Pärnu Finantskonverents 2012 - Uus normaalsus

1. Euroopa tuleviku maksud
ROLAN JANKELEVITŠ, partner
Pärnu Finantskonverents 2012

2. CCCTB
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 2

3. Mis on CCCTB?
• Common
○ühine reeglistik kõigile EL’is tegutsevatele
ühingutele, kes on CCCTB’ga liitunud.
• Consolidated
○Grupi kasumite ja kahjumite EL-ülene
konsolideerimine.
• Corporate
○Süsteem laieneb ainult äriühingutele.
• Tax Base
○Maksustatakse grupi konsolideeritud
kasumit.
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 3

4. Kes võivad osaleda?
• CCCTB on vabatahtlik.
• “All-in/all-out”:
○kui “principal taxpayer” (tavaliselt kontserni
emaühing) valib CCCTB, siis tütarühingud
on selle valikuga seotud.
• Tütarühing kvalifitseerub CCCTBks, kui:
○Emale kuulub üle 50% hääli;
○Õigus üle 75% kapitalile või üle 75%
kasumile.
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 4

5. Kuidas CCCTB toimib?
• Samm 1: maksubaaside arvutamine
○Kogu tulu on maksustatav, va maksuvabad
tulud;
○Kahjum on edasikantav piiramatu aja
jooksul.
• Samm 2: maksubaaside konsolideerimine
○Kes kuulub gruppi? Hääle-, kapitali- ja
kasumitest;
○Grupisisesed tehingud elimineeritakse.
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 5

6. Kuidas CCCTB toimib? (2)
• Samm 3: maksubaasi jagamine riikide vahel
○Kolm võrdse kaaluga faktorit maksubaasi
jagamiseks: tööjõud (tööjõukulu ja töötajate
arv); materiaalne põhivara ja müügitulu.
• Samm 4: maksustamine liikmesriikide poolt
○Sammude 1-3 tulemusena on igale
liimesriigile omistatud maksubaas summas X.
○Iga liikmesriik maksustab oma maksubaasi
oma maksumääraga.
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 6

7. Kas CCCTB on hea?
• Kahjumite tasaarvestamise võimalus;
• Maksuarvestuse lihtsustamine kontsernidele
(one-stop-shop);
• Grupi-sisesed siirdehinnad kaotavad enamjaolt
aktuaalsuse;
• Ei mõjuta maksumäärasid ega
raamatupidamisarvestust.
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 7

8. Kas CCCTB on halb?
• Ei ole Eesti (tütar)ühingutele tegelikult vabatahtlik;
• Kas CCCTB ja Eesti tulumaksusüsteem on üldse
ühildatavad?
• Kas maksuamet suudab hallata kahte paralleelset
maksusüsteemi (deklaratsioonid, revisjonid, jne)?
• Rahvusvahelised aspektid: nt kas CCCTB alusel
makstud maksu saab USA’s krediteerida?
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 8

9. FTT
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 9

10. Finantstehingute maksust üldiselt
• Hetkel käib alles arutelu EL Nõukogus;
• Väga lai maksubaas: finantsinstrumentide “ost ja
müük”; tuletistehingud; väärtpaberite laenamine,
jne.
• Tehingu pooleks peab olema EL liikmesriigis
tegutsev finantseerimisasutus.
• Iga riik kehtestab maksumäära ise, arvestades
miinimume: 0,01% derivatiivide puhul ja 0,1%
Õigusteenused
muude finantstehingute puhul.
Eesti / Läti / Leedu 10

11. Finantstehingute maks – hea või halb?
• Madal maksumäär, lai maksubaas ja
residentsuspõhimõte;
• 85% maksustatavatest tehingutest – fin. asutuste
vahelised tehingud;
• Samas: Eestis ületavad kaasnevad kulud
tõenäoliselt eeldatavat maksutulu.
• Lisaks: Passiivne börs → Vähene kasumlikkus
pankadele → Kulud kantakse edasi klientidele.
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu 11

12. TÄNAN TÄHELEPANU EEST!
Rolan Jankelevitš
partner, vandeadvokaat
rolan.jankelevitsh@tgslegal.com
+372 611 0900
Eesti
Roosikrantsi 2
10119 Tallinn
tallinn@tgslegal.com
Tel +372 611 0900
Kaluri 2
51013 Tartu
tartu@tgslegal.com
Tel +372 748 8071
Läti
Brivibas 43
LV-1010 Riia
riga@tgslegal.com
Tel +371 6788 9999
Leedu
Didžioji 23
LT-01128 Vilnius
vilnius@tgslegal.com
Tel +370 5251 4444
Õigusteenused
Eesti / Läti / Leedu www.tarkgruntesutkiene.com