SlideShare a Scribd company logo

Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011

•Download as PPT, PDF•
•
B
Bakış Yeminli Mali Müşavir

Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler

Business
1 of 168
İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Yönetici şirketlereYönetici şirketlere tanınan kurumlar vergisitanınan kurumlar vergisi istisnasıistisnası İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Yönetici şirketlereYönetici şirketlere tanınan kurumlar vergisitanınan kurumlar vergisi istisnasıistisnası Bölgede gerçekleştirilen Ar-Bölgede gerçekleştirilen Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerindenGe ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkinelde edilen kazançlara ilişkin gelir ve kurumlar vergisigelir ve kurumlar vergisi istisnasıistisnası İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Yönetici şirketlereYönetici şirketlere tanınan kurumlar vergisitanınan kurumlar vergisi istisnasıistisnası Bölgede gerçekleştirilen Ar-Bölgede gerçekleştirilen Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerindenGe ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkinelde edilen kazançlara ilişkin gelir ve kurumlar vergisigelir ve kurumlar vergisi istisnasıistisnası Bölgede çalışanBölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı vearaştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelininAr-Ge personelinin ücretlerine ilişkin istisnaücretlerine ilişkin istisna İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Gelir ve KurumlarGelir ve Kurumlar Vergisinde AR-GEVergisinde AR-GE İndirimiİndirimi İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Gelir ve KurumlarGelir ve Kurumlar Vergisinde AR-GEVergisinde AR-GE İndirimiİndirimi Gelir Vergisi StopajGelir Vergisi Stopaj TeşvikiTeşviki İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Gelir ve KurumlarGelir ve Kurumlar Vergisinde AR-GEVergisinde AR-GE İndirimiİndirimi Gelir Vergisi StopajGelir Vergisi Stopaj TeşvikiTeşviki Damga Vergisi istisnasıDamga Vergisi istisnası İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
4691 Sayılı4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme BölgeleriTeknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu KapsamındaKanunu Kapsamında Teknoparklara İlişkin VergiselTeknoparklara İlişkin Vergisel Teşvikler (TEKNOPARK)Teşvikler (TEKNOPARK)
--Yönetici şirketlerinYönetici şirketlerin bu Kanun uygulaması kapsamın da elde ettikleri kazançlar ilebu Kanun uygulaması kapsamın da elde ettikleri kazançlar ile -Bölgede faaliyet gösteren-Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleriningelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıranmünhasıran bu bölgedekibu bölgedeki * Yazılım* Yazılım * Ar-Ge Faaliyetlerinden* Ar-Ge Faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31.12.2023 tarihine kadarelde ettikleri kazançlar 31.12.2023 tarihine kadar gelir ve kurumlargelir ve kurumlar vergisinden istisnavergisinden istisna edilmiştir.edilmiştir. -Bölgede çalışan-Bölgede çalışan Ar-Ge ve destek personelininAr-Ge ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleribu görevleri ile ilgili ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır.31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. (Muafiyet(Muafiyet kapsamındaki destek personelinin sayısı Ar-Ge personeli sayısının %10’unukapsamındaki destek personelinin sayısı Ar-Ge personeli sayısının %10’unu aşamaz.)aşamaz.) TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNUTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU (Geçici 2.Md)(Geçici 2.Md) İstisnanın Kapsamıİstisnanın Kapsamı İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
İstisna, bir kazanç istisnasıdır.İstisna, bir kazanç istisnasıdır. ** İstisna kapsamındaki faaliyetlerden eldeİstisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilenedilen hasılattanhasılattan bu faaliyetler nedeniylebu faaliyetler nedeniyle yüklenilenyüklenilen gider ve maliyet unsurlarınıngider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacakdüşülmesi sonucu bulunacak kazancınkazancın tamamı istisna olacaktır.tamamı istisna olacaktır. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNUTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU (Geçici 2.Md)(Geçici 2.Md) İstisna Tutarının Tespiti İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
İstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyenİstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde, müşterek genel giderlerinişlerin birlikte yapılması halinde, müşterek genel giderlerin bu faaliyetler ile ilgili olarakbu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan maliyetlerincari yılda oluşan maliyetlerin birbirine oranıbirbirine oranı esas alınarak dağıtılması gerekir.esas alınarak dağıtılması gerekir. Mükelleflerin istisna kapsamına girmeyen faaliyetlerindeMükelleflerin istisna kapsamına girmeyen faaliyetlerinde müştereken kullandığı tesisat, makine ve ulaştırmamüştereken kullandığı tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının isevasıtalarının amortismanlarının ise bunların her bir iştebunların her bir işte kullandıkları gün sayısınakullandıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılmasıgöre dağıtımının yapılması gerekmektedir.gerekmektedir. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNUTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU (Geçici 2.Md)(Geçici 2.Md) Müşterek Genel Giderler ve Amortismanların DağıtımıMüşterek Genel Giderler ve Amortismanların Dağıtımı İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterenTeknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren mükelleflere, istisnadan yararlanan Ar-Gemükelleflere, istisnadan yararlanan Ar-Ge projelerine ilişkin olarak,projelerine ilişkin olarak, TÜBİTAK ve benzeriTÜBİTAK ve benzeri kurumlar tarafından ilgili mevzuat çerçevesindekurumlar tarafından ilgili mevzuat çerçevesinde hibe şeklinde sağlanan destek tutarlarıhibe şeklinde sağlanan destek tutarları ile diğerile diğer kurumların bu mahiyetteki her türlü bağış vekurumların bu mahiyetteki her türlü bağış ve yardımları,yardımları, gelir vegelir ve kurum kazancınakurum kazancına dahil edilecek vedahil edilecek ve istisnadan yararlandırılacaktır.istisnadan yararlandırılacaktır. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNUTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU (Geçici 2.Md)(Geçici 2.Md) Hibe DestekleriHibe Destekleri İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerinTeknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisnakazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıranbulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleribu bölgelerde ürettikleri * sistem yönetimi,* sistem yönetimi, * veri yönetimi,* veri yönetimi, * iş uygulamaları,* iş uygulamaları, * sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama* sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımıyazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisindenşeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır.müstesnadır. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUKATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU ((GEÇİCİ MADDE 20)GEÇİCİ MADDE 20) Katma Değer Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel AvantajlarKatma Değer Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel Avantajlar İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerinTeknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisnakazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıranbulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleribu bölgelerde ürettikleri * sistem yönetimi,* sistem yönetimi, * veri yönetimi,* veri yönetimi, * iş uygulamaları,* iş uygulamaları, * sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama* sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımıyazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisindenşeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır.müstesnadır. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUKATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU ((GEÇİCİ MADDE 20)GEÇİCİ MADDE 20) Katma Değer Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel AvantajlarKatma Değer Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel Avantajlar İstisna kısmi istisna niteliğindedir. İstisna kısmi istisna niteliğindedir. * İstisnaya konu bu işlemlerle ilgili * İstisnaya konu bu işlemlerle ilgili yüklenilen yüklenilen katma değer vergilerinin katma değer vergilerinin mükelleflerin mükelleflerin vergiye tabi işlemleri üzerinden vergiye tabi işlemleri üzerinden hesapladıkları katma değer vergisinden hesapladıkları katma değer vergisinden indirmeleri mümkün değildir. indirmeleri mümkün değildir. (KDVK md. (KDVK md. 30/a)30/a) * İndirilemeyen katma değer vergisi işin * İndirilemeyen katma değer vergisi işin mahiyetine göre mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. olarak dikkate alınabilecektir. İstisna kısmi istisna niteliğindedir. İstisna kısmi istisna niteliğindedir. * İstisnaya konu bu işlemlerle ilgili * İstisnaya konu bu işlemlerle ilgili yüklenilen yüklenilen katma değer vergilerinin katma değer vergilerinin mükelleflerin mükelleflerin vergiye tabi işlemleri üzerinden vergiye tabi işlemleri üzerinden hesapladıkları katma değer vergisinden hesapladıkları katma değer vergisinden indirmeleri mümkün değildir. indirmeleri mümkün değildir. (KDVK md. (KDVK md. 30/a)30/a) * İndirilemeyen katma değer vergisi işin * İndirilemeyen katma değer vergisi işin mahiyetine göre mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. olarak dikkate alınabilecektir. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
AR-Ge İndirimiAR-Ge İndirimi GELİR VE KURUMLARGELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NAVERGİSİ KANUNU’NA GÖRE AR-GE İNDİRİMİGÖRE AR-GE İNDİRİMİ 5746 Sayılı Kanun5746 Sayılı Kanun UygulamasıUygulaması İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
GELİR VE KURUMLARGELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NAVERGİSİ KANUNU’NA GÖRE AR-GEGÖRE AR-GE İNDİRİMİİNDİRİMİ
GVK’nun 89. maddesi uyarınca;GVK’nun 89. maddesi uyarınca; Mükelleflerin, işletmeleri bünyesindeMükelleflerin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgigerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelikarayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaaraştırma ve geliştirme harcama tutarlarının % 100’ü oranında hesaplanacak "Ar-Getutarlarının % 100’ü oranında hesaplanacak "Ar-Ge indirimi“,indirimi“,  Yıllık beyanname üzerinde indirim konusuYıllık beyanname üzerinde indirim konusu edilebilecektir.edilebilecektir.  Faydalanılamayan indirim izleyen yılaFaydalanılamayan indirim izleyen yıla devredemez.devredemez. GELİR VERGİSİ KANUNUGELİR VERGİSİ KANUNU (MADDE 89)(MADDE 89) Gelir Vergisinde Ar-Ge İndirimiGelir Vergisinde Ar-Ge İndirimi İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
KVK’nun 10. maddesi uyarınca;KVK’nun 10. maddesi uyarınca; Mükelleflerin, işletmeleri bünyesindeMükelleflerin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji vegerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelikbilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirmearaştırma ve geliştirme harcamaları tutarının % 100’ü oranındaharcamaları tutarının % 100’ü oranında hesaplanacak "Ar-Ge indirimi".hesaplanacak "Ar-Ge indirimi". Yıllık beyanname üzerinde indirim konusuYıllık beyanname üzerinde indirim konusu edilebilecektir.edilebilecektir. Faydalanılamayan indirim izleyen yılaFaydalanılamayan indirim izleyen yıla devredecektir.devredecektir. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10) Kurumlarda Ar-Ge İndirimi İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti;Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti; • Bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni teknik bilgilerin elde edilmesi, • Yeni yöntemlerle yeni ürünler, madde ve malzemeler, araçlar, gereçler, işlemler, sistemler geliştirilmesi, tasarım ve çizim çalışmaları ile yeni teknikler ve prototipler üretilmesi, • Yeni ve özgün tasarıma dayanan yazılım faaliyetleri, • Yeni üretim yöntem, süreç ve işlemlerinin araştırılması veya geliştirilmesi, • Bir ürünün maliyetini düşürücü, kalite, standart veya performansını yükseltici yeni tekniklerin /teknolojilerin araştırılması. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge Faaliyeti ve TanımlarAr-Ge Faaliyeti ve Tanımlar İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti;Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti; • Bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni teknik bilgilerin elde edilmesi, • Yeni yöntemlerle yeni ürünler, madde ve malzemeler, araçlar, gereçler, işlemler, sistemler geliştirilmesi, tasarım ve çizim çalışmaları ile yeni teknikler ve prototipler üretilmesi, • Yeni ve özgün tasarıma dayanan yazılım faaliyetleri, • Yeni üretim yöntem, süreç ve işlemlerinin araştırılması veya geliştirilmesi, • Bir ürünün maliyetini düşürücü, kalite, standart veya performansını yükseltici yeni tekniklerin /teknolojilerin araştırılması. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge Faaliyeti ve TanımlarAr-Ge Faaliyeti ve Tanımlar Ar-Ge sayılmayan faaliyetler Ar-Ge sayılmayan faaliyetler ;;  Pazar araştırması ya da satış promosyonu, Pazar araştırması ya da satış promosyonu,  Kalite kontrol, Kalite kontrol,  Sosyal bilimlerdeki araştırmalar, Sosyal bilimlerdeki araştırmalar,  Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj faaliyetleri, faaliyetleri,  İcat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı, İcat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı,  Biçimsel değişiklikler Biçimsel değişiklikler  Bilimsel ve teknolojik yenilik doğurmayan rutin faaliyetler Bilimsel ve teknolojik yenilik doğurmayan rutin faaliyetler  İlk kuruluş aşamasında kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili İlk kuruluş aşamasında kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili araştırma giderleri, araştırma giderleri,  Proje sonucunda geliştirilen ürüne ilişkin fikri mülkiyet Proje sonucunda geliştirilen ürüne ilişkin fikri mülkiyet haklarının korunmasına yönelik çalışmalar, haklarının korunmasına yönelik çalışmalar,  Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri Ar-Ge sayılmayan faaliyetler Ar-Ge sayılmayan faaliyetler ;;  Pazar araştırması ya da satış promosyonu, Pazar araştırması ya da satış promosyonu,  Kalite kontrol, Kalite kontrol,  Sosyal bilimlerdeki araştırmalar, Sosyal bilimlerdeki araştırmalar,  Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj faaliyetleri, faaliyetleri,  İcat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı, İcat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı,  Biçimsel değişiklikler Biçimsel değişiklikler  Bilimsel ve teknolojik yenilik doğurmayan rutin faaliyetler Bilimsel ve teknolojik yenilik doğurmayan rutin faaliyetler  İlk kuruluş aşamasında kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili İlk kuruluş aşamasında kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili araştırma giderleri, araştırma giderleri,  Proje sonucunda geliştirilen ürüne ilişkin fikri mülkiyet Proje sonucunda geliştirilen ürüne ilişkin fikri mülkiyet haklarının korunmasına yönelik çalışmalar, haklarının korunmasına yönelik çalışmalar,  Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki harcamalar;Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki harcamalar; – İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar – Amortisman ve Tükenme PaylarıAmortisman ve Tükenme Payları – Finansman GiderleriFinansman Giderleri KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki harcamalar;Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki harcamalar; – İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar – Amortisman ve Tükenme PaylarıAmortisman ve Tükenme Payları – Finansman GiderleriFinansman Giderleri KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları Yapılan bir harcamanın Ar-Ge indirime konu edilebilmesi için, doğrudandoğrudan araştırma ve geliştirme faaliyetleri ile ilgili olması gerekmektedir. DolaylıDolaylı olarak Ar-Ge faaliyetleri ile ilgili olan giderler üzerinden Ar-Ge indirimi hesaplanması kabul edilmemiştir. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
98/10 sayılı (Ar-Ge) Yardımına İlişkin98/10 sayılı (Ar-Ge) Yardımına İlişkin Tebliğ çerçevesinde DTM tarafından, Ar-Tebliğ çerçevesinde DTM tarafından, Ar- Ge niteliğine sahip olduğu tespit edilenGe niteliğine sahip olduğu tespit edilen projeleri içinprojeleri için  Giderlerin belirli bir oranı hibeGiderlerin belirli bir oranı hibe  Geri ödeme koşuluyla sermaye desteğiGeri ödeme koşuluyla sermaye desteği sağlanmaktadır.sağlanmaktadır. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge DestekleriAr-Ge Destekleri İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
98/10 sayılı (Ar-Ge) Yardımına İlişkin98/10 sayılı (Ar-Ge) Yardımına İlişkin Tebliğ çerçevesinde DTM tarafından, Ar-Tebliğ çerçevesinde DTM tarafından, Ar- Ge niteliğine sahip olduğu tespit edilenGe niteliğine sahip olduğu tespit edilen projeleri içinprojeleri için  Giderlerin belirli bir oranı hibeGiderlerin belirli bir oranı hibe  Geri ödeme koşuluyla sermaye desteğiGeri ödeme koşuluyla sermaye desteği sağlanmaktadır.sağlanmaktadır. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge DestekleriAr-Ge Destekleri  Bu mevzuat çerçevesinde hibe şeklinde sağlanan destek tutarları,  Diğer kurumlardan bu mahiyette sağlanacak her türlü destek tutarları, ticari kazancın bir unsuru olarak kazanca dahil ticari kazancın bir unsuru olarak kazanca dahil edilecektir.edilecektir. Maliyetleri, bu tür desteklerle karşılanan Ar-Ge harcamaları da Ar-Ge indiriminin hesabında dikkate alınacaktır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
• Ar-Ge indiriminden yararlananAr-Ge indiriminden yararlanan mükellefler, YMM tasdik raporunumükellefler, YMM tasdik raporunu süresinde bağlı bulundukları vergisüresinde bağlı bulundukları vergi dairelerine verecektir.dairelerine verecektir. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) YMM Tasdik RaporuYMM Tasdik Raporu İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
• Ar-Ge indiriminden yararlananAr-Ge indiriminden yararlanan mükellefler, YMM tasdik raporunumükellefler, YMM tasdik raporunu süresinde bağlı bulundukları vergisüresinde bağlı bulundukları vergi dairelerine verecektir.dairelerine verecektir. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) YMM Tasdik RaporuYMM Tasdik Raporu Söz konusu raporun süresinde verilememesi halinde ise Ar-Ge indiriminden yararlanılamayacaktır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
5746 Sayılı AR-GE5746 Sayılı AR-GE Faaliyetlerinin DesteklenmesiFaaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunda DüzenlenenHakkında Kanunda Düzenlenen Vergisel TeşviklerVergisel Teşvikler
1. Ar-Ge İndirimi1. Ar-Ge İndirimi 2. Gelir Vergisi Stopaj Teşviki2. Gelir Vergisi Stopaj Teşviki 3. Damga Vergisi İstisnası3. Damga Vergisi İstisnası 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Teşvik ÇeşitleriTeşvik Çeşitleri
 Teknoloji merkezi işletmelerinde,Teknoloji merkezi işletmelerinde,  Ar-Ge merkezlerinde,Ar-Ge merkezlerinde,  Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflarKamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge vetarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde,yenilik projelerinde,  Rekabet öncesi işbirliği projelerinde veRekabet öncesi işbirliği projelerinde ve  Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca,Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca, gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı,gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı, 31.12.202331.12.2023 tarihine kadartarihine kadar GVK’nun 89. ve KVK’nun 10.GVK’nun 89. ve KVK’nun 10. maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir.maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge İndirimi KapsamıAr-Ge İndirimi Kapsamı İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
 Teknoloji merkezi işletmelerinde,Teknoloji merkezi işletmelerinde,  Ar-Ge merkezlerinde,Ar-Ge merkezlerinde,  Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflarKamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge vetarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde,yenilik projelerinde,  Rekabet öncesi işbirliği projelerinde veRekabet öncesi işbirliği projelerinde ve  Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca,Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca, gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı,gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı, 31.12.202331.12.2023 tarihine kadartarihine kadar GVK’nun 89. ve KVK’nun 10.GVK’nun 89. ve KVK’nun 10. maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir.maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge İndirimi KapsamıAr-Ge İndirimi Kapsamı EK İNDİRİMEK İNDİRİM 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ar- Ge merkezlerindeGe merkezlerinde ilgili yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı da indirim konusu yapılabilir. Proje başlangıç yılında bu haktan faydalanılmaz. EK İNDİRİMEK İNDİRİM 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ar- Ge merkezlerindeGe merkezlerinde ilgili yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı da indirim konusu yapılabilir. Proje başlangıç yılında bu haktan faydalanılmaz. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
 Teknoloji merkezi işletmelerinde,Teknoloji merkezi işletmelerinde,  Ar-Ge merkezlerinde,Ar-Ge merkezlerinde,  Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflarKamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge vetarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde,yenilik projelerinde,  Rekabet öncesi işbirliği projelerinde veRekabet öncesi işbirliği projelerinde ve  Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca,Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca, gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı,gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı, 31.12.202331.12.2023 tarihine kadartarihine kadar GVK’nun 89. ve KVK’nun 10.GVK’nun 89. ve KVK’nun 10. maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir.maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge İndirimi KapsamıAr-Ge İndirimi Kapsamı EK İNDİRİMEK İNDİRİM 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ar- Ge merkezlerindeGe merkezlerinde ilgili yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı da indirim konusu yapılabilir. Proje başlangıç yılında bu haktan faydalanılmaz. EK İNDİRİMEK İNDİRİM 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ar- Ge merkezlerindeGe merkezlerinde ilgili yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı da indirim konusu yapılabilir. Proje başlangıç yılında bu haktan faydalanılmaz. İNDİRİLEMEYEN AR_GEİNDİRİLEMEYEN AR_GE Sonraki hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar Vergi Usul Kanununa göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. İNDİRİLEMEYEN AR_GEİNDİRİLEMEYEN AR_GE Sonraki hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar Vergi Usul Kanununa göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
– İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – AmortismanlarAmortismanlar – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
– İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – AmortismanlarAmortismanlar – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları Atik’lerde KısmiAtik’lerde Kısmi KullanımKullanım Ar-Ge ve yenilik faaliyetiAr-Ge ve yenilik faaliyeti dışında başka faaliyetlerdedışında başka faaliyetlerde de kullanılan makine vede kullanılan makine ve teçhizata ilişkinteçhizata ilişkin amortismanlar, bunlarınamortismanlar, bunların Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerinde kullanıldığıfaaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göregün sayısına göre hesaplanır.hesaplanır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
– İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – AmortismanlarAmortismanlar – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları Atik’lerde KısmiAtik’lerde Kısmi KullanımKullanım Ar-Ge ve yenilik faaliyetiAr-Ge ve yenilik faaliyeti dışında başka faaliyetlerdedışında başka faaliyetlerde de kullanılan makine vede kullanılan makine ve teçhizata ilişkinteçhizata ilişkin amortismanlar, bunlarınamortismanlar, bunların Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerinde kullanıldığıfaaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göregün sayısına göre hesaplanır.hesaplanır. Destek PERSONELİDestek PERSONELİ - Tam zamanlı Ar-Ge personeli- Tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısınınsayısının %10'unu aşmamak%10'unu aşmamak üzere,üzere, Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerine katılan ve bufaaliyetlerine katılan ve bu faaliyetlerle doğrudan ilişkilifaaliyetlerle doğrudan ilişkili destek personelinin ücretleri iledestek personelinin ücretleri ile bu mahiyetteki giderler debu mahiyetteki giderler de personel gideri kapsamındadır.personel gideri kapsamındadır. -- Kısmi çalışma hâlinde,Kısmi çalışma hâlinde, personelin Ar-Ge ve yenilikpersonelin Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ayırdığı zamanınfaaliyetlerine ayırdığı zamanın toplam çalışma zamanına oranıtoplam çalışma zamanına oranı dikkate alınmak suretiyledikkate alınmak suretiyle bulunan ücret tutarları, Ar-Gebulunan ücret tutarları, Ar-Ge ve yenilik harcaması olarakve yenilik harcaması olarak dikkate alınır.dikkate alınır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
– İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – AmortismanlarAmortismanlar – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları Atik’lerde KısmiAtik’lerde Kısmi KullanımKullanım Ar-Ge ve yenilik faaliyetiAr-Ge ve yenilik faaliyeti dışında başka faaliyetlerdedışında başka faaliyetlerde de kullanılan makine vede kullanılan makine ve teçhizata ilişkinteçhizata ilişkin amortismanlar, bunlarınamortismanlar, bunların Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerinde kullanıldığıfaaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göregün sayısına göre hesaplanır.hesaplanır. Destek PERSONELİDestek PERSONELİ - Tam zamanlı Ar-Ge personeli- Tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısınınsayısının %10'unu aşmamak%10'unu aşmamak üzere,üzere, Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerine katılan ve bufaaliyetlerine katılan ve bu faaliyetlerle doğrudan ilişkilifaaliyetlerle doğrudan ilişkili destek personelinin ücretleri iledestek personelinin ücretleri ile bu mahiyetteki giderler debu mahiyetteki giderler de personel gideri kapsamındadır.personel gideri kapsamındadır. -- Kısmi çalışma hâlinde,Kısmi çalışma hâlinde, personelin Ar-Ge ve yenilikpersonelin Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ayırdığı zamanınfaaliyetlerine ayırdığı zamanın toplam çalışma zamanına oranıtoplam çalışma zamanına oranı dikkate alınmak suretiyledikkate alınmak suretiyle bulunan ücret tutarları, Ar-Gebulunan ücret tutarları, Ar-Ge ve yenilik harcaması olarakve yenilik harcaması olarak dikkate alınır.dikkate alınır. DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VEDIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMETLER!!!HİZMETLER!!! Ar-Ge ve yenilik harcaması kapsamındaAr-Ge ve yenilik harcaması kapsamında gerçekleştirilen toplam harcamagerçekleştirilen toplam harcama tutarının %20'sini geçemez.tutarının %20'sini geçemez. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak;Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak; • Kamu kurum ve kuruluşları,Kamu kurum ve kuruluşları, • Kanunla kurulan vakıflar ile uluslararasıKanunla kurulan vakıflar ile uluslararası fonlardan alınan desteklerfonlardan alınan destekler özel bir fon hesabında tutulur.özel bir fon hesabında tutulur. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) ALINAN DESTEKLERİN DURUMUALINAN DESTEKLERİN DURUMU İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak;Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak; • Kamu kurum ve kuruluşları,Kamu kurum ve kuruluşları, • Kanunla kurulan vakıflar ile uluslararasıKanunla kurulan vakıflar ile uluslararası fonlardan alınan desteklerfonlardan alınan destekler özel bir fon hesabında tutulur.özel bir fon hesabında tutulur. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) ALINAN DESTEKLERİN DURUMUALINAN DESTEKLERİN DURUMU HİBE TUTARLARI;HİBE TUTARLARI; Gelir Vergisi Kanunu veGelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar VergisiKurumlar Vergisi Kanununa göre vergiyeKanununa göre vergiye tabi kazancın tespitindetabi kazancın tespitinde gelir,gelir, Ar-Ge indirimiAr-Ge indirimi tutarının tespitinde Ar-Getutarının tespitinde Ar-Ge harcaması olarak dikkateharcaması olarak dikkate alınmaz.alınmaz. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Gelir VergisiGelir Vergisi Stopajı TeşvikiStopajı Teşviki
Kamu Personeli Hariç * Teknoloji merkezi işletmelerinde* Teknoloji merkezi işletmelerinde * Ar-Ge merkezlerinde* Ar-Ge merkezlerinde * Kamu kurum ve kuruluşları ve uluslararası fonlarca* Kamu kurum ve kuruluşları ve uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar- Ge ve Yenilik Projelerinde,Ge ve Yenilik Projelerinde, * Rekabet öncesi işbirliği projelerinde* Rekabet öncesi işbirliği projelerinde * Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan* Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışanişletmelerde çalışan Ar-Ge ve Destek PersonelininAr-Ge ve Destek Personelinin Bu görevleri ile ilgili ücretlerinin doktoralı olanlar için % 90’ı, diğerleri için % 80’i gelir vergisinden istisna edilecektir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/2)( MADDE 3/2) Gelir Vergisi Stopajı TeşvikiGelir Vergisi Stopajı Teşviki İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
Kamu Personeli Hariç * Teknoloji merkezi işletmelerinde* Teknoloji merkezi işletmelerinde * Ar-Ge merkezlerinde* Ar-Ge merkezlerinde * Kamu kurum ve kuruluşları ve uluslararası fonlarca* Kamu kurum ve kuruluşları ve uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar- Ge ve Yenilik Projelerinde,Ge ve Yenilik Projelerinde, * Rekabet öncesi işbirliği projelerinde* Rekabet öncesi işbirliği projelerinde * Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan* Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışanişletmelerde çalışan Ar-Ge ve Destek PersonelininAr-Ge ve Destek Personelinin Bu görevleri ile ilgili ücretlerinin doktoralı olanlar için % 90’ı, diğerleri için % 80’i gelir vergisinden istisna edilecektir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/2)( MADDE 3/2) Gelir Vergisi Stopajı TeşvikiGelir Vergisi Stopajı Teşviki DESTEK PERSONELİDESTEK PERSONELİ Gelir vergisi stopajınaGelir vergisi stopajına ilişkin teşviklerdenilişkin teşviklerden yararlanacak olanyararlanacak olan destek personelinindestek personelinin tam zaman eşdeğeritam zaman eşdeğeri sayısı, toplam tamsayısı, toplam tam zamanlı Ar-Gezamanlı Ar-Ge personeli sayısınınpersoneli sayısının yüzde onunuyüzde onunu geçemez.geçemez. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
SIKLIKLASIKLIKLA KARŞILAŞILANKARŞILAŞILAN UYGULAMA HATALARIUYGULAMA HATALARI VE DİKKAT EDİLMESİVE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLARGEREKEN HUSUSLAR İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)   İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)   Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)  Türkiye’deki faal TGB sayısıTürkiye’deki faal TGB sayısı   Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)  Türkiye’deki faal TGB sayısıTürkiye’deki faal TGB sayısı   Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü  TGB’lerdeki toplam işletme sayısıTGB’lerdeki toplam işletme sayısı
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)  Türkiye’deki faal TGB sayısıTürkiye’deki faal TGB sayısı  Türkiye’deki TGB kazançTürkiye’deki TGB kazanç istisnasından yararlanan mükellefistisnasından yararlanan mükellef sayısısayısı  Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü  TGB’lerdeki toplam işletme sayısıTGB’lerdeki toplam işletme sayısı
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)  Türkiye’deki faal TGB sayısıTürkiye’deki faal TGB sayısı  Türkiye’deki TGB kazançTürkiye’deki TGB kazanç istisnasından yararlanan mükellefistisnasından yararlanan mükellef sayısısayısı  Türkiye’de yararlanılan toplamTürkiye’de yararlanılan toplam TGB kazanç istisnası tutarı (TL)TGB kazanç istisnası tutarı (TL)  Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü  TGB’lerdeki toplam işletme sayısıTGB’lerdeki toplam işletme sayısı
AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)   İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)   Türkiye’de Ar-Ge indirimindenTürkiye’de Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellef sayısıyararlanan mükellef sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)  KVK 10/1-a kapsamında Ar-GeKVK 10/1-a kapsamında Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellefindiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı   Türkiye’de Ar-Ge indirimindenTürkiye’de Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellef sayısıyararlanan mükellef sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)  KVK 10/1-a kapsamında Ar-GeKVK 10/1-a kapsamında Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellefindiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı  5746 say. Kan. Md. 3 kapsamında Ar-5746 say. Kan. Md. 3 kapsamında Ar- Ge indiriminden yararlanan mükellefGe indiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı  Türkiye’de Ar-Ge indirimindenTürkiye’de Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellef sayısıyararlanan mükellef sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)  KVK 10/1-a kapsamında Ar-GeKVK 10/1-a kapsamında Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellefindiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı  5746 say. Kan. Md. 3 kapsamında Ar-5746 say. Kan. Md. 3 kapsamında Ar- Ge indiriminden yararlanan mükellefGe indiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı  Toplam Ar-Ge indirimi (TL)Toplam Ar-Ge indirimi (TL) (770 milyon KVK 10/1-a;(770 milyon KVK 10/1-a; 530 milyon 5746/3)530 milyon 5746/3)  Türkiye’de Ar-Ge indirimindenTürkiye’de Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellef sayısıyararlanan mükellef sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
İller İtibariyle Ar-Ge İndirimi Tutarıİller İtibariyle Ar-Ge İndirimi Tutarı (Milyon TL) (2008)(Milyon TL) (2008) BURSA ANKARA İSTANBUL İZMİR DİĞER 322 62 168 11 28 TOPLAM : 591 milyon TL İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
İller İtibariyle Ar-Ge İndirimi Tutarıİller İtibariyle Ar-Ge İndirimi Tutarı (Yüzde) (2008)(Yüzde) (2008) 54 10 28 2 6 BURSA ANKARA İSTANBUL İZMİR DİĞER BursaAnkara İstanbul İzmir Diğer İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Mevcut durumda, mükellefler pek çokMevcut durumda, mükellefler pek çok uygulama güçlüğü ileuygulama güçlüğü ile karşılaşmaktadır.karşılaşmaktadır.  Bazen,Bazen, mevcutmevcut düzenlemelerdüzenlemeler dahilinde nedahilinde ne yapılacağıyapılacağı belirleneme-belirleneme- mekte…mekte… İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Mevcut durumda, mükellefler pek çokMevcut durumda, mükellefler pek çok uygulama güçlüğü ileuygulama güçlüğü ile karşılaşmaktadır.karşılaşmaktadır.  Bazen de, ilgiliBazen de, ilgili düzenlemelerdüzenlemeler yanlışyanlış yorumlanabil-yorumlanabil- mektedir.mektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB KAZANÇ İSTİSNASITGB KAZANÇ İSTİSNASI İLE İLGİLİ KONULARİLE İLGİLİ KONULAR İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB Kazanç İstisnasının kurumlarTGB Kazanç İstisnasının kurumlar vergisi beyannamesinde Ar-Gevergisi beyannamesinde Ar-Ge indirimi satırına yazılması :indirimi satırına yazılması :  TGB kazanç istisnasının kurumlar vergisiTGB kazanç istisnasının kurumlar vergisi beyannamesinin “Zarar Olsa Dahibeyannamesinin “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” tablosundaİndirilecek İstisna ve İndirimler” tablosunda yer alanyer alan “Teknoloji Geliştirme“Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar”Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar” satırına yazılarak beyan edilmesisatırına yazılarak beyan edilmesi gerekmektedir.gerekmektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB Kazanç İstisnası olarak kazançTGB Kazanç İstisnası olarak kazanç yerine farklı tutarların dikkateyerine farklı tutarların dikkate alınması :alınması :  Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyetteTeknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar-bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmişGe ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş olduklarıoldukları kazançlarıkazançları istisna olarak beyanistisna olarak beyan etmeleri gerekir.etmeleri gerekir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB Kazanç İstisnası olarak kazançTGB Kazanç İstisnası olarak kazanç yerine farklı tutarların dikkateyerine farklı tutarların dikkate alınması :alınması :  Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyetteTeknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar-bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmişGe ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş olduklarıoldukları kazançlarıkazançları istisna olarak beyanistisna olarak beyan etmeleri gerekir.etmeleri gerekir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB Kazanç İstisnası olarak kazançTGB Kazanç İstisnası olarak kazanç yerine farklı tutarların dikkateyerine farklı tutarların dikkate alınması :alınması :  Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyetteTeknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar-bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmişGe ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş olduklarıoldukları kazançlarıkazançları istisna olarak beyanistisna olarak beyan etmeleri gerekir.etmeleri gerekir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. Örnek:Örnek: Yurt dışı inşaatYurt dışı inşaat işinden kaynaklananişinden kaynaklanan zararlar.zararlar. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. Örnek:Örnek: Yurt dışı inşaatYurt dışı inşaat işinden kaynaklananişinden kaynaklanan zararlar.zararlar. Bu nedenle, TGB’deki Ar- Ge ve yazılım faaliyetleri sonucunda bir zarar doğmuş ise, bu zararın KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. Örnek:Örnek: Yurt dışı inşaatYurt dışı inşaat işinden kaynaklananişinden kaynaklanan zararlar.zararlar. Bu nedenle, TGB’deki Ar- Ge ve yazılım faaliyetleri sonucunda bir zarar doğmuş ise, bu zararın KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir. Örnek :  (A) Kurumu biri TGB dışında, biri de TGB’de olmak üzere iki şube ile faaliyette bulunan bir kurumdur.  (A) Kurumu 2009 döneminde, TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetinden zarar etmiş olup, zararı 100.000 TL’dir.  Kurumun ilgili dönemde toplam ticari bilanço kârı 500.000 TL’dir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. Örnek:Örnek: Yurt dışı inşaatYurt dışı inşaat işinden kaynaklananişinden kaynaklanan zararlar.zararlar. Bu nedenle, TGB’deki Ar- Ge ve yazılım faaliyetleri sonucunda bir zarar doğmuş ise, bu zararın KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir. Örnek :  (A) Kurumu biri TGB dışında, biri de TGB’de olmak üzere iki şube ile faaliyette bulunan bir kurumdur.  (A) Kurumu 2009 döneminde, TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetinden zarar etmiş olup, zararı 100.000 TL’dir.  Kurumun ilgili dönemde toplam ticari bilanço kârı 500.000 TL’dir. Bu bilgilere göre, (A) Kurumunun 2009 KV Bu bilgilere göre, (A) Kurumunun 2009 KV beyanı şu şekilde olmalıdır : beyanı şu şekilde olmalıdır : Ticari Bilanço Karı Ticari Bilanço Karı : 500.000 TL: 500.000 TL KKEGKKEG : 100.000 TL: 100.000 TL İndirime Esas Tutar İndirime Esas Tutar : 600.000 TL: 600.000 TL (Matrah)(Matrah) İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB istisna kazanç tutarınınTGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanmasıyanlış hesaplanması  Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıraÖzellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıylabaşka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisnaTGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellikkazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir.göstermektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB istisna kazanç tutarınınTGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanmasıyanlış hesaplanması  Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıraÖzellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıylabaşka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisnaTGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellikkazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir.göstermektedir. TGB istisnası, bir kazanç istisnası olup istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır.   İstisna kazancın ve bu bağlamda kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, Kanun uygulaması kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
TGB istisna kazanç tutarınınTGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanmasıyanlış hesaplanması  Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıraÖzellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıylabaşka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisnaTGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellikkazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir.göstermektedir. TGB istisnası, bir kazanç istisnası olup istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır.   İstisna kazancın ve bu bağlamda kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, Kanun uygulaması kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir.  Örneğin;Örneğin; TGB’de faaliyette bulunan bir firmanın Ar-Ge TGB’de faaliyette bulunan bir firmanın Ar-Ge faaliyetlerinde çalışan personeline ödediği faaliyetlerinde çalışan personeline ödediği ücretleri, TGB kazancından düşmesi ücretleri, TGB kazancından düşmesi gerekmektedir.gerekmektedir. Söz konusu ücret ödemelerini, TGB dışı Söz konusu ücret ödemelerini, TGB dışı kazançtan indirmesi, istisna kazanç tutarının ve kazançtan indirmesi, istisna kazanç tutarının ve dolayısıyla da kurumlar vergisi matrahının yanlış dolayısıyla da kurumlar vergisi matrahının yanlış hesaplanmasına yol açacaktır. hesaplanmasına yol açacaktır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Ar-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında eldeAr-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında elde edilen gelirlerin istisnaya konu edilmesiedilen gelirlerin istisnaya konu edilmesi (seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde(seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)  Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-GeTeknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucufaaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarakbuldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasındanpazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddielde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırmasıhaklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadanesaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.yararlanabilecektir.  Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğanÜretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamındakazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.değerlendirilmeyecektir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Ar-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında eldeAr-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında elde edilen gelirlerin istisnaya konu edilmesiedilen gelirlerin istisnaya konu edilmesi (seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde(seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)  Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-GeTeknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucufaaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarakbuldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasındanpazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddielde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırmasıhaklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadanesaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.yararlanabilecektir.  Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğanÜretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamındakazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.değerlendirilmeyecektir. Örnek : Teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım faaliyetinde bulunan şirketin, ürettiği yazılımların lisans satışından veya kiralanmasından elde edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak, ancak söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Ar-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında eldeAr-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında elde edilen gelirlerin istisnaya konu edilmesiedilen gelirlerin istisnaya konu edilmesi (seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde(seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)  Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-GeTeknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucufaaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarakbuldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasındanpazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddielde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırmasıhaklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadanesaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.yararlanabilecektir.  Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğanÜretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamındakazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.değerlendirilmeyecektir. Örnek : Teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım faaliyetinde bulunan şirketin, ürettiği yazılımların lisans satışından veya kiralanmasından elde edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak, ancak söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. Örnek : Bir ilaç şirketince bölgede gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyeti sonucu ortaya çıkan kanser ilacına ait gayrimaddi hakkın kiralanması veya devrinden elde edilecek kazançlar istisnadan yararlanacak, ilacın bizzat üretilerek satılması halinde bu faaliyetten elde edilen kazancın gayrimaddi hakka isabet eden kısmı hariç istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren faaliyetler ile buİstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birliktekapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde müşterek genelyapılması halinde müşterek genel giderlerin, bu faaliyetler ile ilgili olarakgiderlerin, bu faaliyetler ile ilgili olarak caricari yılda oluşan maliyetlerin birbirineyılda oluşan maliyetlerin birbirine oranıoranı esas alınarak dağıtılmasıesas alınarak dağıtılması gerekmektedir.gerekmektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre; İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre;  Müşterek kullanılan ATİK’ler, her bir işte kullanıldığı gün sayısna göre; İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre;  Müşterek kullanılan ATİK’ler, her bir işte kullanıldığı gün sayısna göre;  Dağıtıma tabi tutulması gerekir !Dağıtıma tabi tutulması gerekir ! İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre;  Müşterek kullanılan ATİK’ler, her bir işte kullanıldığı gün sayısna göre;  Dağıtıma tabi tutulması gerekir !Dağıtıma tabi tutulması gerekir !  Örnek:Örnek: (A) Kurumunun;(A) Kurumunun; TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde ettiği; TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde ettiği; Hasılat = 1.000.000 TL, Maliyet = 600.000 TL Hasılat = 1.000.000 TL, Maliyet = 600.000 TL TGB’dışındaki (istisna olmayan) faaliyetlerinden elde ettiği; TGB’dışındaki (istisna olmayan) faaliyetlerinden elde ettiği; Hasılat = 2.200.000 TL, Maliyet = 1.800.000 TL Hasılat = 2.200.000 TL, Maliyet = 1.800.000 TL Toplam Müşterek Genel Gideri : Toplam Müşterek Genel Gideri : 300.000 TL300.000 TL İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre;  Müşterek kullanılan ATİK’ler, her bir işte kullanıldığı gün sayısna göre;  Dağıtıma tabi tutulması gerekir !Dağıtıma tabi tutulması gerekir !  Örnek:Örnek: (A) Kurumunun;(A) Kurumunun; TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde ettiği; TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde ettiği; Hasılat = 1.000.000 TL, Maliyet = 600.000 TL Hasılat = 1.000.000 TL, Maliyet = 600.000 TL TGB’dışındaki (istisna olmayan) faaliyetlerinden elde ettiği; TGB’dışındaki (istisna olmayan) faaliyetlerinden elde ettiği; Hasılat = 2.200.000 TL, Maliyet = 1.800.000 TL Hasılat = 2.200.000 TL, Maliyet = 1.800.000 TL Toplam Müşterek Genel Gideri : Toplam Müşterek Genel Gideri : 300.000 TL300.000 TL Çözüm :  Müşterek genel gider olan 300.000 TL’nin her iki işe ilişkin hasılatlardan düşülmek üzere ayrıştırılması (dağıtıma tabi tutulması) gerekir.  Dağıtımda, maliyetler esas alınacaktır. (600.000 ve 1.800.000 TL)  Buna göre (300.000 x 600.000 / 2.400.000=) 75.000 TL, gider TGB kazancı ile ilişkilendirilecek ve dolayısıyla istisna kazanç tutarının tespitinde dikkate alınacak, 225.000 TL ise vergiye tabi olan kazançtan düşülecektir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Kur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerinKur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerin istisna kapsamında dikkate alınması :istisna kapsamında dikkate alınması :  Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin,Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden elde edecekleri gelirleri ileişlemlerinden elde edecekleri gelirleri ile olağandışı gelirlerinin istisna kapsamındaolağandışı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.değerlendirilmesi mümkün değildir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Kur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerinKur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerin istisna kapsamında dikkate alınması :istisna kapsamında dikkate alınması :  Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin,Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden elde edecekleri gelirleri ileişlemlerinden elde edecekleri gelirleri ile olağandışı gelirlerinin istisna kapsamındaolağandışı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu nedenle,Bu nedenle, * nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan* nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan faiz, repo ve benzeri gelirlerfaiz, repo ve benzeri gelirler ileile * istisna kapsamındaki faaliyetler dışında* istisna kapsamındaki faaliyetler dışında kalan alacaklardan kaynaklanankalan alacaklardan kaynaklanan kurkur farklarıfarkları,, istisna kapsamındaistisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.değerlendirilmeyecektir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 TGB’de gerçekleştirilen Ar-Ge harcaması için ayrıca Ar-Ge indirimi hesaplanmayacaktır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İstisna Kazanç :İstisna Kazanç : 3.200.0003.200.000 (3.460.000 – 260.000)(3.460.000 – 260.000) İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İstisna Kazanç :İstisna Kazanç : 3.200.0003.200.000 (3.460.000 – 260.000)(3.460.000 – 260.000) BEYANNAME:BEYANNAME: Tic. Bil. KârıTic. Bil. Kârı : 4.320.000: 4.320.000 İstisnaİstisna : 3.200.000: 3.200.000 MatrahMatrah : 1.120.000: 1.120.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
AR-GE İNDİRİMİ İLEAR-GE İNDİRİMİ İLE İLGİLİ KONULARİLGİLİ KONULAR İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Ar-Ge indiriminden yararlanıldığıAr-Ge indiriminden yararlanıldığı halde YMM tasdik raporununhalde YMM tasdik raporunun olmaması :olmaması :  02.01.1990 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan02.01.1990 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Yeminli Mali“Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları ve TasdikeMüşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları ve Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik”İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik” hükümleri uyarıncahükümleri uyarınca “Ar-Ge indirimi” ile ilgili işlemler yeminli mali müşavirlerin tasdik“Ar-Ge indirimi” ile ilgili işlemler yeminli mali müşavirlerin tasdik edeceği konular kapsamına alınmıştır.edeceği konular kapsamına alınmıştır.  Ar-Ge indiriminden yararlanan mükelleflerin, kurumlar vergisiAr-Ge indiriminden yararlanan mükelleflerin, kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanılan Ar-Ge indiriminin doğru hesaplandığıbeyannamesinde yararlanılan Ar-Ge indiriminin doğru hesaplandığı ve uygulandığına ilişkin YMM tasdik raporunu ilgili mevzuattave uygulandığına ilişkin YMM tasdik raporunu ilgili mevzuatta belirtilen süre içinde bağlı bulundukları vergi dairelerine vermeleribelirtilen süre içinde bağlı bulundukları vergi dairelerine vermeleri gerekmektedir.gerekmektedir.  Ar-Ge indirimine ilişkin hususlara tam tasdik raporunda yer verilmişAr-Ge indirimine ilişkin hususlara tam tasdik raporunda yer verilmiş olması durumunda, Ar-Ge indirimine ilişkin olarak ayrıca tasdikolması durumunda, Ar-Ge indirimine ilişkin olarak ayrıca tasdik raporu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.raporu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011
Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011

Recommended

Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler
Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel TeşviklerTeknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler
Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Ar-Ge Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Bursa SMMO 22 Eylül 2010 İ.Vu...
Ar-Ge Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Bursa SMMO 22 Eylül 2010 İ.Vu...Ar-Ge Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Bursa SMMO 22 Eylül 2010 İ.Vu...
Ar-Ge Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Bursa SMMO 22 Eylül 2010 İ.Vu...
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Teknokentlerde vergi ve muhasebe
Teknokentlerde vergi ve muhasebeTeknokentlerde vergi ve muhasebe
Teknokentlerde vergi ve muhasebe
SercanBogaz
 
Teknokent ve Ar-Ge Teşvikleri Sıklıkla Karşılaşılan Uygulama Hataları Ankara
Teknokent ve Ar-Ge Teşvikleri Sıklıkla Karşılaşılan Uygulama Hataları AnkaraTeknokent ve Ar-Ge Teşvikleri Sıklıkla Karşılaşılan Uygulama Hataları Ankara
Teknokent ve Ar-Ge Teşvikleri Sıklıkla Karşılaşılan Uygulama Hataları Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Teknoloji̇ geli̇şti̇rme bölgeleri̇
Teknoloji̇ geli̇şti̇rme bölgeleri̇Teknoloji̇ geli̇şti̇rme bölgeleri̇
Teknoloji̇ geli̇şti̇rme bölgeleri̇
demokratikdegisimgrubu
 
technocity and arge exemptions document.pdf
technocity and arge exemptions document.pdftechnocity and arge exemptions document.pdf
technocity and arge exemptions document.pdf
HasanUurlu2
 
Etohum teknoparklar
Etohum teknoparklarEtohum teknoparklar
Etohum teknoparklar
Burak Büyükdemir
 
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Destekler Sunumu
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Destekler SunumuTeknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Destekler Sunumu
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Destekler Sunumu
ODTÜ TEKNOKENT YÖNETİM A.Ş.
 

Recommended

Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler
Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel TeşviklerTeknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler
Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Ar-Ge Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Bursa SMMO 22 Eylül 2010 İ.Vu...
Ar-Ge Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Bursa SMMO 22 Eylül 2010 İ.Vu...Ar-Ge Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Bursa SMMO 22 Eylül 2010 İ.Vu...
Ar-Ge Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Bursa SMMO 22 Eylül 2010 İ.Vu...
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Teknokentlerde vergi ve muhasebe
Teknokentlerde vergi ve muhasebeTeknokentlerde vergi ve muhasebe
Teknokentlerde vergi ve muhasebe
SercanBogaz
 
Teknokent ve Ar-Ge Teşvikleri Sıklıkla Karşılaşılan Uygulama Hataları Ankara
Teknokent ve Ar-Ge Teşvikleri Sıklıkla Karşılaşılan Uygulama Hataları AnkaraTeknokent ve Ar-Ge Teşvikleri Sıklıkla Karşılaşılan Uygulama Hataları Ankara
Teknokent ve Ar-Ge Teşvikleri Sıklıkla Karşılaşılan Uygulama Hataları Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Teknoloji̇ geli̇şti̇rme bölgeleri̇
Teknoloji̇ geli̇şti̇rme bölgeleri̇Teknoloji̇ geli̇şti̇rme bölgeleri̇
Teknoloji̇ geli̇şti̇rme bölgeleri̇
demokratikdegisimgrubu
 
technocity and arge exemptions document.pdf
technocity and arge exemptions document.pdftechnocity and arge exemptions document.pdf
technocity and arge exemptions document.pdf
HasanUurlu2
 
Etohum teknoparklar
Etohum teknoparklarEtohum teknoparklar
Etohum teknoparklar
Burak Büyükdemir
 
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Destekler Sunumu
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Destekler SunumuTeknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Destekler Sunumu
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Destekler Sunumu
ODTÜ TEKNOKENT YÖNETİM A.Ş.
 
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İstanbul
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İstanbulTransfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İstanbul
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İstanbul
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç DağıtımıÖrtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler Ankara
Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler AnkaraKurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler Ankara
Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Kurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi Ankara
Kurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi AnkaraKurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi Ankara
Kurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Kurumlar Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Nisan
Kurumlar Vergisinin Beyanında Özellikli Konular NisanKurumlar Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Nisan
Kurumlar Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Nisan
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara-2
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara-2Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara-2
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara-2
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan AnkaraKurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Kooperatiflerde Vergilendirme Ankara
Kooperatiflerde Vergilendirme AnkaraKooperatiflerde Vergilendirme Ankara
Kooperatiflerde Vergilendirme Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Kooperatiflerde Vergilendirme
Kooperatiflerde VergilendirmeKooperatiflerde Vergilendirme
Kooperatiflerde Vergilendirme
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti Ankara
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti AnkaraYeni Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti Ankara
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Kooperatiflerde Vergilendirme Sorunları ve Kooperatif Hisse Devirlerinin Verg...
Kooperatiflerde Vergilendirme Sorunları ve Kooperatif Hisse Devirlerinin Verg...Kooperatiflerde Vergilendirme Sorunları ve Kooperatif Hisse Devirlerinin Verg...
Kooperatiflerde Vergilendirme Sorunları ve Kooperatif Hisse Devirlerinin Verg...
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Ankara
İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Ankaraİnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Ankara
İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Gelir Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Konya Mart 2015
Gelir Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Konya Mart 2015Gelir Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Konya Mart 2015
Gelir Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Konya Mart 2015
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi ve Karşılaşılan Sorunlar
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi ve Karşılaşılan SorunlarTransfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi ve Karşılaşılan Sorunlar
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi ve Karşılaşılan Sorunlar
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Dönem Sonu İşlemleri Ocak 2015 Ankara
Dönem Sonu İşlemleri Ocak 2015 AnkaraDönem Sonu İşlemleri Ocak 2015 Ankara
Dönem Sonu İşlemleri Ocak 2015 Ankara
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 
Derneklerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumları ve Mali Tabloların İncelen...
Derneklerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumları ve Mali Tabloların İncelen...Derneklerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumları ve Mali Tabloların İncelen...
Derneklerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumları ve Mali Tabloların İncelen...
Bakış Yeminli Mali Müşavir
 

More Related Content

More from Bakış Yeminli Mali Müşavir

More from Bakış Yeminli Mali Müşavir (16)

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İstanbul
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İstanbulTransfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İstanbul
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İstanbul
 
Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç DağıtımıÖrtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
 
Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler Ankara
Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler AnkaraKurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler Ankara
Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler Ankara
 
Kurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi Ankara
Kurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi AnkaraKurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi Ankara
Kurumlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi Ankara
 
Kurumlar Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Nisan
Kurumlar Vergisinin Beyanında Özellikli Konular NisanKurumlar Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Nisan
Kurumlar Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Nisan
 
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara-2
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara-2Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara-2
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara-2
 
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan AnkaraKurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara
Kurumlar Vergisinde Özellikli Konular ve Beyan Ankara
 
Kooperatiflerde Vergilendirme Ankara
Kooperatiflerde Vergilendirme AnkaraKooperatiflerde Vergilendirme Ankara
Kooperatiflerde Vergilendirme Ankara
 
Kooperatiflerde Vergilendirme
Kooperatiflerde VergilendirmeKooperatiflerde Vergilendirme
Kooperatiflerde Vergilendirme
 
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti Ankara
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti AnkaraYeni Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti Ankara
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti Ankara
 
Kooperatiflerde Vergilendirme Sorunları ve Kooperatif Hisse Devirlerinin Verg...
Kooperatiflerde Vergilendirme Sorunları ve Kooperatif Hisse Devirlerinin Verg...Kooperatiflerde Vergilendirme Sorunları ve Kooperatif Hisse Devirlerinin Verg...
Kooperatiflerde Vergilendirme Sorunları ve Kooperatif Hisse Devirlerinin Verg...
 
İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Ankara
İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Ankaraİnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Ankara
İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Ankara
 
Gelir Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Konya Mart 2015
Gelir Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Konya Mart 2015Gelir Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Konya Mart 2015
Gelir Vergisinin Beyanında Özellikli Konular Konya Mart 2015
 
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi ve Karşılaşılan Sorunlar
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi ve Karşılaşılan SorunlarTransfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi ve Karşılaşılan Sorunlar
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesi ve Karşılaşılan Sorunlar
 
Dönem Sonu İşlemleri Ocak 2015 Ankara
Dönem Sonu İşlemleri Ocak 2015 AnkaraDönem Sonu İşlemleri Ocak 2015 Ankara
Dönem Sonu İşlemleri Ocak 2015 Ankara
 
Derneklerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumları ve Mali Tabloların İncelen...
Derneklerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumları ve Mali Tabloların İncelen...Derneklerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumları ve Mali Tabloların İncelen...
Derneklerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumları ve Mali Tabloların İncelen...
 

Ar-Ge- Faaliyetlerine Yönelik Vergisel Teşvikler Ankara 28 Mayıs 2011

  • 1. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 2. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 3. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 4. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Yönetici şirketlereYönetici şirketlere tanınan kurumlar vergisitanınan kurumlar vergisi istisnasıistisnası İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 5. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Yönetici şirketlereYönetici şirketlere tanınan kurumlar vergisitanınan kurumlar vergisi istisnasıistisnası Bölgede gerçekleştirilen Ar-Bölgede gerçekleştirilen Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerindenGe ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkinelde edilen kazançlara ilişkin gelir ve kurumlar vergisigelir ve kurumlar vergisi istisnasıistisnası İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 6. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Yönetici şirketlereYönetici şirketlere tanınan kurumlar vergisitanınan kurumlar vergisi istisnasıistisnası Bölgede gerçekleştirilen Ar-Bölgede gerçekleştirilen Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerindenGe ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkinelde edilen kazançlara ilişkin gelir ve kurumlar vergisigelir ve kurumlar vergisi istisnasıistisnası Bölgede çalışanBölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı vearaştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelininAr-Ge personelinin ücretlerine ilişkin istisnaücretlerine ilişkin istisna İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 7. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 8. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 9. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 10. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Gelir ve KurumlarGelir ve Kurumlar Vergisinde AR-GEVergisinde AR-GE İndirimiİndirimi İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 11. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Gelir ve KurumlarGelir ve Kurumlar Vergisinde AR-GEVergisinde AR-GE İndirimiİndirimi Gelir Vergisi StopajGelir Vergisi Stopaj TeşvikiTeşviki İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 12. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER Gelir ve KurumlarGelir ve Kurumlar Vergisinde AR-GEVergisinde AR-GE İndirimiİndirimi Gelir Vergisi StopajGelir Vergisi Stopaj TeşvikiTeşviki Damga Vergisi istisnasıDamga Vergisi istisnası İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 13. AR-GE FAALİYETLERİNEAR-GE FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSELYÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLERTEŞVİKLER İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 14. 4691 Sayılı4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme BölgeleriTeknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu KapsamındaKanunu Kapsamında Teknoparklara İlişkin VergiselTeknoparklara İlişkin Vergisel Teşvikler (TEKNOPARK)Teşvikler (TEKNOPARK)
  • 15. --Yönetici şirketlerinYönetici şirketlerin bu Kanun uygulaması kapsamın da elde ettikleri kazançlar ilebu Kanun uygulaması kapsamın da elde ettikleri kazançlar ile -Bölgede faaliyet gösteren-Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleriningelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıranmünhasıran bu bölgedekibu bölgedeki * Yazılım* Yazılım * Ar-Ge Faaliyetlerinden* Ar-Ge Faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31.12.2023 tarihine kadarelde ettikleri kazançlar 31.12.2023 tarihine kadar gelir ve kurumlargelir ve kurumlar vergisinden istisnavergisinden istisna edilmiştir.edilmiştir. -Bölgede çalışan-Bölgede çalışan Ar-Ge ve destek personelininAr-Ge ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleribu görevleri ile ilgili ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır.31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. (Muafiyet(Muafiyet kapsamındaki destek personelinin sayısı Ar-Ge personeli sayısının %10’unukapsamındaki destek personelinin sayısı Ar-Ge personeli sayısının %10’unu aşamaz.)aşamaz.) TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNUTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU (Geçici 2.Md)(Geçici 2.Md) İstisnanın Kapsamıİstisnanın Kapsamı İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 16. İstisna, bir kazanç istisnasıdır.İstisna, bir kazanç istisnasıdır. ** İstisna kapsamındaki faaliyetlerden eldeİstisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilenedilen hasılattanhasılattan bu faaliyetler nedeniylebu faaliyetler nedeniyle yüklenilenyüklenilen gider ve maliyet unsurlarınıngider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacakdüşülmesi sonucu bulunacak kazancınkazancın tamamı istisna olacaktır.tamamı istisna olacaktır. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNUTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU (Geçici 2.Md)(Geçici 2.Md) İstisna Tutarının Tespiti İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 17. İstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyenİstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde, müşterek genel giderlerinişlerin birlikte yapılması halinde, müşterek genel giderlerin bu faaliyetler ile ilgili olarakbu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan maliyetlerincari yılda oluşan maliyetlerin birbirine oranıbirbirine oranı esas alınarak dağıtılması gerekir.esas alınarak dağıtılması gerekir. Mükelleflerin istisna kapsamına girmeyen faaliyetlerindeMükelleflerin istisna kapsamına girmeyen faaliyetlerinde müştereken kullandığı tesisat, makine ve ulaştırmamüştereken kullandığı tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının isevasıtalarının amortismanlarının ise bunların her bir iştebunların her bir işte kullandıkları gün sayısınakullandıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılmasıgöre dağıtımının yapılması gerekmektedir.gerekmektedir. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNUTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU (Geçici 2.Md)(Geçici 2.Md) Müşterek Genel Giderler ve Amortismanların DağıtımıMüşterek Genel Giderler ve Amortismanların Dağıtımı İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 18. Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterenTeknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren mükelleflere, istisnadan yararlanan Ar-Gemükelleflere, istisnadan yararlanan Ar-Ge projelerine ilişkin olarak,projelerine ilişkin olarak, TÜBİTAK ve benzeriTÜBİTAK ve benzeri kurumlar tarafından ilgili mevzuat çerçevesindekurumlar tarafından ilgili mevzuat çerçevesinde hibe şeklinde sağlanan destek tutarlarıhibe şeklinde sağlanan destek tutarları ile diğerile diğer kurumların bu mahiyetteki her türlü bağış vekurumların bu mahiyetteki her türlü bağış ve yardımları,yardımları, gelir vegelir ve kurum kazancınakurum kazancına dahil edilecek vedahil edilecek ve istisnadan yararlandırılacaktır.istisnadan yararlandırılacaktır. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNUTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU (Geçici 2.Md)(Geçici 2.Md) Hibe DestekleriHibe Destekleri İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 19. Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerinTeknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisnakazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıranbulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleribu bölgelerde ürettikleri * sistem yönetimi,* sistem yönetimi, * veri yönetimi,* veri yönetimi, * iş uygulamaları,* iş uygulamaları, * sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama* sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımıyazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisindenşeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır.müstesnadır. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUKATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU ((GEÇİCİ MADDE 20)GEÇİCİ MADDE 20) Katma Değer Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel AvantajlarKatma Değer Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel Avantajlar İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 20. Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerinTeknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisnakazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıranbulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleribu bölgelerde ürettikleri * sistem yönetimi,* sistem yönetimi, * veri yönetimi,* veri yönetimi, * iş uygulamaları,* iş uygulamaları, * sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama* sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımıyazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisindenşeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır.müstesnadır. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUKATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU ((GEÇİCİ MADDE 20)GEÇİCİ MADDE 20) Katma Değer Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel AvantajlarKatma Değer Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel Avantajlar İstisna kısmi istisna niteliğindedir. İstisna kısmi istisna niteliğindedir. * İstisnaya konu bu işlemlerle ilgili * İstisnaya konu bu işlemlerle ilgili yüklenilen yüklenilen katma değer vergilerinin katma değer vergilerinin mükelleflerin mükelleflerin vergiye tabi işlemleri üzerinden vergiye tabi işlemleri üzerinden hesapladıkları katma değer vergisinden hesapladıkları katma değer vergisinden indirmeleri mümkün değildir. indirmeleri mümkün değildir. (KDVK md. (KDVK md. 30/a)30/a) * İndirilemeyen katma değer vergisi işin * İndirilemeyen katma değer vergisi işin mahiyetine göre mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. olarak dikkate alınabilecektir. İstisna kısmi istisna niteliğindedir. İstisna kısmi istisna niteliğindedir. * İstisnaya konu bu işlemlerle ilgili * İstisnaya konu bu işlemlerle ilgili yüklenilen yüklenilen katma değer vergilerinin katma değer vergilerinin mükelleflerin mükelleflerin vergiye tabi işlemleri üzerinden vergiye tabi işlemleri üzerinden hesapladıkları katma değer vergisinden hesapladıkları katma değer vergisinden indirmeleri mümkün değildir. indirmeleri mümkün değildir. (KDVK md. (KDVK md. 30/a)30/a) * İndirilemeyen katma değer vergisi işin * İndirilemeyen katma değer vergisi işin mahiyetine göre mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. olarak dikkate alınabilecektir. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 21. AR-Ge İndirimiAR-Ge İndirimi GELİR VE KURUMLARGELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NAVERGİSİ KANUNU’NA GÖRE AR-GE İNDİRİMİGÖRE AR-GE İNDİRİMİ 5746 Sayılı Kanun5746 Sayılı Kanun UygulamasıUygulaması İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 22. GELİR VE KURUMLARGELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NAVERGİSİ KANUNU’NA GÖRE AR-GEGÖRE AR-GE İNDİRİMİİNDİRİMİ
  • 23. GVK’nun 89. maddesi uyarınca;GVK’nun 89. maddesi uyarınca; Mükelleflerin, işletmeleri bünyesindeMükelleflerin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgigerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelikarayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaaraştırma ve geliştirme harcama tutarlarının % 100’ü oranında hesaplanacak "Ar-Getutarlarının % 100’ü oranında hesaplanacak "Ar-Ge indirimi“,indirimi“,  Yıllık beyanname üzerinde indirim konusuYıllık beyanname üzerinde indirim konusu edilebilecektir.edilebilecektir.  Faydalanılamayan indirim izleyen yılaFaydalanılamayan indirim izleyen yıla devredemez.devredemez. GELİR VERGİSİ KANUNUGELİR VERGİSİ KANUNU (MADDE 89)(MADDE 89) Gelir Vergisinde Ar-Ge İndirimiGelir Vergisinde Ar-Ge İndirimi İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 24. KVK’nun 10. maddesi uyarınca;KVK’nun 10. maddesi uyarınca; Mükelleflerin, işletmeleri bünyesindeMükelleflerin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji vegerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelikbilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirmearaştırma ve geliştirme harcamaları tutarının % 100’ü oranındaharcamaları tutarının % 100’ü oranında hesaplanacak "Ar-Ge indirimi".hesaplanacak "Ar-Ge indirimi". Yıllık beyanname üzerinde indirim konusuYıllık beyanname üzerinde indirim konusu edilebilecektir.edilebilecektir. Faydalanılamayan indirim izleyen yılaFaydalanılamayan indirim izleyen yıla devredecektir.devredecektir. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10) Kurumlarda Ar-Ge İndirimi İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 25. Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti;Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti; • Bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni teknik bilgilerin elde edilmesi, • Yeni yöntemlerle yeni ürünler, madde ve malzemeler, araçlar, gereçler, işlemler, sistemler geliştirilmesi, tasarım ve çizim çalışmaları ile yeni teknikler ve prototipler üretilmesi, • Yeni ve özgün tasarıma dayanan yazılım faaliyetleri, • Yeni üretim yöntem, süreç ve işlemlerinin araştırılması veya geliştirilmesi, • Bir ürünün maliyetini düşürücü, kalite, standart veya performansını yükseltici yeni tekniklerin /teknolojilerin araştırılması. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge Faaliyeti ve TanımlarAr-Ge Faaliyeti ve Tanımlar İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 26. Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti;Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti; • Bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni teknik bilgilerin elde edilmesi, • Yeni yöntemlerle yeni ürünler, madde ve malzemeler, araçlar, gereçler, işlemler, sistemler geliştirilmesi, tasarım ve çizim çalışmaları ile yeni teknikler ve prototipler üretilmesi, • Yeni ve özgün tasarıma dayanan yazılım faaliyetleri, • Yeni üretim yöntem, süreç ve işlemlerinin araştırılması veya geliştirilmesi, • Bir ürünün maliyetini düşürücü, kalite, standart veya performansını yükseltici yeni tekniklerin /teknolojilerin araştırılması. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge Faaliyeti ve TanımlarAr-Ge Faaliyeti ve Tanımlar Ar-Ge sayılmayan faaliyetler Ar-Ge sayılmayan faaliyetler ;;  Pazar araştırması ya da satış promosyonu, Pazar araştırması ya da satış promosyonu,  Kalite kontrol, Kalite kontrol,  Sosyal bilimlerdeki araştırmalar, Sosyal bilimlerdeki araştırmalar,  Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj faaliyetleri, faaliyetleri,  İcat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı, İcat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı,  Biçimsel değişiklikler Biçimsel değişiklikler  Bilimsel ve teknolojik yenilik doğurmayan rutin faaliyetler Bilimsel ve teknolojik yenilik doğurmayan rutin faaliyetler  İlk kuruluş aşamasında kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili İlk kuruluş aşamasında kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili araştırma giderleri, araştırma giderleri,  Proje sonucunda geliştirilen ürüne ilişkin fikri mülkiyet Proje sonucunda geliştirilen ürüne ilişkin fikri mülkiyet haklarının korunmasına yönelik çalışmalar, haklarının korunmasına yönelik çalışmalar,  Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri Ar-Ge sayılmayan faaliyetler Ar-Ge sayılmayan faaliyetler ;;  Pazar araştırması ya da satış promosyonu, Pazar araştırması ya da satış promosyonu,  Kalite kontrol, Kalite kontrol,  Sosyal bilimlerdeki araştırmalar, Sosyal bilimlerdeki araştırmalar,  Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj faaliyetleri, faaliyetleri,  İcat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı, İcat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı,  Biçimsel değişiklikler Biçimsel değişiklikler  Bilimsel ve teknolojik yenilik doğurmayan rutin faaliyetler Bilimsel ve teknolojik yenilik doğurmayan rutin faaliyetler  İlk kuruluş aşamasında kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili İlk kuruluş aşamasında kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili araştırma giderleri, araştırma giderleri,  Proje sonucunda geliştirilen ürüne ilişkin fikri mülkiyet Proje sonucunda geliştirilen ürüne ilişkin fikri mülkiyet haklarının korunmasına yönelik çalışmalar, haklarının korunmasına yönelik çalışmalar,  Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 27. Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki harcamalar;Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki harcamalar; – İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar – Amortisman ve Tükenme PaylarıAmortisman ve Tükenme Payları – Finansman GiderleriFinansman Giderleri KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 28. Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki harcamalar;Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki harcamalar; – İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar – Amortisman ve Tükenme PaylarıAmortisman ve Tükenme Payları – Finansman GiderleriFinansman Giderleri KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları Yapılan bir harcamanın Ar-Ge indirime konu edilebilmesi için, doğrudandoğrudan araştırma ve geliştirme faaliyetleri ile ilgili olması gerekmektedir. DolaylıDolaylı olarak Ar-Ge faaliyetleri ile ilgili olan giderler üzerinden Ar-Ge indirimi hesaplanması kabul edilmemiştir. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 29. 98/10 sayılı (Ar-Ge) Yardımına İlişkin98/10 sayılı (Ar-Ge) Yardımına İlişkin Tebliğ çerçevesinde DTM tarafından, Ar-Tebliğ çerçevesinde DTM tarafından, Ar- Ge niteliğine sahip olduğu tespit edilenGe niteliğine sahip olduğu tespit edilen projeleri içinprojeleri için  Giderlerin belirli bir oranı hibeGiderlerin belirli bir oranı hibe  Geri ödeme koşuluyla sermaye desteğiGeri ödeme koşuluyla sermaye desteği sağlanmaktadır.sağlanmaktadır. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge DestekleriAr-Ge Destekleri İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 30. 98/10 sayılı (Ar-Ge) Yardımına İlişkin98/10 sayılı (Ar-Ge) Yardımına İlişkin Tebliğ çerçevesinde DTM tarafından, Ar-Tebliğ çerçevesinde DTM tarafından, Ar- Ge niteliğine sahip olduğu tespit edilenGe niteliğine sahip olduğu tespit edilen projeleri içinprojeleri için  Giderlerin belirli bir oranı hibeGiderlerin belirli bir oranı hibe  Geri ödeme koşuluyla sermaye desteğiGeri ödeme koşuluyla sermaye desteği sağlanmaktadır.sağlanmaktadır. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) Ar-Ge DestekleriAr-Ge Destekleri  Bu mevzuat çerçevesinde hibe şeklinde sağlanan destek tutarları,  Diğer kurumlardan bu mahiyette sağlanacak her türlü destek tutarları, ticari kazancın bir unsuru olarak kazanca dahil ticari kazancın bir unsuru olarak kazanca dahil edilecektir.edilecektir. Maliyetleri, bu tür desteklerle karşılanan Ar-Ge harcamaları da Ar-Ge indiriminin hesabında dikkate alınacaktır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 31. • Ar-Ge indiriminden yararlananAr-Ge indiriminden yararlanan mükellefler, YMM tasdik raporunumükellefler, YMM tasdik raporunu süresinde bağlı bulundukları vergisüresinde bağlı bulundukları vergi dairelerine verecektir.dairelerine verecektir. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) YMM Tasdik RaporuYMM Tasdik Raporu İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 32. • Ar-Ge indiriminden yararlananAr-Ge indiriminden yararlanan mükellefler, YMM tasdik raporunumükellefler, YMM tasdik raporunu süresinde bağlı bulundukları vergisüresinde bağlı bulundukları vergi dairelerine verecektir.dairelerine verecektir. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUKURUMLAR VERGİSİ KANUNU (MADDE 10)(MADDE 10) YMM Tasdik RaporuYMM Tasdik Raporu Söz konusu raporun süresinde verilememesi halinde ise Ar-Ge indiriminden yararlanılamayacaktır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 33. 5746 Sayılı AR-GE5746 Sayılı AR-GE Faaliyetlerinin DesteklenmesiFaaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunda DüzenlenenHakkında Kanunda Düzenlenen Vergisel TeşviklerVergisel Teşvikler
  • 34. 1. Ar-Ge İndirimi1. Ar-Ge İndirimi 2. Gelir Vergisi Stopaj Teşviki2. Gelir Vergisi Stopaj Teşviki 3. Damga Vergisi İstisnası3. Damga Vergisi İstisnası 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Teşvik ÇeşitleriTeşvik Çeşitleri
  • 35.  Teknoloji merkezi işletmelerinde,Teknoloji merkezi işletmelerinde,  Ar-Ge merkezlerinde,Ar-Ge merkezlerinde,  Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflarKamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge vetarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde,yenilik projelerinde,  Rekabet öncesi işbirliği projelerinde veRekabet öncesi işbirliği projelerinde ve  Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca,Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca, gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı,gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı, 31.12.202331.12.2023 tarihine kadartarihine kadar GVK’nun 89. ve KVK’nun 10.GVK’nun 89. ve KVK’nun 10. maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir.maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge İndirimi KapsamıAr-Ge İndirimi Kapsamı İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 36.  Teknoloji merkezi işletmelerinde,Teknoloji merkezi işletmelerinde,  Ar-Ge merkezlerinde,Ar-Ge merkezlerinde,  Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflarKamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge vetarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde,yenilik projelerinde,  Rekabet öncesi işbirliği projelerinde veRekabet öncesi işbirliği projelerinde ve  Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca,Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca, gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı,gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı, 31.12.202331.12.2023 tarihine kadartarihine kadar GVK’nun 89. ve KVK’nun 10.GVK’nun 89. ve KVK’nun 10. maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir.maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge İndirimi KapsamıAr-Ge İndirimi Kapsamı EK İNDİRİMEK İNDİRİM 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ar- Ge merkezlerindeGe merkezlerinde ilgili yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı da indirim konusu yapılabilir. Proje başlangıç yılında bu haktan faydalanılmaz. EK İNDİRİMEK İNDİRİM 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ar- Ge merkezlerindeGe merkezlerinde ilgili yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı da indirim konusu yapılabilir. Proje başlangıç yılında bu haktan faydalanılmaz. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 37.  Teknoloji merkezi işletmelerinde,Teknoloji merkezi işletmelerinde,  Ar-Ge merkezlerinde,Ar-Ge merkezlerinde,  Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflarKamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge vetarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde,yenilik projelerinde,  Rekabet öncesi işbirliği projelerinde veRekabet öncesi işbirliği projelerinde ve  Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca,Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca, gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı,gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı, 31.12.202331.12.2023 tarihine kadartarihine kadar GVK’nun 89. ve KVK’nun 10.GVK’nun 89. ve KVK’nun 10. maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir.maddesine göre indirim konusu yapılabilmektedir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge İndirimi KapsamıAr-Ge İndirimi Kapsamı EK İNDİRİMEK İNDİRİM 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ar- Ge merkezlerindeGe merkezlerinde ilgili yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı da indirim konusu yapılabilir. Proje başlangıç yılında bu haktan faydalanılmaz. EK İNDİRİMEK İNDİRİM 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ar- Ge merkezlerindeGe merkezlerinde ilgili yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı da indirim konusu yapılabilir. Proje başlangıç yılında bu haktan faydalanılmaz. İNDİRİLEMEYEN AR_GEİNDİRİLEMEYEN AR_GE Sonraki hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar Vergi Usul Kanununa göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. İNDİRİLEMEYEN AR_GEİNDİRİLEMEYEN AR_GE Sonraki hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar Vergi Usul Kanununa göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 38. – İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – AmortismanlarAmortismanlar – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 39. – İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – AmortismanlarAmortismanlar – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları Atik’lerde KısmiAtik’lerde Kısmi KullanımKullanım Ar-Ge ve yenilik faaliyetiAr-Ge ve yenilik faaliyeti dışında başka faaliyetlerdedışında başka faaliyetlerde de kullanılan makine vede kullanılan makine ve teçhizata ilişkinteçhizata ilişkin amortismanlar, bunlarınamortismanlar, bunların Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerinde kullanıldığıfaaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göregün sayısına göre hesaplanır.hesaplanır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 40. – İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – AmortismanlarAmortismanlar – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları Atik’lerde KısmiAtik’lerde Kısmi KullanımKullanım Ar-Ge ve yenilik faaliyetiAr-Ge ve yenilik faaliyeti dışında başka faaliyetlerdedışında başka faaliyetlerde de kullanılan makine vede kullanılan makine ve teçhizata ilişkinteçhizata ilişkin amortismanlar, bunlarınamortismanlar, bunların Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerinde kullanıldığıfaaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göregün sayısına göre hesaplanır.hesaplanır. Destek PERSONELİDestek PERSONELİ - Tam zamanlı Ar-Ge personeli- Tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısınınsayısının %10'unu aşmamak%10'unu aşmamak üzere,üzere, Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerine katılan ve bufaaliyetlerine katılan ve bu faaliyetlerle doğrudan ilişkilifaaliyetlerle doğrudan ilişkili destek personelinin ücretleri iledestek personelinin ücretleri ile bu mahiyetteki giderler debu mahiyetteki giderler de personel gideri kapsamındadır.personel gideri kapsamındadır. -- Kısmi çalışma hâlinde,Kısmi çalışma hâlinde, personelin Ar-Ge ve yenilikpersonelin Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ayırdığı zamanınfaaliyetlerine ayırdığı zamanın toplam çalışma zamanına oranıtoplam çalışma zamanına oranı dikkate alınmak suretiyledikkate alınmak suretiyle bulunan ücret tutarları, Ar-Gebulunan ücret tutarları, Ar-Ge ve yenilik harcaması olarakve yenilik harcaması olarak dikkate alınır.dikkate alınır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 41. – İlk Madde ve Malzeme Giderleriİlk Madde ve Malzeme Giderleri – AmortismanlarAmortismanlar – Personel GiderleriPersonel Giderleri – Genel GiderlerGenel Giderler – Dışarıdan Sağlanan Fayda ve HizmetlerDışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler – Vergi,Resim ve HarçlarVergi,Resim ve Harçlar 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) Ar-Ge HarcamalarıAr-Ge Harcamaları Atik’lerde KısmiAtik’lerde Kısmi KullanımKullanım Ar-Ge ve yenilik faaliyetiAr-Ge ve yenilik faaliyeti dışında başka faaliyetlerdedışında başka faaliyetlerde de kullanılan makine vede kullanılan makine ve teçhizata ilişkinteçhizata ilişkin amortismanlar, bunlarınamortismanlar, bunların Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerinde kullanıldığıfaaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göregün sayısına göre hesaplanır.hesaplanır. Destek PERSONELİDestek PERSONELİ - Tam zamanlı Ar-Ge personeli- Tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısınınsayısının %10'unu aşmamak%10'unu aşmamak üzere,üzere, Ar-Ge ve yenilikAr-Ge ve yenilik faaliyetlerine katılan ve bufaaliyetlerine katılan ve bu faaliyetlerle doğrudan ilişkilifaaliyetlerle doğrudan ilişkili destek personelinin ücretleri iledestek personelinin ücretleri ile bu mahiyetteki giderler debu mahiyetteki giderler de personel gideri kapsamındadır.personel gideri kapsamındadır. -- Kısmi çalışma hâlinde,Kısmi çalışma hâlinde, personelin Ar-Ge ve yenilikpersonelin Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ayırdığı zamanınfaaliyetlerine ayırdığı zamanın toplam çalışma zamanına oranıtoplam çalışma zamanına oranı dikkate alınmak suretiyledikkate alınmak suretiyle bulunan ücret tutarları, Ar-Gebulunan ücret tutarları, Ar-Ge ve yenilik harcaması olarakve yenilik harcaması olarak dikkate alınır.dikkate alınır. DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VEDIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMETLER!!!HİZMETLER!!! Ar-Ge ve yenilik harcaması kapsamındaAr-Ge ve yenilik harcaması kapsamında gerçekleştirilen toplam harcamagerçekleştirilen toplam harcama tutarının %20'sini geçemez.tutarının %20'sini geçemez. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 42. Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak;Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak; • Kamu kurum ve kuruluşları,Kamu kurum ve kuruluşları, • Kanunla kurulan vakıflar ile uluslararasıKanunla kurulan vakıflar ile uluslararası fonlardan alınan desteklerfonlardan alınan destekler özel bir fon hesabında tutulur.özel bir fon hesabında tutulur. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) ALINAN DESTEKLERİN DURUMUALINAN DESTEKLERİN DURUMU İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 43. Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak;Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin olarak; • Kamu kurum ve kuruluşları,Kamu kurum ve kuruluşları, • Kanunla kurulan vakıflar ile uluslararasıKanunla kurulan vakıflar ile uluslararası fonlardan alınan desteklerfonlardan alınan destekler özel bir fon hesabında tutulur.özel bir fon hesabında tutulur. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/1)( MADDE 3/1) ALINAN DESTEKLERİN DURUMUALINAN DESTEKLERİN DURUMU HİBE TUTARLARI;HİBE TUTARLARI; Gelir Vergisi Kanunu veGelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar VergisiKurumlar Vergisi Kanununa göre vergiyeKanununa göre vergiye tabi kazancın tespitindetabi kazancın tespitinde gelir,gelir, Ar-Ge indirimiAr-Ge indirimi tutarının tespitinde Ar-Getutarının tespitinde Ar-Ge harcaması olarak dikkateharcaması olarak dikkate alınmaz.alınmaz. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 44. Gelir VergisiGelir Vergisi Stopajı TeşvikiStopajı Teşviki
  • 45. Kamu Personeli Hariç * Teknoloji merkezi işletmelerinde* Teknoloji merkezi işletmelerinde * Ar-Ge merkezlerinde* Ar-Ge merkezlerinde * Kamu kurum ve kuruluşları ve uluslararası fonlarca* Kamu kurum ve kuruluşları ve uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar- Ge ve Yenilik Projelerinde,Ge ve Yenilik Projelerinde, * Rekabet öncesi işbirliği projelerinde* Rekabet öncesi işbirliği projelerinde * Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan* Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışanişletmelerde çalışan Ar-Ge ve Destek PersonelininAr-Ge ve Destek Personelinin Bu görevleri ile ilgili ücretlerinin doktoralı olanlar için % 90’ı, diğerleri için % 80’i gelir vergisinden istisna edilecektir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/2)( MADDE 3/2) Gelir Vergisi Stopajı TeşvikiGelir Vergisi Stopajı Teşviki İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 46. Kamu Personeli Hariç * Teknoloji merkezi işletmelerinde* Teknoloji merkezi işletmelerinde * Ar-Ge merkezlerinde* Ar-Ge merkezlerinde * Kamu kurum ve kuruluşları ve uluslararası fonlarca* Kamu kurum ve kuruluşları ve uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar- Ge ve Yenilik Projelerinde,Ge ve Yenilik Projelerinde, * Rekabet öncesi işbirliği projelerinde* Rekabet öncesi işbirliği projelerinde * Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan* Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışanişletmelerde çalışan Ar-Ge ve Destek PersonelininAr-Ge ve Destek Personelinin Bu görevleri ile ilgili ücretlerinin doktoralı olanlar için % 90’ı, diğerleri için % 80’i gelir vergisinden istisna edilecektir. 5746 SAYILI KANUNU5746 SAYILI KANUNU ( MADDE 3/2)( MADDE 3/2) Gelir Vergisi Stopajı TeşvikiGelir Vergisi Stopajı Teşviki DESTEK PERSONELİDESTEK PERSONELİ Gelir vergisi stopajınaGelir vergisi stopajına ilişkin teşviklerdenilişkin teşviklerden yararlanacak olanyararlanacak olan destek personelinindestek personelinin tam zaman eşdeğeritam zaman eşdeğeri sayısı, toplam tamsayısı, toplam tam zamanlı Ar-Gezamanlı Ar-Ge personeli sayısınınpersoneli sayısının yüzde onunuyüzde onunu geçemez.geçemez. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü
  • 47. SIKLIKLASIKLIKLA KARŞILAŞILANKARŞILAŞILAN UYGULAMA HATALARIUYGULAMA HATALARI VE DİKKAT EDİLMESİVE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLARGEREKEN HUSUSLAR İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 48. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)   İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 49. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)   Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 50. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)  Türkiye’deki faal TGB sayısıTürkiye’deki faal TGB sayısı   Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 51. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)  Türkiye’deki faal TGB sayısıTürkiye’deki faal TGB sayısı   Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü  TGB’lerdeki toplam işletme sayısıTGB’lerdeki toplam işletme sayısı
  • 52. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)  Türkiye’deki faal TGB sayısıTürkiye’deki faal TGB sayısı  Türkiye’deki TGB kazançTürkiye’deki TGB kazanç istisnasından yararlanan mükellefistisnasından yararlanan mükellef sayısısayısı  Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü  TGB’lerdeki toplam işletme sayısıTGB’lerdeki toplam işletme sayısı
  • 53. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (2009)  Türkiye’deki faal TGB sayısıTürkiye’deki faal TGB sayısı  Türkiye’deki TGB kazançTürkiye’deki TGB kazanç istisnasından yararlanan mükellefistisnasından yararlanan mükellef sayısısayısı  Türkiye’de yararlanılan toplamTürkiye’de yararlanılan toplam TGB kazanç istisnası tutarı (TL)TGB kazanç istisnası tutarı (TL)  Türkiye’deki TGB sayısıTürkiye’deki TGB sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü  TGB’lerdeki toplam işletme sayısıTGB’lerdeki toplam işletme sayısı
  • 54. AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)   İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 55. AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)   Türkiye’de Ar-Ge indirimindenTürkiye’de Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellef sayısıyararlanan mükellef sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 56. AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)  KVK 10/1-a kapsamında Ar-GeKVK 10/1-a kapsamında Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellefindiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı   Türkiye’de Ar-Ge indirimindenTürkiye’de Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellef sayısıyararlanan mükellef sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 57. AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)  KVK 10/1-a kapsamında Ar-GeKVK 10/1-a kapsamında Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellefindiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı  5746 say. Kan. Md. 3 kapsamında Ar-5746 say. Kan. Md. 3 kapsamında Ar- Ge indiriminden yararlanan mükellefGe indiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı  Türkiye’de Ar-Ge indirimindenTürkiye’de Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellef sayısıyararlanan mükellef sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 58. AR-GE İndirimi (2009)AR-GE İndirimi (2009)  KVK 10/1-a kapsamında Ar-GeKVK 10/1-a kapsamında Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellefindiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı  5746 say. Kan. Md. 3 kapsamında Ar-5746 say. Kan. Md. 3 kapsamında Ar- Ge indiriminden yararlanan mükellefGe indiriminden yararlanan mükellef sayısısayısı  Toplam Ar-Ge indirimi (TL)Toplam Ar-Ge indirimi (TL) (770 milyon KVK 10/1-a;(770 milyon KVK 10/1-a; 530 milyon 5746/3)530 milyon 5746/3)  Türkiye’de Ar-Ge indirimindenTürkiye’de Ar-Ge indiriminden yararlanan mükellef sayısıyararlanan mükellef sayısı İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 59. İller İtibariyle Ar-Ge İndirimi Tutarıİller İtibariyle Ar-Ge İndirimi Tutarı (Milyon TL) (2008)(Milyon TL) (2008) BURSA ANKARA İSTANBUL İZMİR DİĞER 322 62 168 11 28 TOPLAM : 591 milyon TL İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 60. İller İtibariyle Ar-Ge İndirimi Tutarıİller İtibariyle Ar-Ge İndirimi Tutarı (Yüzde) (2008)(Yüzde) (2008) 54 10 28 2 6 BURSA ANKARA İSTANBUL İZMİR DİĞER BursaAnkara İstanbul İzmir Diğer İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 61. Mevcut durumda, mükellefler pek çokMevcut durumda, mükellefler pek çok uygulama güçlüğü ileuygulama güçlüğü ile karşılaşmaktadır.karşılaşmaktadır.  Bazen,Bazen, mevcutmevcut düzenlemelerdüzenlemeler dahilinde nedahilinde ne yapılacağıyapılacağı belirleneme-belirleneme- mekte…mekte… İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 62. Mevcut durumda, mükellefler pek çokMevcut durumda, mükellefler pek çok uygulama güçlüğü ileuygulama güçlüğü ile karşılaşmaktadır.karşılaşmaktadır.  Bazen de, ilgiliBazen de, ilgili düzenlemelerdüzenlemeler yanlışyanlış yorumlanabil-yorumlanabil- mektedir.mektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 63. TGB KAZANÇ İSTİSNASITGB KAZANÇ İSTİSNASI İLE İLGİLİ KONULARİLE İLGİLİ KONULAR İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 64. TGB Kazanç İstisnasının kurumlarTGB Kazanç İstisnasının kurumlar vergisi beyannamesinde Ar-Gevergisi beyannamesinde Ar-Ge indirimi satırına yazılması :indirimi satırına yazılması :  TGB kazanç istisnasının kurumlar vergisiTGB kazanç istisnasının kurumlar vergisi beyannamesinin “Zarar Olsa Dahibeyannamesinin “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” tablosundaİndirilecek İstisna ve İndirimler” tablosunda yer alanyer alan “Teknoloji Geliştirme“Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar”Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar” satırına yazılarak beyan edilmesisatırına yazılarak beyan edilmesi gerekmektedir.gerekmektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 65. TGB Kazanç İstisnası olarak kazançTGB Kazanç İstisnası olarak kazanç yerine farklı tutarların dikkateyerine farklı tutarların dikkate alınması :alınması :  Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyetteTeknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar-bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmişGe ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş olduklarıoldukları kazançlarıkazançları istisna olarak beyanistisna olarak beyan etmeleri gerekir.etmeleri gerekir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 66. TGB Kazanç İstisnası olarak kazançTGB Kazanç İstisnası olarak kazanç yerine farklı tutarların dikkateyerine farklı tutarların dikkate alınması :alınması :  Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyetteTeknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar-bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmişGe ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş olduklarıoldukları kazançlarıkazançları istisna olarak beyanistisna olarak beyan etmeleri gerekir.etmeleri gerekir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 67. TGB Kazanç İstisnası olarak kazançTGB Kazanç İstisnası olarak kazanç yerine farklı tutarların dikkateyerine farklı tutarların dikkate alınması :alınması :  Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyetteTeknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar-bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar- Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmişGe ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş olduklarıoldukları kazançlarıkazançları istisna olarak beyanistisna olarak beyan etmeleri gerekir.etmeleri gerekir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 68. TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 69. TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 70. TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 71. TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. Örnek:Örnek: Yurt dışı inşaatYurt dışı inşaat işinden kaynaklananişinden kaynaklanan zararlar.zararlar. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 72. TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. Örnek:Örnek: Yurt dışı inşaatYurt dışı inşaat işinden kaynaklananişinden kaynaklanan zararlar.zararlar. Bu nedenle, TGB’deki Ar- Ge ve yazılım faaliyetleri sonucunda bir zarar doğmuş ise, bu zararın KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 73. TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. Örnek:Örnek: Yurt dışı inşaatYurt dışı inşaat işinden kaynaklananişinden kaynaklanan zararlar.zararlar. Bu nedenle, TGB’deki Ar- Ge ve yazılım faaliyetleri sonucunda bir zarar doğmuş ise, bu zararın KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir. Örnek :  (A) Kurumu biri TGB dışında, biri de TGB’de olmak üzere iki şube ile faaliyette bulunan bir kurumdur.  (A) Kurumu 2009 döneminde, TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetinden zarar etmiş olup, zararı 100.000 TL’dir.  Kurumun ilgili dönemde toplam ticari bilanço kârı 500.000 TL’dir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 74. TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerindenTGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi :doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde;KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleriiştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzerehariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisnaistisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisnakapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabuldışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.edilmeyeceği hükmedilmiştir. İstisnaİstisna kazançlarakazançlara ilişkin giderler.ilişkin giderler. (İştirak hissesi alımı(İştirak hissesi alımı ile ilgili finansmanile ilgili finansman giderleri hariç)giderleri hariç) İstisnaİstisna kapsamındakikapsamındaki faaliyetlerdenfaaliyetlerden doğandoğan zararlar.zararlar. Örnek:Örnek: Yurt dışı inşaatYurt dışı inşaat işinden kaynaklananişinden kaynaklanan zararlar.zararlar. Bu nedenle, TGB’deki Ar- Ge ve yazılım faaliyetleri sonucunda bir zarar doğmuş ise, bu zararın KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir. Örnek :  (A) Kurumu biri TGB dışında, biri de TGB’de olmak üzere iki şube ile faaliyette bulunan bir kurumdur.  (A) Kurumu 2009 döneminde, TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetinden zarar etmiş olup, zararı 100.000 TL’dir.  Kurumun ilgili dönemde toplam ticari bilanço kârı 500.000 TL’dir. Bu bilgilere göre, (A) Kurumunun 2009 KV Bu bilgilere göre, (A) Kurumunun 2009 KV beyanı şu şekilde olmalıdır : beyanı şu şekilde olmalıdır : Ticari Bilanço Karı Ticari Bilanço Karı : 500.000 TL: 500.000 TL KKEGKKEG : 100.000 TL: 100.000 TL İndirime Esas Tutar İndirime Esas Tutar : 600.000 TL: 600.000 TL (Matrah)(Matrah) İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 75. TGB istisna kazanç tutarınınTGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanmasıyanlış hesaplanması  Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıraÖzellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıylabaşka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisnaTGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellikkazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir.göstermektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 76. TGB istisna kazanç tutarınınTGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanmasıyanlış hesaplanması  Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıraÖzellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıylabaşka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisnaTGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellikkazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir.göstermektedir. TGB istisnası, bir kazanç istisnası olup istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır.   İstisna kazancın ve bu bağlamda kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, Kanun uygulaması kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 77. TGB istisna kazanç tutarınınTGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanmasıyanlış hesaplanması  Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıraÖzellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıylabaşka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisnaTGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellikkazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir.göstermektedir. TGB istisnası, bir kazanç istisnası olup istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır.   İstisna kazancın ve bu bağlamda kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, Kanun uygulaması kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir.  Örneğin;Örneğin; TGB’de faaliyette bulunan bir firmanın Ar-Ge TGB’de faaliyette bulunan bir firmanın Ar-Ge faaliyetlerinde çalışan personeline ödediği faaliyetlerinde çalışan personeline ödediği ücretleri, TGB kazancından düşmesi ücretleri, TGB kazancından düşmesi gerekmektedir.gerekmektedir. Söz konusu ücret ödemelerini, TGB dışı Söz konusu ücret ödemelerini, TGB dışı kazançtan indirmesi, istisna kazanç tutarının ve kazançtan indirmesi, istisna kazanç tutarının ve dolayısıyla da kurumlar vergisi matrahının yanlış dolayısıyla da kurumlar vergisi matrahının yanlış hesaplanmasına yol açacaktır. hesaplanmasına yol açacaktır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 78. Ar-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında eldeAr-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında elde edilen gelirlerin istisnaya konu edilmesiedilen gelirlerin istisnaya konu edilmesi (seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde(seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)  Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-GeTeknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucufaaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarakbuldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasındanpazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddielde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırmasıhaklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadanesaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.yararlanabilecektir.  Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğanÜretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamındakazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.değerlendirilmeyecektir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 79. Ar-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında eldeAr-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında elde edilen gelirlerin istisnaya konu edilmesiedilen gelirlerin istisnaya konu edilmesi (seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde(seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)  Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-GeTeknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucufaaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarakbuldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasındanpazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddielde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırmasıhaklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadanesaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.yararlanabilecektir.  Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğanÜretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamındakazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.değerlendirilmeyecektir. Örnek : Teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım faaliyetinde bulunan şirketin, ürettiği yazılımların lisans satışından veya kiralanmasından elde edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak, ancak söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 80. Ar-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında eldeAr-Ge ve Yazılım faaliyeti dışında elde edilen gelirlerin istisnaya konu edilmesiedilen gelirlerin istisnaya konu edilmesi (seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde(seri üretimine geçilen ürünlerin pazarlanmasından elde edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)edilen gelirlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi)  Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-GeTeknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucufaaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarakbuldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasındanpazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddielde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırmasıhaklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadanesaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.yararlanabilecektir.  Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğanÜretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamındakazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.değerlendirilmeyecektir. Örnek : Teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım faaliyetinde bulunan şirketin, ürettiği yazılımların lisans satışından veya kiralanmasından elde edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak, ancak söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. Örnek : Bir ilaç şirketince bölgede gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyeti sonucu ortaya çıkan kanser ilacına ait gayrimaddi hakkın kiralanması veya devrinden elde edilecek kazançlar istisnadan yararlanacak, ilacın bizzat üretilerek satılması halinde bu faaliyetten elde edilen kazancın gayrimaddi hakka isabet eden kısmı hariç istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 81. Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren faaliyetler ile buİstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birliktekapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde müşterek genelyapılması halinde müşterek genel giderlerin, bu faaliyetler ile ilgili olarakgiderlerin, bu faaliyetler ile ilgili olarak caricari yılda oluşan maliyetlerin birbirineyılda oluşan maliyetlerin birbirine oranıoranı esas alınarak dağıtılmasıesas alınarak dağıtılması gerekmektedir.gerekmektedir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 82. Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 83. Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre; İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 84. Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre;  Müşterek kullanılan ATİK’ler, her bir işte kullanıldığı gün sayısna göre; İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 85. Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre;  Müşterek kullanılan ATİK’ler, her bir işte kullanıldığı gün sayısna göre;  Dağıtıma tabi tutulması gerekir !Dağıtıma tabi tutulması gerekir ! İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 86. Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre;  Müşterek kullanılan ATİK’ler, her bir işte kullanıldığı gün sayısna göre;  Dağıtıma tabi tutulması gerekir !Dağıtıma tabi tutulması gerekir !  Örnek:Örnek: (A) Kurumunun;(A) Kurumunun; TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde ettiği; TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde ettiği; Hasılat = 1.000.000 TL, Maliyet = 600.000 TL Hasılat = 1.000.000 TL, Maliyet = 600.000 TL TGB’dışındaki (istisna olmayan) faaliyetlerinden elde ettiği; TGB’dışındaki (istisna olmayan) faaliyetlerinden elde ettiği; Hasılat = 2.200.000 TL, Maliyet = 1.800.000 TL Hasılat = 2.200.000 TL, Maliyet = 1.800.000 TL Toplam Müşterek Genel Gideri : Toplam Müşterek Genel Gideri : 300.000 TL300.000 TL İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 87. Müşterek genel giderler veMüşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmamasıamortismanların dağıtıma tabi tutulmaması ::  İstisna kapsamına giren ve girmeyenİstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat,faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarınınmakine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunlarınamortismanlarının ise bunların her bir işteher bir işte kullanıldıkları gün sayısına görekullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.dağıtımının yapılması gerekmektedir.  Hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespitHangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkinedilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikteamortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.dağıtıma tabi tutulacaktır.  Müşterek genel giderler; maliyetlerin birbirine oranına göre;  Müşterek kullanılan ATİK’ler, her bir işte kullanıldığı gün sayısna göre;  Dağıtıma tabi tutulması gerekir !Dağıtıma tabi tutulması gerekir !  Örnek:Örnek: (A) Kurumunun;(A) Kurumunun; TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde ettiği; TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde ettiği; Hasılat = 1.000.000 TL, Maliyet = 600.000 TL Hasılat = 1.000.000 TL, Maliyet = 600.000 TL TGB’dışındaki (istisna olmayan) faaliyetlerinden elde ettiği; TGB’dışındaki (istisna olmayan) faaliyetlerinden elde ettiği; Hasılat = 2.200.000 TL, Maliyet = 1.800.000 TL Hasılat = 2.200.000 TL, Maliyet = 1.800.000 TL Toplam Müşterek Genel Gideri : Toplam Müşterek Genel Gideri : 300.000 TL300.000 TL Çözüm :  Müşterek genel gider olan 300.000 TL’nin her iki işe ilişkin hasılatlardan düşülmek üzere ayrıştırılması (dağıtıma tabi tutulması) gerekir.  Dağıtımda, maliyetler esas alınacaktır. (600.000 ve 1.800.000 TL)  Buna göre (300.000 x 600.000 / 2.400.000=) 75.000 TL, gider TGB kazancı ile ilişkilendirilecek ve dolayısıyla istisna kazanç tutarının tespitinde dikkate alınacak, 225.000 TL ise vergiye tabi olan kazançtan düşülecektir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 88. Kur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerinKur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerin istisna kapsamında dikkate alınması :istisna kapsamında dikkate alınması :  Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin,Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden elde edecekleri gelirleri ileişlemlerinden elde edecekleri gelirleri ile olağandışı gelirlerinin istisna kapsamındaolağandışı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.değerlendirilmesi mümkün değildir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 89. Kur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerinKur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerin istisna kapsamında dikkate alınması :istisna kapsamında dikkate alınması :  Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin,Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden elde edecekleri gelirleri ileişlemlerinden elde edecekleri gelirleri ile olağandışı gelirlerinin istisna kapsamındaolağandışı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu nedenle,Bu nedenle, * nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan* nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan faiz, repo ve benzeri gelirlerfaiz, repo ve benzeri gelirler ileile * istisna kapsamındaki faaliyetler dışında* istisna kapsamındaki faaliyetler dışında kalan alacaklardan kaynaklanankalan alacaklardan kaynaklanan kurkur farklarıfarkları,, istisna kapsamındaistisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.değerlendirilmeyecektir. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 90. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 91. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 92. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 93. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 94. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 95. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 96. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 97. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 98. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 TGB’de gerçekleştirilen Ar-Ge harcaması için ayrıca Ar-Ge indirimi hesaplanmayacaktır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 99. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 100. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 101. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 102. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 103. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 104. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 105. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 106. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 107. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 108. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 109. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 110. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 111. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 112. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 113. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 114. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 115. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İstisna Kazanç :İstisna Kazanç : 3.200.0003.200.000 (3.460.000 – 260.000)(3.460.000 – 260.000) İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 116. Örnek :Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İstisna Kazanç :İstisna Kazanç : 3.200.0003.200.000 (3.460.000 – 260.000)(3.460.000 – 260.000) BEYANNAME:BEYANNAME: Tic. Bil. KârıTic. Bil. Kârı : 4.320.000: 4.320.000 İstisnaİstisna : 3.200.000: 3.200.000 MatrahMatrah : 1.120.000: 1.120.000 İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 117. AR-GE İNDİRİMİ İLEAR-GE İNDİRİMİ İLE İLGİLİ KONULARİLGİLİ KONULAR İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü
  • 118. Ar-Ge indiriminden yararlanıldığıAr-Ge indiriminden yararlanıldığı halde YMM tasdik raporununhalde YMM tasdik raporunun olmaması :olmaması :  02.01.1990 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan02.01.1990 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Yeminli Mali“Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları ve TasdikeMüşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları ve Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik”İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik” hükümleri uyarıncahükümleri uyarınca “Ar-Ge indirimi” ile ilgili işlemler yeminli mali müşavirlerin tasdik“Ar-Ge indirimi” ile ilgili işlemler yeminli mali müşavirlerin tasdik edeceği konular kapsamına alınmıştır.edeceği konular kapsamına alınmıştır.  Ar-Ge indiriminden yararlanan mükelleflerin, kurumlar vergisiAr-Ge indiriminden yararlanan mükelleflerin, kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanılan Ar-Ge indiriminin doğru hesaplandığıbeyannamesinde yararlanılan Ar-Ge indiriminin doğru hesaplandığı ve uygulandığına ilişkin YMM tasdik raporunu ilgili mevzuattave uygulandığına ilişkin YMM tasdik raporunu ilgili mevzuatta belirtilen süre içinde bağlı bulundukları vergi dairelerine vermeleribelirtilen süre içinde bağlı bulundukları vergi dairelerine vermeleri gerekmektedir.gerekmektedir.  Ar-Ge indirimine ilişkin hususlara tam tasdik raporunda yer verilmişAr-Ge indirimine ilişkin hususlara tam tasdik raporunda yer verilmiş olması durumunda, Ar-Ge indirimine ilişkin olarak ayrıca tasdikolması durumunda, Ar-Ge indirimine ilişkin olarak ayrıca tasdik raporu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.raporu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. İrfan VURALİrfan VURAL Gelirler BaşkontrolörüGelirler Başkontrolörü