Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler

1. İrfan VURAL - YMM TEKNOKENTLERDE YÜRÜTÜLEN FAALİYETLERE YÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLER İrfan VURAL Yeminli Mali Müşavir irfan.vural@bakis.com.tr www.bakis.com.tr Ankara, Aralık 2016

2. İrfan VURAL - YMM SUNUM PLANI • GENEL OLARAK AR-GE, YAZILIM VE TASARIM FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLER • TEKNOKENTLERDE ELDE EDİLEN KAZANÇLARA YÖNELİK GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI • KURUMLAR VERGİSİNDE AR-GE VE TASARIM İNDİRİMİ • TEKNOKENTLERDE YÜRÜTÜLEN FAALİYETLERE YÖNELİK KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI • BÖLGEDE ÇALIŞAN AR-GE, TASARIM VE DESTEK PERSONELİNE ÖDENEN ÜCRETLERE YÖNELİK VERGİ TEŞVİKLERİ

3. İrfan VURAL - YMM SUNUM PLANI (2) • DAMGA VERGİSİ VE HARÇ İSTİSNASI • GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI • SINAİ MÜLKİYET HAKLARININ İŞLETİLMESİ VE DEVRİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARA YÖNELİK VERGİ İSTİSNASI • BÖLGEDE FAALİYETTE BULUNANLARA SERMAYE DESTEĞİ SAĞLAYAN DİĞER VERGİ MÜKELLEFLERİNİN YARARLANABİLECEKLERİ VERGİSEL AVANTAJLAR • SIKLIKLA KARŞILAŞILAN UYGULAMA HATALARI VE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR • SORULAR VE CEVAPLAR

4. İrfan VURAL - YMM AR-GE YAZILIM VE TASARIM FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLER

5. İrfan VURAL - YMM AR-GE YAZILIM VE TASARIM FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLER 4691 SAYILI TGB KANUNU - Gelir ve Kurumlar Vergisi İstisnası - Bölgede Çalışan Personeline Ücret Ödemelerinde Stopaj İstisnası - Gümrük Vergisi İstisnası - KDV İstisnası - SGK işveren prim desteği

6. İrfan VURAL - YMM AR-GE YAZILIM VE TASARIM FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLER 4691 SAYILI TGB KANUNU - Gelir ve Kurumlar Vergisi İstisnası - Bölgede Çalışan Personeline Ücret Ödemelerinde Stopaj İstisnası - Gümrük Vergisi İstisnası - KDV İstisnası - SGK işveren prim desteği 5746 SAYILI AR-GE KANUNU - Ar-Ge ve Tasarım indirimi - Gelir vergisi stopaj teşviki - Damga vergisi istisnası - Gümrük vergisi istisnası - SGK işveren prim desteği

7. İrfan VURAL - YMM AR-GE YAZILIM VE TASARIM FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLER 4691 SAYILI TGB KANUNU - Gelir ve Kurumlar Vergisi İstisnası - Bölgede Çalışan Personeline Ücret Ödemelerinde Stopaj İstisnası - Gümrük Vergisi İstisnası - KDV İstisnası - SGK işveren prim desteği KURUMLAR VERGİSİ KANUNU - Sınai Mülkiyet Haklarının işletilmesi ve devrinden elde edilen kazançlara ilişkin gelir ve kurumlar vergisi istisnası 5746 SAYILI AR-GE KANUNU - Ar-Ge ve Tasarım indirimi - Gelir vergisi stopaj teşviki - Damga vergisi istisnası - Gümrük vergisi istisnası - SGK işveren prim desteği

8. İrfan VURAL - YMM AR-GE YAZILIM VE TASARIM FAALİYETLERİNE YÖNELİK VERGİSEL TEŞVİKLER 4691 SAYILI TGB KANUNU - Gelir ve Kurumlar Vergisi İstisnası - Bölgede Çalışan Personeline Ücret Ödemelerinde Stopaj İstisnası - Gümrük Vergisi İstisnası - KDV İstisnası - SGK işveren prim desteği KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU - Geçici Md. 20: Yazılım şeklindeki bazı teslim ve hizmetler ile ilgili KDV istisnası - Md. 17/4-z : Sınai mülkiyet haklarının kiralanması, devri veya satışında KDV istisnası KURUMLAR VERGİSİ KANUNU - Sınai Mülkiyet Haklarının işletilmesi ve devrinden elde edilen kazançlara ilişkin gelir ve kurumlar vergisi istisnası 5746 SAYILI AR-GE KANUNU - Ar-Ge ve Tasarım indirimi - Gelir vergisi stopaj teşviki - Damga vergisi istisnası - Gümrük vergisi istisnası - SGK işveren prim desteği

9. İrfan VURAL - YMM TEKNOKENTLERDE ELDE EDİLEN KAZANÇLARA YÖNELİK GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI

10. İrfan VURAL - YMM TEKNOKENTLERDE ELDE EDİLEN KAZANÇLARA YÖNELİK GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 4691 sayılı Kanunun Geçici 2 nci maddesine göre; • Yönetici şirketlerin bu Kanun uygulaması kapsamında elde ettikleri kazançlar, • Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu Bölgedeki yazılım, tasarım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları, 31/12/2023 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.

11. İrfan VURAL - YMM KAZANÇ İSTİSNASINDAN YARARLANMANIN ŞARTLARI İstisnadan faydalanılabilmesi için; • Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterilmesi, • Kazancın Ar-Ge, yazılım ve tasarıma dayalı faaliyetlerden elde edilmesi, gereklidir.

15. İrfan VURAL - YMM KAZANÇ İSTİSNASINDAN YARARLANMANIN ŞARTLARI İstisnadan faydalanılabilmesi için; • Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterilmesi, • Kazancın Ar-Ge, yazılım ve tasarıma dayalı faaliyetlerden elde edilmesi, gereklidir. Bu istisnanın uygulanabilmesi için mükellefler bağlı bulundukları vergi dairesine başvuruda bulunurlar. Söz konusu istisnanın uygulanabilmesi için bu başvuruya, yönetici şirketten alınacak olan vergi mükellefinin Bölgede yer aldığını ve mükellefin faaliyet alanlarını gösteren belgeler de eklenir.

16. İrfan VURAL - YMM İSTİSNA TUTARININ TESPİTİ İstisna, bir kazanç istisnasıdır. * İstisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı istisna olacaktır.

17. İrfan VURAL - YMM İSTİSNA TUTARININ TESPİTİ Müşterek Genel Giderler ve Amortismanların Dağıtımı : * İstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde, müşterek genel giderlerin bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan maliyetlerin birbirine oranı esas alınarak dağıtılması gerekir. Mükelleflerin istisna kapsamına girmeyen faaliyetlerinde müştereken kullandığı tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunların her bir işte kullandıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.

18. İrfan VURAL - YMM PROJE KAPSAMINDA YAPILAN HARCAMALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ • Yönetici şirket tarafından onaylanan proje kapsamında gerçekleştirilen Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetlerine yönelik harcamaların, doğrudan gider yazılmayıp AKTİFLEŞTİRİLMESİ gerekir. • Proje sonunda oluşan gayrimaddi hakkın veya toplam harcamanın amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekir. • Ar-Ge faaliyetinin başarısız olması durumunda ise, yapılan harcamalar muhasebe açısından tek seferde gider yazılır.

19. İrfan VURAL - YMM PROJE KAPSAMINDA YAPILAN HARCAMALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ • Yönetici şirket tarafından onaylanan proje kapsamında gerçekleştirilen Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetlerine yönelik harcamaların, doğrudan gider yazılmayıp AKTİFLEŞTİRİLMESİ gerekir. • Proje sonunda oluşan gayrimaddi hakkın veya toplam harcamanın amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekir. • Ar-Ge faaliyetinin başarısız olması durumunda ise, yapılan harcamalar muhasebe açısından tek seferde gider yazılır.

20. İrfan VURAL - YMM PROJE KAPSAMINDA YAPILAN HARCAMALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ • Yönetici şirket tarafından onaylanan proje kapsamında gerçekleştirilen Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetlerine yönelik harcamaların, doğrudan gider yazılmayıp AKTİFLEŞTİRİLMESİ gerekir. • Proje sonunda oluşan gayrimaddi hakkın veya toplam harcamanın amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekir. • Ar-Ge faaliyetinin başarısız olması durumunda ise, yapılan harcamalar muhasebe açısından tek seferde gider yazılır. Proje bitmeden amortisman hesaplanması mümkün değildir ! ! !

21. İrfan VURAL - YMM BÖLGEDE GERÇEKLEŞTİRİLEN FAALİYETLER NETİCESİNDE ELDE EDİLEN GELİRLERİN İSTİSNA KARŞISINDAKİ DURUMU Bölgede yürütülen Ar-Ge, yazılım veya tasarım faaliyeti sonucunda elde edilen ürün veya gayrimaddi hakkın;

27. İrfan VURAL - YMM Ar-Ge, tasarım ve yazılım faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları : Teknoloji geliştirme bölgelerinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir. Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ancak, lisans, patent gibi gayrimaddi haklara bağlanmamış olmakla birlikte uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon, ek yazılım gibi faaliyetlerden elde edilen kazançların istisna kapsamında değerlendirileceği tabiidir. • Örneğin; teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım faaliyetinde bulunan şirketin, ürettiği yazılımların lisans satışından veya kiralanmasından elde edeceği kazançlar istisnadan yararlanacak, ancak söz konusu yazılımın disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. • Aynı şekilde, bir ilaç şirketince bölgede gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyeti sonucu ortaya çıkan kanser ilacına ait gayrimaddi hakkın kiralanması veya devrinden elde edilecek kazançlar istisnadan yararlanacak, ilacın bizzat üretilerek satılması halinde bu faaliyetten elde edilen kazancın gayrimaddi hakka isabet eden kısmı hariç istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır.

28. İrfan VURAL - YMM İstisna kapsamına girmeyen kazançlar nelerdir?  Bölge dışında yürütülen faaliyetler dolayısıyla elde edilen gelirler,  Bölgede yürütülmekle birlikte, Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetleri dışındaki işlemlerden elde edilen gelirler,  Mevduat faizi, repo geliri, duran varlık satış karı vb. diğer gelirler, İstisna kapsamında değildir.

29. İrfan VURAL - YMM İstisna kapsamına girmeyen kazançlar nelerdir?  Bölge dışında yürütülen faaliyetler dolayısıyla elde edilen gelirler,  Bölgede yürütülmekle birlikte, Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetleri dışındaki işlemlerden elde edilen gelirler,  Mevduat faizi, repo geliri, duran varlık satış karı vb. diğer gelirler, İstisna kapsamında değildir.

30. İrfan VURAL - YMM Bölgedeki faaliyetlerden doğan vade farkları, kur farkları istisna kapsamında mıdır? • Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden elde edecekleri gelirleri ile olağandışı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu kapsamda, nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan faiz gelirleri, yabancı para cinsinden aktifler dolayısıyla oluşan kur farkları ve iktisadi kıymetlerin elden çıkarılmasından doğan gelirler istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.

31. İrfan VURAL - YMM İSTİSNA KAPSAMINDAKİ KAZANÇLARIN DAĞITILMASI Yönetici şirketler dahil olmak üzere bölgede faaliyet gösteren kurumların, bu bölgelerde elde ettikleri kazançları dağıtmaları halinde, dağıtılan kâr payları üzerinden elde edenin hukuki niteliğine göre Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin ikinci fıkrası ve 30 uncu maddesinin üçüncü ve altıncı fıkraları uyarınca vergi kesintisi yapmaları gerekmektedir.

32. İrfan VURAL - YMM HİBE ŞEKLİNDE ALINAN DESTEKLERİN İSTİSNA KARŞISINDAKİ DURUMU Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren mükelleflere, istisnadan yararlanan Ar- Ge projelerine ilişkin olarak, TÜBİTAK ve benzeri kurumlar tarafından ilgili mevzuat çerçevesinde hibe şeklinde sağlanan destek tutarları ile diğer kurumların bu mahiyetteki her türlü bağış ve yardımları, gelir ve kurum kazancına dahil edilecek ve istisnadan yararlandırılacaktır.

33. İrfan VURAL - YMM TEKNOKENTLERDE YÜRÜTÜLEN FAALİYETLERDEN ZARAR EDİLMESİ • Kurumlar Vergisi Kanununun 5/3 maddesine göre, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara ilişkin giderler veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlar, istisna dışı kurum kazancından indirilemez.

34. İrfan VURAL - YMM TEKNOKENTLERDE YÜRÜTÜLEN FAALİYETLERDEN ZARAR EDİLMESİ • Kurumlar Vergisi Kanununun 5/3 maddesine göre, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara ilişkin giderler veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlar, istisna dışı kurum kazancından indirilemez. Dolayısıyla, bölgede yürütülen Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetleri sonucunda zarar doğması halinde, bu zararların vergiye tabi diğer kurum kazancından indirilmesi mümkün değildir. Söz konusu zararlar, beyannamede KKEG olarak gösterilmelidir.

35. İrfan VURAL - YMM Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü

43. İrfan VURAL - YMM Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 TGB’de gerçekleştirilen Ar-Ge harcaması için ayrıca Ar-Ge indirimi hesaplanmayacaktır. İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü

62. İrfan VURAL - YMM Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İstisna Kazanç : 3.180.000 (3.460.000 – 280.000) İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü

63. İrfan VURAL - YMM Örnek : 2009 (TL) MERKEZ ŞUBE (Tekn.Gel.Böl.) TOPLAM Net Satışlar 15.000.000 10.000.000 25.000.000 Satışların Maliyeti - 12.000.000 - 6.000.000 - 18.000.000 Satış Karı 3.000.000 4.000.000 7.000.000 Ar-Ge Giderleri - 700.000 - 300.000 - 1.000.000 Gen. Yön. Giderleri - 1.500.000 - 500.000 - 2.000.000 Faiz Gelirleri 80.000 60.000 140.000 Men. Kıy.Sat.Kâr. 100.000 200.000 300.000 Kambiyo Karları - 50.000 50.000 Kambiyo Zararları - 40.000 - 30.000 - 70.000 Fin.Giderleri - 80.000 - 20.000 - 100.000 DÖNEM KÂRI 860.000 3.460.000 4.320.000 İstisna Kazanç : 3.180.000 (3.460.000 – 280.000) BEYANNAME: Tic. Bil. Kârı : 4.320.000 İstisna : 3.180.000 Matrah : 1.140.000 İrfan VURAL Gelirler Başkontrolörü

64. İrfan VURAL - YMM 5746 SAYILI AR-GE VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN KAPSAMINDA KURUMLAR VERGİSİNDE AR-GE VE TASARIM İNDİRİMİ

65. İrfan VURAL - YMM AR-GE VE TASARIM İNDİRİMİ (5746 sayılı Kanun Md. 3) • Teknoloji merkezi işletmelerinde, • Ar-Ge merkezlerinde, • Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, • Rekabet öncesi işbirliği projelerinde, • Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca, gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile bu Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde gerçekleştirilen münhasıran tasarım harcamalarının tamamı kurum tespitinde indirim konusu yapılır.

66. İrfan VURAL - YMM • Bölge içerisinde faaliyette bulunan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri, yazılım, tasarım veya Ar-Ge faaliyetleri dolayısıyla 4691 sayılı Kanunda yer alan vergisel teşviklerden bütün halinde yararlanabilirler. • Bu durumda aynı yazılım veya Ar-Ge veya tasarım projesi için 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunda yer alan vergisel teşviklerden ayrıca yararlanamazlar.

67. İrfan VURAL - YMM TEKNOKENTLERDE YÜRÜTÜLEN FAALİYETLERE YÖNELİK KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI

68. İrfan VURAL - YMM TEKNOKENTLERDE YÜRÜTÜLEN FAALİYETLERE YÖNELİK KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI KDV Kanununun geçici 20. maddesi uyarınca, Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde, münhasıran bu bölgelerde ürettikleri; • sistem yönetimi, • veri yönetimi, • iş uygulamaları, • sektörel, • internet, • mobil ve • askeri komuta kontrol uygulama, yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV’den istisnadır.

69. İrfan VURAL - YMM Söz konusu istisna, kısmi istisna niteliğindedir: • Kısmi istisna uygulamasında satış bedeli üzerinden KDV hesaplanmaz. • Ancak, daha önceki aşamada bu satışla ilgili yüklenilen KDV’ler, indirim konusu yapılamaz; • Dolayısıyla, önceki dönemlerde indirim konusu yapılan KDV’ler, istisna kapsamında teslimin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde “İlave Edilecek KDV” satırı kullanılarak KDV beyannamesine tekrar eklenir.

70. İrfan VURAL - YMM Söz konusu istisna, kısmi istisna niteliğindedir: • Kısmi istisna uygulamasında satış bedeli üzerinden KDV hesaplanmaz. • Ancak, daha önceki aşamada bu satışla ilgili yüklenilen KDV’ler, indirim konusu yapılamaz; • Dolayısıyla, önceki dönemlerde indirim konusu yapılan KDV’ler, istisna kapsamında teslimin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde “İlave Edilecek KDV” satırı kullanılarak KDV beyannamesine tekrar eklenir.

71. İrfan VURAL - YMM KDV İSTİSNASINDAN YARARLANILMASININ ŞARTLARI 1. İstisnadan sadece teknokentte faaliyette bulunan mükellefler yararlanabilir. 2. Söz konusu mükellefler, sadece bu bölgelerde ürettikleri yazılımlar için istisnadan yararlanabilir. 3. KDV istisnası, 4691 sayılı Kanunda öngörülen süre (31.12.2013 tarihine kadar) geçerlidir. 4. İstisna bu bölgelerde üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımlarıyla sınırlıdır. 5. Yönetici şirketin onayı alınarak ilgili vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekmektedir.

72. İrfan VURAL - YMM KDV İSTİSNASINDAN YARARLANILMASININ ŞARTLARI 1. İstisnadan sadece teknokentte faaliyette bulunan mükellefler yararlanabilir. 2. Söz konusu mükellefler, sadece bu bölgelerde ürettikleri yazılımlar için istisnadan yararlanabilir. 3. KDV istisnası, 4691 sayılı Kanunda öngörülen süre (31.12.2013 tarihine kadar) geçerlidir. 4. İstisna bu bölgelerde üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımlarıyla sınırlıdır. 5. Yönetici şirketin onayı alınarak ilgili vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekmektedir.

73. İrfan VURAL - YMM BÖLGEDE ÇALIŞAN AR-GE, TASARIM VE DESTEK PERSONELİNE ÖDENEN ÜCRETLERE YÖNELİK VERGİ TEŞVİKLERİ

74. İrfan VURAL - YMM BÖLGEDE ÇALIŞAN AR-GE, TASARIM VE DESTEK PERSONELİNE ÖDENEN ÜCRETLERE YÖNELİK VERGİ TEŞVİKLERİ 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesine göre; Bölgede çalışan; AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır.

75. İrfan VURAL - YMM STOPAJ İSTİSNASININ USUL VE ESASLARI • Gelir vergisi stopajı ve sigorta primi işveren hissesine ilişkin teşviklerden yararlanacak olan destek personeli sayısı, AR-GE ve tasarım personeli sayısının yüzde onunu aşamaz. • Destek personeli sayısı hesabında küsuratlı sayılar bir üst tamsayıya iblağ edilir. • Destek personeli sayısının toplam Ar-Ge ve tasarım personeli sayısının yüzde onunu aşması hâlinde, brüt ücreti en az olan destek personelinin ücretinden başlamak üzere her türlü vergi istisnası uygulanır. Brüt ücretlerin aynı olması hâlinde, ücretine her türlü vergi istisnası uygulanacak destek personeli ise çalıştığı girişimci firma tarafından belirlenir.

76. İrfan VURAL - YMM STOPAJ İSTİSNASININ USUL VE ESASLARI (2) • Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de bu istisna kapsamındadır. Hesaplamada küsuratlı sayılar bir üst tamsayıya iblağ edilir. • Haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu istisnadan faydalanamaz. • Yönetici şirket, ücreti gelir vergisi istisnasından yararlanan kişilerin Bölgede fiilen çalışıp çalışmadığını denetler. • Bu istisnanın uygulanabilmesi için, ilgili girişimci, Bölgede çalışan ve bu Yönetmeliğe göre tanımlanmış tüm Ar-Ge, tasarım ve destek personelini, Ar-Ge ve tasarım projelerindeki görev tanımlarını, nitelik ve çalışma sürelerini gösteren listeyi aylık olarak yönetici şirkete onaylatır, inceleme ve denetimlerde ibraz edilmek üzere saklar

77. İrfan VURAL - YMM STOPAJ İSTİSNASININ USUL VE ESASLARI (3) • Bölgede çalışan personelin istisna kapsamı dışındaki net ücret ödemelerinin brüte iblağ edilecek vergisinin hesaplanması, bu hesaplama yapılırken Kanunla sağlanan vergi teşviklerinin dikkate alınmaması gerekir. • Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu Kanun kapsamında elde ettiği ücret, prim, ikramiye ve benzeri ödemeler de istisna kapsamına dâhildir. Bu bent kapsamındaki saat, oran, süre, ücret gibi konular aylık ve 30 gün esasına göre hesaplanır.

78. İrfan VURAL - YMM Proje Kapsamındaki Faaliyetlerin Bir Kısmının Bölge Dışında Yürütülmesinin Zorunlu Olduğu Durumlarda İstisna Uygulaması : • Bölgede yer alan işletmelerde çalışan Ar-Ge ve tasarım personelinin bu Bölgelerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda Bölge dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerinin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Bakanlar Kurulunca ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek kısmı (%100) gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. • Bu bent kapsamında teşvikten yararlanılması için Bölge yönetici şirketinin onayının alınması ve Bakanlığın bilgilendirilmesi zorunludur. • Yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirilen sürenin Bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur.

79. İrfan VURAL - YMM Bölge Dışında Olduğu Halde İstisna Kapsamında Değerlendirilen Faaliyetler (2016/9091 sayılı BKK) Bölgede yürütülen projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, aşağıda belirtilen faaliyetlerin bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda, ilgili bölge yönetici şirketinin onayının alınması ve Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının bilgilendirilmesi kaydıyla, bölge dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin yüzde yüzü gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. a) Laboratuvar, analiz, test ve deney çalışmaları. b) Diğer Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde yapılan çalışmalar. c) Saha araştırması. ç) Prototip geliştirmeye yönelik faaliyetler. d) Projelerde görev alan personel ile sınırlı olmak kaydıyla bilimsel içerikteki etkinlikler.

80. İrfan VURAL - YMM Bu bent kapsamındaki istisnanın uygulanabilmesi için; 1) Girişimcinin yürüttüğü yazılım veya Ar-Ge veya tasarım projesinin bir kısmının Bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu hallerde, girişimci şirket, yazılım veya Ar-Ge veya tasarım projesinin Bölge dışında geçirilmesi gereken kısımlarına ilişkin gerekçeli teklifi ile çalışanların projeler itibarıyla sayıları ve nitelikleri, bu personelin projelerde görev aldığı süreler, ücretlerine ilişkin bilgiyi yönetici şirkete sunar. 2) Girişimci tarafından sunulan gerekçeli teklif yönetici şirket tarafından incelenir ve söz konusu yazılım veya Ar-Ge veya tasarım projesinin bir kısmının Bölge içinde yürütülemeyeceğinin (Bölge dışında yapılmasının zorunlu olduğunun) tespit edilmesi ile Bölge dışında yürütülen yazılım, tasarım veya Ar-Ge faaliyetlerinin Bölgede yürütülen aynı yazılım veya Ar-Ge veya tasarım projesi kapsamında olduğunun tespit edilmesi şartıyla, gerekçeli teklif yönetici şirket tarafından onaylanır. 3) Bölgede çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin, yürüttüğü yazılım veya Ar-Ge veya tasarım projesi ile ilgili Bölge dışında geçirdiği süreye ilişkin yazılım veya Ar- Ge çalışması yapılan kurum veya kuruluştan aldığı belge yönetici şirkete sunulur.

81. İrfan VURAL - YMM Yüksek Lisans Veya Doktora Yapan Ar-Ge ve Tasarım Personelinin Bölge Dışında Geçirdiği Sürelere İlişkin Ücretlerde Stopaj İstisnası • Bölgede yer alan işletmelerde en az bir yıl süreyle çalışan Ar-Ge ve tasarım personelinin yüksek lisans yapanlar için bir buçuk yılı, doktora yapanlar için iki yılı geçmemek üzere Bölge dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Bakanlar Kurulunca ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek kısmı (%100), gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. • Bu kapsamda teşvikten yararlanılması için Bölge yönetici şirketinin onayının alınması ve Bakanlığın bilgilendirilmesi zorunludur.

82. İrfan VURAL - YMM DAMGA VERGİSİ VE HARÇ İSTİSNASI

83. İrfan VURAL - YMM Damga Vergisi ve Harç İstisnası • Yönetici şirketler, 4691 sayılı Kanunun 8 inc, maddesine göre, Kanunun uygulanması ile ilgili olarak düzenlenen kağıtlar yönünden damga vergisi ve yapılan işlemler bakımından harçlardan muaftır. • Yönetici şirket statüsünde bulunmayan, Bölgedeki diğer mükelleflerin damga vergisi ve harç muafiyeti yoktur. • Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesna olduğundan, bu personel ile ilgili ücret bordrolarına damga vergisi istisnası uygulanacaktır. • Bu Kanun kapsamında yürütülen yazılım, AR-GE, yenilik ve tasarım projeleri ile ilgili araştırmalarda kullanılmak üzere ithal edilen eşya, gümrük vergisi ve her türlü fondan, bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar ve yapılan işlemler damga vergisi ve harçtan müstesnadır.

84. İrfan VURAL - YMM GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI

85. İrfan VURAL - YMM GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI 4691 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesine göre; Bu Kanun kapsamında yürütülen yazılım, AR-GE, yenilik ve tasarım projeleri ile ilgili araştırmalarda kullanılmak üzere ithal edilen eşya, gümrük vergisi ve her türlü fondan, bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar ve yapılan işlemler damga vergisi ve harçtan müstesnadır.

86. İrfan VURAL - YMM Gümrük Vergisi İstisnasının Usul ve Esasları • Bu istisna kapsamında ithal edilen eşya; Ar-Ge, yenilik ve tasarım projeleri ile ilgili araştırmalarda kullanılmak üzere Bilim ve Teknoloji Genel Müdürlüğünce onaylanarak Tek Pencere Sistemi aracılığıyla Gümrük ve Ticaret Bakanlığına gönderilecek izinde belirtilen eşyadan oluşur. • Bu istisnadan yararlanacak işletmeler Genel Müdürlükçe belirlenen başvuru formu ve eklerine göre taleplerini Bölge yönetici şirketine bildirir. • Bölge yönetici şirketi Yönetmeliğin 14 üncü maddesi kapsamında projeye uygunluğu açısından ithal eşya talebinin uygun olup olmadığını değerlendirir. • Bölge yönetici şirketi bu kapsamda ithalini uygun gördüğü eşyaya ilişkin bilgileri de içeren başvuruyu Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Tek Pencere Sistemi üzerinden Genel Müdürlüğe iletir. • Genel Müdürlük başvuruyu değerlendirir, uygun bulması halinde söz konusu başvuruyu onaylayarak gümrük işlemlerinde kullanılmak üzere Tek Pencere Sistemi üzerinden Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bildirir.

87. İrfan VURAL - YMM SINAİ MÜLKİYET HAKLARININ İŞLETİLMESİ VE DEVRİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARA YÖNELİK VERGİ İSTİSNASI

88. İrfan VURAL - YMM Sınai Mülkiyet Hakkı İstisnası Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen 5/B maddesi hükmüne göre; Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri ile yazılım faaliyetleri neticesinde ortaya çıkan buluşların; • Kiralanması, neticesinde elde edilen kazançların, • Devri veya satışı, neticesinde elde edilen kazançların, • Türkiye’de seri üretime tabi tutularak pazarlanmaları hâlinde elde edilen kazançların, • Türkiye'de gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının, % 50’si kurumlar vergisinden müstesnadır.

89. İrfan VURAL - YMM Sınai Mülkiyet Hakkı İstisnası (2) • Söz konusu istisna, 5746 sayılı Ar-Ge Kanunu uygulamasının tamamlayıcısı niteliğindedir. 5746 sayılı Kanunda Ar- Ge harcamaları desteklenirken; bu istisna ile birlikte Ar-Ge sonucu oluşan ürünün değerlendirilmesi aşaması da desteklenmektedir. • 4691 sayılı Teknokent kazanç istisnası ile bu istisnasından birlikte yararlanılamaz.

90. İrfan VURAL - YMM BÖLGEDE FAALİYETTE BULUNANLARA SERMAYE DESTEĞİ SAĞLAYAN DİĞER VERGİ MÜKELLEFLERİNİN YARARLANABİLECEKLERİ VERGİSEL AVANTAJLAR

91. İrfan VURAL - YMM BÖLGEDE FAALİYETTE BULUNANLARA SERMAYE DESTEĞİ SAĞLAYAN DİĞER VERGİ MÜKELLEFLERİNİN YARARLANACAKLARI VERGİ İNDİRİMİ • 31/12/2023 tarihine kadar uygulanmak üzere, Bölgede faaliyette bulunanlara Bakanlık tarafından uygun görülen alanlarda gerçekleştirecekleri projelerinin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye destekleri, beyan edilen gelirin veya kurum kazancının yüzde onunu ve öz sermayenin yüzde yirmisini aşmamak üzere, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde tespitinde indirim konusu yapılır. • İndirim konusu yapılacak tutar yıllık olarak 500.000 Türk Lirasını aşamaz. • Bu kapsamdaki projelerin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteklerinin iki yıl içerisinde ilgili projenin finansmanında kullanılmayan kısmı için indirim dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. • İndirim uygulamasından geçici vergi dönemleri itibarıyla da yararlanılır.

92. İrfan VURAL - YMM Sermaye desteği aşağıdaki şekillerde verilebilir: 1) Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteğinin, Bölgede faaliyette bulunan işletmelere, sermaye desteğini sağlayan mükelleflerce, işletmenin kuruluşunda veya sonrasında ortak olmak ve sermaye koymak suretiyle sağlanması zorunludur. 2) İndirim olarak dikkate alınabilecek tutar, gerçek kişiler açısından sermaye desteğinin sağlandığı takvim yılında elde edilen beyana tabi kazanç ve iratların toplam tutarından geçmiş yıl zararları ve tüm indirim ve istisnalar düşüldükten sonra kalan tutarın yüzde onu ile sınırlıdır. Kurumlar vergisi mükellefleri açısından ise sermaye desteğinin sağlandığı hesap dönemi başındaki öz sermayenin yüzde yirmisini aşmamak koşuluyla kurum kazancının en fazla yüzde onu ile sınırlı olup indirim tutarının tespitinde kurum kazancı olarak ticari bilanço kârı veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenmek ve geçmiş yıl zararları ile varsa tüm indirim ve istisnalar düşülmek suretiyle bulunan tutar [Ticari bilanço kârı (zararı) + kanunen kabul edilmeyen giderler-geçmiş yıl zararları-tüm indirim ve istisnalar] dikkate alınacaktır.

93. İrfan VURAL - YMM SIKLIKLA KARŞILAŞILAN UYGULAMA HATALARI VE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR

94. İrfan VURAL - YMM TGB Kazanç İstisnasının kurumlar vergisi beyannamesinde Ar-Ge indirimi satırına yazılması : • TGB kazanç istisnasının kurumlar vergisi beyannamesinin “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” tablosunda yer alan “Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar” satırına yazılarak beyan edilmesi gerekmektedir.

95. İrfan VURAL - YMM TGB Kazanç İstisnası olarak kazanç yerine farklı tutarların dikkate alınması : • Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerdeki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş oldukları kazançları istisna olarak beyan etmeleri gerekir.

98. İrfan VURAL - YMM TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir.

99. İrfan VURAL - YMM TGB’de Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan zararların yanlış beyan edilmesi : KVK’nın 5/3. maddesinde; iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzere, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği hükmedilmiştir. Bu nedenle, TGB’deki Ar-Ge ve yazılım faaliyetleri sonucunda bir zarar doğmuş ise, bu zararın KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir.

102. İrfan VURAL - YMM TGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanması : • Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir.

103. İrfan VURAL - YMM TGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanması : • Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir. TGB istisnası, bir kazanç istisnası olup istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır. İstisna kazancın ve bu bağlamda kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, Kanun uygulaması kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir.

104. İrfan VURAL - YMM TGB istisna kazanç tutarının yanlış hesaplanması : • Özellikle, TGB’de yapılan faaliyet yanısıra başka bir merkez veya şube aracılığıyla TGB dışında yapılan faaliyet varsa, istisna kazanç tutarının hesaplanması özellik göstermektedir. TGB istisnası, bir kazanç istisnası olup istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır. İstisna kazancın ve bu bağlamda kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, Kanun uygulaması kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir.

105. İrfan VURAL - YMM Müşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıma tabi tutulmaması : • İstisna kapsamına giren faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde müşterek genel giderlerin, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan maliyetlerin birbirine oranı esas alınarak dağıtılması gerekmektedir.

106. İrfan VURAL - YMM Kur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerin istisna kapsamında dikkate alınması : • Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden elde edecekleri gelirleri ile olağandışı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.

107. İrfan VURAL - YMM Kur farkı, mevduat faizi vb. gelirlerin istisna kapsamında dikkate alınması : • Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin, 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden elde edecekleri gelirleri ile olağandışı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu nedenle, * nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan faiz, repo ve benzeri gelirler ile * istisna kapsamındaki faaliyetler dışında kalan alacaklardan kaynaklanan kur farkları, istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.

108. İrfan VURAL - YMM KİT in teknoparkta bulunan laboratuarında çalışan personelinin ücretlerinin 4691 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisinden istisna edilip edilmeyeceği :

109. İrfan VURAL - YMM KİT in teknoparkta bulunan laboratuarında çalışan personelinin ücretlerinin 4691 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisinden istisna edilip edilmeyeceği : .... yerleşkesinde bulunan laboratuarında çalışan personelinin 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda yer alan personel tanımı kapsamında olması halinde, Ar-Ge personeli ile Ar-Ge personeli sayısının % 10 una kadar destek personelinin bölgedeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığının 18/09/2013 tarih ve 38418978-120[61-13/ 12]- 1035 sayılı özelgesi.

110. İrfan VURAL - YMM Teknokent bünyesinde faaliyet gösteren şirketin 4691 sayılı Kanun çerçevesinde yürütülen projesinin yanında başka bir proje için 5746 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanıp yararlanmayacağı. :

111. İrfan VURAL - YMM Teknokent bünyesinde faaliyet gösteren şirketin 4691 sayılı Kanun çerçevesinde yürütülen projesinin yanında başka bir proje için 5746 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanıp yararlanmayacağı. : Ar-Ge Yönetmeliğinin "Ar-Ge ve Yenilik Projeleri" başlıklı 20 nci maddesinde; Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında teknoloji geliştirme bölgeleri içerisinde gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyetlerine yönelik olarak kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projeleri için Kanunla sağlanılan destek ve teşviklerden bütün hâlinde yararlanılabileceği, bu durumda, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre sağlanan destek ve teşviklerden ayrıca yararlanılamayacağı belirtilmiştir. Bu hüküm ve açıklamalara göre, ..................... Üniversitesi içerisinde kurulu Teknokent bünyesinde faaliyet gösteren Şirketiniz tarafından Teknokent dışında ve ayrı bir bölgede kurulacak Ar-Ge Merkezi bünyesinde yürüteceğiniz başka bir projeniz için 5746 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerinde yer alan destek ve teşviklerden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge Merkezinde yürüteceğiniz projeye ilişkin Ar-Ge harcamalarının, Teknokent bünyesinde yürütülmekte olan projeye ilişkin Ar-Ge harcamalarının hesabı ile ilişkilendirilmemesi gerekmektedir. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının 19/03/2015 tarih ve 62030549-125[10-2013/426]- 493 sayılı özelgesi.

112. İrfan VURAL - YMM Teknokentte üretilen yazılımlardan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi hk.

113. İrfan VURAL - YMM Teknokentte üretilen yazılımlardan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi hk. Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden: Buna göre, üretilen yazılımların disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) kurumlar vergisi istisnasından yararlanması mümkün değildir. Katma Değer Vergisi Kanunu yönünden: Bu hüküm ve açıklamalara göre, Şirketiniz tarafından … Teknoken’te KDV Kanununun geçici 20/1′inci maddesinde sayılan yazılımlar kapsamında ürettiğiniz yazılımların teslimi ve bu kapsamda üretilen yazılımların fikri mülkiyet hakkı Şirketinizde kalmak suretiyle belirli zaman aralıklarıyla farklı kişilere teslimi veya söz konusu yazılımların sanal ortamda paylaşımının sağlanması işlemleri KDV Kanununun geçici 20/1 inci maddesi gereğince KDV den istisnadır. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının 23/05/2013 tarih ve 62030549-125[5-2012/92]- 766 sayılı özelgesi.

114. İrfan VURAL - YMM Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde gerçekleştirilen danışmanlık faaliyetlerinin kurumlar vergisi karşısındaki durumu:

115. İrfan VURAL - YMM Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde gerçekleştirilen danışmanlık faaliyetlerinin kurumlar vergisi karşısındaki durumu: Bu hüküm ve açıklamalara göre; Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren şirketlerin bölge içinde gerçekleştirdikleri ve 4691 sayılı Kanunda tanımı yapılan Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş oldukları kazançlar 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. ……… Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren şirketinizin yine bölgede faaliyet gösteren başka bir şirkete vermiş olduğu danışmanlık hizmetinden elde ettiği kazançların ise kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İzmir Vergi Dairesi Başkanlığının 16/06/2015 tarih ve 84098128-125[10-2014-7]-280 sayılı özelgesi.

116. İrfan VURAL - YMM İrfan VURAL Yeminli Mali Müşavir irfan.vural@bakis.com.tr www.bakis.com.tr TEŞEKKÜRLER… 0312 284 03 35 - 36

Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler

Similar to Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler (6)

More from Bakış Yeminli Mali Müşavir

More from Bakış Yeminli Mali Müşavir (12)

Teknokentlerde Yürütülen Faaliyetlere Yönelik Vergisel Teşvikler