Dokumen tersebut membahas tentang laporan arus kas perusahaan, termasuk pengertian kas dan setara kas, metode pencatatan kas kecil, jenis-jenis sumber arus kas, dan format umum laporan arus kas.
2. PENGERTIAN
K a s merupakan alat
pertukaran yang dimiliki
perusahaan dan siap
digunakan di dalam
transaksi perusahaan,
setiap saat diinginkan.
3. KAS KECIL
(PETTY CASH)
Kas kecil
adalah uang tunai yang disediakan
perusahaan untuk membayar
pengeluaran-pengeluaran yang
jumlahnya relatif kecil dan tidak
ekonomis bila dibayar dengan
cek atau giro.
6. METODE PENCATATAN KAS KECIL
Metode Imprest
Adalah suatu metode pengisian dan
pengendalian kas kecil dimana jumlah
kas kecil selalu tetap dari waktu ke waktu,
karena pengisian kembali kas kecil
akan selalu sama dengan jumlah yang telah
dikeluarkan.
7. METODE PENCATATAN KAS KECIL
Metode Fluktuasi
Adalah suatu metode pencatatan dan
pengendalian kas kecil, dimana
jumlah kas kecil akan selalu berubah
karena pengisian kembali kas kecil
selalu sama dari waktu ke waktu.
8. LAPORAN ARUS KAS
Laporan arus kas
adalah suatu laporan tentang
aktivitas penerimaan dan
pengeluaran kas perusahaan
di dalam suatu periode tertentu,
beserta penjelasan tentang
sumber-sumber penerimaan dan
pengeluaran kas tersebut.
9. SUMBER ARUS KAS
Aktivitas Operasi
Aktivitas Investasi
Aktivitas Keuangan
10. SUMBER ARUS KAS
(1)
Aktivitas Operasi
yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan
dengan upaya perusahaan untuk
menghasilkan produk perusahaan
sekaligus semua upaya yang terkait
dengan upaya menjual
produk tersebut.
11. SUMBER ARUS KAS
(2)
Aktivitas Investasi
adalah berbagai aktivitas yang
terkait dengan pembelian dan
penjualan harta perusahaan yang
dapat menjadi sumber pendapatan
perusahaan.
12. SUMBER ARUS KAS
(3)
Aktivitas Keuangan (Pendanaan)
adalah semua aktivitas yang berkaitan
dengan upaya untuk mendukung operasi
perusahaan dengan menyediakan
kebutuhan dana dari berbagai
sumbernya beserta konsekuensinya.
14. 14
Apakah sebuah laporan arus
kas menceritakan hal yg
belum diketahui dari neraca
dan laporan rugi laba ?
Sebagus apakah laporan arus kas
itu ?
15. 15
Sebagus apakah
laporan arus kas itu ?
Ya karena ada situasi dimana
laba tidak dapat memberikan
gambaran yg jelas atas kinerja
perusahaan ?
16. 16
Sebagus apakah
laporan arus kas itu ?
Begitu juga hal-hal lain yg
berhubungan dengan
laporan keuangan akan ada
di laporan arus kas
Sehingga laporan arus kas
menjadi instrumen penting
dalam penilaian laba
Laporan arus kas
menjelaskan perubahan
pada kas atau setara kas
dalam periode tertentu
17. Struktur Laporan Arus Kas
17
Dapat segera ditukar dengan kas ketika
diperlukan dan sangat dekat dengan masa
jatuh temponya sehingga kecil resiko
terjadinya perubahan nilai akibat
perubahan tingkat suku bunga
Investasi jangka
pendek yg sangat
likuid .
Apakah
maksud setara
kas ?
18. Setara kas
adalah investasi yang sifatnya likuid, berjangka
pendek, dan yang dengan cepat dapat dijadikan
kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi
risiko perubahan nilai yang signifikan. Pada
umumnya, hanya investasi dengan jatuh tempo
asli tiga bulan atau kurang yang memenhi syarat
sebagai setara kas. Deposito yang jatuh
temponya kurang atau sama dengan tiga bulan
dan tidak diperpanjang terus-menerus (rollover)
dapat dikategorikan sebagai setara kas.
18
19. Struktur Laporan Arus Kas
19
ARUS
KAS
MASUK
Cash Inflows
Operating
Activities
Investing
Activities
Financing
Activities (pendanaan)
20. Pola Arus Kas
Aktivitas operasi—Transaksi-transaksi dan
kejadian-kejadian yg akan menentukan laba
bersih.
Activitas Investasi—Transaksi dan kejadian
yg melibatkan pembelian dan penjualan
sekuritas, properti, tanah, peralatan, dan aset
lain yg dimiliki tdk utk dijual kembali.
Aktivitas Pendanaan—Transaksi dan
kejadian dimana kas diperoleh dan
dibayarkan kembali kepada pemilik dan
kreditor. 20
21. 21
Pola Arus Kas
Sepanjang Umur Perusahaan
Perusahaan Baru Tumbuh, Perusahaan sedang
berkembang pesat
Financing
Investing
Operating
22. 22
Pola Arus Kas
Sepanjang Umur Perusahaan
Perusahaan yg sedang mempertahankan posisi
(Steady-State)
Operating
Investing
Financing
Dividen
23. 23
Pola Arus Kas
Sepanjang Umur Perusahaan
Perusahaan yg sudah Mapan
(Cash Cow)
Operating
Investing
Financing
Dividen
Pembelian kembali saham
Pembayaran Pinjaman
24. Transaksi Nonkas
Aktivitas Investasi dan Pendanaan yg tidak
mempengaruhi kas.
Transaksi signifikan harus diungkapkan
terpisah.
Transaksi tersebut tidak dilaporkan dalam
laporan arus kas.
# Penerbitan saham biasa untuk membeli asset
# Perubahan obligasi menjadi saham biasa
# Pertukaran asset pabrik
24
25. Melaporkan Arus Kas dari Operasi
Metode langsung— Metode melaporkan arus
kas bersih dari operasi yg menunjukkan
penerimaan dan pengeluaran kas utk periode
waktu tertentu.
Metode tidak langsung — Metode
melaporkan arus kas bersih dari operasi yang
memasukkan rekonsiliasi laba bersih ke basis
kas. Menujukkan bagaimana arus nonkas
mempengaruhi laba bersih.
25
26. Metode Langsung
Metode ini melaporkan secara langsung kelompok utama dari
penerimaan dan pengeluaran kas operasi.Pendapatan dan biaya
dasar akrual dikonversi ke penerimaan pengeluaran dasar kas.
(DASAR AKRUAL & DASAR TUNAI)
Dasar Akrual, akuntansi mengakui pengaruh transaksi pada saat
transaksi tersebut terjadi, tanpa memandang apakah kas telah diterima
atau dikeluarkan
Dasar Tunai, pencatatan akan dilakukan apabila telah terjadi
penerimaan atau pengeluaran kas. Contoh: Pengakuan Pendapatan dan
Biaya
Prinsip Akuntansi Indonesia menghendaki perusahaan
menggunakan dasar akrual, karena informasi yang dihasilkan lebih
lengkap
Jumlah kas aktual diperoleh atau dibayar ditentukan.
26
27. Metode Tidak Langsung
Penyesuaian atas piutang dan aset operasi lainnya.
Penyesuaian atas hutang dan kewajiban lancar
lainnya.
Penyesuaian atas depresiasi dan item nonkas
lainnya.
Penyesuaian atas untung dan rugi.
27
Metode tidak langsung melakukan
beberapa penyesuaian:
28. Aktivitas Operasi
28
Kas Masuk
• Penerimaan dr
penjualan
• Penagihan piutang
• Pendapatan bunga
• Pendapatan dividen
Kas Keluar
• Pembayaran
persediaan
• Pembayaran bunga
• Gaji
• Sewa
29. Hubungan Antara Laba Bersih
dengan Arus Kas Operasi
29
Bisnis dalam aktivitas
operasi
Laba bersih
Gunakan aturan
akuntansi akrual
Hilangkan akrual
untuk mendapatkan
arus kas
Kas diterima dan
dikeluarkan
Arus kas operasi
30. Contoh Aktivitas Operasi : Metode
langsung 30
Penjualan dan kas yang dikumpulkan dari
pelanggan:
Saldo awal piutang $ 40
+ Penjualan 150
= Kas tersedia utk dikumpulkan $190
– Piutang akhir 60
= Kas dikumpulkan dr pelanggan $130
31. 31
Harga pokok penjualan dan kas yang dibayar
untuk persediaan :
Persediaan akhir $ 75
+ Harga Pokok Penjualan 80
= Persediaan yang dibeli $155
– persediaan awal 100
= kas yang dibayar utk persediaan $ 55
Example of Operating Activities
Section for the Direct Method
32. 32
Aktivitas Investasi
Kas masuk
• Penjualan tanah
• penjualan
sekuritas,
selain sekuritas yg
diperdagangkan.
• Pengumpulan
pokok pinjaman.
Kas keluar
• Pembelian tanah
• Pembelian sekuritas,
selain sekuritas yang
diperdagangkan.
• Melakukan pinjaman
dengan pihak lain.
33. 33
Aktivitas Pendanaan
Kas Masuk
• Menerbitkan
saham sendiri
• Peminjaman
Kas keluar
• Pembayaran
Dividen
• Pembayaran pokok
pinjaman
• Pembelian saham
treasuri
Saham treasury adalah saham
perseroan yang dibeli kembali
(buy back) oleh perusahaan
dengan tujuan tertentu.
34. Format Umum Laporan Arus
Kas
Kas digunakan untuk:
Aktivitas Operasi $XXX
Aktivitas Investasi XXX
Aktivitas Pendanaan XXX
Kenaikan (Penurunan) Kas $XXX
Kas —Awal tahun XXX
Kas—Akhir tahun $XXX
34
35. Seksi Aktivitas Operasi : Metode
Tidak Langsung 35
Arus kas dari aktivitas operasi:
Laba bersih $110
Penyesuaian:
Beban depresiasi 44
Untung penjualan peralatan (5)
Kenaikan piutang usaha (30)
Penurunan Persediaan 30
Kenaikan hutang usaha 20
Arus kas diperoleh dari aktivitas operasi $169
Bersambung
36. ARUS KAS DARI KEGIATAN OPERASI:
KAS DIKUMPULKAN DARI PELANGGAN $414
PEMBAYARAN KAS UNTUK:
PERSEDIAAN (155)
BEBAN PENJUALAN DAN UMUM (58)
BUNGA (2)
PAJAK (30)
(245)
KAS BERSIH DIPEROLEH DR AKTIVITAS OPERASI
$169
Seksi Aktivitas Operasi:
Metode Langsung
bersambung
43
37. 37
Seksi Investasi dan
Pendanaan tidak berbeda
baik dalam metode
langsung maupun tidak
langsung.
Operating Activities Section:
Direct Method
38. 38
Investing and Financing
Activities Sections
Arus kas dari aktivitas investasi :
Penerimaan kas dari penjualan peralatan $ 33
Pembelian peralatan (120)
Arus kas bersih aktivitas investasi (87)
Kas dari aktivitas pendanaan :
Penerbitan utang wesel jangka panjang 50
Pembayaran dividen kas (90)
kas bersih digunakan utk pendanaan (40)
Penambahan bersih kas (169-87-40) 42
Kas, 1 Januari, 2005 40 +
Kas, 31 Desember 2005 82
39. 39
Yang mana yang termasuk dalam “Kas dari
aktivitas Investasi”?
Membayar dividen kas
Menerbitkan saham
preferen
Menjual persediaan tunai
Menjual peralatan pada
nilai buku
Quick Review
Click the bulls nose to skip “Quick Review”
40. 40
Yang mana termasuk “ kas dari aktivitas
operasi”?
Menerbitkan obligasi untuk
mendanai pembuatan gedung
Membeli saham treasuri
Membayar gaji mingguan
Mengumumkan dan membayar
dividen kas
Quick Review
41. 41
Yang mana termasuk “Kas dari aktivitas
Pendanaan”?
Membayar dividen kas
Mencatat penyusutan
Menerima kas dari pelanggan
Mengeluarkan kas utk
membeli tanah
Quick Review
