4. “
Jurnal umum adalah sebuah jurnal yang dipergunakan
untuk tempat melakukan pencatatan bagi segala jenis
bukti transaksi keuangan yang muncul akibat terjadinya
berbagai transaksi keuangan perusahaan dalam suatu
periode tertentu
4
5. 5
Dalam pencatatan sistem periodik, ketika kita
melakukan pemebelian persediaan maka prsediaan yang
dibeli dicatat dengan mendebitkan pembelian dan
mengkreditkan kas/utang.
Dalam penentuan saldo akhir, nilai saldo akhir
dihitung dengan menghitung nilai fisik persediaan kemudian
nilai fisik persediaan dikalikan dengan harga pokok
penjualan satuan barang
SISTEM PERIODIK
6. 6
Sistem pencatatan metode perpetual disebut juga metode
buku adalah sistem dimana setiap persediaan yang masuk dan
keluar dicatat di pembukuan.
Setiap jenis barang dibuatkan kartu persediaan dan di
dalam pembukuan dibuatkan rekening pembantu persediaan.
SISTEM PERPETUAL
8. “
Jurnal penyesuaian digunakan untuk mencatat transkasi
yang sudah terjadi namun belum dicatat. Ayat jurnal
penyesuaian juga digunakan untuk mencatat transaksi yang
sudah dicatat namun memerlukan koreksi agar nilainya
sesuai dengan keadaan yang sebenarnya di akhir periode.
Jurnal penyesuaian baik perusahaan dagang atau
perusahaan jasa dibuat pada akhir periode akuntansi
8
9. AKUN YANG TEDAPAT DI JURNAL PENYESUAIAN
▰ Biaya/beban di bayar dimuka
▰ Beban Sewa Gedung Dibayar Dimuka
▰ Pendapatan Yang Masih Harus Diterima (Piutang Pendapatan)
▰ Pendapatan Diterima Dimuka
▰ Penyusutan Peralatan
▰ Pemakaian Perlengkapan / Perlengkapan Yang Tersisa
9
12. “ Jurnal penutup / Closing Journal adalah jurnal
untuk memindahkan saldo perkiraan sementara
ke perkiraan tetap pada akhir periode akuntansi.
12
13. LANGKAH-LANGKAH PENYUSUNAN JURNAL PENUTUP
1. Menutup semua akun Pendapatan, dengan cara
mendebit akun pendapatan dan mengkredit akun
ikhtisar laba/rugi. Jurnal penutupnya adalah :
13
14. 14
2. Menutup semua akun Beban, dengan cara mendebit
akun ikhtisar laba/rugi dan mengkredit akun beban.
Jurnal penutupnya adalah:
3. Menutup akun Prive, dengan cara mendebit akun
modal pemilik dan mengkredit akun prive pemilik.
Jurnal penutupnya adalah:
CLOSING JOURNAL
15. 15
4. Menutup akun Ikhtisar Laba/Rugi, untuk akun ini
terdapat dua kemungkinan, yaitu:
a. Jika perusahaan memperoleh laba
Laba diperoleh jika akun ikhtisar laba/rugi sebelah kredit lebih besar dari akun ikhtisar
laba/rugi sebelah debit. Jurnal penutupnya adalah
b. Jika perusahaan menderita rugi
Kerugian diderita jika akun ikhtisar laba/rugi sebelah debit lebih besar dari akun
ikhtisar laba/rugi sebelah kredit. Jurnal penutupnya adalah:
CLOSING JOURNAL
18. “WORKSHEET / Kertas Kerja merupakan suatu daftar
tempat pencatatan neraca saldo, penyesuaian, serta
penggolongan akun buku besar yang dipergunakan
sebagai alat bantu untuk menyusun laporan
keuangan.
1818
19. BENTUK BENTUK KERTAS KERJA
▰ Bentuk 6 kolom
▰ Bentuk 8 kolom
▰ Bentuk 10 kolom
19
20. KETERANGAN KOLOM WORKSHEET
▰ Kolom neraca saldo, diisi dengan data yang diambil dari neraca saldo yang telah dibuat sebelumnya.
▰ Kolom penyesuaian, diisi dengan data penyesuaian yang diambil dari jurnal penyesuaian yang telah dibuat
sebelumnya.
▰ Kolom neraca saldo, nilai-nilai akun neraca saldo disesuaikan diperoleh dari neraca saldo yang telah disesuaikan
dengan data dari jurnal penyesuaian.
▰ Kolom laba/rugi, digunakan untuk menampung seluruh akun nominal dari neraca saldo disesuaikan. Pada baris
terakhir kolom laba/rugi dilakukan perhitungan saldo laba atau saldo rugi. Dalam hal ini berlaku ketentuan
sebagai berikut :
a) Jika sisi debit lebih besar daripada sisi kredit, perusahaan memperoleh rugi. Saldo rugi dalam kolom
laba/rugi diletakkan pada sisi kredit.
b) Jika sisi kredit lebih besar daripada sisi debit, perusahaan memperoleh laba. Saldo dalam laba/rugi
diletakkan pada sisi debit.
▰ Kolom neraca, digunakan untuk menampung seluruh akun riil dari kolom neraca saldo disesuaikan. Sejajar
dengan baris saldo laba/rugi pada kolom neraca akan diletakkan hal-hal sebagai berikut :
a) saldo laba pada sisi kredit
b) saldo rugi pada sisi debit.
20
23. 23
GENERAL LEDGER
For Opening Balance Description
From Journal Description
Indentification Journal Pages
Date of Transaction
From Opening Balance
Balance (After Added or Deducted
From Journal Transaction)
From Journal Transaction
25. “
Income statement merupakan laporan untuk mengukur
keberhasilan operasional perusahaan selama jangka waktu
tertentu. Biasanya pengusaha menggunakan laporan ini untuk
menentukan profitabilitas dan nilai investasi .Laporan ini
menyajikan informasi untuk membantu pengusaha dalam
memprediksi jumlah arus kas di masa mendatang.
2525
26. INCOME STATEMENT
Elemen-elemen dalam laporan income statement :
▰ Revenue
arus masuk atau peningkatan aktiva lainnya dari sebuah perusahaan atau penyelesaian liabilitas selama
periode tertentu karena pengiriman atau produksi barang dan menyelesaikan jasa.
▰ Expense
arus keluar atau penggunaan aktiva atau timbulnya liabilitas selama periode tertentu karena pengiriman
atau produksi barang dan menyelesaikan jasa.
▰ Profit
peningkatan ekuitas karena adanya transaksi perusahaan yang periferal atau secara kebetulan dihasilkan
dari pendapatan atau investasi dari pemilik perusahaan.
▰ Loss
penurunan ekuitas karena adanya transaksi perusahaan yang periferal atau secara kebetulan dihasilkan
dari beban atau pendistribusian ke pemilik perusahaan.
26
32. 32
OWNER EQUITY
Pengertian/Definisi Modal/Kekayaan Sendiri (Owner’s Equity) adalah sebagai berikut :
Merupakan modal yang disetor kepada perusahaan, yang terdiri dari :
▰ Modal Uang
▰ Modal Saham
▰ Sisa laba yang tidak dibagikan.
Jumlah Modal/Kekayaan Sendiri (Owner’s Equity) suatu perusahaan, sama dengan jumlah total Assets
dikurangi dengan Liabilities.
Bila perusahaan itu perusahaan perorangan, Modal/Kekayaan Sendiri (Owner’s Equity) dicantumkan dengan
satu jumlah.
33. 33
OWNER EQUITY
Paid In Capital
Ordinary share 25.350 FROM WORKSHEET
Preferred Share 12.000
Total Paid in capital 37.350
Retained earning 102.400
Net Income 20.290 FROM INCOME STATEMENT
Less Dividen ( 6.800)
Increase In R.Earning 13.490
Reatined earning, 31 Januari 2015 115.890
35. “Laporan keuangan (financial statement) adalah
output dan hasil akhir dari proses akuntansi terdiri
dari laporan posisi keuangan, laporan kinerja dan
laporan perubahan posisi keuangan sebuah
perusahaan. Financial statement disusun
perusahaan minimal satu kali dalam setahun.
3535
36. 36
BALANCE SHEET
Current Asset : Liabilities:
Cash 94.640 Acc.Payable 16.500
Acc.Receiv 32.400 Salary Payable 2.000
Store Supplies 14.100 Total 18.500
M.Inventory 22.000
Prepaid Insurance 600 Owner Equity:
Total 163.740 Ordinary Share 25.350
Preferred Share 12.000
Fixed Asset : Reatined Earning 115.890
Store Equipment 1.500
Acc.Depreciation (7.000) Total 153.240
Total 8.000
Total Asset 171.740 Total Liablities & Owner Equity 171.740
38. “Cash Flow adalah suatu laporan keuangan
yang berisi pengaruh kas dari kegiatan
operasi, kegiatan transaksi investasi,
kegiatan transaksi
pembiayaan/pendanaan, dan kenaikan
atau penurunan bersih dalam kas suatu
perusahaan selama periode tertentu.
3838
39. CASH FLOW STATEMENT
Jenis Cash Flow :
▰ Operating Activities
kas yang timbul dari kegiatan operasional perusahaan yang berkaitan
dengan penerimaan, pengeluaran, pendapatan dan biaya-biaya
▰ Investing Activities
kas yang muncul dari kegiatan investasi atau yang berkaitan dengan
jual-beli aset
▰ Financing Activities
kas yang muncul dari kegiatan hutang dari pihak lain
39
40. Want big impact?
USE BIG IMAGE
40
Direct Method
= 80.000 – 8.000 – 2.160 – 0
= 69.840
56. INVENTORY CARD
Untuk pencatatan Inventory Card terdapat 2 pembagian :
▰ Prepetual
system pencatatan inventory card secara langsung sesuai dengan transaksi kita
setiap hari.
▰ Periodic
system pencatatan inventory card secara periode/per bulan.
56
57. INVENTORY CARD
Setelah itu terdapat 3 pembagian lagi yaitu :
▰ Fifo : singkatan first in first out.
System fifo ini yaitu dengan cara stok yang terbaru dibeli kita/stok yang terbaru
masuk ke toko dan akan dijual terlebih dahulu.
▰ Lifo : singkatan last in first out.
System lifo ini yaitu dengan cara stok yang paling awal di beli/stok lama tersisa di
toko dan akan dijual terlebih dahulu untuk customer.
▰ Average : singkatan dari rata-rata harga.
System average ini dengan cara penggabungan harga stok lama dan harga stok
baru.dan dibagi quantity(ketersediaan stok yang ada) untuk mendapat harga unit
price(harga satuan barang) dan di jual ke customer.
57
58. PERBEDAAN PENCATATAN PREPETUAL DAN
PERIODIC DI INVENTORY CARD
58
Prepetual
Pencatatan stok yaitu
Terdapat 5 kolom yaitu : Date, Description, In,
Out, Balance (didalam kolom in, Out, Balance
terdapat quantity (stok), Unit price (harga satuan
kita beli), Balance (total dari Quantity dikali unit
price).
▰ Untuk kolom in, untuk mencatat transaksi
pembelian dan retur penjualan.
▰ Untuk kolom out,untuk mencatat transaksi
penjualan dan retur pembelian.
▰ Untuk kolom Balance, kolom untuk
pencatatan sisa stok terakhir ditoko.
Periodic
Pencatatan stok yaitu
▰ Beginning (stok awal) ditambah purchase
(pembelian) dapat stok variable (stok
yang ada ditoko).
▰ Setelah dapat stok variable dikurangin
stok ending (stok penjualan ) dapatlah
Cost of merchandise sold (modal kita
untuk beli)
60. “Reversing Entry / Jurnal pembalikan adalah
Jurnal yang dibuat pada awal periode
akuntansi untuk mengembalikan rekening riil
yang timbul akibat adanya jurnal
penyesuaian pada akhiir periode akuntansi,
dengan kata lain reversing entries adalah
jurnal untuk meng “undo” Adjusting Entries.
6060
61. 61
REVERSING ENTRY
Mula-mula anggaplah kita tidakmenggunakan reversing entries. Pada akhirtahun 2009, perusahaan
mencatat adanya penyesuaian untuk accrued salaries sebesar 20.000.000. Pembayaran gaji buat
karyawanadalahsetiap tanggal 11 di bulanberikutnya. Sehingga jurnal yang kita buat pada akhirDes
2009 adalah sebagai berikut :
Date G/L Account Dr Cr
31, Des 2009 Salaries Exp. 20.000.000
Salaries Payable 20.000.000
Pada saat pembayaran Gaji untuk bulan Des pada tanggal 11 Jan 2010, maka perusahaan akan
menjurnal (tanpa reversing entries)
Date G/L Account Dr Cr
11, Jan 2010 Salaries Payable 20.000.000
Cash 20.000.000
62. 62
REVERSING ENTRY
Bagaimana kalauseandainya memakai Reversing Entries?
Pada saat penjurnalan Bulan Des untukmengakui adanya bebangaji jurnalnya sama seperti di atas :
Date G/L Account Dr Cr
31, Des 2009 Salaries Exp. 20.000.000
Salaries Payable 20.000.000
Pada saat kita akan melakukan reversing entries, maka kita akan membuat dua jurnal yaitu :
1. Jurnal Reversing Entries
Date G/L Account Dr Cr
1, Jan 2010 Salaries Payable 20.000.000
Salaries Exp. 20.000.000
1. Jurnal Payment Gaji
Date G/L Account Dr Cr
11, Jan 2010 Salaries Exp. 20.000.000
Cash 20.000.000
