OnderhandenWerk nieuwsbrief april 2012

1. OnderhandenWerk
NIEUWSBRIEF VANNOORD ACCOUNTANTS & BELASTINGADVISEURS EDITIE APRIL 2012
Het Gesprek
Stefan Deckers & Arnaud Duijster (Duijster Carrosserie en Wagenbouw)
f
“Een bedrijfsovername is een dynamisch
traject, zeker bij een familiebedrijf.”
Pagina 4 Pagina 5 Pagina 6 Pagina 7
De Gouden Handdruk De discussie Fiscale beren 2012: het jaar van
in een BV | Anders factureren over het h-woord bij uw bedrijfsvoering horizontaal toezicht
vanaf 1 januari 2013 voor het MKB

2. Het Gesprek
“Een bedrijfsovername is een dynamisch
traject, zeker bij een familiebedrijf.”
Het Gesprek leidt ons ditmaal naar Duijster Carrosserie en Wagenbouw in Giessen, waar we aanschuiven bij Arnaud
Duijster. Jaren geleden liep hij als kind al rond op dit familiebedrijf, dat toen nog in handen was van zijn vader. Sinds
enkele maanden mag Arnaud zich de trotse eigenaar noemen. Stefan Deckers was namens VanNoord betrokken
bij de bedrijfsopvolging. Hij blikt samen met Arnaud terug op dit complexe, maar succesvol verlopen traject.
Volgens Arnaud is tien jaar geleden al de eerste Alle ogen waren dus op mij gericht. Ik hoefde “Voor ons was het erg belangrijk om één
stap gezet voor zijn eigenaarschap: “In 2002 niet lang na te denken over mijn ambities: ik aanspreekpunt te hebben om de opvolging
trad ik met mijn broer als vennoot toe tot het wilde directeur-eigenaar worden. Al snel ging te regelen”, vult Arnaud aan. “In het verleden
bedrijf van Henk, mijn vader. Duijster Carrosserie het balletje rollen voor de bedrijfsopvolging. hadden we een apart kantoor voor onze
en Wagenbouw ging verder als VOF en we Een complex traject, waarin Stefan de regie accountancy en voor onze belastingzaken.
investeerden flink in de toekomst van het bedrijf. heeft gevoerd”. Zo’n constructie is voor ons niet ideaal,
omdat accountancy en belastingzaken toch
onlosmakelijk verbonden zijn. Gelukkig hadden
“Eén vast aanspreekpunt
we jaren geleden al besloten om beide onder te
brengen bij VanNoord. Het werkt vele malen
werkt vele malen efficiënter.” efficiënter en scheelt ons veel tijd en energie.
Ik had er niet aan moeten denken om de
bedrijfsopvolging via meerdere kantoren te
regelen.”
Zo namen we een carrosseriebedrijf en een De start van het
transport-koeltechnisch bedrijf over, om bedrijfsopvolgingstraject “Werken voor een familiebedrijf
zo een volledig dienstenpakket op het gebied Stefan: “Met VanNoord zijn we al sinds 2003 is altijd bijzonder”
van carrosserie en trailerservice te kunnen betrokken bij Duijster. En de afgelopen jaren Stefan: “Ik vond het een mooie uitdaging om het
aanbieden”. kwam al regelmatig het pensioen van Henk ter traject bij Duijster aan te nemen. Vooral omdat
sprake. In 2011 was het zover. Ik kreeg van Arnaud het een echt familiebedrijf betreft. De mensen
“Begin 2011 besloot mijn broer te stoppen als de vraag om het bedrijfsopvolgingstraject op te hebben hart voor de zaak en leggen er hun ziel
vennoot”, vervolgt Arnaud. “Bovendien kwam starten. Zowel op het gebied van accountancy en zaligheid in. Bovendien voel je bij Duijster
het pensioen van mijn vader steeds dichterbij. als van fiscale zaken.” de aanwezigheid van de familieband in de
2 OnderhandenWerk APRIL 2012

3. bedrijfsvoering. Dat maakte de bedrijfsopvolging
tot een dynamisch traject. Privé- en zakelijke
aangelegenheden lopen immers naadloos
“Alles is op een zakelijke,
in elkaar over.”
maar persoonlijke en inzichtelijke
“Wanneer je een bedrijfsopvolging in de
familiesfeer begeleidt, moet je tot een oplossing
wijze geregeld.”
komen die voor alle betrokkenen aanvaardbaar
is. Bij Duijster was er sprake van drie partijen.
Aan mij om de gulden middenweg te vinden. Wat volgde was een kritisch pad vol deadlines.
Lukte dit niet, dan hadden sommigen een eigen Wanneer is welke partij aan zet, wie levert wat
adviseur moeten kiezen om hun belangen aan, en wanneer? Gelukkig zat Stefan boven
optimaal te waarborgen. Gelukkig is het op de zaken en wees hij me altijd tijdig op mijn
niet zover gekomen en is alles naar ieders verplichtingen. Tijdens dit traject merkte ik pas
tevredenheid ingevuld.” echt hoe waardevol het is dat we zowel de fiscale
zaken als de accountancy aan VanNoord
Een lang traject met veel haken uitbesteden. Het bood me het gewenste
en ogen overzicht in deze hectische periode vol met
“Op het eerste oog leek alles vrij simpel en cruciale acties. Een drukke tijd waarin ook mijn
gestructureerd”, vervolgt Arnaud. “Je hebt dagelijkse werkzaamheden gewoon doorgingen.”
drie vennoten, waarbij VanNoord als vierde
partij aanschoof om het traject stapsgewijs te Stefan beaamt dat het hele traject een
doorlopen. Te beginnen met de centrale vraag inspannende gebeurtenis is. “Maar”, zegt hij,
wat de bedrijfswaarde is. Vervolgens kijk je naar “het heeft ook z’n voordelen. Je wordt namelijk
ieders aandeel en de overdracht en financiering gedwongen om alle zaken eens goed te Arnaud Duijster
daarvan. Gedurende het traject kom je erachter analyseren en de hele bedrijfsvoering goed
dat er toch veel haken en ogen zitten aan dit op een rijtje te zetten. Mijn rol was om dit
hele proces. Met name op fiscaal gebied.” gestroomlijnd en efficiënt uit te voeren,
waarbij Arnaud zo min mogelijk werd gestoord
Stefan: “Bij een overname ga je technisch gezien in zijn dagelijkse bedrijfsvoering. Als ik er nu
het bedrijf staken. Dan komt direct de fiscus om op terugkijk, zijn we hier met z’n allen goed
de hoek kijken of er nog belasting geheven moet in geslaagd.”
worden. Als bedrijf beland je in een doolhof van
regels en mogelijkheden. Aan mij de taak om Arnaud kan zich hierin uitstekend vinden: “Alle
vanuit alle beschikbare informatie een oplossing zakelijke belangen zijn tot in de puntjes geregeld
te vinden die fiscaal zo gunstig mogelijk is. en er is continu rekening gehouden met de
Én, niet onbelangrijk, om alles in begrijpelijke persoonlijke relatie met mijn broer en mijn vader.
taal uit te leggen aan de drie vennoten.” Erg belangrijk, zeker omdat ze werkzaam blijven
bij Duijster. Stefan heeft daarom ook veel tijd
Arnaud: “Ik ken wel wat regels en fiscale termen, geïnvesteerd in een heldere uitleg aan hen. Op
maar lang niet alles natuurlijk. De uitleg van een zakelijke, maar persoonlijke wijze. Dat vind ik
Stefan was dus heel waardevol. Je moet tenslotte toch knap, gezien de complexiteit van de materie
precies weten wat de consequenties zijn van elk en alle belangen die ermee gemoeid zijn.” Stefan Deckers
besluit dat wordt genomen. En dat kan alleen
als je alles begrijpt. Bovendien wil je ook het
thuisfront helderheid verschaffen over de gang
van zaken. Want alles wat je doet, heeft ook
gevolgen voor je privésituatie.”
De uitvoering: een proces vol
partijen en deadlines
“Ook na het advies kwam de
waarde van VanNoord om
de hoek kijken”, vervolgt
Arnaud. “Tijdens de
uitvoering krijg je te
maken met allerlei
betrokken partijen,
zoals de Belastingdienst,
de bank en de notaris.
OnderhandenWerk APRIL 2012 3

4. VanNoord
Anders
factureren vanaf
1 januari 2013
Per 1 januari 2013 gelden er andere regels
voor het factureren. Deze regels moeten meer
duidelijkheid bieden, maar vooral het
elektronisch verzenden van facturen stimuleren.
Daarnaast moeten de regels beter in de
De Gouden Handdruk in een BV pas lopen met de Europese regelgeving en
eenvoudiger worden. Dat laatste is echter
zeer de vraag …
Bij economisch zwaar weer zijn ontslagrondes vaak onvermijdelijk. Een overgangstraject naar e-factureren
moet zorgvuldig gebeuren en neemt vaak
De accountants van VanNoord worden regelmatig betrokken bij nogal wat tijd in beslag. De zorgvuldigheid
wordt min of meer afgedwongen door de
reorganisaties. Vaak namens de werkgever, maar ook steeds meer om Belastingdienst, die in beginsel hoge boetes
kan opleggen als een factuur onjuist is.
werknemers te adviseren bij de uitvoering van een ontslagregeling
De wijzigingen omtrent de factuur hebben
met een gouden handdruk. betrekking op onder meer:
• de verwijzingen naar de toepassing
van een vrijstelling;
De ontslagvergoeding De voordelen van een eigen • de melding ‘btw verlegd’;
Een werknemer die ontslag krijgt, kan recht stamrecht-BV • de regeling voor reisbureaus;
hebben op een vergoeding bij vertrek. De hoogte Het onderbrengen bij een eigen stamrecht-BV • de margeregeling.
van deze ontslagvergoeding wordt meestal is vergelijkbaar met het onderbrengen bij een
berekend op grond van de zogenaamde verzekeringsmaatschappij, maar dan met veel Wilt u meer weten over e-factureren?
kantonrechtersformule. Hierbij spelen salaris, meer flexibiliteit en vaak tegen lagere kosten. Neem dan contact op met uw adviseur of
diensttijd, leeftijd en eventueel verwijtbaarheid Bovendien kunnen de aandelen van de BV fiscalist bij VanNoord.
een rol. bij overlijden overgaan naar de erfgenamen.
Bij een verzekering stopt de uitkering veelal,
De fiscalisten van VanNoord spelen een of is deze alleen tegen extra kosten te
belangrijke rol in het bepalen van hoe de verzekeren.
uitkering het best kan worden genoten.
Bovendien helpen ze bij de beoordeling van Met deze constructie kan een werknemer
de vaststellingsovereenkomst. Samen met de in of vanuit de BV een eigen bedrijf beginnen.
klant en de betrokken advocaat wordt gekeken Voor de financiering van deze start staan
naar de fiscale haalbaarheid en eventuele de middelen van de BV ter beschikking.
fiscale sancties. Daarnaast wordt er bekeken Daarnaast kan de werknemer besluiten
welke mogelijkheden er zijn, zoals: geld aan zichzelf te lenen, bijvoorbeeld
• Het direct uitbetalen van de vergoeding. ter aflossing van de bancaire hypotheek
Dit kan aantrekkelijk zijn bij relatief kleine op zijn huis.
bedragen of als middeling van inkomen
over een aantal jaren mogelijk is. Meer informatie?
• Het afstorten bij een verzekeraar of banksparen. De oprichting van en begeleiding naar een
Banksparen is een mogelijkheid als de nadruk stamrecht-BV lijken eenvoudig, maar besef
meer moet liggen op een appeltje voor de dorst. dat er de nodige valkuilen zijn. Zowel voor
• Het onderbrengen bij een eigen stamrecht-BV. de oprichter van de BV als voor de betrokken
In een tijd waarin veel mensen de sprong (ex-)werkgever. Laat u daarom tijdig
wagen om voor zichzelf te beginnen, is een adviseren door VanNoord.
eigen stamrecht-BV een interessante optie.
4 OnderhandenWerk APRIL 2012

5. De discussie over het h-woord
De meeste woningbezitters hebben hun OZB-aanslag inmiddels ontvangen. Uit deze aanslag blijkt dat veel
gemeentes de ogen lijken te sluiten voor de crisis op de onroerendgoed-markt. Veel WOZ-waardes vallen hoog uit
en huiseigenaren moeten diep in de buidel tasten om de gemeentekas te spekken. Ook de bijtelling voor het
eigenwoningforfait valt dit jaar hoger uit, met name voor woningen met een WOZ-waarde van € 1.040.000,00
of meer.
Omdat de WOZ-waarde de hoogte van uw
eigenwoningforfait bepaalt, is het zeker de
moeite waard om op korte termijn kritisch
naar uw OZB-aanslag te kijken. U heeft
namelijk na dagtekening van de aanslag zes
weken de tijd om bezwaar aan te tekenen.
Wachten of verkopen?
Hoewel de hypotheekrente-aftrek nog zeker
drie jaar intact blijft (ook na tijdelijke verhuur),
kan het soms beter zijn om genoegen te nemen
met een lagere verkoopprijs, dan om over drie
jaar voor een financieel-fiscaal probleem te
staan. De hypotheekrente wordt dan een
netto-last. Zodra de drie jaar verstreken zijn,
moet u wellicht uitkijken naar een
goedgezinde koper van de woning: de eigen
BV. Dit traject moet fiscaal zorgvuldig worden
doorlopen en gaat gepaard met kosten en
overdrachtsbelasting-heffing. Dus als het
dan tóch moet, dan het liefst vóór 1 juli,
omdat dan de overdrachtsbelasting op
eigen woningen weer stijgt naar 6%.
De afwachtende rol van de koper
De koper zit intussen op het vinkentouw
en wacht de politieke discussie over het
h-woord af. De potentiële koper hoopt dat
als de aftrek beperkt gaat worden, de prijzen
écht gaan dalen. Het lijkt erop dat de dagen
van een van de meest markante aftrekposten
in de inkomstenbelasting zijn geteld. Als het
zover is, informeren we u nader. Uiteraard kunt
u ons ook zelf bellen om te bespreken wat
financieel-fiscaal het meest aantrekkelijk
is voor u.
Niet alleen gemeentes lijken blind te zijn voor de crisis op de onroerendgoed-markt. Hetzelfde
geldt voor veel mensen die hun woning te koop hebben staan. Slechts weinigen zien in dat er
een kopersstaking is. Dit geldt ook voor sommige makelaars die gouden bergen beloven.
OnderhandenWerk APRIL 2012 5

6. VanNoord
Fiscale beren op de weg
bij uw bedrijfsfinanciering
Veel ondernemers willen graag financieel bijspringen als het even wat minder gaat met hun bedrijf. Ook wordt er
vaak geld geleend voor een uitbreiding of lucratieve investering. Dat heet ondernemen. Dit geld wordt veelal voor
korte of lange tijd geleend via een leningovereenkomst. De Hoge Raad heeft echter het bestaande fiscale systeem
op zijn kop gezet door de zogenaamde 25-novemberarresten te wijzen inzake de aftrekbaarheid van leningen.
Alleen als een leningonder zakelijke condities is overeengekomen, kan er een afboeking plaatsvinden ten laste
van de winst of het terbeschikkingstellingsresultaat.
Fiscale behandeling onzakelijke
lening
De Hoge Raad geeft het volgende aan:
• Een onzakelijke lening is fiscaal gezien een
lening. Het kan dus niet worden beschouwd
als een schijnlening, deelnemerschapslening
of bodemloze putlening. Dit betekent dat
de lening niet ten laste van het resultaat
gebracht kan worden. Ook de schuldig
gebleven rente niet.
• Als een lening onzakelijk is, omdat een te lage
rente in rekening wordt gebracht, moet deze
zakelijk gemaakt worden. Dit doet u door
een zakelijke rente in aanmerking te nemen.
• Het moment waarop beoordeeld moet worden
of er sprake is van een onzakelijke lening, is het
moment waarop de lening wordt verstrekt.
De arresten in de praktijk
U begrijpt dat veel accountants en fiscalisten
kritisch tegenover deze arresten staan. Met name
het punt over het verzakelijken van de lening
staat ver af van de realiteit. Ondernemers weten
dat banken zeer terughoudend zijn met het
verstrekken van leningen. Zij komen dus vaak
niet eens toe aan een discussie over de hoogte
De 25-novemberarresten lening als onzakelijk wordt gezien, is een van de rente.
Op 25 november 2011 heeft de Hoge Raad twee afboeking of afwaarderingsverlies op een
arresten gewezen omtrent zogenaamde dergelijke lening niet aftrekbaar. Van een Ondanks alle kritiek behoren de arresten wel tot
onzakelijke leningen. In het ene arrest geeft de onzakelijke lening is sprake als bijvoorbeeld de fiscale realiteit. Er moet dus zo goed mogelijk
Hoge Raad aan hoe in het algemeen met een een moeder-BV aan een dochter-BV een lening op geanticipeerd worden. Veelal is verzakelijking
onzakelijke lening omgegaan moet worden. verstrekt die een ander, bijvoorbeeld een bank, van een bestaande lening moeilijk.
In het andere arrest zijn de fiscale consequenties niet zou verstrekken vanwege het grote Een mogelijkheid is om offertes bij banken op te
bepaald. (debiteuren)risico. De redenering is dat dan de vragen om te bekijken of een renteverhoging tot
moeder-BV de lening niet als geldverstrekker de mogelijkheden behoort. Daarnaast moeten
In een derde arrest – ook gewezen op verleent, maar als aandeelhouder. nieuwe leningen worden getoetst aan de criteria
25 november – gaf de Hoge Raad aan dat voor Voor de aandeelhouder geldt dat een die de Hoge Raad heeft gesteld. Veelal zal dit
een lening bij een terbeschikkingstelling (lening afwaarderingsverlies pas genomen kan worden volledigheidshalve in vooroverleg met de
van dga aan zijn BV) hetzelfde geldt. Als een als de dochter wordt geliquideerd. Belastingdienst moeten gebeuren.
6 OnderhandenWerk APRIL 2012

7. 2012: het jaar van horizontaal
toezicht voor het MKB
Horizontaal toezicht wordt de nieuwe werkwijze van de Belastingdienst. Hiermee
zoekt de dienst de samenwerking op met MKB-ers met als doel eerder duidelijkheid
te verschaffen over aangiftes en fiscale posities.
Dergelijke samenwerkingen waren er al met het erop doorgebouwd kan worden. Ook worden er • belangrijke fiscale kwesties worden in een
groot- en middenbedrijf; nu wordt ook steeds – op basis van vertrouwen en transparantie – vooroverleg met de Belastingdienst besproken;
meer het MKB benaderd via de accountant afspraken gemaakt over de werkwijze, de • uw fiscale vragen worden met voorrang
of fiscalist. Dat moet ook wel, want de basisgegevens en de communicatie. Dit betekent behandeld door de Belastingdienst;
Belastingdienst kan met het toekomstige, dat mogelijke fiscale pijnpunten vooraf worden • de aangiften die zijn gedaan via horizontaal
kleinere personeelsbestand onmogelijk alle besproken en dat de Belastingdienst inzet op toezicht worden nog slechts steekproefsgewijs
bedrijven zo controleren als hij zou willen. een snelle en adequate reactie. gecontroleerd.
Bovendien is horizontaal toezicht mogelijk,
dankzij de vergevorderde automatisering in de Door deze werkwijze beperkt de Belastingdienst Met horizontaal toezicht weet u dus vooraf
maatschappij en de vele kwaliteitssystemen. de eigen controlewerkzaamheden en voert waar u aan toe bent. Dit in tegenstelling tot
slechts nog steekproefsgewijs controles uit. de werkwijze waarbij de Belastingdienst achteraf
Ook de ondernemers in het MKB zoeken de De Belastingdienst zal zijn pijlen meer gaan uw aangifte controleert, vervolgens een aanslag
samenwerking steeds meer op. En terecht. richten op onderzoek van malafide praktijken. oplegt, en u belast met vragen of zelfs een
Het past bij maatschappelijk verantwoord en belastingcontrole.
modern ondernemerschap en biedt diverse Waarom horizontaal toezicht
praktische voordelen. In dit artikel leggen we voor het MKB? Horizontaal toezicht betekent beslist niet dat uw
horizontaal toezicht uit door het toe te spitsen Net als in het groot- en middenbedrijf is ook adviseur aan de leiband van de Belastingdienst
op VanNoord, dat een van de weinige aanbieders in het MKB realtime zakendoen essentieel. komt te lopen. Zijn onafhankelijkheid als uw
is van horizontaal toezicht in de regio. Hieronder vallen ontwikkelingen zoals belangenbehartiger blijft onaangetast, mede
geautomatiseerde systemen, de administratie dankzij de inzet van de brancheorganisaties van
Hoe werkt horizontaal toezicht? webbased voeren en het dagelijks up-to-date accountants en fiscalisten. De aard van het
VanNoord en de Belastingdienst hebben een houden van de fiscale positie. werk zal wél veranderen. Het richt zich minder
convenant gesloten. Om horizontaal toezicht op damagecontrol’ achteraf en meer op
mogelijk te maken voor onze cliënten moeten VanNoord voldoet aan de normen van de duidelijkheid vooraf. En hoe eerder, hoe beter.
we voldoen aan bepaalde extra kwaliteitseisen. Belastingdienst, en daardoor is deelname
Bij het maken van de jaarrekening en de fiscale aan horizontaal toezicht voor u mogelijk. Horizontaal toezicht is zeker niet voor iedereen
aangiften zijn we gehouden aan de bestaande Dit biedt u de volgende voordelen: zinvol en het is ook niet verplicht. Het is wel
richtlijnen en regels die zijn vastgelegd in de wet • minder vragen achteraf; raadzaam om het op uw ’to-do-list’ te zetten
of door controlerende instanties. Hierop worden • uw aangifte wordt snel verwerkt; voor 2012.
we regelmatig beoordeeld. De Belastingdienst • u weet vooraf welke aanslagen u kunt
gaat na of onze processen betrouwbaar zijn en of verwachten;
OnderhandenWerk APRIL 2012 7

8. Blogs
Nieuwe Motor of scooter op de zaak,
weblog interessant?
Vanaf april bent u van harte Lente
welkom op onze nieuwe De zon laat zich weer ruimschoots zien, de lammetjes
weblog. Hier plaatsen we spelen in de wei
regelmatig relevante markt- en de vogeltjes laten van zich horen. De
ontwikkelingen en geven we u handige tips voor uw wegen worden opgesierd door cabrio’s en
bedrijf. Dit interactieve platform biedt u bovendien prachtig gepoetste tweewielers in alle kleuren
alle ruimte om te reageren op onze blogs, deze te en soorten. Heerlijk uitwaaien en toeren door
delen en om vragen te stellen. We zien u graag op de polders. Een ultiem gevoel van lente.
www.vannoord.nl/blog.html. http://vannoord.nl/motor-of-scooter-op-de-
zaak-interessant.html
www.vannoord.nl/blog.html
Utrecht
Nieuwegein/Houten
Vianen
Arnhem/Nijmegen
Culemborg
C l b
Leerdam
d
Rotterdam Ti l
Tiel
rec ‘s-Hertogenbosch
(Drechtsteden) ltb l
altbommel
Beesd Gorinchem Papendrecht Vianen Zaltbommel
Dr. A. Kuyperweg 13 Spijksedijk 14 (Drechtsteden) Lage Biezenweg 1 Hogeweg 135
Tel. (0345) 68 32 44 Tel. (0183) 35 67 67 Nieuwland Parc 76 Tel. (0347) 32 02 02 Tel. (0418) 57 95 43
Tel. (078) 890 72 89
Culemborg Leerdam Tiel IJsselstein
Postmastraat 33 Pfinztalstraat 32 Laan van Westroijen 2B Kamerlingh Onneslaan 24
Tel. (0345) 53 16 31 Tel. (0345) 61 18 44 Tel. (0344) 65 04 60 Tel. (030) 303 09 00
VanNoord - Altijd in de buurt.