Teknoloji Geliştirme Bölgelerinin Avantajları ve Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Şirketlere Sunulan Teşvikler

1. AVANTAJLAR & TEŞVİKLER
1

2. MEVZUAT
 1-4691 SAYILI TEKNOLOJİ GELİŞTİRME
BÖLGELERİ KANUNU
 2- 5746 SAYILI ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME
FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ
HAKKINDA KANUN
2

3. 1-KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI
 Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi
mükelleflerinin, münhasıran bu bölgedeki yazılım ve Ar-
Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 31.12.2023
tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden muaf
tutulmaktadır.
3

4. 2-KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI
 Bu süre içerisinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ve
sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel,
internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama
yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri de katma değer
vergisinden muaf tutulmaktadır.
4

5. 3-ÜCRETLERDE GELİR VERGİSİ
MUAFİYETİ
 Bölgede çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleri
ile ilgili ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar her türlü
vergiden muaf tutulmaktadır. Ancak muafiyet
kapsamındaki destek personeli sayısı Ar-Ge personeli
sayısının yüzde onunu aşmamalıdır.
5

6.  Diğer yandan, Bölgelerde yer alan girişimcilerin
yürüttükleri Ar-Ge projesi kapsamında çalışan Ar-Ge
personelinin, Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak
yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirmesi gereken
süreye ait ücretlerinin bir kısmı gelir vergisi kapsamı
dışında tutulur
6

7.  Kapsam dışında tutulacak ücret miktarı, Maliye
Bakanlığının uygun görüşü alınarak hazırlanacak
yönetmelikle belirlenir. Yönetici şirketin onayı ile Bölge
dışında geçirilen sürenin Bölgede yürütülen görevle ilgili
olmadığının tespit edilmesi halinde, zıyaa uğratılan vergi
ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur.
7

8. 4-SGK PRİM DESTEĞİ
 5746 Sayılı Araştırma Ve Geliştirme Faaliyetlerinin
Desteklenmesi Hakkında Kanun ve Kanunun
Uygulanması kapsamında bölgede yer alan işletmelerde
çalışan Ar-Ge ve Destek personeli ile 4691 sayılı teknoloji
geliştirme bölgeleri kanunu uyarınca ücretine gelir vergisi
istisnası uygulanan personelin ücretleri üzerinden
hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin %50 si her bir
çalışan için beş yıl süreyle maliye bakanlığı bütçesine
konulacak ödenekten karşılanır.
8

9. KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNA
UYGULAMASININ KAPSAMI
 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri
Kanunu’nda;
 Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge); Bilim ve teknolojinin
gelişmesini sağlayacak yeni bilgileri elde etmek veya
mevcut bilgilerle yeni malzeme, ürün ve araçlar üretmek,
yazılım üretimi dahil olmak üzere yeni sistem, süreç ve
hizmetler oluşturmak veya mevcut olanları geliştirmek
amacı ile yapılan düzenli çalışmalar,
9

10.  Yazılım; Bir bilgisayar, iletişim cihazı veya bilgi
teknolojilerine dayalı bir diğer cihazın çalışmasını ve
kendisine verilen verilerle ilgili gereken işlemleri
yapmasını sağlayan komutlar dizisinin veya programların
ve bunların kod listesini, işletim ve kullanım kılavuzlarını
da içeren belgelerin ve hizmetlerin tümü,
 Yenilik; Sosyal ve ekonomik ihtiyaçlara cevap verebilen
mevcut pazarlara başarı ile sunulabilecek ya da yeni
pazarlar yaratabilecek; yeni bir ürün ya da mal, hizmet,
uygulama, yöntem veya iş modeli fikri ile oluşturulan
süreçleri ve süreçlerin neticeleri,
10

11.  Üründe Yenilik; Teknolojik açıdan yeni ürün, önceki ürün
kuşağıyla karşılaştırıldığında malzemesi, parçaları ve yerine
getirdiği işlevler açısından öze ilişkin, teknolojik farklar
gösteren bir ürünü,
 Üretim Yöntemlerinde Yenilik; Geleneksel üretim
tesislerinde üretilemeyen, yeni ya da geliştirilmiş ürünlerin
üretilmesinde veya halen üretilmekte olan ürünlerin yeni
tekniklerle üretilmesinde kullanılan yöntem, olarak
tanımlanmıştır. Dolayısıyla bölgede elde edilecek istisna
kazançların yukarıda ifade edilen faaliyetler sonucunda ortaya
çıkan gelirlerden oluşması gerekmektedir. Bu kapsamda;
11

12.  Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde
bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri
kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu
ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans,
patent gibi gayri maddi haklara isabet eden kısmı, transfer
fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle
istisnadan yararlanabilecektir. Üretim ve pazarlama
organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna
kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ancak, lisans, patent gibi
gayri maddi haklara bağlanmamış olmakla birlikte uyarlama,
yerleştirme, geliştirme, revizyon, ek yazılım gibi faaliyetlerden
elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilecektir
12

13.  Örneğin; teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım
faaliyetinde bulunan şirketin, ürettiği yazılımların
lisans satışından veya kiralanmasından elde
edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak, ancak
söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik
ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların
(lisansa isabet eden kısmı hariç) istisnadan
yararlanması mümkün olmayacaktır.
13

14.  Aynı şekilde, bir ilaç şirketince bölgede
gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyeti sonucu ortaya
çıkan kanser ilacına ait gayri maddi hakkın
kiralanması veya devrinden elde edilecek
kazançlar istisnadan yararlanacak, ilacın bizzat
üretilerek satılması halinde bu faaliyetten elde
edilen kazancın gayri maddi hakka isabet eden
kısmı hariç istisnadan yararlanması mümkün
olmayacaktır.
14

15. Bölgede Faaliyette Bulunan Mükelleflerin
Bölge Dışında Gerçekleştirdikleri
Faaliyetler:
 Bölgede faaliyette bulunan mükelleflerin, bölge,
 dışında gerçekleştirdikleri faaliyetlerinden elde
ettikleri kazançların, yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden
elde edilmiş olsa dahi, istisnadan yararlanması söz konusu
değildir.
 Uygulamada Süre: 31.12.2023’tür.
15

16. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNA
UYGULAMASININ KAPSAMI
 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Geçici Md.20
ye göre;
 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre
teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan
girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar
vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu
bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş
uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta
kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri
katma değer vergisinden müstesnadır.
16

17. KDV istisnasının uygulanabilmesi için:
1) Teknokentlerde üretilmeleri,
2) Sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel,
internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama
yazılımları niteliğinde olmaları gerekmektedir.
 İstisna, sadece teknokentte üretilen ve maddede belirtilen
yazılım şeklindeki teslim ve hizmetlere tanınmıştır.
 Bu kapsamda, KDV istisnası sadece kanun maddesinde
sayılan teslim ve hizmetlere yönelik olarak
uygulanabilecektir.
17

18.  Teslim ve hizmetlere ilişkin olarak satış sonrası verilen
hizmetler ise teknokentlerde verilmiş olsun ya da olmasın
KDV’ye tabi olacaktır.
 Bir yazılımın KDV istisnası kapsamında
değerlendirilebilmesi için, üretimine teknokentte
başlanmış olması gerekmektedir. Diğer bir deyişle,
teknokente taşınmadan önce geliştirilen bir yazılımın
istisna kapsamında değildir.
18

19. Maliye Bakanlığı tarafından değişik tarihlerde
verilmiş özelgelerle yapılan açıklamalar kapsamında
istisnaya tabi olmayan uygulamalar aşağıdaki gibidir:
-Yazılımlara ilişkin olarak verilen bakım, destek (otomasyon)
hizmetleri
-İstisna kapsamındaki yazılımlarının sonraki aşamalardaki teslimi veya
yazılımın bayiler aracılığıyla satışı
-Web sitesi aracılığıyla verilen reklam hizmetleri
-İşlevlerini yerine getirmek için yazılım kullanan ürün, aygıt, eşya vb.
donanımlar ile bu donanımlara ilişkin hizmetler
-Bölge dışında kurulu olan veri tabanları ve internet sitelerine verilen
verilerin güncellenmesi, tasarım ve bakım hizmetleri
-Yurtdışından satın alınarak yurt içinde satılan yazılım lisanslarına
verilen danışmanlık hizmetleri ile hazır yazılım ürününe yapılan ilave
yazılım ve geliştirme hizmetleri
19

20. -Teknoloji geliştirme bölgesine taşınmadan önce ya da bu
bölgede ilgili muafiyet düzenlemesi yapılmadan önce geliştirilmiş
ürünlerin satışı
-Verilen hizmetlerde kullanılmak üzere veya satmak üzere alınan
ürünler (çanak, anten, kablo v.b. gibi)
-Finansal içerik, istatistik, analiz ve alım satım imkânı sağlayan
yazılım hizmetleri
-Oyun programları, network uygulamaları gibi yazılımlar
-Bölgede faaliyette bulunan bir firmaya bu bölgede verilen
danışmanlık hizmeti
20

21. ÜCRETLERDE GELİR VERGİSİ MUAFİYET
KAPSAMI
 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’na
göre;
 Bölgede çalışan; AR-GE ve destek personelinin bu
görevleri ile ilgili ücretleri, 31.12.2023 tarihine kadar her
türlü vergiden müstesnadır.
 Muafiyet kapsamındaki destek personeli sayısı AR-GE
personeli sayısının yüzde onunu aşamaz. Yönetici şirket,
ücreti gelir vergisi istisnasından yararlanan kişilerin
Bölgede fiilen çalışıp çalışmadığını denetler.
21

22.  Ancak, Bölgelerde yer alan girişimcilerin yürüttükleri AR-
GE projesi kapsamında çalışan AR-GE personelinin,
Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak yönetici şirketin
onayı ile Bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait
ücretlerinin bir kısmı gelir vergisi kapsamı dışında tutulur.
Kapsam dışında tutulacak ücret miktarı, Maliye
Bakanlığının uygun görüşü alınarak hazırlanacak
yönetmelikle belirlenir. Yönetici şirketin onayı ile Bölge
dışında geçirilen sürenin Bölgede yürütülen görevle ilgili
olmadığının tespit edilmesi halinde, zıyaa uğratılan vergi
ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur.
22

23. SGK PRİM DESTEĞİ KAPSAMI
 5746 Sayılı Araştırma Ve Geliştirme Faaliyetlerinin
Desteklenmesi Hakkında Kanun Ve Kanunun Uygulanması
kapsamında;
 Bölgede yer alan işletmelerde çalışan Ar-Ge ve Destek
personeli ile 4691 sayılı teknoloji geliştirme bölgeleri kanunu
uyarınca ücretine gelir vergisi istisnası uygulanan personelin
ücretleri üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin
%50 si her bir çalışan için beş yıl süreyle maliye bakanlığı
bütçesine konulacak ödenekten karşılanır.
 Uygulama Süresi: İstisnaya tabi faaliyet devam etmesi
koşuluyla her personel için 5 yıl süreyle uygulanır.
23

24. UYGULAMADA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN
BAZI HUSUSLAR
-Projelerin kanuna uygunluğunu sağlamak ve sürdürmek
konusunda sorumluluk Teknopark yönetiminde değil,
tamamen mükelleftedir.
-Gerekli onaylar alınmadan yapılan ek geliştirmeler AR-GE
projesi olsa bile istisnadan yararlanamaz.
-Faturalardaki açıklamaların, teknoparka verilen projedeki
ifadelerle aynı olması şarttır.
-Vergi incelemelerinde istenebileceğinden istisna
kapsamında yapılan satışlara ilişkin olarak projeye uygun
sözleşme yapılması uygun olacaktır.
24

25. -Bakım faaliyetleri istisnaya konu olmadığından faturası
projeye ilişkin satış faaliyetine ait faturadan ayrı olarak
faturalanmalı ya da faturada bakım ayrıca belirtilmelidir.
-Teknokente geçilmeden başlayan bir projenin faturası
bölgeye hemen geçişte düzenlenirse bunun bölge dışında
geliştirildiği değerlendirilerek istisnadan faydalanması
mümkün olmaz.
-Personelin teknokentte geçirdiği çalışma zamanına ilişkin
ücretler istisna olduğundan eğitim ve bakım amaçlı bölge
dışında geçirilen zamana ilişkin çalışmaları ayrı takip
edilmelidir.
25

26. Teşekkürler...
26