
phátsinh
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Giao nhận
vận tải Đức Toàn Phát
2.2.1.5 Ví dụ minh họa
VD1:Từ bảng kê cước vận chuyển số 94/SS-VP ngày29/11/2017 kế toán lập hóa
đơn 0000312 ngày 29/11/2017 công ty vận chuyển cho công ty TNHH Hoa
Phượng một lô hàng gồm 03 cont đến Từ Liêm, Hà Nội với giá13.350.000(chưa
bao gồm VAT). Khách hàng chưa thanh toán.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131: 14.685.000
Có TK 511: 13.350.000
Có TK 3331: 1.335.000

Biểu 2.1: Bảng kê cước vận chuyển
BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 94/ SS-VP NGÀY29/11/2017 (Kèm hóa
đơn GTGT số 0000312 ngày 29 tháng 11 năm 2017)
STT Ngày tháng Tên hàng hóa, ĐVT Số Đơn Giá Thành tiền
dịch vụ
lượng
1 2 3 4 5 6 7=6x5
1 29/11/2017 Từ Liêm, Hà Nội Chuyến 1 4.450.000 4.450.000
Tổng 3 13.350.000
VAT 1.335.000
Tổng cộng 14.685.000
Số tiền bằng chữ: Mười bốn triệu sáu trăm tám mươi lăm nghìn đồng chẵn.

Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số000312
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 29 tháng 11 năm 2017
Mẫu số: 01GTKT3/001
Kí hiệu: AA/17P
Số: 0000312
Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI ĐỨC
TOÀN PHÁT
Mã số thuế 0201728857
Địa chỉ: Số 50 khu tập thể D54, tổ dân phố số 15, Phường Nam Hải, Quận Hải An,
thành phố Hải Phòng
Điện thoại:02253877188 Số tài khoản:21137219 tại ngân hàng ACB Hải Phòng
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mai Hoa
Đơn vị: Công tyTNHH Hoa Phượng
Mã số thuế: 0104625711
Địa chỉ: Số nhà 84, phố Phú Viên - Phường Bồ Đề - Quận Long Biên - Hà Nội
Hình thức thanh toán:CKSố tài khoản: 107868543455 tại ngân hàng Vietinbank
STT
Tên hàng hóa, dịch Đơn vị Số
Đơn giá Thành tiền
vụ tính lượng
1 2 3 4 5 6=4x5
Cước vận chuyển
1 hàng hóa (kèm theo Chuyến 4.450.000 13.350.000
bảng kê 29/11/2017) 03
Cộng tiền hàng: 13.350.000
Thuế suất: 10% Thuế GTGT: 1.335.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 14.685.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu sáu trăm tám mươi lăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

VD2: Từ bảng kê cước vận chuyển số 96/SS-VP ngày 03/12/2017kế toán lập
hóa đơn 0000314 ngày 03/12/2017 công ty vận chuyển cho công tyTNHH sản
xuất dịch vụ và thương mại Huy Hoàng một lô hàng gồm 05 cont đến Đông
Anh, Hà Nội với giá 22.250.000 (chưa bao gồm VAT). Khách hàng đã thanh
toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112: 24.475.000
Có TK 511: 22.250.000
Có TK 3331: 2.225.000

Khóa Luận Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Giao Nhận Vận Tải Đức Toàn Phát.doc

Khóa Luận Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Giao Nhận Vận Tải Đức Toàn Phát.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Khóa Luận Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Giao Nhận Vận Tải Đức Toàn Phát.doc

Similar to Khóa Luận Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Giao Nhận Vận Tải Đức Toàn Phát.doc (11)

More from sividocz

More from sividocz (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Khóa Luận Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Giao Nhận Vận Tải Đức Toàn Phát.doc