הרצאתו של רו"ח (עו"ד) חגי אלמקייס בועידה הכלכלית ה - 3 - מושב פתיחה נושא ההרצאה - מיסוי מטבעות קריפטוגרפיים

1. 1
‫מרצה‬:‫רו‬"‫ח‬(‫עו‬"‫ד‬)‫חגי‬‫אלמקייס‬-‫שותף‬

2. 2
‫עניינים‬ ‫תוכן‬
‫וקצת‬ ‫מהחיים‬ ‫דוגמאות‬‫נתונים‬.
‫אופן‬‫מטבע‬ ‫רכישת‬‫דיגיטלי‬.
‫הצדדים‬ ‫אנונימיות‬‫לעסקאות‬‫הון‬ ‫להלבנת‬ ‫וחשש‬.
‫מיסוי‬ ‫היבטי‬‫המיסים‬ ‫רשות‬ ‫ועמדת‬.
‫רולינג‬‫הקריפטו‬‫בישראל‬ ‫המיסים‬ ‫רשות‬ ‫שפרסמה‬ ‫הראשון‬.
‫המיסים‬ ‫רשות‬ ‫מול‬ ‫ללקוחות‬ ‫מס‬ ‫הסדרי‬.
‫ובנקים‬ ‫רגולציה‬

3. 3
‫ליווי‬‫משקיעי‬‫ביטקוין‬,‫ביותר‬ ‫הוותיק‬ ‫בינתיים‬-‫משנת‬2011.
4$‫לביט‬(‫ל‬ ‫גישה‬ ‫איבדו‬ ‫חלק‬-PRIVATE KEY.)
‫לפי‬ ‫קרוב‬2,000‫ההשקעה‬ ‫על‬(‫לסוף‬ ‫נכון‬2017.)
‫ב‬ ‫השתתפות‬-ICO‫של‬‫האיתריום‬‫ביולי‬2014(‫ביולי‬ ‫בפועל‬ ‫קבלה‬2015)
1‫ביט‬=2,000‫את‬'‫ר‬‫ב‬-ICO,‫בסביבות‬ ‫היום‬1:12.
‫קבוצות‬ ‫ליווי‬ICO(‫הנפקת‬‫טוקנים‬.)
3
‫נתונים‬ ‫וכמה‬ ‫מהחיים‬ ‫דוגמאות‬ ‫עם‬ ‫נתחיל‬

4. 4
‫דיגיטלי‬ ‫מטבע‬ ‫רכישת‬ ‫אופן‬
‫רכישת‬‫מטבע‬"‫רגילה‬"-‫מצ‬'‫יינג‬'‫ים‬‫מסודרים‬,‫מיחידים‬-‫בארץ‬‫ובעולם‬.
‫פורומים‬‫לרכישת‬‫מטבעות‬‫קריפטו‬-‫בפייסבוק‬,‫טלגרם‬‫וכו‬'.
‫כרייה‬.
‫הנפקות‬‫מטבעות‬(ICO),‫וחליפין‬‫בפלטפורמות‬‫מסחר‬.
‫מלקוחות‬-‫מטבע‬‫בתמורה‬‫למתן‬‫שירות‬‫או‬‫מכירת‬‫מוצר‬.
‫קבלת‬‫מטבע‬‫בעקבות‬‫פיצול‬‫מטבע‬‫קיים‬-FORK.

5. 5
‫דיגיטלי‬ ‫מטבע‬ ‫רכישת‬ ‫אופן‬
‫מר‬ ‫של‬ ‫בארנק‬ ‫תנועות‬Laszlo Hanyecz,‫שרכש‬
‫בשנת‬2010‫ב‬ ‫פיצה‬ ‫מגש‬-10,000BTC.
‫הראשון‬ ‫לתשלום‬ ‫נחשבת‬‫בביטקוין‬‫מוצר‬ ‫עבור‬
"‫בעולם‬‫האמיתי‬"

6. 6
‫והחשש‬ ‫לעסקאות‬ ‫הצדדים‬ ‫אנונימיות‬
‫הון‬ ‫להלבנת‬
‫אנונימיות‬‫הצדדים‬‫לעסקאות‬
‫בקובץ‬‫הבלוקצ‬'‫יין‬‫של‬‫הביטקוין‬‫מצוי‬‫התיעוד‬‫המלא‬‫לכל‬‫התנועות‬
‫שנרשמו‬‫בו‬‫אי‬‫פעם‬,‫ולכן‬‫תפיסת‬‫ה‬"‫אנונימיות‬"‫של‬‫מטבע‬‫הביטקוין‬‫איננה‬
‫מבוססת‬!
‫מטבעות‬-‫מונרו‬,‫זיקאש‬-‫טכנולוגיה‬‫שמאפשרת‬‫אנונימיות‬‫לטרנזקציות‬.
‫חשש‬-‫הלבנת‬‫הון‬!
‫חובה‬‫לבצע‬‫את‬‫הבדיקות‬‫הנדרשות‬‫בחוק‬‫כדי‬‫להשתכנע‬‫כי‬‫אין‬‫מדובר‬
‫במטבעות‬‫אשר‬‫הושגו‬‫באופן‬‫לא‬‫כשר‬!!!
‫כתובות‬/‫מפתח‬‫ציבורי‬"‫נגוע‬".

7. 7
‫מיסוי‬ ‫היבטי‬-‫המיסים‬ ‫רשות‬ ‫עמדת‬
‫עמדה‬32/2017‫וחוזר‬5/2018‫של‬‫רשות‬‫המיסים‬(‫מיסוי‬‫פעילות‬‫באמצעי‬
‫תשלום‬‫מבוזר‬).
"‫מטבע‬‫ויטואלי‬"‫הוא‬"‫נכס‬"‫רווח‬‫הון‬.
‫בחינת‬‫פעילות‬‫הקריפטו‬‫האם‬‫מגיעה‬‫לכדי‬"‫עסק‬".
"‫מטבע‬‫וירטואלי‬"‫איננו‬‫מטבע‬‫חוץ‬.

8. 8
‫מיסוי‬ ‫היבטי‬-‫ה‬ ‫רשות‬ ‫עמדת‬-ICO
‫חוזר‬7/2018‫בנושא‬ICO(Utility Tokens).
‫התמורה‬‫המתקבלת‬‫בהנפקה‬-‫הכנסה‬‫מראש‬.
‫הכרה‬‫בהכנסה‬-‫בהתאם‬‫לקצב‬‫מתן‬‫השירותים‬,‫הספקת‬‫המוצרים‬‫או‬
‫ביום‬‫שהשירות‬‫שפותח‬‫הפך‬‫להיות‬‫זמין‬.
‫במקרים‬‫מסויימים‬-‫הכרה‬‫בהכנסה‬‫מיידית‬(‫פיתוח‬‫נכשל‬,‫הפסקת‬
‫פעילות‬‫וכדומה‬).
‫התייחסות‬‫למיסוי‬‫עובדים‬/‫נותני‬‫שירותים‬(‫במועד‬‫המימוש‬).

9. 9
‫בנושא‬ ‫המיסים‬ ‫רשות‬ ‫של‬ ‫ראשון‬ ‫רולינג‬
‫קריפטו‬-‫שכ‬ ‫קבלת‬"‫ט‬‫בקריפטו‬
‫החלטת‬‫מיסוי‬209/18.
‫מהו‬‫סכום‬‫ההכנסה‬‫שיש‬‫לדווח‬‫עליה‬?
‫המועד‬‫להוצאת‬‫חשבונית‬‫במידה‬‫והמטבע‬‫נמכר‬.
‫חישוב‬‫שער‬‫ממוצע‬‫לדיווח‬‫אם‬‫הגיע‬‫מועד‬‫הוצאת‬‫החשבונית‬.

10. 10
‫מיסוי‬ ‫היבטי‬
‫המטבע‬ ‫רכישת‬ ‫לאופן‬ ‫בהתייחס‬
‫ברכישה‬"‫רגילה‬",ICO,‫חליפין‬,‫פיצול‬(FORK)‫רווח‬‫הון‬(‫ניתן‬
‫לטעון‬‫כי‬‫קיים‬‫פטור‬‫כ‬"‫הפרשי‬‫שער‬"‫בידי‬‫יחיד‬).
‫בפעילות‬‫עסקית‬‫הכנסה‬‫בשיעורים‬‫רגילים‬.
‫כרייה‬‫וקבלת‬‫מטבעות‬‫במסגרת‬‫עסק‬/‫משלח‬‫יד‬‫הכנסה‬‫בשיעורים‬
‫רגילים‬(‫כרייה‬‫ב‬-"POOL"-‫ייתכן‬‫הוני‬)

11. 11
‫מיסוי‬ ‫היבטי‬
‫ב‬ ‫מדובר‬ ‫כי‬ ‫לטעון‬ ‫ניתן‬ ‫מדוע‬"‫חוץ‬ ‫מטבע‬"‫ממס‬ ‫הפטורה‬ ‫ובמכירה‬
‫הגדרת‬"‫מטבע‬‫חוץ‬"-‫ההגדרה‬‫בחוק‬‫בנק‬‫ישראל‬-"‫שטרי‬‫כסף‬‫או‬
‫מעות‬‫שהם‬‫הילך‬‫חוקי‬‫במדינת‬‫חוץ‬‫ואינם‬‫הילך‬‫חוקי‬‫בישראל‬;"(‫לא‬
‫כולל‬"‫כסף‬‫דיגיטלי‬).
‫רווחים‬‫מעליית‬‫ערך‬‫של‬‫מט‬"‫ח‬‫בח‬-‫ן‬‫עו‬"‫ש‬‫או‬‫פיקדון‬‫במט‬"‫ח‬‫בבנק‬
‫פטורים‬‫ממס‬.
‫הגדרת‬‫כסף‬‫או‬‫אמצעי‬‫תשלום‬(‫ויקיפדיה‬)-"‫אמצעי‬-‫חליפין‬‫פיזי‬‫או‬
‫רשומה‬‫ממוחשבת‬‫שתמורתה‬‫ניתן‬‫לקבל‬‫טובין‬‫או‬‫שירותים‬.
‫מדינות‬‫רבות‬‫מכירות‬‫במטבעות‬‫הדיגיטליים‬.

12. 12
‫המיסים‬ ‫רשות‬ ‫מול‬ ‫מס‬ ‫הסדרי‬
‫גילוי‬‫מרצון‬(‫נוהל‬‫מיום‬12.12.17).
‫מסלול‬‫אנונימי‬2018(2019-‫שמי‬).
‫דו‬"‫ח‬2017-"‫מטבע‬"+‫גילוי‬‫בדו‬"‫ח‬.

13. 13
‫שליחות‬‫בהחזקת‬ ‫נאמנות‬ ‫או‬‫קריפטו‬
‫אחר‬ ‫עבור‬ ‫בארנק‬ ‫מטבעות‬ ‫החזקת‬(‫שאינם‬ ‫ואחרים‬ ‫משפחה‬ ‫בן‬ ‫כגון‬
‫בתחום‬ ‫מצויים‬.)
‫נאמנות‬ ‫ולא‬ ‫בשליחות‬ ‫מדובר‬!
‫השליחות‬ ‫מרכיבי‬ ‫את‬ ‫שיבטא‬ ‫הסכם‬ ‫נדרש‬.
‫בדו‬ ‫לרשויות‬ ‫מלא‬ ‫גילוי‬ ‫נדרש‬"‫ההון‬ ‫ובהצהרת‬ ‫השולח‬ ‫של‬ ‫השנתי‬ ‫ח‬.

14. 14
‫ובנקים‬ ‫רגולציה‬
‫קבלת‬‫כספים‬‫ע‬"‫י‬‫בנקים‬
BOG‫נגד‬‫בנק‬‫לאומי‬.
‫רגולציית‬‫ניירות‬‫ערך‬.
‫הנפקת‬ICO(‫ישראל‬?‫גיברלטר‬?‫שוויץ‬?‫מלטה‬?‫אסטוניה‬?)
‫ע‬"‫יחידים‬ ‫י‬
‫ל‬ ‫נזילות‬-ICO

15. 15
‫רבה‬ ‫תודה‬
‫ארצי‬,‫חיבה‬,‫אלמקייס‬,‫כהן‬-‫פתרונות‬‫מיסוי‬‫בע‬"‫מ‬
‫גן‬ ‫רמת‬:‫טלפון‬03-6134111,‫פקס‬03-6133113
‫חיפה‬:04-9118181,‫פקס‬:04-9118188
‫רו‬"‫ח‬(‫עו‬"‫ד‬)‫חגי‬‫אלמקייס‬:
hagi@ahec-tax.co.il