Promjene u podnosenju mjese ne prijave poreya po odbitku i registraciji iu jsnd privredna komora

1. ПРОМЈЕНЕ У ПОДНОШЕЊУ
МЈЕСЕЧНЕ ПРИЈАВЕ ПОРЕЗА ПО
ОДБИТКУ И РЕГИСТРАЦИЈИ
ЗАПОСЛЕНИХ

2. ПРОМЈЕНЕ У ОБРАЗЦУ 1002
• Промјене у прописима који регулишу појам плате и промјене
у висини личног одбитка утичу на начин подношења
мјесечне пријаве пореза по одбитку у додатном листу ДЛ1-
Примања по основу радног односа

3. ПРОМЈЕНЕ У ДЕФИНИЦИЈЕ ПЛАТЕ
• Појам плате дефинисан је:
• Законом о раду,
• Закона о платама запослених у органима управе Републике
Српске
• Закона о платама запослених у Министарству унутрашњих
послова Републике Српске
• Закона о платама запослених у области просвјете и културе
Републике Српске

4. ПРОМЈЕНЕ У ДЕФИНИЦИЈЕ ПЛАТЕ
• Закон о платама запослених у јавним службама Републике Српске
• Закон о платама запослених у институцијама правосуђа Републике
Српске
• Закон о платама запослених лица у јавним установама у области
здравства Републике Српске
• Закон о платама и накнадама судија и јавних тужилаца у
Републици Српској
• Сви закони објављени су у «Службеном гласнику Републике
Српске» број: 66/18

5. ПРОМЈЕНЕ У ДЕФИНИЦИЈЕ ПЛАТЕ
• Према наведеним прописима :
Плата је плата прије опорезивања порезом на доходак
• У увећању плате, као и свим накнадама и осталим
примањима запослених, на која се у складу са Законом о
порезу на доходак плаћа порез на доходак, садржан је
порез на доходак

6. ОДБИЦИ ОД ПОРЕСКЕ ОСНОВИЦЕ
• Законом о измјенама и допунама Закона о порезу на доходак уведен је појам
основног личног одбитка, личног одбитка за издржаване чланове уже породице и
личног одбитак по основу камате плаћене на стамбени кредит као одбитака од
пореске основица пореза на доходак на лична примања која у цјелости припадају
пореском обвезнику, физичком лицу, које остварује доходак од личних примања и
представљају дио његове плате
• Основни лични одбитак износи 6.000 КМ годишње или 500КМ мјесечно
• Лични одбитак за издржаване чланове уже породице износи 900КМ годишње или
75КМ мјесечно
• Одбици од пореске основице за износ уплаћеног пензијског доприноса за
добровољно пензијско осигурање и износ уплаћене премије животног осигурања
третирају се као одбитак од пореске основице за све категорије дохотка

7. ОДБИЦИ ОД ПОРЕСКЕ ОСНОВИЦЕ
• Правилником о поступку, начину обрачуна и остваривања
права на ослобађање и права на одбитак од пореске
основице пореза на доходак («Службени гласник Републике
Српске» број: 68/18) поближе је уређено право на пореске
одбитке (умањења пореске основице)
• Право на умањење пореске основице остварује се
максимално до висине опорезивог дохотка

8. ПРОМЈЕНЕ У УМАЊЕЊУ ПОРЕСКЕ
ОСНОВИЦЕ
• Право на основни лични одбитак остварује порески обвезник пореза на
доходак од личних примања за пуно радно вријеме, док се основни
лични одбитак сразмјерно смањује за непуно радно вријеме.
• Уколико порески обвезник пореза на доходак од личних примања
остварује лично примање код више исплатилаца, право на основни
лични одбитак остварује сразмјерно времену проведеном код сваког
исплатиоца личног примања
• Закон о измјенама и допунама Закона о порезу на доходак ступа на
снагу 01.09.2018. године, што значи да право на умањење пореске
основице за основни лични одбитак од 500КМ почиње од плате за
август исплаћене у септембру ( до краја године укупно 4 основна лична
одбитка од по 500КМ или 2.000КМ)

9. ПРОМЈЕНЕ У УМАЊЕЊУ ПОРЕСКЕ
ОСНОВИЦЕ
• Законом је прописана обавеза исплатиоца дохотка да износ
средстава од оствареног одбитка уплаћује пореском
обвезнику уз уплату личног примања
• Уколико послодавац приликом исплате личних примања
запосленом не исплати износ средстава од оствареног
одбитка, чини прекршај за који је прописана казна од
3.000КМ до 9.000КМ за послодавца , правно лице, за
одговорно лице у правном лицу од 1.000КМ до 3.000КМ и
физичко лице исплатиоца дохотка од 1.500 КМ до 4.500 КМ

10. ПРОМЈЕНЕ У ОБРАЗЦУ 1002 ЗБОГ
ПРОМЈЕНЕ У ДЕФИНИЦИЈИ ПЛАТЕ
• Колона 11додатног листа ДЛ 1 носи назив „Плата “
• Колоне 13 и 15 се бришу
• Колону 18 замјењује колона 16 која носи назив „За исплату“ која представља
разлику плате и обрачунатог пореза на доходак
• Формуле за прерачун са нето плате на бруто примање не наводе се у
образцу јер нема више модела обрачуна плате (по моделу фиксне нето плате
и по моделу фиксне бруто плате)
• Пореска управа ће у оквиру контроле Мјесечне пријаве пореза по одбитку
провјеравати да ли послодавци поштују Закон о порезу на доходак односно
да ли исплаћују запосленим износ средстава који је резултат умањења
пореске основице

11. ФОРМИУЛЕ ЗА УТВРЂИВАЊЕ БРУТО
ПРИМАЊА
• Правилником о условима, начину обрачунавања,
пријављивања и уплате доприноса («Службени гласник
Републике Српске» број: 68/18)
• Модели обрачуна плате нису прописани већ се плата
утврђује на основу прописа из области радно правних
односа

12. ФОРМИУЛЕ ЗА УТВРЂИВАЊЕ БРУТО
ПРИМАЊА
Обрачун доприноса на
бруто плату
Бп = Пл/0,67 До = Бп ∙ 33/100
За лица која
користе право на
одбитак од
основице пореза
на доходак за
уплату у
добровољни
пензиони фонд
Бп = (Пл – 33)/0,67 До = (Бп – 100) ∙ 33/100
За лица која се налазе на
породиљском одсуству
Бп = Пл + 0,264 Бпп До = 0,264 Бпп
За запослене у
производњи текстила,
одјеће, коже и производа
од коже којима је Бп <
ГПБП
Бп = Пл + 0,0825 ГПБП До = 0,0825 ГПБП
За породиље у
производњи текстила,
одјеће, коже и производа
од коже којима је Бп <
ГПБП
Бп = Пл + 0,066 ГПБП До = 0,066 ГПБП

13. ПРИМЈЕР 1
• Послодавац је прије измјене закона обрачунавао плату по
моделу фиксне нето плате. Бруто плата запосленог износила
је 1.293,53КМ а нето плата 800КМ
• Бруто плата радника остаје иста односно 1.293,53КМ(колона
5 ДЛ 1)
• Доприноси 1.293,53 х 33%= 426,86КМ
• Плата: 1.293,53-426,86= 866,67КМ

14. ПРИМЈЕР 1
• Одбици од пореске основице:
• 1. За основни лични одбитак 500КМ
• 2. По основу пореске картице 240КМ
• Пореска основица: Плата (колона 11)- одбитак од пореске
основице за лични одбитак (колона 12 ) – одбитак на
основу пореске картице (колона 13) = 866,67 – 500,00 –
240,00 = 126,67КМ
• Обрачун пореза на доходак= 126,67х10%=12,67КМ

15. ПРИМЈЕР 1
• За исплату –колона 16 = Плата– порез на доходак= 866,67-
12,67 = 854КМ
• Прије измјене закона запосленом је исплаћиван износ од
824КМ (нето плата +поврат пореза за умањење пореске
основице на основу пореске картице
800КМ+24КМ(240х10%) а сада је запосленом уваћана
исплата за 30КМ и износи 854КМ

16. ПРИМЈЕР 2
• Послодавац је прије измјене закона обрачунавао плату по моделу
фиксне бруто плате. Бруто плата запосленог износила је 1.326,70КМ а
нето плата 800КМ
• Бруто плата радника остаје иста односно 1.326,70КМ (колона 5 ДЛ 1)
• Разлика у бруто плати на исту нето палту по модефу фиксне нето плате и
моделу фиксне нето плате је 33,17КМ (1.326,70-1.293,53 или
20,00/0,603)
• Доприноси 1.326,70 х 33%= 437,80КМ
• Плата : 1.326,70-437,80= 888,90КМ
• Бруто плата може се утврдити по формули БП=Пл/0,67

17. ФОРМУЛЕ ЗА УТВРЂИВАЊЕ БРУТО ПЛАТЕ
• Формула за обрачун бруто плате БП=Пл/0,67,
• Према подацима из Примјера 2 : Бп=888,90/0,67= 1.326,70
• За лица која користе право на одбитак од основице пореза на
доходак за уплату у добровољни пензиони фонд Бп = (Пл –
33)/0,67
• Према подацима из Примјера 2 : Бп=888,90 -33/0,67= 1.277,46
• Доприноси : 1.277,46-100,00=1.177,46х33%= 388,56
• Плата:1.277,46-388,56=888,90КМ

18. ПРИМЈЕР ПОПУЊЕНОГ ОБРАЗЦА 1002
ПОДНОШЕЊЕ ОБРАЗЦА 1002 ДО
31.08.2018. г. ПО МОДЕЛУ
ФИКСНЕ БРУТО ПЛАТЕ
Мјесечнo бруто примањe по
основу радног односа
Износи доприноса на бруто примања Доходак
(пореска
основица)
.
(5-10)
Лични одбитак
Пореска
картица
Основи
ца за
обрачун
пореза
(11-12-
14)
Порез на
доходак
(16х%)
Нето примање
a) 11-
(13+15+17)*
б) 11-(15+17)**ПИО
(5x%)
ЗО
(5x%)
ДЗ
(5x%)
ЗН
(5x%)
Укупно
доприноси
Умањење
пореске
основице
Износ
пореза
(12x%)
Умањење
пореске
основице
Износ
пореза
(14x%)
5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
1.326,70 245,44 159,20 22,55 10,61 437,80 888,90 200,00
20,00 240,0 24,00 448,90 44,89 800,00
ПОДНОШЕЊЕ ОБРАЗЦА
1002 од 01.09.2018. г.
Мјесечнo бруто примањe
по основу радног односа
Износи доприноса на бруто примања
Плата
(5-10)
Одбици од пореске
основице Основиц
а за
обрачун
пореза
(11-12-
13)
Порез
на
доходак
(14х%)
За исплату
(11-15)
Hеопорезиво
лично
примањеПИО
(5x%)
ЗО
(5x%)
ДЗ
(5x%)
ЗН
(5x%)
Укупно
доприноси
Основни
лични
одбитак
Одбици од
пореске
основице
на основу
пореске
картице
5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
500,00 240,00 148,90 14,89 874,00
1.326,70 245,44 159,20 22,55 10,61 437,80 888,90

19. БРУТО ПЛАТА НА НАЈНИЖУ ПЛАТУ
• Бруто плата на најнижу плату од 440КМ утврдите ће се кориштењем формуле Бп=Пл/0,67 =
440,00/0,67=656,72КМ
• Доприноси: Бп х 33%=656,72х33%= 216, 72КМ
• Контрола тачности: Пл = Бп – Д = 656,72 – 216,72 = 440,00КМ.
• Радник није предао послодавцу пореску картицу тако да од умањења пореске основица из члана
10. Закона о порезу на доходак Закона о порезу на доходак („Службени гласник Републике
Српске“, бр. 60/15, 5/16 и 66/18) има право на умањење пореске основице за основни лични
одбитак од 500КМ мјесечно .
• Обрачун пореза на доходак: Плата – умањења пореске основице =440,00-440КМ=0.
• За исплату: 440,00КМ
Бруто најнижа плата прије измјена закона је по моделу фиксне нето плате износила 646,77КМ
(мања за 9,95КМ) а по моделу фиксне бруто плате 679,93КМ

20. ОБРАЧУН БРУТО ПРИМАЊА ЗАПОСЛЕНОГ
НА НАЈНИЖУ ПЛАТУ И ТОПЛИ ОБРОК
• Примање запосленог са порезом по основу најниже плате и по основу
топлог оброка се израчунава као збир примања по основу најниже
плате и примања са порезом по основу топлог оброка
• Одлуком о утврђивању плата , висине примања по основу рада и висине
помоћи раднику („Службени гласник Републике Српске“, бр. 53/16)
прописано је да послодавац исплаћује запосленом трошкове једног
топлог оброка за вријеме једног радног дана, као и у случају обављања
прековременог рада дужег од три часа дневно у висини од 0,75%
просјечне нето плате у Републици Српској за претходну годину, за сваки
радни дан радника, уколико код послодавца није организована исхрана
радника

21. ОБРАЧУН БРУТО ПРИМАЊА ЗАПОСЛЕНОГ
НА НАЈНИЖУ ПЛАТУ И ТОПЛИ ОБРОК
• просјечна нето плата за претходну годину ( за 2017. годину )износи
831КМ,
• - топли оброк по дану: 831х 0,75% =6,23КМ.
• - Топли оброк по дану са порезом утврдит ће се кориштењем формуле :
Пто=Нто/0,90, гдје је Пто, топли оброк по дану са порезом а Нпо топли
оброк по дану без пореза:
• Пто=6,23/0,90=6,92КМ
• Примање по основу топлог оброка са порезом утврдит ће се множењем
6,92КМх21=145,32КМ
• Примање радника са порезом: 440,00+145,32КМ=585,32КМ

22. ОБРАЧУН БРУТО ПРИМАЊА ЗАПОСЛЕНОГ
НА НАЈНИЖУ ПЛАТУ И ТОПЛИ ОБРОК
• Бруто примање радника са доприносима утврђује се по
формули Бп= Пл/0,67, гдје је Бп укупно бруто примање за
августа којег чине примање са порезом и обрачунати
доприноси а Пл – примање за август са порезом.
• Бп=585,32/0,67=873,61КМ
• Доприноси: 873,61х33%=288,29КМ
• Примање са порезом : 873,61-288,29КМ=585,32КМ

23. ОБРАЧУН БРУТО ПРИМАЊА ЗАПОСЛЕНОГ
НА НАЈНИЖУ ПЛАТУ И ТОПЛИ ОБРОК
• Пореску основицу пореза на доходак (примање са порезом )
утврдит ће се на начин да ће се пореска основица умањити за
основни лични одбитак:
• Пореска основица: 585,32-500КМ=85,32КМ
• Порез на лична примања: 85,32х10%=8,53КМ
• За исплату: 585,32-8,32=577,00КМ.
• Приликом исплате примања из радног односа раднику се
обуставља порез у износу од 8,53КМ те слиједи да исплаћено
примање износи о 577,00КМ

24. БРУТО ПЛАТА КАДА ЈЕ ОСНОВИЦА ЗА
ОБРАЧУН ДОПРИНОСА ФИКСНА
• Основица за обрачун доприноса на лична примања је фиксно
одређена:
• За лица запослена код послодавца из области текстила чија је
бруто плата мања о просјечне годишње бруто плате за претходну
годину, основица доприноса је 25% просјечне годишње бруто
плате за претходну годину и
• За лица која се налазе на породиљском одсуству, основица
доприноса је 80% њихове основице прије одласка на породиљско
одсуство

25. ФОРМУЛЕ ЗА УТВРЂИВАЊЕ БРУТО ПЛАТЕ
• За лица која се налазе на породиљском одсуству Бп = Пл +
0,264 Бпп
• За запослене у производњи текстила, одјеће, коже и
производа од коже којима је Бп < ГПБП: Бп = Пл + 0,0825
ГПБП
• За породиље у производњи текстила, одјеће, коже и
производа од коже којима је Бп < ГПБП: Бп = Пл + 0,066
ГПБП

26. ПРИМЈЕР ОБРАЧУНА ПЛАТЕ ЗА ЗАПОСЛЕНЕ У
ПРОИЗВОДЊИ ТЕКСТИЛА, ОДЈЕЋЕ, КОЖЕ И
ПРОИЗВОДА ОД КОЖЕ
• Послодавац је исплаћивао плату по моделу фиксне нето
плате, нето плата запосленог је износила 500КМ, а бруто
плата по формули БП=(Н -20,00+0,07425БПП)/0,90, износи
Бп= (500-20,00+0,07425х1.331,00)/0,90=
(480,00+98,83)/0,90=643,14КМ
• Доприноси=1.331,00х25%х33%=0,0825х1.331,00=
109,81КМ
• Након измјена закона нема промјене у бруто плати (издатку
послодавца) али се промјене дешавају у плати

27. ПРИМЈЕР ОБРАЧУНА ПЛАТЕ ЗА ЗАПОСЛЕНЕ У
ПРОИЗВОДЊИ ТЕКСТИЛА, ОДЈЕЋЕ, КОЖЕ И
ПРОИЗВОДА ОД КОЖЕ
• 1.Бруто плата: 643,14КМ
• 2.Доприноси: 109,81КМ
• 3.Плата (1-2): 533,33КМ
• 4. Основни лични одбитак 500,00КМ
• 5. Пореска основица (3-4)=33,33
• 6. Порез на доходак (5х10%)=3,33КМ
• 7.За исплату (2-6): 530,00КМ

28. ПРИМЈЕР ОБРАЧУНА ПЛАТЕ ЗА ЗАПОСЛЕНЕ У
ПРОИЗВОДЊИ ТЕКСТИЛА, ОДЈЕЋЕ, КОЖЕ И
ПРОИЗВОДА ОД КОЖЕ-ФОРМУЛА НАКОН
ИЗМЈЕНА ЗАКОНА
• Након измјена закона о раду за утврђивања бруто плате за запослене у
производњи текстила, одјеће, коже и производа од коже којима је Бп <
ГПБП користи се формула:
• Бп = Пл + 0,0825 ГПБП
• Када уврстимо податке из претходног примјера у формулу добијамо
бруто плату:
• Бп= 533,33+0,0825 х1.331,00=533,33+109,81=643,14КМ
• Послодавац који је исплаћивао плату по моделу фиксне нето плате,
плату по новом закону утврдит ће по формули Пл=(Н-20)/0,90 или
(500,00-20)/0,90= 533,33КМ

29. ПРИМЈЕР ОБРАЧУНА ПЛАТЕ ЗА ЗАПОСЛЕНЕ У
ПРОИЗВОДЊИ ТЕКСТИЛА, ОДЈЕЋЕ, КОЖЕ И
ПРОИЗВОДА ОД КОЖЕ-ФОРМУЛА НАКОН
ИЗМЈЕНА ЗАКОНА
• За породиље у производњи текстила, одјеће, коже и производа од
коже којима је бруто плата мања од просјечне годишње бруто
плате бруто плата се утврђује по формули БП=Пл+ГПБП
х25%х80%=Пл+0,066ГПБП
• Нето плата породиље износила је прије измјена закона 600КМ
• Послодавац који је исплаћивао плату по моделу фиксне нето
плате, плату по новом закону утврдит ће кориштењем формуле
Пл=(Н-20)/0,9=(600,00-20,00)/0,90= 644,44КМ
• Бп=644,44+0,066х1.331,00=644,44 + 87,85 =732,29КМ

30. ПРИМЈЕР ОБРАЧУНА ПЛАТЕ ЗА ЛИЦА КОЈА СЕ
НАЛАЗЕ НА ПОРОДИЉСКОМ ОДСУСТВУ
• Послодавац је исплаћивао плату по моделу фиксне нето плате,
нето породилје износи 700КМ, основица доприноса прије одласка
на породиљско одсуство износила је 1.127,69КМ, а бруто плата по
формули БП=(Н -20,00+0,2376БПП)/0,90, износи Бп= (700-
20,00+0,2376х1.127,69)/0,90=
(680,00+267,94)/0,90=1.053,27КМ
• Доприноси=1.127,69,00х80%х33%=1.127,69 х 0,264= 297,71КМ
• Након измјена закона нема промјене у бруто плати (издатку
послодавца) али се промјене дешавају у плати

31. ПРИМЈЕР ОБРАЧУНА ПЛАТЕ ЗА ЛИЦА КОЈА
СЕ НАЛАЗЕ НА ПОРОДИЉСКОМ
ОДСУСТВУ
• 1. Бруто плата: 1.053,27КМ
• 2. Доприноси: 297,71КМ
• 3. Плата (1-2): 755,56КМ
• 4. Основни лични одбитак 500,00КМ
• 5. Пореска основица (3-4)=255,56КМ
• 6. Порез на доходак (5х10%)=25,56КМ
• 7. За исплату (3-6): 730,00КМ

32. ПРИМЈЕР ОБРАЧУНА ПЛАТЕ ЗА ЛИЦА КОЈА
СЕ НАЛАЗЕ НА ПОРОДИЉСКОМ
ОДСУСТВУ
• Након измјена закона о раду за утврђивања бруто плате за лица која се
налазе на породиљском одсуству :
• Бп = Пл + 0,264 Бпп
• Када уврстимо податке из претходног примјера у формулу добијамо
бруто плату:
• Бп= 755,56+0,264 х1.127,69= 755,56 +297,71=1.053,27КМ
• Послодавац који је исплаћивао плату по моделу фиксне нето плате,
плату по новом закону утврдит ће по формули Пл=(Н-20)/0,90 или
(700,00-20)/0,90= 755,56КМ

33. ПРОМЈЕНЕ У РЕГИСТРАЦИЈИ ОБВЕЗНИКА
ДОПРИНОСА
• Промјене у регистрацији обвезника доприноса потребно је
извршити јер су послодавци дужни у складу са прописима
који регулишу радно правне односе са запосленим
закључити нови уговор о раду или анекс уговора односно
ускладити рјешење о плати
• Сви послодавци дужни су Пореској управи Републике Срспке
доставити Измијењени Образац ПД 3100 Пријава / Промјена
/ Одјава уплате доприноса уз који ће доставити правни
основ за измјену (уговор, анекс уговора или рјешење)

34. ПРОМЈЕНЕ У РЕГИСТРАЦИЈИ ОБВЕЗНИКА
ДОПРИНОСА
• Измијењени Образац ПД3100 послодавци су дужни доставити
Пореској управи Републике Српске најкасније до 31.08.2018.
године
• У измјењеном обрасцу ПД3100 попуњавају се све подаци о
запосленом, а у дијелу Тип пријаве, пријава се означава као
измијењена а у Одјељак 3 Подаци о основу за уплату доприноса у
реду 7-Предвиђена основица за уплату доприноса уноси се
податак у бруто плати запосленог
• –

35. •ХВАЛА НА ПАЖЊИ