Kế toán
- 1. Lêi më ®Çu
ViÖt Nam ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng díi sù qu¶n lý vÜ
m« cña Nhµ níc ®ång thêi víi chÝnh s¸ch më réng quan hÖ víi c¸c níc trong
khu vùc vµ trªn thÕ giíi. V× vËy ngµy cµng cã nhiÒu c¸ch doanh nghiÖp
thµnh lËp.
Do nhiÒu doanh nghiÖp ra ®êi nªn sù c¹nh tranh ngµy cµng khèc liÖt,
muèn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®îc mçi doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng,
nghiªn cøu thÞ trêng vµ thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng nh»m mang l¹i lîi nhuËn
cao.
Muèn vËy doanh nghiÖp ph¶i quan t©m hµng ®Çu ®Õn yÕu tè ®Çu
vµo, ®Æc biÖt lµ vËt liÖu, ®©y lµ sù sèng cßn cña doanh nghiÖp.
ë hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp, NVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh
s¶n phÈm. V× vËy NVL cã ý nghÜa quan träng trong viÖc qui ®Þnh sè lîng
vµ chÊt lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®êi.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai lµ c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ
ph¸t triÓn n«ng th«n chuyªn may hµng xuÊt khÈu ë ViÖt Nam còng nh trªn
thÕ giíi. Trªn thÞ trêng ViÖt Nam hiÖn nay cã kh«ng Ýt c«ng ty may nªn viÖc
c¹nh tranh diÔn ra gay g¾t. §Ó c¸c s¶n phÈm c¹nh tranh ®îc trªn thÞ trêng,
C«ng ty ph¶i quan t©m ®Æc biÖt ®Õn NVL vµ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
vËt liÖu v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò qui ®Þnh ®Õn s¶n phÈm ®Çu ra.
Trªn ®©y ta ®· thÊy vai trß cña NVL quan träng tíi møc nµo trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt. Do ®ã, sau qu¸ tr×nh häc ë trêng vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp
t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi:
"Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng
Mai"
Néi dung ®îc chia lµm 3 phÇn chÝnh:
PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp.
PhÇn II: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp
- 2. Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô
PhÇn III: B¸o c¸o thùc tËp m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh
Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái
nh÷ng thiÕu sãt. Em mong sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé cña
c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò cña em tèt h¬n, thiÕt thùc víi thùc tÕ.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Häc sinh
Tëng DiÖp Anh
- 3. PhÇn I
§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ thùc tËp
Kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn kÐo theo nhu cÇu x· héi còng cao lªn nhÊt
lµ nhu cÇu vÒ may mÆc. ChÝnh v× vËy ho¹t ®éng may ngµy cµng chiÕm
vÞ trÝ quan träng trong x· héi. HiÖn nay c¸c c«ng ty may ra ®êi ngµy cµng
nhiÒu ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
ra ®êi còng nh»m môc ®Ých ®ã.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng
N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n.
C«ng ty cã tªn giao dÞch lµ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai.
§Þa ®iÓm: Khu D phêng Ph¬ng Mai, quËn §èng §a, Hµ Néi.
C«ng ty ®îc thµnh lËp theo Q§ 02NN- TCCB/Q§ ngµy 02/01/1990 cña
Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ viÖc thµnh lËp xÝ nghiÖp may
xuÊt khÈu. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ cã t c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã
TK tiÒn ViÖt vµ TK ngo¹i tÖ göi t¹i ng©n hµng.
TK tiÒn ViÖt: 431101000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi
TK ngo¹i tÖ: 43210137000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi
C«ng ty ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô chñ yÕu s¶n xuÊt quÇn ¸o b¶o hé
lao ®éng vµ quÇn ¸o Jacket xuÊt khÈu. C«ng ty trëng thµnh vµ ph¸t triÓn
trong ®iÒu kiÖn khã kh¨n, nhng díi sù chØ ®¹o vµ qu¶n lý trùc tiÕp cña
Tæng c«ng ty, c¸c c«ng nh©n viªn ®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n ®i vµo æn
®Þnh, lµm ¨n ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
C¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña c«ng ty rÊt s¬ sµi vµ thiÕu thèn. C«ng ty
gåm cã 1 d·y nhµ kho khung TiÖp, 1 d·y nhµ cÊp 4 háng n¸t vµ mét sè thiÕt
bÞ m¸y mãc nh contenek, m¸y kh©u, m·y ch÷…
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®îc ®Çu t c¶i t¹o l¹i nhµ kho thµnh 1
xëng s¶n xuÊt gåm 2 tÇng: TÇng 1 ch÷a nhiªn liÖu thµnh phÈm. TÇng 2 lµm
ph©n xëng s¶n xuÊt vµ C«ng ty x©y dùng thªm 1 d·y nhµ tÇng míi. Ngoµi ra
- 4. m¸y mãc thiÕt bÞ còng ®îc mua s¾m thªm (100% lµ m¸y may c«ng nghiÖp),
m¸y thïa khuy, m¸y v¾t sæ, m¸y c¾t, m¸y lµ…
Víi vèn cè ®Þnh vµo kho¶ng: 1.500.000.000 ® vµ 200.000 USD
Vèn lu ®éng kho¶ng: 300.000.000®
§Ó phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty
ph¶i t¨ng cêng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, mÉu m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n
phÈm, kü thuËt vµ mü thuËt hîp thêi trang. Th¸ng 3/1993 theo nghÞ ®Þnh sè
388/H§BT/Q§ ngµy 24/3/1993 Nhµ níc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt ®æi tªn xÝ
nghiÖp thµnh C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai.
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu
thÞ trêng C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t mua s¾m thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn
®¹i. C«ng ty ®· ký kÕt hîp ®ång víi nhiÒu kh¸ch hµng trªn thÕ giíi nh: Hµn
Quèc, Hång K«ng, Singapo, NhËt B¶n…
B¶ng kÕt qu¶ 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty
T
T
ChØ tiªu N¨m 1999 2000 2001
1 Doanh thu 8.516.789.4
36
9.050.879.23
0
10.150.371.4
50
2 Tæng chi phÝ 8.036.247.4
30
8.700.118.78
0
9.730.010.75
0
3 KÕt qu¶ 480.542.006 350.760.450 420.360.700
4 Tæng sè c¸n bé
CNV
423 410 420
5 Vèn 3.131.347.7
37
3.241.347.73
7
3.364.019.78
7
+ Vèn lu ®éng 1.987.604.2
66
2.037.604.26
6
2.103.494.76
6
+ Vèn cè ®Þnh 1.143.743.4
71
1.203.743.47
1
1.260.524.02
1
C«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ gia c«ng hµng may xuÊt khÈu nªn NVL chñ
yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… do c¸c chñ hµng ®Æt gia c«ng cung cÊp. NVL chÝnh
lµ v¶i, b«ng lãt, mex… cßn NVL phô lµ chØ, cóc. Cßn NVL dù tr÷ cña C«ng ty
- 5. rÊt Ýt nªn c«ng ty thêng xuyªn gÆp khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt. §ã lµ t×nh
tr¹ng thiÕu vèn lu ®éng v× khi ký hîp ®ång víi kh¸ch hµng h×nh thøc thanh
to¸n thêng lµ sau 2 th¸ng c«ng ty míi nhËn ®îc tiÒn c«ng. Do ®ã c«ng ty
kh«ng cã s½n vèn lu ®éng theo yªu cÇu ®Ó ®¸p øng cho s¶n xuÊt. C«ng ty
ph¶i vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ
tiªu thô s¶n phÈm. Lµ c«ng ty may nªn ®éi ngò c«ng nh©n thêng lµ trÎ vµ n÷
®ang ®é tuæi sinh ®Î nªn ngµy c«ng lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o, cã nhiÒu lÇn
ph¶i lµm thªm giê míi ®¸p øng tiÕn ®é s¶n xuÊt, giao hµng ®óng thêi h¹n
(®Æc biÖt nh÷ng ngµy ®ãng gãi vµo thïng contener).
§èi víi nh÷ng khã kh¨n ®ã, vÒ l©u dµi c«ng ty ®· vµ ®ang cã biÖn ph¸p
cô thÓ ¸p dông. C«ng ty kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, kh¼ng
®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®i lªn trong m«i trêng c¹nh tranh ngµy cµng gay
g¾t.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt
§Ó tæ chøc vµ s¶n xuÊt tèt c«ng ty chia ra lµm 4 ph©n xëng. C¸c ph©n
xëng cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o thµnh mét d©y chuyÒn c«ng
nghÖ khÐp kÝn vµ s¶n xuÊt hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo yªu cÇu cña
c¸c ®¬n ®Æt hµng. Ph©n xëng c¾t cã nhiÖm vô tr¶i v¶i, s¾c mÉu, c¾t b¸n
thµnh phÈm.
Ph©n xëng 1,2 chuyªn may c¸c lo¹i quÇn ¸o (b¶o hé)
Ph©n xëng thªu chuyªn vÒ thªu c¸c lo¹i
S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty
Ph©n x
ëng c¾t
Ph©n x
ëng may 1
Ph©n x
ëng may 2
Ph©n x
ëng thªu
- 6. S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ
v¶i c¸c lo¹i
Tõ c¸c lo¹i v¶i, tr¶i v¶i ®Ó s¾c mÉu sau ®ã lµ c¾t ph¸, c¾t gät v¶i theo
mÉu vµ ®¸nh sæ.
Bíc ®Çu tiªn lµ may sên, may tay, may cæ vµ may cho hoµn thµnh s¶n
phÈm, sau ®ã thïa khuy. Khi ®· may vµ thïa khuy xong tiÕp theo lµ ph¶i lµ,
gÊp, ®ãng tói, cho vµo kho ®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña ®¬n vÞ
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña
m×nh phï hîp víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cña c«ng ty.
- §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho nhµ níc võa lµ ngêi ®¹i
diÖn cho CNV toµn c«ng ty vÒ ho¹t ®éng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, lËp
kÕ ho¹ch triÓn khai mÉu may.
- C¸c phßng ban kh¸c:
+ Phßng kÕ to¸n: tham mu cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tµi chÝnh, tæ
chøc ®iÒu hµnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña nhµ níc. Ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh
Tr¶i
v¶i
R¾c
mÉu
C¾t
ph¸
C¾t
gät
V¾t sæ
KÕ to¸n
b¸n
thµnh
phÈm
May s
ên
May
tay
May
cæ
…
Thïa
khuy
Lµ
GÊp
§ãng
tói
KCS
§ãng
gãi
Kho
thµnh
phÈm
- 7. trung thùc vÒ sù biÕn ®éng hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong mçi
kú h¹ch to¸n.
+ Phßng kü thuËt: triÓn khai vµ thùc hiÖn c¸c ®¬n ®Æt hµng, may s½n
s¶n phÈm. Tham gia víi ph©n xëng thiÕt kÕ bè trÝ s¾p xÕp d©y chuyÒn
s¶n xuÊt phï hîp víi tõng m· hµng.
+ Phßng kÕ ho¹ch: tham mu cho gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch dµi h¹n,
ng¾n h¹n vÒ s¶n xuÊt. Cung cÊp vËt t phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, ®«n
®èc vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch, phô tr¸ch kho.
+ Phßng tæng hîp: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tæ chøc, lao
®éng tiÒn l¬ng, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt, triÓn khai víi nihÖm vô cña
c«ng ty tíi c¸c bé phËn kh¸c. Lo viÖc hµnh chÝnh, qu¶n lý ph¬ng tiÖn vËt t, y
tÕ.
+ Tæ thiÕt bÞ: L¾p ®Æt söa ch÷a, b¶o dìng MMTB, b¶o ®¶m cho ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh thêng, qu¶n lý söa ch÷a ®iÖn níc
cho viÖc phôc vô s¶n xuÊt.
+ Tæ b¶o vÖ: B¶o vÖ tµi s¶n cho c«ng ty.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
4. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp
4.1. h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp nh÷ng c¸n bé kÕ to¸n cïng víi nh÷ng trang
thiÕt bÞ kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phøc t¹p hoÆc gän nhÑ tuú thuéc vµo
quy m«, khèi lîng nghiÖp vô kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
Gi¸m ®èc
Phßn
g kÕ
to¸n
Phßn
g kÕ
ho¹ch
Phßn
g kü
thuËt
Phßn
g
tæng
hîp
Tæ
thiÕt
bÞ
Tæ
b¶o
vÖ
- 8. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh
thøc tËp trung.
4.2. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
- KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng: Tèt nghiÖp ®¹i häc, lµ ngêi cã nhiÖm
vô hÕt søc quan träng. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh
cÊp trªn vÒ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ho¹t
®éng tµi chÝnh huy ®éng vµ sö dông vèn sao cho cã hiÖu qu¶. ChØ ®¹o
chuyªn m«n c¸c nh©n viªn trong phßng. Tæ chøc ®iÒu hµnh toµn bé hÖ
thèng kÕ to¸n, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n.
- Phã phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch vÒ phÇn xuÊt nhËp khÈu c¸c hîp ®ång
kinh tÕ, theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c hîp ®ång, tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o tµi
chÝnh.
- KÕ to¸n viªn:
+ Mét kÕ to¸n viªn theo dâi vÒ ng©n hµng thu, chi cã nhiÖm vô theo dâi
c¸c kho¶n vèn vay, TGNH, c¸c kho¶n thu chi cña c«ng ty ph¸t sinh hµng ngµy
b»ng tiÒn mÆt vµ tiÒn sÐc.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi TSC§ vµ XDCB: cã nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n
¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ cña c«ng ty.
+ Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n TM trong
c«ng ty. Giao nhËn vµ xuÊt vËt t cho c¸c tæ s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè
lîng N - X - T.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ
BHXH.
- 9. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
4.3. H×nh thøc kÕ to¸n
a. HÖ thèng thanh kho¶n kÕ to¸n ¸p dông
- Tk 152 " Nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK dïng ®Ó ghi chÐp sè liÖu, t×nh
h×nh t¨ng, gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ.
TK 152 cã c¸c TK cÊp hai sau:
+ TK 1521: NVL chÝnh
+ TK 1522: NVL phô
+ TK 1523: Nhiªn liÖu
+ KTK 1524: Phô tïng thay thÕ
+ TK 1525: ThiÕt bÞ XDCB
+ TK 1528: VËt liÖu kh¸c.
- TK 151 " Hµng mua ®ang ®i ®êng" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t hµng
ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi nhËn
thÇu nhng hµng cha vÒ nhËp kho.
- Tk 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n" ph¶n ¸nh QH thanh to¸n gi÷a doanh
nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vµ c¸c kho¶ng vËt t, hµng ho¸, dÞch vô
theo hîp ®ång ®· ký.
- TK 133" ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ" ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo
®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn khÊu trõ.
b. h×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc
nµy phï hîp víi mäi quy m« lo¹i h×nh doanh nghiÖp - s¶n xuÊt, mÉu sæ ®¬n
KÕ to¸n trëng - kiªm tr
ëng phßng
Phã
phßng
kÕ
to¸n
KÕ to¸n
nhËp xuÊt
thanh to¸n
l¬ng &BH
KÕ to¸n
thu chi
KÕ to¸n
TSC§ vµ
XDCB
Thñ quü
kiªm thñ
kho
- 10. gi¶n, dÔ ®èi chiÕu.
Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· kiÓm kª lËp b¶ng kª
chøng tõ gèc, sau ®ã lËp chøng tõ ghi sæ vµ chuyÓn cho kÕ to¸n trëng kiÓm
tra lµm c¨n cø cho viÖc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi cïng sæ c¸i.
§èi víi nh÷ng TK cÇn më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th× c¨nghiªn cøu ø
vµo chøng tõ ghi sæ, chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo
b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan.
- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt .
+ Sæ chi tiÕt vËt t
+ Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
+ Sæ chi tiÕt TSC§
+ Sæ chi tiÕt theo dâi TGNH
+ Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ
+ Sæ theo dâi quü TM, Sæ C¸i, BC§ - SPS, BC§ kÕ to¸n Cuèi th¸ng
céng Sæ c¸i tÝnh ra sè d ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng TK, lÊy kÕt qu¶ ®Ó
lËp b¶ng c©n ®èi SPS. Céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng
ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu kiÓm
tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo b¶ng C§SPS, b¶ng tæng hîp chi tiÕt
®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n.
- 11. Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
* Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT
ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm
cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu
dïng.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT.
= x
Chøng tõ gèc
B¶ng kª ®Þnh kho¶n
Chøng tõ ghi sæSæ quü Sæ kÕ to¸n chi
tiÕt
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi
sæ
Sæ C¸i
B¶ng C§ - SPS
B¶ng tæng
hîp sè liÖu
chi tiÕt
B¸o c¸o kÕ
to¸n
- 12. PhÇn II. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC
Ch¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL, CCDC cña C«ng ty Ph-
¬ng Mai
I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC
1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC
Nh trªn chóng ta biÕt ®îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm díi t¸c ®éng cña
con ngêi t¹o thµnh nh÷ng s¶n phÈm kh¸c nhau.
ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè lîng vµ chñng lo¹i NVL bÞ quyÕt ®Þnh
bëi viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë C«ng ty may xuÊt khÈu
Ph¬ng Mai, NVL cã nh÷ng ®Æc ®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc trng
vµ còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng theo nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm cña
c«ng ty.
NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi s¶n dù tr÷ thuéc
TSL§, lµ ®èi tîng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi.
CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh s¶n xuÊt cã
gi¸ trÞ nhá h¬n 5 triÖu ®ång.
NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu theo ®¬n ®Æt
hµng, NVL do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ
yÕu cña c«ng ty chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… nªn viÖc lu trong kho dÔ g©y ra
Èm mèc hay cã thÓ g©y ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét vÊn ®Ò cã ý
nghÜa quan träng víi c«ng ty.
2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt t
Nh»m b¶o qu¶n tèt vËt t tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn ph¶i cã ®ñ nhµ
kho víi ®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp
kho lµ mét kh©u rÊt quan träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®îc liªn tôc
tuy diÖn tÝch mÆt b»ng, nhµ xëng cßn chËt hÑp nhng xÝ nghiÖp còng ®·
tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m« cña xÝ nghiÖp t¹i c¸c kho còng trang bÞ
- 13. ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm. §©y lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó
tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch to¸n chÆt chÏ.
3. Ph©n lo¹i VL - CCDC
Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu chñng lo¹i, phÈm
cÊp kh¸c nhau.
Mçi lo¹i vËt liÖu ®îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß c«ng dông kh¸c
nhau, nªn ®Ó theo dâi tèt c¸c lo¹i vËt liÖu tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh
ph©n lo¹i vËt liÖu nh sau:
a. NVL chÝnh nh: v¶i chÝnh c¸c lo¹i, v¶i lãt, b«ng, mÕch…
b. Phô liÖu nh: chØ, kho¸, cóc, chun…
c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu…
d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u…
ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ vai trß
cña tõng lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
4. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC
4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho
ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ.
NVL ®îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi.
= + + -
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho
vµ lËp thµnh 3 liªn:
- 1 liªn lu t¹i gèc
- 1 liªn giao cho thñ kho
- 1 liªn giao cho kÕ to¸n
VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp kho 700m, ®¬n
gi¸ 10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200.000®.
VËy gi¸ trÞ nhËp kho:
Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®) + 20.000
= 7.200.000®
MÉu sè 01-GTKT-3LL
- 14. AV-99-B
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0
: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3
§Þa chØ: Sè 45 Minh Khai
M· sè thuÕ: 010113471
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn Lan Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè thuÕ: 010097821
ST
T
Tªn hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 V¶i lãt Tapeta m 700 10.000 7.000.000
Céng tiÒn hµng 7.000.000
ThuÕ GTGT 700.000
Céng thµnh tiÒn 7.700.000
ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh
- 15. Tõ ho¸ ®¬n sè: 083011 ta lËp phiÕu chi sè 01
§¬n vÞ: Cty may XK Ph¬ng Mai MÉu sè 02-TT
PhiÕu chi
Ngµy 30/4/2003 Sè 01
Nî TK152, 133
Cã TK 111
Hä vµ tªn ngêi nhËn: Cty dÖt 8/3
§Þa chØ: 45 Minh Khai
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn v¶i lãt Tapeta
Sè tiÒn: 7.000.000 (viÕt b»ng ch÷) B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n.
Ngêi nhËn tiÒn Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng
Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn
- 16. Ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0
: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh
§Þa chØ:
M· sè thuÕ: 010093278
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn V©n Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè thuÕ: 010097821
ST
T
Tªn hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 VËn chuyÓn v¶i lãt
Tapeta
200.000
Céng tiÒn hµng 200.000
ThuÕ GTGT 20.000
Céng thµnh tiÒn 220.000
ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai m¬i ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn Ký ghi râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh
- 17. Tõ ho¸ ®¬n sè: 083012 ta lËp phiÕu chi sè 02
§¬n vÞ: Cty may XK Ph¬ng Mai MÉu sè 02-TT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
PhiÕu chi
Ngµy 30/4/2003 Sè 02
Nî TK152, 133
Cã TK 111
Hä vµ tªn ngêi nhËn: Cty vËn t¶i Hoµng Anh
Lý do chi: Chi tr¶ tiÒn vËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta
Sè tiÒn: 210.000 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m mêi ngµn ®ång ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m
ngµn ch½n.
Ngêi nhËn tiÒn Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo 2 ho¸ ®¬n sè 083011, 083012 vµ gi¸ nhËp kho cña v¶i lãt
Tapeta lµ: 7.200.000 ® kÕ to¸n vËt t viÕt phiÕu nhËp kho nh sau:
- 18. MÉu sè 01-VT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
PhiÕu NhËp kho vËt t Sè 1001
Ngµy 30/4/2003
Nî TK152
Cã TK 111
Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn Lan Anh
NhËp t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
ST
T
Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t
M·
sè
§VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Theo
chøng
tõ
Thùc
nhËp
01 V¶i lãt Tapeta m 700 700 10.000 7.000.000
02 VËn chuyÓn v¶i lãt 200.000
Céng tiÒn vËt t 7.200.000
NhËp ngµy 30/4/2003
KÕ to¸n vËt t
(Ký, hä tªn)
Ngêi giao hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng ®¬n
vÞ
(Ký, ®ãng dÊu)
4.2. §¸nh gi¸ NVL xuÊt kho
T¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph-
¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn.
C«ng thøc tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL, CCDC xuÊt kho
=
= x
VD: Dùa vµo sæ chi tiÕt cã t×nh h×nh nhËp xuÊt tån v¶i lãt Tapeta
trong th¸ng 04/2003 nh sau:
- Tån ®Çu th¸ng: 3000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ngµy 7/4 nhËp: 1000m, ®¬n gi¸ 7.000®/m
Ngµy 15/4 xuÊt 500m, ®¬n gi¸ 7.000®/m
- 19. Ngµy 20/4 nhËp 1.500m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ngµy 29/4 xuÊt 2.000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ta tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho b×nh qu©n cña v¶i lµ:
§¬n gi¸ xuÊt kho =
=
= 9.500 ®/m
Gi¸ xuÊt kho v¶i chÝnh mµu vµng ngµy 15/4 = 500m x 9500 =
4.750.000
Tõ ®ã ta lËp phiÕu xuÊt kho cho ngµy 15/4 nh sau:
- 20. §¬n vÞ: C«ng ty may Ph¬ng Mai
PhiÕu xuÊt kho Sè 1201
Ngµy 30/4/2003
Nî TK621
Cã TK 152
Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t
Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp
XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
ST
T
Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t
§VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Theo
chøng
tõ
Thùc
nhËp
01 V¶i lãt Tapeta m 500 500 9800 4.750.000
Céng tiÒn vËt t 500 500 4.750.000
XuÊt ngµy 15/4/2003
KÕ to¸n vËt t
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng ®¬n
vÞ
(Ký, ®ãng dÊu)
- 21. Ngµy 16/4/2003 thñ kho xuÊt 100 chiÕc kÐo may.
§¬n gi¸: 10.000®/chiÕc cho may 1
Gi¸ xuÊt kho = 100c x 10.000® = 1.000.000®
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 16/4/2003 Sè 1202
Nî TK627
Cã TK 153
Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn ThÞ Thu Lan - May 1
Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp
XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
ST
T
Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t
§VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Theo
chøng
tõ
Thùc
nhËp
01 V¶i lãt Tapeta m 100 100 10.000 1.000.000
Céng tiÒn vËt t 100 100 1.100.000
XuÊt ngµy 16/4/2003
KÕ to¸n vËt t
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng ®¬n
vÞ
(Ký, ®ãng dÊu)
II. C«ng t¸c kÕ to¸n VL, CCDC
1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC
T¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai do ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt
liÖu nªn c«ng ty ®· h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p thÎ
song song.
- 22. Ghi hµng ngµy
Q hÖ ®èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
a. ë kho: ThÎ kho sö dông thÎ kho ®Ó ph¸ t×nh h×nh N - X - T tõng ngµy
cña tõng NVL. §ång thêi ph©n lo¹i thµnh phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt riªng. Theo
®Þnh kú thñ kho ph¶i göi thÎ kho cho phßng kÕ to¸n
NVL tån
NVL tån = NVL tån kho + NVL nhËp - NVL xuÊt
VD. LËp thÎ kho ngµy 25 / 4/ 2003 cho v¶i mµu rªu.
Tån ®Çu th¸ng: 800m
NhËp trong th¸ng: 400m
XuÊt trong th¸ng: 900m
⇒ Tån cuèi th¸ng: 800 + 400 - 900 = 300m
C¨n cø vµo phiÕu x kho sè 1201 ngµy 15/4/2003 thñ kho lËp thÎ kho
cho NVL v¶i chÝnh mµu vµng nh sau.
PhiÕu nhËp
kho
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt
kho
Sæ chi tiÕt
NVL, CCDC
B¶ng tæng hîp
N - X - T kho
NVL, CCDC
- 23. §¬n vÞ: C«ng ty May xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
T¹i kho: §¬n vÞ
ThÎ kho
Ngµy 15/4/2003
Tªn nh·n hiÖu vËt t: V¶i lãt Tapeta
§VT: MÐt
Ngµy N -
X
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng Ký nhËn
cña kÕ
to¸n
N X N X T
SD§T 3000
7/4 02 NhËp v¶i lãt 1000 4000
14/4 04 XuÊt 500 3.500
………
………
Céng SPS 1000 5000 3500
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ký, hä tªn
Thñ, kho
Ký, hä tªn
§¬n vÞ: Cty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
T¹i kho: ®¬n vÞ
thÎ kho
Ngµy 16/04/2002
Tªn nh·n hiÖu vËt t: kÐo may
§VT: ChiÕc
Ngµy N -
X
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng Ký nhËn kÕ
to¸n
N X N X T
SD §T 0
6/4 01 NhËp kÐo
may
1.000 1000
12/4 02 …………. 500 1500
16/4 02 XuÊt kÐo
may
100 1400
Céng SPS 1500 100 1400
b. T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n cih tiÕt NVL, CCDC c¨n cø vµo phiÕu
nhËp kho, xuÊt kho ®Ó vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Mçi lo¹i
- 24. nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n ghi riªng vµo tõng tê theo biÓu
mÉu sau.
VD. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cho v¶i lãt Tapeta.
PhÇn nhËp
- Can cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 1201 ngµy 15/4 kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt
cho v¶i chÝnh mµu v¸y phÇn xuÊt kho.
- 27. 2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô
2.1. TK sö dông.
C«ng ty sö dông c¸c TK kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi tîng kÕ
to¸n vËt liÖu ë d¹ng tæng qu¸t.
Chñ yÕu lµ c¸c TK:
- Tk 152. NL, VL TK 153 "CCDC"
TK 151 "Hµng mua ®ang ®i ®êng.
kÕt cÊu TK nµy ®îc tr×nh bµy ë trang 9
2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
Nªn khi mua hµng vÒ nhËp kho kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ
b¸n vµ phiÕu nhËp kho ®· ph¶n ¸nh g¸i mua nguyªn vËt liÖu ®ã kÕ to¸n ghi.
Nî Tk 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu
Nî Tk 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
a. PhÇn NhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cã
VD1. T×nh h×nh nhËp nguyªn vËt liÖu trong th¸ng 4 nh sau:
+ PhiÕu nhËp 1003 ngµy 6/4/2002 nhËp 500 m v¶i sè tiÒn t¹m øng lµ
40.500.000®
+ PhiÕu nhËp 1005 ngµy 10/4/02 nhËp 400m v¶i lãt sè tiÒn t¹m øng:
4.800.000®.
+ PhiÕu nhËp 1006 ngµy 15/4/2002 nhËp 30 cuén chØ sè trªn t¹m øng
lµ 300.000®.
Sè tiÒn t¹m øng lµ 300.000®.
+ PhiÕu nhËp 1010 ngµy 30/4/2002 nhËp 700m v¶i b¹t, sè t¹m øng =
7.000.000
⇒ Tæng sè nguyªn vËt liÖu nhËp trong th¸ng 4 = 40.500.000 +
4.800.00 + 7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000
- 28. VD2: Cã t×nh h×nh nhËp c«ng cô dông cô trong th¸ng 4 nh sau tr¶ =
tiÒn t¹m øng.
+ PhiÕu nhËp 1002 ngµy 3/4 nhËp 150 c¸i kÐo may sè tiÒn lµ
1.500.000®
+ PhiÕu nhËp 10044 lµ ngµy 7/4 nhËp 2.000 chiÕc kim kh©u sè tiÒn lµ
400.000® cha thanh to¸n.
+ PhiÕu nhËp 1007 ngµy 16/4 nhËp 1.000 kÐo bÊm chØ sè tiÒn lµ
5.000.000®.
+ PhiÕu nhËp 1009 ngµy 30/4 nhËp 800 thíc ®o v¶i, sè tiÒn lµ
8.000.000®.
⇒ Tæng sè c«ng cô dông cô nhËp trong th¸ng 4 = 1.500.000® +
5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000®.
Chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 152)
Ngµy 30/4/2003
DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
NVL nhËp cha thanh
to¸n
152
133
331
1.500.00
0
150.000 1.650.00
0
Céng x x 1.650.00
0
1.650.00
0
- 29. Chøng tõ ghi sæ sè 2
DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
NVL nhËp trong th¸ng
4/2003 tr¶ = tiÒn t¹m
øng
152
133
141
52.600.00
0
5.260.000 57.860.00
0
Céng x x 57.860.00
0
sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
Chøng tõ
diÔn gi¶i TK § øng
Sè tiÒn
S N Nî Cã
SD§T o
7/4 NhËp kim kh©u 153 400.000
ThuÕ GTGT 133 40.000
Céng SPS x 440.000
chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 153)
Ngµy 30/4/2003
DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
CCDC nhËp trong th¸ng
4 tr¶ b»ng t¹m øng
153
133
331
400.000
40.000
440.000
Céng x x 440.000 440.000
- 30. chøng tõ ghi sæ sè 2 (TK 153)
DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
CCDC nhËp trong th¸ng
4 tr¶ b»ng t¹m øng
153
133
141
14.500.00
0
1.450.00 15.950.00
0
Céng x x 15.950.00
0
15.950.00
0
Sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i c¸c Tk ®ã.
Cïng víi viÖc ph¶n ¸nh theo dâi gi¸ trÞ thu mua NVL kÕ to¸n vËt liÖu
cÇn theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n kÕ to¸n sö dông sæ
ci tiÕt tµi kho¶n 331.
b. PhÇn xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
* TH nÕu x kho NVL dïng cho s¶n xuÊt kÕ to¸n kh«ng h¹ch to¸n thuÕ
GTGT v× khi nhËp ®· t¸ch riªng phÇn thuÕ GTGT.
VD. T¹i kho cña ®¬n vÞ trong th¸ng 4 ®· xuÊt kho:
Ph©n xëng 1 lµ 1000m v¶i vµng thµnh tiÒn = 10.000.000.
Ph©n xëng 2 lµ 4.000m v¶i b¹t thµnh tiÒn 40.100.000 vµ 3000m v¶i lãt
thµnh tiÒn lµ: 10.000.000.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ.
Tæng sè nguyªn vËt liÖu xuÊt trong th¸ng 4/2003 = 10000000 +
40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000
VD2. Trong th¸ng 4 kho cña ®¬n vÞ xuÊt cho ph©n xëng.
+ Ph©n xëng 1 lµ 50 kÐo may thµnh tiÒn: 500.000®
+ Ph©n xëng 2 lµ 100 kÐo may thµnh tiÒn 1.000.000®
Vµ 400 thíc ®o v¶i sè tiÒn lµ 4.000.000
⇒ Tæng sè CCDC xuÊt trong th¸ng lµ: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000
= 5.500.000®
chøng tõ gi sæ sè 3 (TK 153)
DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
- 31. Nî Cã Nî Cã
XuÊt CCDC cho ph©n x-
ëng s¶n xuÊt th¸ng 4/03
627
153
5.500.000
céng x x 5.500.000 5.500.00
0
VD. Trong th¸ng 4/2003 c«ng ty b¸n 100 kÐo bÊm chØ ra ngoµi.
Doanh thu hµng b¸n = 500.000®
chøng tõ ghi sæ sè 4 (tk 153)
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
XuÊt NVL ®Ó b¸n 632
153
5.500.000
céng x x 500.00 500.000
- 32. Chøng tõ ghi sæ sè 3 (tk 152)
Th¸ng 4/2003
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
XuÊt NVL cho s¶n xuÊt
Th¸ng 4/2003
TK 621
152
60.100000
60.10000
0
céng x x 60.100000 60.10000
0
Khi xuÊt NVL ®Ó b¸n ra ngoµi. PhÇn gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho cña
nguyªn vËt liÖu xuÊt b¸n ®îc h¹ch to¸n vµo Tk 632 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 632: GVHB
CãTK 152: NL, VL
Khi cã chÊp nhËn thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n ®iÒu kho¶n.
Nî Tk 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Cã TK 511: Doanh thu hµng b¸n
Cã TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
VD. Trong th¸ng 4/2003, c«ng ty b¸n 35m v¶i kÎ car« ra ngoµi.
Doanh thu hµng b¸n = 375.000®.
chøng tõ ghi sæ sè 4
Th¸ng 4/2003
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
XuÊt NVL cho s¶n xuÊt
Th¸ng 4/2003
TK 632
152
375.000
375.000
céng x x 375.000 375.000
- 33. chøng tõ ghi sæ sè 5
Th¸ng 4/2003
DiÔn gi¶i
TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
XuÊt NVL ®Ó b¸n
Th¸ng 4/2003
(ThuÕ GTGT)
TK 131
152
133
412.500
375.000
375.000
céng x x 412.500 412.500
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ
®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS.
STT DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
1 NhËp NVL nhng cha thanh
to¸n
152
133
331
1.500.000
150.000
1.650.000
2. NhËp NVL trong th¸ng
4/2003
152
133
141
52600.000
5260.000
57.860.000
3 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt 621
152
60100000
60100000
4 XuÊt NVL ®Ó b¸n 632
152
375.000
375.000
5. XuÊt NVL ®Ó b¸n
(Ph¶n ¸nh doanh thu thuÕ
GTGT)
131
511
133
375000
37500
Céng x x 120.397.5
00
120.397.50
0
sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ccdc
Th¸ng 4/2003
STT DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn
Nî Cã Nî Cã
- 34. 1 NhËp CCDC, (kÐo) cha
thanh to¸n thuÕ
152
133
331
400.000
40.000
440.000
2. NhËp CCDC trong th¸ng
4/03 = tiÒn t¹m øng
153
133
141
14.500.00
0
1450000 1590.000
3 XuÊt kÐo ®Ó may 627
153
5.500.000
5.500.000
4 XuÊt kÐo ®Ó b¸n 632
153
500.000
500.000
Céng x x 6.900.000 6.900.000
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 152
sæ c¸i TK 152
Th¸ng 4/2003
Chøng
tõ DiÔn gi¶i TK§ øng
Sè tiÒn
S N Nî Cã
SD§T 9600.000
01 NhËp NVL cha thanh to¸n 331 1500.000
02 NhËp NVL th¸ng
04/2003
141 52.600.00
0
03 XuÊt NVL ®Ó s¶n xuÊt 621 60.100.00
0
04 XuÊt NVL ®Ó b¸n 632 375.000
Céng SPS x 54100000 60.475.00
0
SDCK 3.225.000
Sæ c¸i tk 153
Th¸ng 4/2003
Chøng
tõ DiÔn gi¶i
TK§
øng
Sè tiÒn
S N Nî Cã
SD§T o
- 35. 01 NhËp CCDC cha thanh to¸n 331 400.000
02 NhËp CCDC trong th¸ng = t¹m
øng
141 14.500.00
0
03 XuÊt CCDC ®Ó s¶n xuÊt 627 5.500.000
04 XuÊt CCDC ®Ó b¸n 632 500.000
Céng SPS x 14.900.00
0
6.000.000
SDCK 8.900.000
- 36. ch¬ng ii. nhËn xÐt, kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña ®¬n vÞ thùc tËp
I. NhËn xÐt chung vÒ ®¬n vÞ thùc tËp c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC cña
®¬n vÞ thùc tËp.
Trong suÊt nh÷ng n¨m thµnh lËp c«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu thö th¸ch nh-
ng c«ng ty kh«ng ngõng c¶i thiÖn, cñng cè bé m¸y ho¹t ®éng. §Ó ®îc nh
ngµy nay lµ do c«ng ty cè n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh tæ chøc, s¾p xÕp ®îc bé
m¸y qu¶n lý gän nhÑ, lùa chän ®éi ngò c¸n bé cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, tr×nh
®é nghiÖp vô v÷ng vµng.
II. VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n ®· n¾m b¾t ®îc nh÷ng thay ®æi cña bé
tµi chÝnh nªn ®· ¸p dông h×nh thøc míi lµm cho c«ng viÖc thuËn tiÖn, phï
hîp.
Quy m« s¶n xuÊt kh«ng lín nªn c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song
song ®Ó h¹ch to¸n. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ rÊt phï hîp víi
®iÒu kiÖn cña c«ng ty ®Ó dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu trªn vi tÝnh.
Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm c«ng ty cßn l¹i mét sè tån t¹i.
Do c«ng ty míi thµnh lËp nªn hÖ thèng kho tµng b¶o qu¶ng vËt liÖu cha
®¶m b¶o trong khi nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ v¶i, mex…
Khi h¹ch to¸n theo dâi nguyªn vËt liÖu trªn chøng tõ sæ s¸ch kh«ng theo
dâi ®èi víi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ l¹i theo dâi mét c¸ch tæng hîp nªn ®·
g©y khã kh¨n víi vÊn ®Ò n¾m t×nh h×nh tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
B¶ng tæng hîp N - X - T NVL cña c«ng ty kh«ng theo ®óng quy ®Þnh.
Theo quy ®Þnh cuèi mçi th¸ng c«ng ty ph¶i lËp nhng c«ng ty l¹i lËp b¶ng nµy
vµo cuèi n¨m.
C«ng ty còng kh«ng tiÕn hµnh lËp b¶ng kho¶ng no vËt t, nã rÊt quan
träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, NVL sÏ ®îc ®¶m b¶o vÒ c¶ mÆt sè lîng vµ
chÊt lîng.
- 37. Víi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp em xÞ cã mét sè c¸c kiÕn nghÞ vÒ
t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty.
III. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL.
1. VÒ chøng tõ kÕ to¸n: §Ó qu¶n lý tèt NVL mua vÒ thêng hµng mua
vÒ tríc khi nhËp kho cÇn lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t ®Ó ®¶m b¶o sè l-
îng, quy c¸ch phÈm chÊt NVL.
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®îc lËp thµnh 2 b¶n.
01 b¶n giao cho bé phËn cung øng vËt t
01 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n.
§¬n vÞ: C«ng ty may Ph¬ng Mai
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t
Ngµy 30/4/2003. Sè …..
C¨n cø…… sè……. ngµy…….. th¸ng…… n¨m…… cña b¶n kiÓm
nghiÖm gåm.
¤ng (bµ) NguyÔn V¨n A Trëng ban
¤ng (bµ) NguyÔn ThÞ B Uû viªn.
§· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i
TT
Tªn nh·n
hiÖu quy
c¸ch
M
S
Ph¬ng thøc
kiÓm
nghiÖm
§VT
Sè lîng
theo chøng
tõ
KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm
Ghi
chó
SL
®óng
quy
c¸ch
SL kh«ng
®óng quy
c¸ch
1 V¶i lãt Tapeta Toµn diÖn m 700 0
2. C«ng ty may xuÊt khÈu khi h¹ch to¸n l¹i kh«ng theo dâi víi tõng lo¹i
NVL nh: NVL chÝnh, NVL phô, vËt liÖu kh¸c… nªn sÏ ®¸p øng cho viÖc theo
dâi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
C«ng ty nªn theo dâi trªn b¶ng kª chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm.
VD. Cã thÓ lËp b¶ng kª chi tiÕt cho nguyªn vËt liÖu chÝnh.
B¶ng kª chi tiÕt Tk 152
Tõ 6/4-30/4
- 38. Sè hiÖu Néi dung Tæng sè
tiÒn
Cã TK 141 Nî c¸c TK kh¸c
S N TK 152 133
01 6/4 NhËp v¶i vµng 5.280.000 4.800.000 480.000 5.280.000
02 16/
4
NhËp v¶i b¹t 44.550.00
0
40.500.00
0
4.050.00
0
44.550.00
0
03 30/
4
NhËp v¶i lãt
Tapeta
7.700.000 7.000.000 700.000 7.700.00
0
Tæng céng 57.530.00
0
52.300.00
0
5.230.00
0
57.530.00
0
3. C«ng ty nªn lËp phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú.
Trong kú vËt liÖu xuÊt dïng Ýt h¬n so víi kÕ ho¹ch ®Ò ra, nh vËy cuèi
kú vËt liÖu xuÊt cho c¸c ph©n xëng cha ®îc sö dông c¸c ph©n xëng cÇn ph¶i
lËp phiÕu b¸o vËt t göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi lîng vËt t cßn l¹i cuèi
th¸ng ë c¸c ph©n xëng ®ång thêi lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ
®Þnh møc møc sö dông vËt liÖu.
Sè lîng vËt liÖu cßn l¹i cuèi th¸ng chia lµm hai lo¹i vµ nép l¹i koh kho ®Ó
dïng vµo viÖc kh¸c.
- NÕu vËt t cßn sö dông tiÕp th× bé phËn sö dông lËp phiÕu b¸o vËt t
cßn l¹i cuèi kú thµnh 2 liªn
+ 01 liªn giao cho phßng cung tiªu
+ 01 liªn giao cho phßng kÕ to¸n.
Phô tr¸ch bé phËn sö dông ký tªn
PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú ®îc lËp nh sau:
- 39. phiÕu b¸o vËt t nguyªn cßn l¹i cuèi th¸ng
Th¸ng….. n¨m…..
Bé phËn sö dông
ST
T
Tªn nh·n hiÖu
quy c¸ch vËt t
MS §VT Sè lîng Lý do SD
1 V¶i lãt 1521.01 m 500
2 V¶i vµng 1521.02 m 1.000
3 MÕch 1521.03 ChiÕc 500
4
Céng x x …
4. Ngoµi ra, c«ng ty ®· lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kh«ng theo
mÉu chuÈn do Bé TC ban hµnh. Trong mÉu sæ chuÈn kh«ng cã cét diÔn
gi¶i, cét TK vµ cét sè tiÒn kh«ng chia ra bªn nî, bªn cã. Nhng trong khi ®ã
c«ng ty l¹i l©lpj theho mÉu trªn nªn rÊt phøc t¹p.
Theo em, c«ng ty nªn lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo mÉu chuÈn
cña Bé TC thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp. MÉu ®óng cña Boä TC nh sau:
sæ ®¨ng ksy chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ
Sè tiÒn
Chøng tõ
Sè tiÒn
Sè Ngµy Sè Ngµy
Céng
- 40. Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
i. môc ®Ých ý nghÜa cña ho¹t ®éng tµi chÝnh.
1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
- Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng c¬ b¶n cña doanh
nghiÖp mèi quan hÖ mËt thiÕt víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m
quyÕt ®Þnhh c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ ph¸t sÞnh trong s¶n xuÊt kinh doanh
®îc biÓu hiÖn díi h×nh th¸i tiÒn tÖ.
- Nãi c¸ch kh¸c tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ nhøng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n
liÒn trong viÖc tæ chøc huy ®éng ph¬ng ph¸p sö dông vµ qu¶n lý qu¸ tr×nh
kinh doanh.
2. ý nghÜa cña qu¸ tr×nh ph©n tÝch qu¶n lý tµi chÝnh
- Qua qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi chiÕu, so s¸nh sè liÖu n¨m nay vµ n¨m tríc
(hoÆc c¸c n¨m liÒn tríc) nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng hiÖu qu¶ kinh
doanh còng nh rñi ro vµ triÓn väng cña doanh nghiÖp trong lai.
- Bëi vËy ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ mèi
quan t©m cña c¸c tæ chøc kinh tÕ
+ §èi víi chñ së h÷u quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng sinh lêi cña mét ®ång vèn,
c¬ cÊu tµi chÝnh tríc khi quy ®Þnh ®Çu t vµo doanh nghiÖp.
+ ®èi víi chñ nî quan t©m ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n nî, l·i vay, kh¶ n¨ng
sinh lêi tríc khi qui ®Þnh cho vay.
+ C¸c nhµ qu¶n lý quan t©m ®Õn tû sè ho¹t ®éng (vßng quay cña vèn
kú tiÕn trung b×nh) kh¶ n¨ng ®¹t ®îc kÕt qu¶ trong t¬ng lai.
- Môc ®Ých quan träng nhÊt cña t×nh h×nh tµi chÝnh lµ nh»m gióp cho
c¸c tæ chøc kinh tÕ ra quyÕt ®inh l¹ chän tæ chøc ph¬ng ¸n kinh doanh tèi u
vµ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp. Th«ng qua ®ã nh»m x¸c
®Þnh mÆt tÝch cùc, mÆt h¹n chÕ cña t×nh h×nh tµi chÝnh, nguyªn nh©n
chñ yÕu ®· ¶nh hëng ®Õn c¸c mÆt ®ã th«ng qua ®ã ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p
kÞp thêi ®Ó c¶i tiÕn ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹o tiÒn ®Ò ®Ó ph¸t triÓn kÕt qu¶
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
- 41. II. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .
- Tµi liÖu gåm : HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh trong ®ã chñ yÕu dùa vµo
b¶n c©n ®èi kÕ to¸n vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sau mçi biªn
®é kÕ to¸n.
1. Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. (B01- DN)
- Kh¸i niÖm BC§KINH TÕ lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh
tæng qu¸t toµn bé tµi chÝnh cña doanh nghiÖp theo 2 c¸ch ®¸nh gi¸ tµi s¶n
vµ nguån hµng thµnh tµi s¶n t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o (thêng lµ cuèi niªn ®é
kÕ to¸n).
b¶ng C§ kÕ to¸n chia lµm 2 phÇn :
+ PhÇn tµi s¶n.
+ PhÇn nguån v«n.
1.1. PhÇn tµi s¶n
- Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña toµn bé tµi s¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o
kÕ to¸n tµi chÝnh thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp .
+ VÒ kÕ to¸n: sè liÖu t¹i phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh quy m« vµ kÕt chuyÓn
c¸c lo¹i vèn, tµi s¶n cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t quy m« tµi s¶n, tÝnh chÊt ho¹t
®éng vµ tr×nh ®é sö dông v«n.
+ VÒ ph¸p lý: Sè liÖu phÇn tµi s¶n thÓ hiÖn sè vèn thuéc quyÒn qu¶n
lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp.
1.2. PhÇn nguån vèn
- Ph¶n ¸nh nguån vèn hoµn thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n cã cña doanh nghiÖp.
+ VÒ kinh tÕ: sè liÖu thÓ hiÖn c¬ c¸u c¸c ngu«ng vèn ®îc ®Çu t vµ huy
®éng vµo s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp th«ng qua ®ã cã thÓ ®¸nh
gi¸ 1 c¸ch kh¸i qu¸t kh¼ n¨ng vµ møc ®é chñ ®éng vÒ tµi chinhhs cña doanh
nghiÖp.
+ VÒ ph¸p lý: sè liÖu thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp
®èi víi ngêi cho vay vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, ph¶i nép.
- 47. Ph¬ng ph¸p ph©n tÝch
Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch C§KINH TÕ cña May xuÊt khÈu Minh Khai
ta cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chinhs cña c«ng ty nh sau:
Nh×n chung tæng tµi s¶n cña c«ng ty trong kú ®· gi¶m 21.241.725.881
® víi tû lÖ gi¶m t¬ng øng lµ 12%, nh vËy tµi s¶n cña c«ng ty gi¶m so víi n¨m
tríc.
1.1. Ph©n tÝch theo chiÒu ngang (chªnh lÖch): nh»m ph¶n ¸nh sù biÕn
®éng t¨ng gi¶m cña tõng chØ tiªu trªn BC§ kÕ to¸n gi÷a c¸c kú so s¸nh.
* PhÇn tµi s¶n.
Tµi s¶n lao ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n gi¶m 19.813.855.141 víi tû lÖ t¬ng
øng lµ 13%. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do gi¶m vèn b»ng tiÒn víi sè tiÒn lµ
733.541.341 ® t¬ng øng víi rû lÖ lµ 11%. Nãi chung v«n b»ng tiÒn cña c«ng
ty cã xu híng gi¶m nh vËy lµ tèt v× c«ng ty kh«ng dù tr÷ TM vµ TGNH qu¸ lín
mµ ®a ra phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh.
TiÕp ®Õn lµ c¸c kho¶n ph¶i thu gi¶m sè tiÒn lµ 22.468.617.717® t¬ng
øng víi tû lÖ gi¶m lµ 28%. Nguyªn nh©n gi¶m chñ yÕu do ph¶i thu néi bé
gi¶m m¹nh tíi 0,00%.
Qua ®©y cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c ®«n ®èc thu håi c«ng nî cña doanh
nghiÖp ®¹t hiÖu qu¶ cao.
Bªn c¹nh sù biÕn ®éng cña tiÒn vµ c¸c kho¶n ph¶i thu ®· ¶nh hëng
®Õn TSL§ vµ §TNH th× viÖc t¨ng hµng tån kho sè tiÒn lµ 2.430.258.641 so
víi ®Çu kú t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 6%, ®Æc biÖt lµ kho¶n NL, VL tån kho
t¨ng 2.407.567.247 ® t¬ng øng tû lÖ t¨ng 192%, kho¶n CF XDCBDD còng
t¨ng sè tiÒn lµ 560.683.695®, tû lÖ t¨ng 0,9%. Kho¶n chi phÝ nµy t¨ng lªn lµ
do trong kú më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh.
Song song víi viÖc t¨ng hµng tån kho, TSL§ kh¸c còng t¨ng 958.552.287
tû lÖ t¨ng 3% nguyªn nh©n t¨ng do kho¶n t¹m øng t¨ng 1.972.549.421® tû lÖ
t¨ng 8%.
XÐt vÒ TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n
- 48. Cuèi kú TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n gi¶m 1.427.870.740® tû lÖ gi¶m 5%.
Trong ®ã gi¶m chñ yÕu lµ gi¶m vÒ TSC§ víi sè tiÒn gi¶m lµ 1.988.554.399®
t¬ng øng tû lÖ gi¶m 8%. Cã thÓ nhËn thÊy r»ng trong kú c«ng ty ®· thanh
to¸n, nhîng b¸n mét sè TSC§ cò kh«ng cßn ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó phôc vô s¶n
xuÊt kinh doanh.
* PhÇn nguån vèn
So víi ®Çu n¨m tæng nguån vèn cuèi kú gi¶m 21.241.725.881® tû lÖ
gi¶m 12% trong ®ã Nî ph¶i tr¶ gi¶m 14% t¬ng øng lµ 22.444.153.952®
§Æc biÖt lµ nî ng¾n h¹n cuèi kú gi¶m 20.634.083.854 ® t¬ng øng tû lÖ
gi¶m 15% vµ c¸c kho¶n nî kh¸c còng gi¶m 38% t¬ng øng sè tiÒn
1.831.971.754®.
Nhng trong phÇn nî ph¶i tr¶ th× nî dµi h¹n còng ®· t¨ng nhng kh«ng
®¸ng kÓ sè tiÒn lµ 21.901.656 t¬ng øng tû lÖ t¨ng 0,2%. Nguyªn nh©n lµ
trong kú c«ng ty ®· t¨ng kho¶n vay dµi h¹n 21.901.653® øng víi tû lÖ 0,2%.
- Nguån vèn chñ së h÷u cuèi kú t¨ng 1.202.428.071® øng víi tû lÖ 9%
chñ yÕu lµ t¨ng nguån vèn quü 1.355.296.477® tû lÖ t¨ng 9%, trong ®ã quü
dù phßng tµi chÝnh t¨ng nhiÒu nhÊt 142.207.049® tû lÖ t¨ng 77%.
§iÒu nµy chøng tá r»ng viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña
c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶.
1.2. Ph©n tÝch theo chiÒu däc (so s¸nh tû träng)
* Ph©n tÝch theo chiÒu ngang cho ta thÊy sù biÕn ®éng cña c¸c kho¶n
môc nhng cha cung cÊp cho ta thÊy mèi quan hÖ gi÷a c¸c kho¶n môc trong
tæng tµi s¶n hay trong tæng nguån vèn. §Ó thÊy ®îc mèi quan hÖ nµy ta
cÇn tiÕn hµnh ph©n tÝch theo chiÒu däc, nghÜa lµ tÊt c¶ c¸c kho¶n môc
®Òu ®îc ®em so víi tæng tµi s¶n, hoÆc tæng nguån vèn ®Ó x¸c ®Þnh tû lÖ
kÕt cÊu cña tõng kho¶n môc trong tæng sè.
Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta thÊy
* PhÇn tµi s¶n
TSL§ vµ §TNH cã xu híng gi¶m tõ 86% xuèng 84,7% vµo lóc cuèi n¨m
(gi¶m 1,30%). C¸c kho¶n môc cña TSL§ vµ §TNH trong kÕt cÊu tµi s¶n ®Òu
- 49. gi¶m so víi ®Çu n¨m, cßn c¸c kho¶n môc TSL§ kh¸c t¨ng 15,7% lªn 18,79%
vµo cuèi n¨m (t¨ng 3,09%) vµ chi sù nghiÖp t¨ng 0,01% vµo cuèi n¨m.
TSC§ vµ §TDH cã xu híng t¨ng tõ 14% → 15% (t¨ng 1%) riªng TSC§
t¨ng nhiÒu nhÊt tõ 13% → 14,1% (t¨ng 1,1%). Ngoµi ra c¸c kho¶n chi phÝ
XDCBDD t¨ng tõ 0,9% →10% (0,1%)
* PhÇn nguån vèn nî ph¶i tr¶ cã xu híng gi¶m tõ 91% → 89% (gi¶m
2%).
Nguyªn nh©n do nî ng¾n h¹n gi¶m tõ 82% → 80% (2%) vµ kho¶n nî
kh¸c gi¶m nhÑ tõ 2% → 1,9% (0,1%).
Nguån vèn chñ së h÷u t¨ng tõ 9% → 11% (2%) chøng tá kh¶ n¨ng tù
chñ vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ tèt. ViÖc t¨ng NVCSH chñ yÕu lµ do nguån
vèn quü t¨ng tõ 7% → 10% (t¨ng 3%) trong ®ã t¨ng nhiÒu nhÊt lµ nguån vèn
kinh doanh t¨ng 2% vµ quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng 0,11% → 0,23%
(0,12%).
2. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®Çu t cña doanh nghiÖp
T×nh h×nh ®Çu t cña doanh nghiÖp thÓ hiÖn kh¶ n¨ng kinh doanh l©u
dµi cña doanh nghiÖp th«ng qua t×nh h×nh ®Çu t dµi h¹n.
§Çu t dµi h¹n th«ng qua h×nh thøc x©y dùng mua s¾m TSC§, gãp vèn
liªn doanh ®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n… = nguån vèn tù cã, vèn vay hoÆc
vèn huy ®éng c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ gåm.
2.1. Tû suÊt ®Çu t vÒ TSC§ h÷u h×nh vµ ®Çu t dµi h¹n
Tû suÊt ®Çu t = x 100%
Tû suÊt nµy ph¶n ¸nh tû träng cña TSC§ HH vµ ®Çu t dµi h¹n chiÕm
trong tæng sè TS cña doanh nghiÖp.
= x 100% = 14%
Tû suÊt ®Çu t n¨m ®¹t 14% trong ®ã TSC§ ®¹t 13%, ®Çu t tµi chÝnh
dµi h¹n ®¹t 0,1%, CF XDCB DD ®¹t 0,9%.
= x 100% = 15,3%
- 50. Trong ®ã TSC§ ®¹t 14,1%, ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n ®¹t 0,3%, CF
XDCBDD ®¹t 0,9%. Ta thÊy tû suÊt ®Çu t cuèi n¨m cao h¬n ®Çu n¨m (15,3-
14%) = 1,3% chøng tá c«ng ty vµo mua s¾m m¸y mãc, c¬ së vËt chÊt kü
thuËt ë thêi ®iÓm cuèi n¨m.
2.2. Tû suÊt tµi trî TSC§HH vµ ®Çu t dµi h¹n.
Tû suÊt tµi trî vÒ TSC§ cho ta thÊy sè vèn tù cã cña c«ng ty dïng ®Ó
trang bÞ TSC§ lµ bao nhiªu. NÕu c«ng ty cã kh¶ n¨ng tµi chÝnh v÷ng vµng
th× tû suÊt nµy thêng > 1.
Tû suÊt tµi trî = x 100%
Tû suÊt nµy ph¶n ¸nh phÇn vèn cña c«ng ty chiÕm bao nhiªu trong
tæng sè TSC§HH vµ ®Çu t dµi h¹n.
= x 100% = 58%
= x 100% = 67%
Ta thÊy tû suÊt tµi trî cuèi kú cao h¬n so víi ®Çu n¨m chøng tá kh¶ n¨ng
tù tµi trî vÒ TSC§ cña c«ng ty lµ t¬ng ®èi kh¸ vµ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ
v÷ng vµng.
2.3. Tû suÊt tù tµi trî tæng qu¸t
Tû suÊt tù tµi trî = x 100%
ChØ tiªu nµy cho ta biÕt trong tæng tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp
th× phÇn ®ãng gãp cña doanh nghiÖp chiÕm bao nhiªu %. Tû suÊt tù tµi trî
cña c«ng ty lµ:
= x 100% = 9%
= x 100% = 11%
So víi ®Çu n¨m cuèi n¨m c«ng ty ®· t¨ng 2% tuy nhiªn trong tæng sè tµi
s¶n hiÖn cã cña c«ng ty th× kh¶ n¨ng thanh to¸n lµ rÊt nhá nhng cã xu híng
t¨ng vÒ cuèi n¨m. C«ng ty cÇn ph¸t huy m¹nh h¬n.
3. Ph©n tÝch t×nh h×nh rñi ro vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
Mçi ®¬n vÞ kinh doanh khi ho¹t ®éng bao giê còng nªn tÝnh ®Õn kh¶
n¨ng rñi ro tµi chÝnh cña ®¬n vÞ m×nh. Rñi ro trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh bao gåm rñi ro kinh doanh vµ rñi ro tµi chÝnh. Trong giai ®o¹n hiÖn
- 51. nay doanh nghiÖp cã quyÒn chñ ®éng vÒ s¶n xuÊt kinh doanh do ®ã nÕu
gÆp rñi ro th× doanh nghiÖp ph¶i tù g¸nh chÞu. C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ gåm.
3.1. HÖ sè nî trªn tµi s¶n.
HÖ sè nî/TS = x 100%
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh trong tæng sè TS hiÖn cã cña doanh nghiÖp cã
bao nhiÒu phÇn do vay nî.
HÖ sè nî/TS ®Çu n¨m = x 100% = 91%
HÖ sè nî/TS cuèi kú = x 100% = 89%
Ta thÊy hÖ sè nî/TS cuèi kú gi¶m 2% so víi ®Çu kú ®iÒu nµy chøng tá
rñi ro vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®ang gi¶m dÇn, nî ®· ®îc tr¶ bít.
3.2. HÖ sè nî ng¾n h¹n
= =
= = 0,99%
= = 0,97%
HÖ sè nî ng¾n h¹n cuèi kú so víi ®Çu n¨m gi¶m 0,02 lÇn (0,2%) ®©y lµ
biÓu hiÖn tèt vµ rñi ro tµi chÝnh còng gi¶m ®i. Cã ®îc thµnh tÝch nµy lµ do
c«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c thu håi c«ng nî vµ tiªu thô hµng tån kho.
- 52. 4. Ph©n tÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty may
xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
* Kh¸i niÖm: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ mét b¸o c¸o tµi
chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña
doanh nghiÖp.
T¸c dông cña b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
Sè liÖu trªn b¸o c¸o cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp vÒ ph¬ng thøc
kinh doanh vÒ viÖc sö dông c¸c tiÒm n¨ng vèn, lao ®éng, kü thuËt, kinh
nghiÖm qu¶n lý cña doanh nghiÖp vµ nã chØ ra kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh
doanh ®em l¹i lîi nhuËn hay g©y ra t×nh tr¹ng lç vèn.
- Cung cÊp c¸c sè liÖu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh mµ doanh nghiÖp ®·
thùc hiÖn trong kú. §ã lµ sù quan t©m cña c¸c nhµ qu¶n lý.
- B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®îc xem nh mét b¶n ho¹t ®éng
híng dÉn ®Ó dù tÝnh xem doanh nghiÖp sÏ ho¹t ®éng ra sao trong t¬ng lai.
Néi dung b¸o c¸o cña ho¹t ®éng kinh doanh.
Cã thÓ thay ®æi theo tõng thêi kú, tuú theo yªu cÇu cña qu¶n lý nhng
ph¶i ph¶n ¸nh ®îc 4 néi dung c¬ b¶n sau:
- Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu -
- Gi¸ vèn hµng b¸n ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ cÇn thiÕt ®Ó mua toµn bé
sè hµng b¸n hoÆc ®Ó s¶n xuÊt sè hµng b¸n ®ã.
- Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm toµn bé c¸c kho¶n 1 chi phÝ
liªn quan ®Õn kh©u lu th«ng hµng b¸n vµ kh©u qu¶n lý doanh nghiÖp.
- L·i (lç) ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú kinh doanh ®-
îc x¸c ®Þnh:
L·i (lç) = Doanh thu thuÇn - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh
doanh.
- 53. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 2002
PhÇn I: L·i, lç
§VT: ®ång
ChØ tiªu M· sè Kú nµy Kú tríc
1 2 3 4
Tæng doanh thu 01 79.506.000.00
0
79.590.000.00
0
Trong ®ã: Doanh thu hµng xuÊt
khÈu
02
C¸c kho¶n gi¶m trõ (05+06+07) 03
+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05
+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06
+ ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ
xuÊt khÈu
07
1. Doanh thu thuÇn 10 79.506.000.00
0
79.590.000.00
0
2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 68.629.000.00
0
70.981.000.00
0
3. L·i gép (10-11) 20 10.877.000.00
0
8.609.000.000
4. Chi phÝ b¸n hµng 21 650.600.000 828.910.000
5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 4.800.000.000 3.381.000.000
6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD (20-21-
22)
30 5.426.400.000 4.399.090.000
7. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 50.000.000 430.000.000
8. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 4.059.000.000 3.500.000.000
9. Lîi nhuËn tõ H§TC (31-32) 40 (4.009.000.00
0)
(3.070.000.00
0)
10. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng 41 897.290.000 340.510.000
11. Chi phÝ bÊt thêng 42 543.910.000 35.000.000
12. Lîi nhuËn bÊt thêng 50 353.380.000 305.510.000
13. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
(30+40+50)
60 1.770.780.000 1.634.600.000
14. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
ph¶i nép
70 520.900.000 375.510.000
15. Lîi nhuËn sau thuÕ (60-70) 80 1.249.880.000 1.259.090.000
- 54. Ta tiÕn hµnh ph©n tÝch b¶ng kÕt qu¶ - ho¹t ®éng kinh doanh cña
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai qua mét sè chØ tiªu sau:
* Doanh thu thuÇn:
∆Dt = 79.506.000.000 - 79.590.000.000 = -84.000.000
% Dt = x 100% = x 100% = -0,10%
Doanh thu kú nµy so víi kú tríc gi¶m 84.000.000®, tû lÖ gi¶m 0,10%.
§©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt, doanh nghiÖp ®ang ®i xuèng.
* Lîi nhuËn sau thuÕ
∆LnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000
%LnS = x 100% = x 100% = 0,73%
Lîi nhuËn sau thuÕ kú nµy gi¶m so víi kú tríc lµ 9.210.000 vµ tû lÖ gi¶m
lµ 0,73%. §©y lµ biÓu hiÖn tiªu cùc cña c«ng ty.
* Tû lÖ GVHB/DTT
Kú tríc: = x 100% = 89,18%
Kú nµy: = x 100% = 86,31%
∆ = 86,31% - 89,18% = -2,87%
Tû lÖ GVHB/DTT kú nµy so víi kú tríc gi¶m 2,87%. §©y lµ biÓu hiÖn tèt
®· lµm t¨ng lîi nhuËn trong kú cña c«ng ty.
* Tû lÖ CFBH/DTT
Kú tríc: = x 100% = 1,04%
Kú nµy: = x 100% = 0,81%
∆ = 0,81 - 1,04 = -0,23%
Tû lÖ CFBH/DTT kú nµy so víi kú tríc gi¶m 0,23%. §©y lµ biÓu hiÖn tèt
lîi nhuËn cña c«ng ty ®· t¨ng.
* Tû lÖ CFQLDN/DTT
Kú tríc: = x 100% = 4,24%
Kú nµy: = x 100% = 6,03%
∆ = 6,03% - 4,24% = 1,79%
- 55. Tû lÖ CF QLDN/DTT kú nµy t¨ng 1,79% so víi kú tríc. §©y lµ biÓu hiÖn
kh«ng tèt ®· lµm gi¶m lîi nhuËn cña c«ng ty.
§Ó biÕt râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ta ph©n tÝch thªm mét sè chØ
tiªu.
* Tû suÊt doanh lîi, doanh thu
Kú tríc: = x 100% = 1,58%
Kú nµy: = x 100% = 1,57%
∆ = 1,57 - 1,58 = -0,01%
Tû suÊt doanh thu kú nµy gi¶m so víi kú tríc lµ 0,01%. §©y lµ biÓu hiÖn
kh«ng tèt cña c«ng ty.
5. Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh
Ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh lµ qu¸
tr×nh ph©n tÝch mèi quan hÖ gi÷a c¸c chØ tiªu trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
nh»m ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t viÖc ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh vµ xu híng biÕn ®éng cña chóng.
* TH1: NVCSH cã ®ñ ®Ó trang tr¶i cho c¸c TS cÇn thiÕt phôc vô cho
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp kh«ng cÇn ph¶i ®i vay hoÆc
kh«ng cÇn ph¶i ®i chiÕm dông vèn bªn ngoµi. Ta cã c©n ®èi tæng qu¸t 1.
(B) Nguån vèn = (AI + II + III + IV + V (2,3) + B1 + II + III) Tµi s¶n
* §Çu n¨m
VT = NVCSH = 14.252.787.343
VP = 6.662.336.722 + 77.678.885.588 + 34.965.648.976 + 553.572.800
+ 2.466.973.541 + 20.476.119.065 + 10.000.000 + 790.981.369
= 142.584.518.061
XÐt 2 vÕ ta cã bÊt ®¼ng thøc: VT < VP
∆ = VT - VP = 14.252.787.343 - 143.584.518.061 = -129.331.730.718
* Cuèi kú
VT = NVCSH = 15.455.215.414
VP = 5.928.795.381 + 55.210.267.871 + 37.395.907.627 + 441.005.245
+ 1.565.543.962 + 18.316.397.465 + 10.000.000 + 1.351.665.028
- 56. = 120.219.582.579
XÐt 2 vÕ ta thÊy: VT < VP
∆ = VT - VP = 15.455.215.414 - 120.219.582.579
= -104.764.367.165
Qua 2 bÊt ®¼ng thøc ta thÊy trong n¨m c«ng ty ë t×nh tr¹ng thiÕu
NVCSH ®Ó trang tr¶i tµi s¶n. §Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc b×nh th-
êng ph¶i huy ®éng thªm NVCSH tõ c¸c kho¶n vay hoÆc ®i chiÕm dông bªn
ngoµi díi d¹ng gia h¹n thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. ViÖc ®i vay hoÆc ®i
chiÕm dông vèn trong thêi h¹n thanh to¸n ®Òu lµ hîp lý vµ lµ nguån vèn hîp
ph¸p.
* TH2: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh khi NVCSH kh«ng ®ñ ®¸p
øng nhu cÇu th× doanh nghiÖp cã thÓ ®i vay ®Ó bæ sung vèn kinh doanh.
C¸c kho¶n vay ng¾n h¹n dµi h¹n cha ®Õn h¹n tr¶ dïng cho môc ®Ých kinh
doanh ®Òu ®îc coi lµ nguån vèn hîp lý. Ta cã c©n ®èi TQ (2).
(A1, II + BI,II) Nguån vèn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Tµi s¶n
§Çu n¨m
VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732
+ 636.433.611
= 72.184.732.823
VP = 143.584.518.061
Ta thÊy VT < VP ⇒ ∆ = VT - VP = 72.184.732.823 - 143.584.518.061
= - 71.399.785.238
Cuèi n¨m
VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 +
483.565.205
= 74.807.679.970
VP = 120.219.582.579
Ta thÊy VT < VP ⇒ ∆ = VT - VP = 74.807.679.970 - 120.219.582.579
= 45.411.902.609
- 57. Qua 2 bÊt ®¼ng thøc ta nhËn thÊy: do NVCSH thiÕu kh«ng ®ñ nªn
c«ng ty ph¶i bæ sung N vèn = c¸ch ®i vay ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n. §Çu n¨m
®· ®i vay nhng N vèn vÉn kh«ng ®ñ nªn c«ng ty ph¶i ®i chiÕm dông vèn cña
c¸c ®èi tîng kh¸c (ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c).
6. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n.
Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh c«ng t¸c qu¶n lý TC.
NÕu qu¶n lý ho¹t ®éng TC tèt sÏ Ýt c«ng nî. NÕu c«ng t¸c qu¶n lý kÐm dÉn
®Õn t×nh tr¹ng c«ng nî lín.
6.1. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t.
HÖ sè thanh to¸n nhanh thÓ hiÖn vÒ TM vµ c¸c lo¹i TS cã thÓ chuyÓn
vÒ ngay thµnh tiÒn ®Ò thanh to¸n nî ng¾n h¹n.
= = x 100%
=
+ =
= x 100% = 61,08%
+ =
= x 100% = 53,22%
∆ = 53,22% - 61,08% = -7,86%
HÖ sè KNTT cuèi n¨m thÊp h¬n so víi ®Çu n¨m lµ 107,8% cã xu híng
gi¶m dÇn vµo cuèi n¨m.
6.2. HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh: thÓ hiÖn kh¶ n¨ng møc ®é ®¶m b¶o cña
TSL§ ®èi víi nî ng¾n h¹n.
= x 100% =
= x 100% = 104%
= x 100% = 105%
∆ = 105% - 104% = 1%
KNTT hiÖn hµnh cña c«ng ty t¬ng ®èi cao vµ t¨ng dÇn vÒ cuèi n¨m.
6.3. HÖ sè thanh to¸n tøc thêi =
= x 100% = 60%
= x 100% = 51%.
- 58. ∆ = 51% - 60% = - 9% kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty gi¶m dÇn vµo
cuèi n¨m ⇒ C«ng ty cÇn cè g¾n kh¾c phôc nhîc ®iÓm nµy.
7. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng.
7.1. Ph©n tÝch søc s¶n xuÊt vµ søc sinh lêi cña vèn lu ®éng .
7.1.1. HiÖu suÊt sö dông vèn lu ®éng (møc doanh thu tÝnh cho mét
®ång vèn lu ®éng b×nh qu©n).
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh cø 1 ®ång vèn lu ®éng tham ®· tham gia vµo óa
tr×nh s¶n xuÊt ®· t¹o ra ®îc mÊy ®ång doanh thu tiªu thô s¶n phÈm.
HiÖu suÊt
Sö dông vèn lu ®éng =
Vèn L§BQ kú nµy =
= = 136.216.957.408
(HiÖu suÊt)
HSSD vèn L§ kú nµy = = 0,58
Vèn L§BQ kú tríc =
= = 130971942309
= = 0,60
∆ HiÖu suÊt = 0,58 - 0,60 = - 0,2<
§©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc trong
n¨m tíi.
7.1.2. HiÖu suÊt sinh lêi (hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng)
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh: Cø mét ®ång vèn lu ®éng th× t¹o ra bao nhiªu
®ång lîi nhuËn
=
HiÖu suÊt sinh lêi kú nµy = x 100% = 0,91%
= x 100% = 0,965.
∆ = 0,91 - 0,96 = - 0,05%.
- 59. Nh vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng kú nµy ®· gi¶m so víi kú tríc lµ
0,05 lÇn hiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty cha cao, c«ng ty cÇn c¾t gi¶m
c¸c chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt.
7.2. HiÖu suÊt t×nh h×nh lu©n chuyÓn vèn lu ®éng
7.2.1. Sè lÇn lu©n chuyÓn vèn lao ®éng
L1 = = 048.957.216.136
000.000.506.79
= 0,58 vßng.
L0 = = = 309.942.971.130
000.000.590.79
= 0,60 vßng
∆L= L1 - L0 = 0,58 - 0,60 = -0,02 sè lÇn lu©n chuyÓn vèn lu ®éng trong
kú chËm h¬n kú tríc, lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt.
72.2 §é dµi vßng lu©n chuyÓn.
K1 = = 58,0
360
= 620 ngµy.
K0 = = 60,0
360
= 600 ngµy.
∆K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20ngµy. §é dµi cña mét vßng lu©n chuyÓn kú
nµy dµi h¬n kú tríc chøng tá tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn lu ®éng chËm h¬n
kú tríc.
7.2.3.Møc ®¶m nhiÖm cña vèn lu ®éng (Hq)
Hq1 = = 000.000.506.79
048.957.216.136
= 1,71 lÇn.
Hq0 = = 000.000.590.79
309.942.971.130
= 1,64 lÇn.
∆Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lÇn. Nh vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn
cña c«ng ty ®· gi¶m dÇn.
- 60. ν = M x Hq
1ν = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000
1ν = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000
X¸c ®Þnh sè t¨ng gi¶m cña vèn lu ®éng b×nh qu©n tiÒn tÖ víi kÕ ho¹ch
.
∆ v = 1ν - 0ν = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000
X¸c ®Þnh møc ®é ¶nh hëng cña tõng nh©n tè.
do doanh thu thuÇn trong kú thay ®æi.
∆M= (M1 - M0) x Hq0
∆M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000
- Do møc ®¶m nhiÖm cña 1 ®ång vèn trong kú thay ®æi.
∆Hq = (Hq1 - Hq0) x M1.
∆Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000
⇒ Tæng hîp møc ®é ¶nh hëng cña c¸c nh©n tè .
∆ν = ∆M + ∆Hq
∆ν = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000
NhËn xÐt : trong kú , vèn lao ®éng sö dông trung b×nh thùc tÕ so víi
kÕ ho¹ch t¨ng 5.427.600.000 ®. §©y lµ biÓu hiÖn kh«ng t«t lµ mÆt tiªu cùc
cña c«ng ty trong viÖc x©y dùng vèn lu ®éng së dÜ v«n lu ®éng b×nh qu©n
t¨ng do c¸c nguyªn nh©n sau.
- 61. - Do DTT trong kú thay ®æi: nh©n tè nµy lµm cho VL§ b×nh qu©n gi¶m
137.760.000®. §©y lµ biÓu hiÖn tèt, cÇn ph¸t huy.
- Do møc ®¶m nhiÖm cña 1 ®ång vèn trong kú thay ®æi lµm cho VL§
b×nh qu©n t¨ng 5.565.420.000®. §©y lµ nguyªn nh©n chÝnh g©y ra VL§
b×nh qu©n t¨ng. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc nhanh chãng.
- 62. KÕt luËn
Qua nh÷ng n¨m häc ë trêng cã ®îc nh÷ng kiÕn thøc c¬ b¶n vÒ c¬ së lý
luËn vµ víi qu¸ t×nh thùc tËp t¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®îc sù
gióp ®ì cña c« gi¸o chñ nhiÖm, sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¸n bé phong kÕ
to¸n c«ng ty em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp. "Tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty may Ph¬ng Mai" trong qu¸
tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty cô thÓ lµ ë phßng kÕ to¸n em ®· thu ®îc nh÷ng
kiÕn thøc thùc tÕ rÊt quan träng. Em thÊy r»ng ®Ó tæ chøc c«ng t¸c vËt liÖu
- c«ng cô dông cô th× ph¶i tæ chøc mét c¸ch khoa häc chÝnh x¸c kh©u h¹ch
to¸n vËt liÖu. Nã rÊt cÇn thiÕt vµ lµ tiÒn ®Ò cho sù ph¸t triÓn tiÕp theo cña
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Do tr×nh ®é cã h¹n, kinh nghiÖm vÒ thùc tÕ cha cã nhiÒu, nªn trong
qu¸ tr×nh lµm chuyªn ®Ò nµy em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt khuyÕt
®iÓm. Em rÊt mong ®îc sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, c¸c anh chÞ, c¸c b¹n ®Ó
chuyªn ®Ò cña em sÏ hoµn thµnh tèt h¬n.
Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù nhiÖt t×nh gióp ®ì cña c¸c
thÇy c«, c¸c c¸n bé t¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®· gióp em trong
thêi gian võa qua.
Hµ Néi, ngµy….
Sinh viªn
- 63. §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
Sæ chi tiÕt vËt liÖu - CCDC
Më sæ ngµy 1/4/2003
Tªn vËt liÖu: V¶i lãt Tapeta
§VT: MÐt
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §
øng
§¬n gi¸ NhËp XuÊt tån
Sè Ngµy Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn
Tån ®Çu th¸ng 1.000 5.000.000
03011 30/4 NhËp vt tæng
hîp
111 100000 700 7.000.000
08301
4
30/4 XuÊt vËt t 621 98.000 40.000.00
0
…………
…………
Céng SPS x 100000 100000 52.000.00
0
98.000 40.000.00
0
Tån cuèi th¸ng 3000 17.000.00
0
- 64. Sæ chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô
Më sæ ngµy 1/4/2002
Tªn CCDC: KÐo m¸y
§VT: chiÕc
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §
øng
§¬n gi¸ NhËp XuÊt tån
Sè Ngµy Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn
Tån ®Çu th¸ng o o
N- 01 6/4 NhËp kÐo may 153 10.000 1.000 10.000.00
0
1.000 10.000.000
N -
02
12/4 ……………….. 153 7.000 500 3.500.000
N -
02
16/4 XuÊt kÐo may 627 10.000 100 1.000.00
0
………………….
……………………
Céng SPS X X 1.500 13.500.00 100 1.000.00
0
Tån cuèi th¸ng 1.400 125.000.00
0
- 65. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng mai
ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
§Õn ngµy 31/12/2003
Tµi s¶n MS Sè ®Çu
n¨m
Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng tõng lo¹i
(A) (1) (2) (3) TiÒn % §Çu n¨m Cuèi kú
A. TSL§ vµ §T ng¾n h¹n 10
0
(100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 +
160
I. TiÒn 11
0
1. TM tån t¹i quü (c¶ ng©n phiÕu) 11
1
2. TGNH 11
2
3. TiÒn ®ang chuyÓn 11
3
II. C¸c kho¶n §TTC ng¾n h¹n 12
0
1. §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n 12
1
2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 12
8
3. Dù phßng gi¶m gi¸ §TNH 12
9
- 66. III. C¸c kho¶n ph¶i thu 13
0
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 13
1
2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 13
2
3. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 13
3
4. Ph¶i thu néi bé 13
4
• VKD ë c¸c ®¬n vÞ trùc
thuéc
13
5
• Ph¶i thu néi bé kh¸c 13
6
5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 13
8
6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã
®ßi
13
9
IV. Hµng tån kho 14
0
1. Hµng mua ®ang ®i ®êng 14
1
2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 14
2
3. CCDC trong kho 14
3
4. CP - SXKD dë dang 14
- 67. 4
5. Thµnh phÈm tån kho 14
5
6. Hµng ho¸ tån kho 14
6
7. Hµng göi ®i b¸n 14
7
8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho(*)
14
9
V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 15
0
1. T¹m øng 15
1
2. chi phÝ tr¶ tríc 15
2
3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 15
3
4. TS thiÕu chê xö lý 15
4
5. C¸c kho¶n KQ, KC ng¾n h¹n 15
5
VI. Chi sù nghiÖp 16
0
1. Chi sù nghiÖp n¨m tríc 16
1
2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 16
2
- 68. B. TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n 20
0
I. Tµi s¶n cè ®Þnh 21
0
1. TSC§ h÷u h×nh 21
1
- Nguyªn gi¸ 21
2
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*)
21
3
2. TSC§ thuª TC 21
4
- Nguyªn gi¸ 21
5
- Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ(*)
21
6
3. TSC§ v« h×nh 21
7
- Nguyªn gi¸ 21
8
- Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ(*)
21
9
II. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n 22
0
1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 22
1
2. Gãp vèn liªn doanh 22
- 69. 2
3. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c 22
8
4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n(*)
22
9
III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 23
0
IV. C¸c kho¶n KC, KQ dµi h¹n 24
0
Céng TSC (250 = 100 + 200) 25
0
- 70. Nguån vèn MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng tõng
lo¹i
(A) (1) (2) (3) TiÒn % §Çu n¨m Cuèi kú
A. Nî ph¶i tr¶ 300 156.148.197.7
10
133.704.043.7
58
(22.444.153.95
2)
-14% 91% 89%
I. Nî ng¾n h¹n 310 140.496.736.0
38
119.862.652.1
84
(20.634.083.85
4)
-15% 82% 80%
1. Vay ng¾n h¹n 311 47.099.961.70
3
48.408.579.12
3
1.398.617.420 2% 27% 32%
2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312
3. Ph¶i tr¶ co ngêi b¸n 313 25.755.059.39
3
33.929.343.44
1
8.174.284.048 31,7% 15% 22%
4. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 16.711.292.47
4
16.096.133.94
9
(615.158.525) 3,7% 9% 10%
5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
nhµ níc
315 3.469.008.264 2.364.864.693 (1.104.143.571) -31,8% 2% 1%
6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 835.718.630 662.467.517 (173.251.113) -20,7% 0,4% 0,3%
7. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 30.589.189.20
7
1.785.371.067 (28.803.818.14
0)
94,2% 17% 1,2%
8. C¸c kho¶n ph¶i thu, nép kh¸c 318 11.126.506.36
7
11.615.892.39
4
489.386.027 4,4% 6,5% 7,2%
II. Nî dµi h¹n 320 10.921.983.77
7
10.943.885.43
3
21.901.656 0,2% 6,7% 7,75%
1. Vay dµi h¹n 321 10.921.983.77
7
10.943.885.43
3
21.901.656 0,2% 6,7% 7,75%
2. Nî dµi h¹n kh¸c 322
III. Nî kh¸c 330 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.754) -38% 2% 1,9%
- 71. 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.754) -38% 2% 1,9%
2. TS thõa chê xö lý 332
3. NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n 333
B. NV chñ së h÷u 400 14.252.787.34
3
15.455.215.41
4
1.202.428.071 8% 9% 11%
I. Nv - quü 410 13.252.787.34
3
14.971.650.20
9
1.355.296.477 8% 9% 11%
1. Nguån vèn kinh doanh 411 13.433.317.54
3
14.971.650.20
9
1.355.296.477 9% 7% 10%
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS 412
3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 (22.542.267) (22.542.267) 0,0% 0,00% -0.02%
4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414 642.658.833 642.658.833 0,0% 0,00% -0,4%
5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 325.243.238 142.207.049 77% 0,11% 0,23%
6. LN cha ph©n phèi 416
7. NV ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n 417
II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 636.433.611 483.565.205 (152.868.406) -24% 0,39% 0,34%
1. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc
lµm
421 214.797.674 223.746.515 8.948.841 4,2% 4,2% 0,16%
2. Quü khen thëng phóc lîi 422 421.635.937 259.818.690 (161.817.247) -38,4% 38,4% 0,18%
3. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 423
4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp
(KPSN)
424
Nguån KPSN n¨m tríc 425
Nguån KPSN n¨m nay 426
5. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh
TSC§
427
Céng NV (430 = 300 + 400) 430 170.400.985.0
53
149.159.259.1
72
(21.241.725.88
1)
-12,0% 100% 100%
