Small Business Accounting

1. Пергушев Александр Александрович
(Apergushev@yandex.ru)
Университет «Синергия»
Зам. зав. кафедры оценочной деятельности, фондового
рынка и налогообложения
Юридическая компания «Партнер»
Директор департамента бухгалтерского учета и
налогообложения

2. 1. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2;
2. Соснаускене О.И. Малые предприятия: регистрация, учет,
налогообложение: Практическое пособие (3-е издание) – М.:
Омега-Л, 2009;
3. Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве – М.:
ГроссМедиа, 2010;
4. Справочно-правовые системы Гарант и Консультант Плюс.

3. Бухгалтерский учет на
предприятиях МАЛОГО
БИЗНЕСА

4. 
Бухгалтерский учёт — упорядоченная система
сбора, регистрации и обобщения информации в
денежном выражении о состоянии имущества,
обязательств организации и их изменениях путём
сплошного, непрерывного и документального учёта всех
хозяйственных операций.
Объектами бухучёта являются:
 имущество (активы)
 обязательства (пассивы)
 хозяйственные операции
Бухгалтерский учет

5. 
Основной задачей бухучёта является
формирование полной и достоверной
информации (бухгалтерской отчётности) о
деятельности организации и её имущественном
положении.
Бухгалтерский учет

6. 
Пользователи бухгалтерской отчётности:
Внутренние — руководители, учредители,
участники и собственники имущества
организации.
Внешние — инвесторы, кредиторы,
государство.
Бухгалтерский учет

7. 
Бухгалтерский учет регулируется в
России Федеральным законом от 6
декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете" и
утвержденными в соответствии с ним:
• федеральные стандарты;
• отраслевые стандарты;
• рекомендации в области бухгалтерского учета;
• стандарты экономического субъекта.
Законодательство о бухгалтерском учете

8. 
Согласно ФЗ «О бухгалтерском
учете» вправе не вести бухучет:
• Индивидуальные предприниматели
(обязаны вести только налоговый учет);
• Филиалы и представительства
иностранных организаций (если те ведут
налоговый учет в соответствие с НК РФ)
Законодательство о бухгалтерском учете

9. 
Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» и Типовыми
рекомендациями по организации бухучета для субъектов
малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от
21.12.98 г. N 64н), упрощенные способы ведения
бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую
(финансовую) отчетность, предусмотрены для:
• субъектов малого предпринимательства;
• участников проекта «Сколково».
Законодательство о бухгалтерском учете

10. 
Субъекты малого и среднего
предпринимательства – это организации и ИП, у
которых:
• Доля участия других организаций (кроме инновационных) в
уставном капитале не превышает 25%.
• Средняя численность работников не превышает:
• Для средних предприятий – от 101 до 250 человек;
• Для малых предприятий – до 100 человек;
• Для микропредприятий – 15 человек;
• Выручка или балансовая стоимость активов за год не
превышает:
• Для средних предприятий – 1 млрд. руб.;
• Для малых предприятий – 400 млн. руб.;
• Для микропредприятий – 60 млн. руб.;
Категории малых предприятий

11. 
Руководитель предприятия вправе:
• возложить ведение бухгалтерского учета
на главного бухгалтера или иное
должностное лицо;
• заключить договор об оказании услуг по
ведению бухгалтерского учета;
• Только руководитель субъекта малого и
среднего предпринимательства может
принять ведение бухгалтерского учета на
себя.
Организация ведения бухгалтерского учета

12. 
В случае разногласий между руководителем и
главным бухгалтером (лицом, на которое возложены
обязанности по ведению бухучета):
• 1) данные, содержащиеся в первичном документе,
принимаются (не принимаются) главным бухгалтером к
регистрации и накоплению в регистрах бухучета по
письменному распоряжению руководителя, который
единолично несет ответственность за созданную в
результате этого информацию;
• 2) объект бухгалтерского учета отражается (не
отражается) главным бухгалтером, в бухгалтерской
(финансовой) отчетности на основании письменного
распоряжения руководителя, который единолично несет
ответственность за достоверность этой информации.
Ответственность за ведение бухучета

13. 
Учетная политика бывает двух видов:
• Учетная политика для целей бухучета (УП для
БУ) – регулируется ПБУ 1/2008 «Учетная
политика организации»;
• Учетная политика для целей налогообложения
(УП для НО) – регулируется НК РФ;
Учетная политика
Это документ, отражающий совокупность методов и
способов ведения учета, где отражаются только те способы
учета, которые необходимо выбрать из существующих либо
сформировать самостоятельно.

14. 
рабочий план счетов;
формы первичных документов, регистров бухучета и документов
внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
способы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной
информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Бухгалтерская учетная политика

15. 
Организационные методы ведения учета;
При общем режиме налогообложения:
• по НДС – порядок оформления документов, применения льгот и
ставок, ведения раздельного учета по НДС;
• по налогу на прибыль – порядок определения доходов и
расходов, начисления амортизации, списания материалов,
списания товаров, списания ценных бумаг, создания резервов,
учета незавершенного производства, уплаты налога
обособленными подразделениями;
• регистры налогового учета.
При специальных режимах налогообложения:
• порядок ведения раздельного учета при разных налоговых
режимах;
• порядок списания стоимости товаров при УСН.
Налоговая учетная политика

16. 
Формируется главбухом и утверждается приказом
(распоряжением) руководителя до 31 декабря, применяется с 1
января.
Вновь созданная организация утверждает ее не позднее 90
дней со дня гос. регистрации.
Изменение учетной политики возможно в случаях:
• изменения законодательства РФ;
• разработки новых способов ведения учета;
• существенного изменения условий хозяйствования.
Учетная политика малого предприятия

17. 
Бухучет малого предприятия ведется путем
отражения хозяйственных операций на счетах
бухучета посредством двойной записи на
основании первичных документов.
Остатки по счетам бухучета (сальдо), и
обороты по счетам содержат информацию,
являющуюся основанием для составления
бухгалтерской отчетности.
Ведение бухгалтерского учета

18. 
Бухгалтерские счета подразделяются на:
• Активные (А) – отражаются активы
(имущество). Поступление активов – по дебету,
выбытие – по кредиту. Сальдо только дебетовое.
• Пассивные (П) – отражаются источники
формирования имущества (капитал, прибыль) и
обязательства (долги). Увеличение долгов – по
кредиту, уменьшение – по дебету. Сальдо только
кредитовое.
• Активно-пассивные (А-П) – обладают
характеристиками как активных, так и пассивных
счетов. Сальдо дебетовое и кредитовое.
Ведение бухгалтерского учета

19. 
Рабочий план счетов малого предприятия

20. 
Обычно ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными
лицами", однако типовыми рекомендациями счет 71 не предусмотрен,
поэтому малое предприятие может использовать счет 76 (А-П)
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
 по дебету – отражается задолженность работника перед фирмой;
 по кредиту – отражается задолженность фирмы перед работником.
Основанием являются: авансовые отчеты и другие первичные
документы.
Учет денежных средств
Учет расчетов с подотчетными лицами
Ведется на счетах 50 (А) "Касса" и 51 (А) "Расчетный счет"
Основанием являются: первичные кассовые и банковские
документы (ПКО, РКО, чеки, выписки и др.).

21. 
Ведется на активном счете 19 «НДС по приобретенным
ценностям", к нему могут быть открыты субсчета:
 19.1 – НДС по приобретенным основным средствам;
 19.2 – НДС по приобретенным нематериальным активам;
 19.3 – НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.
Основанием для принятия НДС к вычету является
одновременное выполнение следующих условий:
 ТРУ приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
 ТРУ должны быть оприходованы (наличие накладной, акта и т.д.),
основные средства введены в эксплуатацию;
 Наличие счета-фактуры, оформленного в установленном порядке.
Учет НДС по приобретениям

22. 
Регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Объект учитывается как ОС, при одновременном выполнении условий:
 Использование для производства ТРУ, управленческих нужд или для
сдачи в аренду (лизинг);
 Предполагается использование в течение более чем 12 месяцев;
 Не предполагается перепродажа;
 Способность приносить экономические выгоды (доход);
 Первоначальная стоимость превышает 20 000 руб.
ОС учитываются пообъектно на активном счете 01 «Основные
средства» по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость ОС:
 При приобретении за плату – это сумма фактических затрат на
приобретение, сооружение и изготовление, без НДС и акцизов;
 При получении безвозмездно – рыночная стоимость.
Учет основных средств

23. 
Фактические затраты на приобретение, сооружение и
изготовление ОС учитываются на счете 08 (А) «Вложения во
внеоборотные активы» и на субсчетах:
 08.1 – Приобретение земельных участков;
 08.2 – Приобретение объектов природопользования;
 08.3 – Строительство объектов основных средств;
 08.4 – Приобретение объектов основных средств и т.д.
Стоимость ОС погашается путем начисления амортизации,
учитываемой на счете 02 (П) «Амортизация ОС».
Амортизация не начисляется по ОС:
 некоммерческих организаций
 потребительские свойства которых со временем не изменяются
(земельные участки; объекты природопользования; объекты,
отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).
Учет основных средств

24. 
Начисление амортизации по группе однородных объектов ОС
производится в течение всего срока полезного использования (СПИ),
одним из следующих способов:
 линейный способ;
 способ уменьшаемого остатка;
 способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ;
 способ списания стоимости пропорционально объему ТРУ.
СПИ объекта ОС определяется при принятии объекта к
бухучету, исходя из:
 ожидаемой производительности или мощности;
 ожидаемого физического износа (режим экс-ции, количество смен);
 нормативно-правовых и других ограничений (например, срок аренды).
Начисление амортизации производится ежемесячно, начиная с 1 числа
месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта ОС.
Учет основных средств

25. 
Регулируется ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных
запасов (МПЗ)" и ведется на счете 10 (А) «Материалы»:
 по дебету – поступление материалов;
 по кредиту – выбытие.
Стоимость материалов определяется исходя из всех
фактических затрат на приобретение, без НДС и Акцизов.
Списание МПЗ, в производство (в дебет активного счета 20
«Основное производство») производится одним из способов:
 по себестоимости каждой единицы;
 по средней себестоимости;
 по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
Материалы принимаются к учету и списываются на основании
первичных документов (актов, требований-накладных и т.д.).
Учет материалов

26. 
Ведется на счете 70 (А-П) «Расчеты с персоналом по
оплате труда»:
 по дебету – авансы выданные работникам;
 по кредиту – задолженность организации по оплате труда.
Основанием являются: первичные документы кадрового
учета и оплаты труда (расчетные и платежные ведомости, табели,
и др.).
Учет расчетов по оплате труда

27. 
С 1 января 2010 г. обязательное страхование работников
осуществляется в соответствие с:
 ФЗ от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний«;
 ФЗ от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ,
ФФОМС и ТФОМС"
Учет ведется на счете 69 (А-П) "Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению", субсчетах:
 69.1 – Расчеты по социальному страхованию (ФСС РФ);
 69.2 – Расчеты по пенсионному обеспечению (ПФ РФ);
 69.3 – Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС
РФ) и других субсчетах.
Основанием являются: карточки учета страховых взносов,
расчеты страховых взносов, декларации и др.
Учет расчетов по социальному
страхованию (обеспечению)

28. 
Учет ссуд банка, заемных и целевых средств регулируется
ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" ведется на
счетах:
 66 (А-П) Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
(сроком до 1 года);
 67 (А-П) Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
(сроком более 1 года);
 86 (А-П) Целевое финансирование.
На этих счетах отражается:
 по кредиту – поступление кредитных заемных средств;
 по дебету – погашение кредитов или займов.
Основанием являются: договора кредита (займа), платежные и
иные документы.
Учет заемных и целевых средств

29. 
В соответствие с ПБУ 5/01 "Учет материально-
производственных запасов (МПЗ)" готовая продукция и товары
относятся к МПЗ.
 Готовая продукция – это конечный результат
производственного цикла (учитывается на счете 40 (А)
"Готовая продукция");
 Товары – это приобретенные МПЗ, предназначенные для
перепродажи (учитываются на счете 41 (А) "Товары");
МПЗ учитываются по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость товаров – это сумма всех затрат на их
приобретение без НДС и акцизов.
Фактическая себестоимость готовой продукции – это сумма
фактических затрат на ее производство.
Учет готовой продукции и товаров

30. 
Реализация продукции, работ, услуг и другого имущества
малого предприятия, а также определение финансового
результата по этим операциям, осуществляется на счете 90 (А-
П) "Продажи", субсчетах:
 90.1 – Выручка;
 90.2 – Себестоимость;
 90.3 – НДС;
 90.4 – Акцизы
 90.9 – Прибыль (убыток) от продаж.
Расчеты с покупателями и заказчиками отражаются на счете
76 (А-П) "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Учет реализации продукции и товаров

31. 
Ведется на счете 68 (А-П) «Расчеты по налогам и
сборам»:
 по дебету – уплата налогов;
 по кредиту – налоги начисленные по налоговым
декларациям.
Могут быть открыты субсчета:
Учет расчетов по налогам и сборам

32. 
Малые предприятия совершающие до 30 операций в
месяц вправе отражать все свои операции в Книге (журнале)
учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1,
и на ее основе составлять бухгалтерскую отчетность.
Однако, для учета расчетов по оплате труда требуются
ведение ведомости учета заработной платы по форме № В-8.
Регистры бухучета– Простая форма
бухучета

33. 
Малое предприятие, осуществляющее производство продукции
(работ, услуг), может использовать регистры бухучета – ведомости, для
учета операций по каждому счету.
Сумма операции записывается одновременно в двух ведомостях:
 в одной - по дебету с указанием кредитуемого счета;
 в другой - по кредиту с указанием дебетуемого счета.
Содержание операции отражается в обеих ведомостях на
основании первичных документов. Формы ведомостей закреплены
типовыми рекомендациями.
Регистры бухучета – Форма бухучета с
использованием регистров бухучета имущества
малого предприятия

34. 
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
предусматривает обязанность малых предприятий представлять:
 Форма № 1 – Бухгалтерский баланс;
 Форма № 2 – Отчет о прибылях и убытках;
 Пояснительная записка (в случае необходимости).
Согласно ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности» малые предприятия, имеющие форму ОАО или суммы
годовой выручки которых превышает 400 млн. руб., а стоимость
активов 60 млн. руб. подлежат обязательному аудиту, следовательно
в составе годовой бух. отчетности представляют аудиторское
заключение.
Бухгалтерская отчетность

35. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

36. Системы налогообложения малого бизнеса
Специальные налоговые режимы
Упрощен
ная
система
налогообл
ожения
Единый
налог на
вмененны
й доход
При наличии наемных работников:
НДФЛ (налоговый агент) и Страховые взносы в фонды
Общий режим
налогообложения
НДС
Налог на прибыль ЮЛ или
Налог на доходы ФЛ
Налог на имущество ЮЛ
или ФЛ
Патентная
система
налогообл
ожения

37. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

38. 
УСН регулируется главой 26.2 НК РФ.
Переход на УСН осуществляется добровольно.
УСН может применятся одновременно с ЕНВД.
Организации, переведенные на УСН, не
уплачивают:
НДС;
Налог на прибыль организаций;
Налог на имущество организаций.
ИП, переведенные на УСН, не уплачивают:
НДС;
Налог на доходы физ. лиц;
Налог на имущество физ. лиц.
Общие положения

39. 
Организации и ИП, переведенные
на УСН, уплачивают:
Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
(ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 г.);
Другие налоги (Транспортный, земельный и пр.).
Для Организации и ИП, переведенных
на УСН, сохраняется:
Порядок ведения кассовых операций;
Порядок представления статистической отчетности;
Исполнение обязанностей налоговых агентов.
Общие положения

40. 
Для перехода на УСН, необходимо подать в
налоговый орган по месту нахождения организации
(жительства ИП) Заявление о переходе на УСН в срок
до 31 декабря предыдущего года.
Вновь созданные организации и ИП подают это
заявление в течение 30 календарных дней с момент постановки
на учет в налоговом органе.
В этом заявлении организации указывают сведения о:
 Размере доходов за 9 месяцев;
 Средней численности работников за 9 месяцев;
 Об остаточной стоимости ОС на 1 октября.
Переход на УСН

41. 
УСН могут применять организации и ИП:
1. Не переведенные на ЕНВД и ЕСХН по тем видам
деятельности, по которым планируется применение УСН.
2. Не занимающиеся производством подакцизных товаров,
добычей и реализацией природных ископаемых и игорным
бизнесом.
3. Не являющиеся участниками соглашений о разделе
продукции.
4. Не являющиеся профессиональными участниками рынка
ценных бумаг.
5. Не являющиеся банками, страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами, ломбардами,
бюджетными учреждениями и иностранными
организациями
Налогоплательщики

42. 
6. Не являющиеся нотариусами, адвокатами, а также иными
формами адвокатских образований.
7. У которых средняя численность работников не превышает
за год 100 человек.
8. У которых выручка от реализации за год не превышает 60
млн. руб.
9. Организации выручка у которых за 9 месяцев года
предшествовавшего переходу на УСН менее 45 млн. руб.
10. Организации, остаточная стоимость ОС и НМА которых
менее 100 млн. руб.
11. Организации, не имеющие филиалов и представительств.
12. Организации, доля участия других организаций в
уставном капитале которых менее 25%.
Налогоплательщики

43. 
Налогоплательщики, при переходе на УСН, обязаны
выбрать объект налогообложения:
 Доходы
 Доходы минус расходы
Налогоплательщики имеют право изменить объект
налогообложения только с нового года, подав соответствующее
заявление в налоговый орган до 20 декабря.
Объекты налогообложения

44. 
Налоговая база – это:
 Денежное выражение доходов
 Денежное выражение доходов, уменьшенные на величину
расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы
определяются нарастающим итогом с начала года.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте,
учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по
рыночным ценам.
При объекте Д - Р налогоплательщик имеет право уменьшить
налоговую базу текущего периода на сумму убытка, полученного в
предыдущих периодах, применения УСН.
Перенос убытков возможен на 10 лет следующих за годом его
получения.
Налоговая база

45. 
 При объекте «Доходы» – 6 % от доходов.
 При объекте «Доходы - расходы» – от 5 до 15 % от разницы
(устанавливает Субъект РФ).
Если по итогам года при объекте «Доходы – расходы»
15 % от разницы меньше, чем 1% от доходов, то уплачивается
минимальный налог.
Минимальный налог – это 1 % от доходов.
Налоговые ставки

46. 
При объекте «Доходы - расходы» – 10 % :
 1) обрабатывающие производства;
 2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
 3) научные исследования и разработки;
 4) предоставление социальных услуг;
 5) деятельность в области спорта;
 6) растениеводство;
 7) животноводство;
 8) растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
 9) предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и
животноводства, кроме ветеринарных услуг.
Применяется если выручка от данного вида деятельности превышает 75% от всей выручки.
Налоговые ставки в г. Москве

47. 
При объекте «Доходы - расходы» – 10 % :
Перечень видов деятельности в Законе Московской области
от 12 февраля 2009 г. N 9/2009-ОЗ
Применяется если выручка от данного вида деятельности
превышает 70% от всей выручки.
Налоговые ставки в Московской области

48. 
При определении доходов налогоплательщики
учитывают следующие доходы:
 доходы от реализации - ст. 249 НК РФ;
 внереализационные доходы - ст. 250 НК РФ.
При определении доходов не учитываются:
 доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли -
ст. 251 НК РФ.
Датой получения доходов признается день поступления
средств на счета в банках или в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) – кассовый метод.
Порядок определения доходов

49. 
Расходами признаются экономически обоснованные и
документально подтвержденные затраты, включенные в
перечень ст. 346.16 НК РФ.
 Экономическая обоснованность – расходами признаются
любые затраты при условии, что они произведены для
осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
 Документальное подтверждение – расходами признаются
затраты, подтвержденные документами, оформленными в
соответствии с законодательством РФ, обычаями делового
оборота или иными документами.
Порядок определения расходов

50. 
Расходы, относящиеся периодам деятельности
когда налогоплательщик не применял УСН, не учитываются.
Расходами признаются затраты только после их
фактической оплаты – кассовый метод.
Порядок определения расходов

51. 
Расходы на приобретение ОС и НМА
учитываются особым образом
Основные средства и
нематериальные активы
приобретены:
Расходы на приобретение
принимаются:
В период применения УСН В момент ввода ОС в
эксплуатация, принятия НМА к
учету
До перехода на
УСН со сроком
полезного
использования:
До 3 лет
включительно
Поквартально равными долями в
течение 1-го года применения УСН
От 3 до 15 лет
включительно
В течение 1-го года применения
УСН – 50% стоимости, 2-го года –
30%, 3-го года – 20%.
Свыше 15 лет Равными долями в течение 10 лет
применения УСН

52. 
Налоговым периодом по УСН признается
календарный год.
Отчетными периодами признаются 1 квартал,
полугодие и 9 месяцев календарного года.
Отчетный и налоговый периоды.

53. 
ЕН = Доходы x 6%
где ЕН - единый налог, при УСН
ЕН (в бюджет) = ЕН − (СВ + ПВН), при этом
СВ + ПВН ≤ 50% от ЕНВД
где ЕН(в бюджет) – единый налог, при УСН, подлежащий уплате
в бюджет;
СВ – обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС;
ПВН – это пособия по временной нетрудоспособности,
выплаченные работникам за счет работодателя.
Сумму ЕН можно уменьшить на сумму уплаченных СВ и
ПВН, но не более 50 % от суммы ЕНВД.
Порядок уплаты УСН (Доходы – 6%)

54. 
ЕН = (Доходы – Расходы) x НС
Где ЕН - единый налог, при УСН; НС – налоговая ставка (от 5 до
15 %).
МН = Доходы x 1%
МН – минимальный налог.
Если МН больше ЕН, то в бюджет уплачивается минимальный
налог.
Порядок уплаты УСН (доходы – расходы)

55. 
Авансовые платежи уплачиваются по итогом отчетных
периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 25-го
числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Единый или минимальный налог уплачивается по итогам
налогового периода (Календарного года) в сроки,
установленные для подачи деклараций.
Порядок уплаты УСН

56. 
Представляется налогоплательщиками в налоговый
орган:
Организациями – не позднее 31 марта следующего года;
ИП - не позднее 30 апреля следующего года.
Налоговая декларация

57. 
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и
расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в
книге учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Форма и порядок заполнения которой утверждаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговый учет

58. Система налогообложения в виде
единого налога на вмененный
доход для отдельных видов
деятельности (ЕНВД)

59. 
ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ.
ЕНВД предполагает установление базовой доходности
для тех видов предпринимательской деятельности в которых
затруднено осуществление налогового контроля.
Применение ЕНВД обязательно при осуществлении
видов деятельности в отношении которых на территории
муниципального образования установлен ЕНВД.
ЕНВД может применятся одновременно с УСН или
общим режимом налогообложения в отношении разных
видов деятельности.
Основные термины и понятия, используемые при ЕНВД
определены в ст. 346.27 НК РФ.
Общие положения

60. 
Нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований устанавливаются:
 виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в
пределах перечня п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
 Значения корректирующего коэффициента К 2.
К 2 – это корректирующий коэффициент базовой
доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения
деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг),
сезонность, режим работы, величину доходов, особенности
места ведения деятельности и иные особенности.
Полномочия муниципальных органов
власти

61. 
Организации, переведенные на ЕНВД, не уплачивают:
 НДС;
 Налог на прибыль организаций;
 Налог на имущество организаций.
ИП, переведенные на ЕНВД, не уплачивают:
 НДС;
 Налог на доходы физ. лиц;
 Налог на имущество физ. лиц.
Налоги, не уплачиваемые при ЕНВД

62. 
Организации и ИП, переведенные на ЕНВД,
уплачивают:
Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ (ФЗ
№212-ФЗ от 24.07.2009 г.) (вместо ЕСН);
Другие налоги (Транспортный, земельный и пр.).
Для плательщиков ЕНВД сохраняется:
Обязанность вести бухучет и представлять бух.
отчетность.
Порядок ведения расчетных и кассовых операций;
Порядок представления статистической отчетности;
Исполнение обязанностей налоговых агентов.
Обязанности, сохраняемые при ЕНВД

63. 
На уплату ЕНВД не переводятся:
 Организации и ИП, осуществляющие деятельность в рамках
договора простого товарищества (совместной
деятельности);
 Организации и ИП, среднесписочная численность
работников которых за предшествующий календарный год
превышает 100 человек;
 Организации, доля участия других организаций в уставном
капитале которых менее 25%;
 ИП, перешедшие на УСН на основе патента (ст. 346.25.1);
 Учреждения образования, здравоохранения и
соцобеспечения в отношении услуг общественного
питания.
 Организации и ИП сдающие в аренду АЗС.
Ограничения в применении ЕНВД

64. 
Налогоплательщики ЕНВД – это
организации и ИП осуществляющие на
территории муниципальных образований в
которых введен ЕНВД, предпринимательскую
деятельность, облагаемую ЕНВД.
Налогоплательщики ЕНВД обязаны вставать на
налоговый учет в налоговом органе каждого
муниципального образования в котором осуществляют
деятельность облагаемую ЕНВД.
Постановка на налоговый учет осуществляется
путем подачи заявления о постановке на учет в качестве
налогоплательщика ЕНВД.
Заявление подается в течение 5 рабочих дней с
момента начала осуществления деятельности, облагаемой
ЕНВД.
Налогоплательщики ЕНВД

65. 
Объект налогообложения – это вмененный доход (ВД).
Налоговая база – это сумма ВД, определяемая по формуле.
ВД = БД x ФП, где:
БД - условная месячная доходность, определенная в ст. 346.29;
ФП – это физический показатель, характеризующий данный
вид деятельности.
Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, виды
физических показателей и суммы базовых доходностей
определены в ст. 346.29 НК РФ.
Объект налогообложения и налоговая база

66. Виды деятельности
Физические
показатели
Базовая
доходность в
месяц (руб.)
Оказание бытовых услуг Количество работников
включая ИП
7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников
включая ИП
7500
Оказание услуг по ремонту,
техобслуживанию и мойке
автотранспортных средств
Количество работников
включая ИП
12 000
Оказание услуг парковки и стоянки Общая площадь
стоянки (в кв. м.)
50
Оказание услуг по перевозке грузов Количество
автотранспортных
средств
6 000
Оказание услуг по перевозке пассажиров Количество
посадочных мест
1 500
Розничная торговля, осуществляемая
через объекты стационарной торговой сети
Площадь торгового
зала
(в кв. м.)
1 800
Розничная торговля, осуществляемая Торговое место 9 000

67. Виды деятельности
Физические
показатели
Базовая
доходность в
месяц (руб.)
Развозная и разносная розничная торговля Количество работников
включая ИП
4 500
Объекты общественного питания имеющие
залы обслуживания посетителей
Площадь зала
обслуживания
посетителей (в кв. м.)
1 000
Объекты общественного питания не
имеющие залы обслуживания посетителей
Количество работников
включая ИП
4 500
Наружная реклама с использованием
рекламных конструкций
Площадь
информационного
поля (в кв. м.)
3 000
Наружная реклама с автоматической сменой
изображения и электронные табло
Площадь
информационного
поля (в кв. м.)
4 000
Наружная реклама с использованием
электронных табло
Площадь
информационного
поля (в кв. м.)
5 000
Размещение рекламы на транспортных
средствах
Количество
транспортных средств
10 000

68. Виды деятельности
Физические
показатели
Базовая
доходность в
месяц (руб.)
Оказание услуг по временному размещению
и проживанию
Площадь помещения (в
кв. м.)
1 000
Сдача в аренду торговых мест площадью не
более 5 кв. м.
Количество мест 6 000
Сдача в аренду торговых мест площадью
более 5 кв. м.
Общая площадь
торговых мест (в кв. м.)
1 200
Сдача в аренду земельных участков для
торговли или общественного питания
площадью не более 10 кв. м.
Количество земельных
участков
5 000
Сдача в аренду земельных участков для
торговли или общественного питания
площадью более 10 кв. м.
Общая площадь
земельных участков (в
кв. м.)
1 000

69. 
Налоговый период по ЕНВД – это календарный квартал.
Налоговая ставка установлена в размере 15 % от величины
вмененного дохода (ВД).
Налоговый период и налоговые ставки

70. 
ЕНВД = ФП × БД × К1 × К2 × КМ, где:
ФП – физический показатель;
БД – Базовая доходность взятая на единицу физического показателя
из ст. 346.29 НК РФ;
К1 – это устанавливаемый Минэкономразвития на каждый
календарный год календарный год коэффициент-дефлятор,
учитывающий темпы инфляции за предыдущий год.
В 2013 г. К1 = 1,569.
К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности,
устанавливаемый органами власти муниципальных образований.
Может принимать значения от 0,005 до 1.
КМ – количество месяцев ведения деятельности в квартале, не более
трех.
Порядок исчисления ЕНВД

71. 
ЕНВД(в бюджет) = ЕНВД − (СВ + ПВН), при этом
СВ + ПВН ≤ 50% от ЕНВД
ЕНВД(в бюджет) – сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет
по итогам налогового периода;
СВ – обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС;
ПВН – это пособия по временной нетрудоспособности,
выплаченные работникам за счет работодателя.
Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных СВ и
ПВН, но не более 50 % от суммы ЕНВД.
ИП, не имеющие работников, вправе уменьшить ЕНВД на
полную сумму фиксированного платежа.
Порядок уплаты ЕНВД

72. 
Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками в налоговые органы не
позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового
периода.
Налоговые декларации

73. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

74. 
ПСН регулируется главой 26.5 НК РФ.
Переход на ПСН осуществляется
добровольно.
ПСН применяется только ИП, наряду с
другими режимами налогообложения.
ИП, переведенные на ПСН, не уплачивают:
НДС;
Налог на доходы физ. лиц;
Налог на имущество физ. лиц.
Общие положения

75. 
ПСН применяется в отношении видов
деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43
НК РФ.
ПСН применяется если средняя численность
работников ИП за налоговый период не более 15
человек.
Общие положения

76. 
ИП, переведенные на ПСН,
уплачивают:
Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
(ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 г.);
Другие налоги (Транспортный, земельный и пр.).
Для ИП, переведенных на ПСН,
сохраняется:
Порядок ведения кассовых операций;
Порядок представления статистической отчетности;
Исполнение обязанностей налоговых агентов.
Общие положения

77. 
1. Устанавливают размеры потенциально возможного к
получению ИП годового дохода по видам деятельности, в
отношении которых применяется ПСН.
2. Дифференцировать виды деятельности, указанные в НК РФ,
если такая дифференциация предусмотрена
соответствующими классификаторами (ОКВЭД и ОКУН);
3. Устанавливать дополнительный перечень видов
деятельности, относящихся к бытовым услугам в
соответствии с ОКУН.
4. Устанавливать размер потенциально возможного к
получению ИП годового дохода в зависимости от
численности работников, количества транспортных средств
и др. показателей.
Полномочия субъектов РФ

78. 
Документом, удостоверяющим право на
применение ПСН, является патент на осуществление
одного из видов деятельности, в отношении которого
законом субъекта РФ введена ПСН.
Патент выдается ИП налоговым органом по
месту постановки на учет в качестве
налогоплательщика, применяющего ПСН.
Патент действует на территории того субъекта
Российской Федерации, который указан в патенте.
ИП, получивший патент в одном субъекте РФ,
вправе получить патент в другом субъекте РФ.
Переход на ПСН

79. 
ИП подает заявление на получение патента в
налоговый орган по месту ведения деятельности не
позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня
получения заявления, выдать ИП патент или уведомить
его об отказе в выдаче патента.
Переход на ПСН

80. 
Основания для отказа в выдаче
патента:
1. несоответствие в заявлении вида деятельности
перечню видов деятельности субъекта РФ;
2. указание некорректного срока действия
патента (корректный срок от 1 до 12 месяцев);
3. утрата права на применение ПСН, делает
невозможным ее применение до следующего
налогового периода ;
4. наличие недоимки по ПСН.
Переход на ПСН

81. 
1) если с начала года доходы от реализации,
по всем видам деятельности, превысили 60
млн. рублей;
2) если в течение налогового периода
средняя численность превысила 15 человек;
3) если не был уплачен налог в сроки,
установленные НК РФ.
ИП обязан заявить об утрате права на
применение ПСН не позднее 10 дней со
дня утраты права.
Утрата права на применение ПСН

82. 
1) если с начала года доходы от реализации,
по всем видам деятельности, превысили 60
млн. рублей;
2) если в течение налогового периода
средняя численность превысила 15 человек;
3) если не был уплачен налог в сроки,
установленные НК РФ.
ИП обязан заявить об утрате права на
применение ПСН не позднее 10 дней со
дня утраты права.
Утрата права на применение ПСН

83. 
Потенциально возможный к получению годовой доход
ИП по соответствующему виду деятельности, установленный
законом субъекта РФ.
Объект налогообложения
Налоговая база
Денежное выражение потенциально возможного к
получению годового дохода ИП по соответствующему виду
деятельности, установленного законом субъекта РФ.

84. 
Налоговым периодом признается
календарный год.
Однако патент может быть выдан на срок от 1 до
12 месяцев.
Если патент выдан на срок менее
календарного года, налоговым периодом признается
срок, на который выдан патент.
Если ИП прекратил деятельность, в отношении
которой применялась ПСН, до истечения срока
действия патента, налоговым периодом признается
период с начала действия патента до даты
прекращения такой деятельности, указанной в
заявлении, представленном в налоговый орган.
Налоговый период

85. 
Налоговая ставка – 6 %.
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
ЕН = НБ х НС / 12 х СП
Где, ЕН – единый налог, взимаемы при ПСН;
НБ – налоговая база (Потенциально возможный к получению
годовой доход, установленный субъектом РФ);
НС – налоговая ставка 6%; СП – срок, на который выдан патент
(в месяцах).

86. 
ИП производит уплату налога:
1. если патент получен на срок до шести месяцев, - в
размере полной суммы налога в срок не позднее 25
календарных дней после начала действия патента;
2. если патент получен на срок от шести месяцев до
календарного года:
 в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25
календарных дней после начала действия патента;
 в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30
календарных дней до дня окончания налогового периода.
Порядок уплаты

87. 
Налогоплательщики ведут учет доходов от
реализации в книге учета доходов индивидуального
предпринимателя, применяющего ПСН.
Форма и порядок заполнения которой
утверждаются Министерством финансов
Российской Федерации.
Указанная книга учета доходов ведется
отдельно по каждому полученному патенту.
Налоговый учет