Thirteenth Assignment

1. Buku Besar (general ledger) dan siklus pelaporannya.
GENERAL LEDGER AND REPORTING SYSTEM
( LAPORAN BUKU BESAR DAN SISTEM PELAPORAN )
GENERAL LEDGER AND REPORTING SYSTEM
Sistem buku besar dan sistem pelaporan keuangan merupakan dua sistem yang mempunyai
interdependensi operasional sehingga keduanya dipandang sebagai satu sistem tunggal yaitu
sistem buku besar dan pelaporan keuangan. General Ledger and Report System (GLARS)
mencakup proses-proses di tempat untuk memperbarui akun buku besar dan menyiapkan
laporan yang merangkum hasil kegiatan organisasi. Kegiatan dasar dalam GLARS adalah:
• Update buku besar
• Posting jurnal penyesuaian
• Menyusun laporan keuangan
• Menghasilkan laporan manajerial
• Tiga pertama merupakan langkah dasar dalam siklus akuntansi
Salah satu fungsi utama dari GLARS adalah untuk mengumpulkan dan mengatur data dari:
• Masing-masing subsistem siklus akuntansi, yang menyediakan entri ringkasan yang
berkaitan dengan kegiatan rutin dalam siklus tersebut.
• Bendahara, yang memberikan masukan sehubungan dengan kegiatan non-rutin seperti
transaksi dengan kreditor dan investor.
• Departemen anggaran, yang memberikan nomor anggaran.
• Controller, yang menyediakan jurnal penyesuaian
• Informasi harus diorganisir untuk memenuhi kebutuhan pengguna internal dan
eksternal.
• Sistem ini harus dirancang untuk menghasilkan laporan periodik teratur dan untuk
mendukung pertanyaan real-time.

2. UPDATE UMUM BUKU BESAR
Kegiatan update umum Buku Besar merupakan posting yang berasal dari 2 sumber yaitu Siklus
transaksi (siklus Pendapatan, pengeluaran, system akuntansi biaya, dan system penggajian)
untuk transaksi rutin, dan kepadala bagian keuangan, untuk transaksi non-rutin seperti
pengeluaran dan penarikan obligasi serta pengeluaran dan penarikan saham. Jurnal yang
digunakan untuk memperbaharui catatan buku besar dapat didokumentasikan dalam sebuah
dokumen yang disebut jurnal voucer. Dokumen ini merupakan produk sampingan dari proses
posting dan bukan merupakan input. Namun dokumen ini cukup penting dalam proses
penelusuran bagi seorang auditor. Memperbarui buku besar terdir dari dua sumber yaitu:
• Entri ringkasan jurnal transaksi rutin dari subsistem akuntansi.
• Jurnal individu entri untuk transaksi non-rutin dari bendahara. Contoh: Penerbitan atau
pembayaran utang dan bunga yang terkait.
• Penerbitan atau pembelian kembali saham perusahaan dan membayar dividen pada
saham itu.
• Entri jurnal sering didokumentasikan pada formulir yang disebut voucherjurnal.
• Setelah memperbarui buku besar (GL), jurnal disimpan dalam file voucher jurnal.
POSTING JURNAL PENYESUAIAN
Pada tahap kedua siklus buku besar dan pelaporan adalah pembukuan transaksi penyesuaian.
Jurnal penyesuaian berasal dari kantor controller 's pada setiap akhir periode akuntansi (bulan,
kuartal, tahun, dll) dan setelah neraca saldo awal telah disiapkan.Neraca saldo daftar saldo
untuk semua rekening GL. Jika dicatat dengan benar, total semua saldo debit sama dengan
total dari semua saldo kredit.
Ada 5 jenis jurnal penyesuaian yaitu:
• Accruals
• Deferrals
• Estimates
• Re-evaluations
• Error corrections

3. 1. Accrual merupakan jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk mencatat transaksi
yang telah terjadi namun belum dilakukan pembayaran atau belum ada penerimaan kas,
contohnya pendapatan bunga dan utang gaji.
2. Deferral merupakan jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk mencatat transaksi
perubahan status kas yang telah diterima tau dibayarkan sebelum jasa diberikan atau
diterima. Contohnya pengakuan terhadap pendapatan atau biaya yang telah diterima
kasnya atau dibayarkan sebelim akhir periode dan pada periode ini sebagian telah
diakui.
3. Estimates merupakan jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk pencatatan transaksi
biaya yang terjadi dalam beberapa periode akuntansi. Contohnya depresiasi dan biaya
kerugian piutang.
4. Re-evaluations merupakan jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk mencatat selisih
antara angka yang tercatat dan angka dari hasil perhitungan fisik asset atau sebagai
akibat perubahan kebijakan akuntansi yang dilakukan.
5. Error-correction merupakan jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk mencatat
koreksi kesalahan dalam rekening-rekening buku besar.
MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN
Tahap ketiga dalam siklus ini adalah penyusunan laporan keuangan. Laporan laba-rugi harus
dibuat pertama kali, dengan menggnakan data dari saldo-saldo rekening pendapatan dan biaya
yang tercantumkan dalam neraca saldo setelah disesuaikan. Tahap kedua adalah membuat
neraca. Untuk membuat neraca ada 2 alternatif yang dapat yang dapat dilakukan, yaitu: (1)
menyususn terlebih dahulu laporan perubahan modal,kemudan menyusun neraca dengan
menggunaan data neraca saldo setelah disesuaikan ditambah datadari laporan modal,(2)
menutup buku ( menihilkan saldo rekening- rekening pendapatan dan biaya, dan mentransfer
laba bersih ke rekening laba ditahan atau rekeing modal)., dan menyusun neraca.
Jika proses pada alternatif kedua itu dilakukan dengan menggunkan cara manual, hal ini
umumnya dilakukan setiap akhir periode saja( setahun sekali). Dengan menggunakan
komputer, maka proses tersebut pada periode-periode yang lebih pendek. Tahap ketiga,
laporan yang dibuat adalah laporan arus kas. Laporan ini disusun dengan menggunakan data
dari neraca dan laba rugi ditambah informasi tentang kegiatan pendanaan dan investasi.
Kegiatan dalam penyusunan laporan keuangan adalah sebagai berikut:

4. • Susunlah laporan laba rugi
• Siapkan ayat jurnal penutup
• Siapkan laporan ekuitas pemegang saham
• Siapkan neraca keuangan
• Siapkan laporan arus kas
PENYUSUNAN LAPORAN MANAJERIAL
Tahap akhir dari siklus buku besar dan pelapiran adalah pembuatan berbagai macam laporan
manajemen. Pada dasarnya laporan manajemen dibagi menjadi dua, yaitu : (1) lapotan kontrol
buku besar dan (2) anggaran. Laporan kontrol buku besar antara lain berupa daftar jurnal
voucher yang diurutkan atas dasar nomor urut, nomor (kode) rekening, tanggal dan daftar
saldo rekening. Laporan ini digunakan untuk mengecek ketelitian proses posting.
Laporan anggaran digunakan untuk keperluan perencanaan dan penilaian kinerja. Anggran
operasional berisi anggran pengeluaran dan pendapatan untuk setiap unit dalam organisasi.
Anggaran pengeluaran modal menunjukan rencana arus masuk dan arus keluar kas untuk setiap
proyek. Anggaran arus kas membandingkan estimasoi arus kas dengan rencananya dan
digunakan untuk menentukan kebutuhan kas. Laporan anggaran dan kinerja harus didasarkan
pada akuntansi pertanggung jawaban.
Isi laporan kinerja anggaran harus disesuaikan dengan sifat unit yang sedang dievaluasi.
· Pusat biaya
· Pusat pendapatan
· Pusat laba
· Pusat investasi
PENGENDALIAN: TUJUAN, ANCAMAN, DAN PROSEDUR
Dalam buku besar dan sistem pelaporan (atau siklus ada), sebuah AIS yang dirancang dengan
baik harus menyediakan pengendalian yang memadai untuk memastikan bahwa tujuan-tujuan
berikut terpenuhi:
· Semua transaksi diotorisasi dengan benar
· Semua transaksi yang dicatat valid

5. · Semua transaksi yang valid dan resmi dicatat
· Semua transaksi dicatat dengan akurat
· Aset sudah terjamin dari kehilangan atau pencurian
· Aktivitas bisnis yang dilakukan efisien dan efektif
· Perusahaan ini dalam mematuhi semua hukum dan peraturan yang berlaku
· Semua pengungkapan penuh dan adil
Ada beberapa tindakan perusahaan dapat mengambil sehubungan dengan siklus untuk
mengurangi ancaman dari kesalahan atau penyimpangan. Ini termasuk:
• Menggunakan, dokumen mudah lengkap sederhana dengan instruksi yang jelas
(meningkatkan akurasi dan reliabilitas).
• Menggunakan kontrol aplikasi yang sesuai, seperti pemeriksaan validitas dan
pemeriksaan lapangan (meningkatkan akurasi dan reliabilitas).
• Menyediakan ruang pada bentuk untuk merekam yang selesai dan yang dikaji bentuk
(mendorong otorisasi yang tepat dan akuntabilitas).
• Dokumen pra-penomoran (mendorong pencatatan transaksi yang valid dan hanya
berlaku).
• Membatasi akses ke dokumen kosong (mengurangi risiko transaksi yang tidak sah).
Pada bagian berikut, akan membahas tentang ancaman yang mungkin timbul dalam sistem
buku besar dan pelaporan, serta kontrol yang dapat mencegah ancaman tersebut. Ancaman
utama dalam sistem buku besar dan pelaporan adalah:
• ANCAMAN 1: Kesalahan dalam Memperbarui General Ledger dan General report.
• ANCAMAN 2: Rugi, Perubahan, atau Pengungkapan tidak sah Data Keuangan .
• ANCAMAN 3: Poor Performance( Kinerja Miskin) .
ANCAMAN 1: Kesalahan dalam Memperbarui General Ledger dan General report.
Kesalahan yang terjadi dalam pemutakhiran buku besar dapat mengakibatkan buruknya proses
pengambilan keputusan yang menggunakan informasi salah dalam pelaporan keuangan.
Prosedur pengendalian yang berhubungan dengan pengolahan data dibagi menjadi 3 kategori,

6. yaitu (1) pengawasan edit input dan pemrosesan, (2) laporan pengawasan dan rekonsiliasi, dan
(3) pemeliharaan jejak audit yang memadai.
Pengawasan Edit terhadap Input, dan Pemrosesan. Dua jenis jurnal yang digunakan untuk
memutakhirkan buku besar adalah: (1) ihtisar jurnal dari siklus SIA lainnya, dan (2) jurnal yang
dibuat oleh bagian keuangan atau kepala bagian akuntansi. Jurnal yang pertama
merupakan output dari serangkaian tahap pemrosesan, yang masing-masing merupakan subyek
bagi berbagai prosedur pengawasan aplikasi yang dirancang untuk menjamin akurasi dan
kelengkapan data. Konsekuensinya, pengawasan utama edit input bagi ihtisar jurnal ini
mencakup pengecekan tanggal untuk menjamin bahwa transaksi tersebut merupakan transaksi
yang terkini dan belum di-posting.
Jurnal yang dibuat oleh kepala bagian akuntansi dan kepala bagian keuangan adalah jurnal asli
yang baru saja dibuat. Konsekuensinya, diperlukan jenis-jenis pengawasan input edit dan
pemrosesan berikut untuk menjamin bahwa transaksi tersebut akurat dan lengkap:
1. Cek validasi (validity check) untuk menjamin bahwa rekening buku besar tersedia untuk
setiap nomor rekening yang deverensi oleh semua jurnal.
2. Cek bentuk data (field check) untuk menjamin bahwa data pada field dalam sebuah
jurnal berisi data numeric.
3. Zero-balance check untuk menjamin bahwa total debit sama dengan total kredit dalam
sebuah jurnal.
4. Uji kelengkapan (completeness test) untuk menjamin bahwa semua data yang relevan
telah dicatat. Adalah penting bahwa semua jurnal dapat diidentifikasi sehingga
informasi ini memiliki daya telusur audit.
5. Uji pengulangan data (redundand data check) untuk mencocokkan nomor rekening
dengan nama rekening, guna menjamin kebenaran rekening buku besar yang
menerima posting. Untuk sistem entry data on-line, prosedur ini disebut closed-loop
verivication.
6. Penetapan file standar jurnal penyesuaian untuk penyesuaian yang sering terjadi pada
akhir periode, seperti biaya depresiasi. Akurat input diperbaiki tanpa memulang
pemasukan data. Kemungkinan lupa membuat jurnal penyesuaian jenis ini juga dapat
dikurangi, sehingga menjamin kelengkapan input.
7. Cek tanda aritmatika (sigh check) saldo rekening buku besar sesaat setelah dilakukan
pemutakhiran, untuk memastikan bahwa saldonya tepat.

7. 8. Perhitungan total run-to-run, untuk memastikan akurasi pemrosesan
kelompokvoucher jurnal. Komputer menghitung saldo baru rekening buku besar, atas
dasar saldo awal, total debit dan total kredit yang dimasukkan ke dalam rekening yang
bersangkutan, dan kemudian membandingkannya dengan saldo rekening buku besar.
Jika terjadi antara perbedaan keduanya, harus segera dilakukan investigasi.
Laporan Kontrol dan Rekonsiliasi.
Penggunaan laporan control dan rekonsiliasi dapat mendeteksi apaka ada kesalahan yang
dibuat selama proses pemutakhiran buku besar. Salah satu bentuk rekonsiliasi yang digunakan
dalam system manual adalah pembuatan neraca saldo, yang menunjukkan apakah total debit
dan total kredit seimbang, hal ini menunjukkan adanya kesalahan atau ketidaktelitian proses
pencatatan. Dalam system berbasis computer, penggunaan rekening kliring dan
rekening suspense (rekening penyeimbang) menjamin bahwa rekening buku besar selalu
seimbang. Pada akhir periode semua rekening khusus tersebut harus bersaldo nol, berarti
terjadi kesalahan selama proses pemutakhiran buku besar.
Laporan kontrol dapat membantu mengidentifikasi sumber kesalahan yang terjadi dalam proses
pemutakhiran buku besar. Daftar voucher jurnal urut nomor rekening memudahkan
mengidentifikasi penyebab kesalahan yang berpengaruh terhadap sebuah rekening buku besar.
Daftar voucher jurnal ini juga dapat menunjukan ketiadaan beberapaposting. Akhirnya, daftar
jurnal umum menunjukkan rincian (nomor rekening, kode referensi sumber, nama rekening,
angka yang didebit atau kredit) untuk setiap jurnal yang di-posting ke buku besar. Laporan ini
menunjukkan apakah otal debit dan total kredit yang di-posting-kan ke buku besar sama
angkanya. Jejak Audit.
Jejak audit ini memberikan informasi yang dibutuhkan untuk melaksanakan aktifitas-aktifitas
sebagai berikut:
1. Menelusur transaksi dari dokumen sumber asli kerekening buku besar, dan ke laporan
atau dokumen lain yang menggunakan data pada dokumen sumber.
2. Menelusur dokumen-dokumen yang muncul kembali dalam sebuah laporan atau dokumen
lain melalui buku besar ke dokumen sumber aslinya.
3. Menelusur seluruh perubahan dalam rekening buku besar dari saldo awal ke saldo akhir.
ANCAMAN 2: Rugi, Perubahan, atau Pengungkapan tidak sah Data Keuangan .
Akses ke buku besar oleh karyawan yang tidak berhak dapat berakibat data yang bersifat
rahasia bocor ketangan pesaing/merusak validitas dalam buku besar. Akses semacam ini juga
dapat menciptakan peluang untuk melakukan pencurian aktifa,oleh karena itu, perusahaan

8. perlu memiliki sistem pengawasan yang memadai untuk mencegah akses kbuku besar
secaratidak sah.
Identitas dan pemakai harus digunakan untuk mengawasi akses ke buku besardan untuk
memaksa adanya pemisahan tugas dengan pembatasan fungsi yang akan dilaksanakan oleh
setiap karyawan yang legitimate. Sebagai contoh, karyawan yang bertugas menjaga aktiva atau
memiliki wewenang untuk mengontrolisasi pengeluaran barang tidak diperbolehkan
memuktahirkan buku besar. Contoh lain manajemen harus diberi wewenang “hanya” dapat
membaca catatan buku besar. Matrix pengendalian akses harus membatasi fungsi-fungsi yang
dapat dilaksanakan pada berbagai terminal di kantor kepala bagian akuntansi
Pengendalian tergadap pembuatan catatan foucherv= jurnal juga penting karena mereka
mengotorisasi perubahn kesaldo rekening buku besar. Dengan demikian sistem harus
mengecek eksistensi kode otorisasi yang falid pada setiap jurnal. Jika hal ini tidak dilakukan,
itegritas buku besartidak terganggu. Kode otorisasi juga ikut membentuk jejak audit. Insfeksi
terhadap jejak audit memungkinkan deteksi terhadap akses ke buku besar secara tidak sah.
ANCAMAN 3: Poor Performance (Kinerja Miskin)
Buku besar adalah sebuah komponen kunci dalam sebuah sistem informasi akuntansi sebuah
perusahaan oleh karena itu, perusahaan perlu menetapkan prosedur pembuatan cadangan
data (back up) dan prosedur pemulihan untuk memulihkannya pengawasan back up mencakup
:
1. Penggunaan lebel internal dan eksternal untuk melindungi data terhadap kerusakan
yang tidak sengaja terhadap buku besar.
2. Pembuatan cadangan secara reguler (teratur terhadap buku besar). Minimum 2 copy
cadangan data buku besar harus dibuat. 1copyharus diletakan di lokasi pengolahan
data,sehingga setiap dibutuhkan segera tersedia. 1 copy lagi harus diletakan diloksi
diluar perusahaan (misalnya di simpan di bank dalam safe deposite box) untuk
mengantisipasi terjadinya bencana seperti terjadinya banjir,kebakaran,dll.
3. Selain itu rencana pemulihan bencana ( disaster recovery planning ) juga penting.
Dengan meningkatan ketergantungan perusahaan terhadap EDI,EFT,dan internet untuk
melaksanakan aktivitas bisnis harian,tidak ada satu pun perusahaan dapat survive untuk
jangka waktu lama,jika komputernya tidak dapat berfungsi dengan baik.dengan
dimilikinya rencana pemulihan rencana ini,maka sebuah perusahaan yang mengalami
bencana dapatsegera melaksanakan aktifitasnya beberapa hari setelah bencana.

9. PENDUKUNG KEBUTUHAN INFORMASI MANAJEMEN
Tiga alat atau kemampuan dapat sangat berguna untuk manajemen dalam pengambilan
keputusan:
• Balanced scorecard
• Data warehouse
• Desain yang tepat dari grafik data keuangan
BALANCED SCORECARD
Balanced scorecard adalah laporan yang memberikan perspektif multi-dimensi pada kinerja
organisasi. Berisi langkah-langkah yang berkaitan dengan empat perspektif organisasi:
1. Finansial
2. Pelanggan
3. Operasi internal
4. Inovasi dan pembelajaran
KESIMPULAN
Sistem buku besar dan pelaporan mengintegrasikan serta meringkas hasil-hasil berbagai
subsistem akuntansi dari siklus pendapatan, pengeluaran, produksi dan sumber daya manusia.
Buku besar adalah file utama pusat dalam SIA. Akibatnya merupakan hal yang penting untuk
mengimplementasikanprosedur pengendalian agar dapat memastikan akurasi dan
keamananya. Pengendalian yang penting meliputi pemeriksaan edit catatan, voucer jurnal yang
dimasukkan kedalam buku besar, pengendalian akses, jejak audit yang memadai, serta
prosedur pembuatan cadangan dan pemulihan dari bencana yang tepat.
Output yang dihasilkan oleh system buku besar terbagi dalam dua kategori utama yaitu laporan
keuangan dan manajerial. Laporan keuangan dibuat secara periodikdan disebarkan baik ke user
internal maupun eksternal. Laporan manajerial dibuat hanya untuk pemakaian internal
karenanya sering kali memasukkan perbandingan antara kinerja actual dengan yang
dianggarkan. Kegunaan laporan-laporan ini baik disajikan dalam bentuk table ataupun grafik,
dipengaruhi oleh seberapa baik mereka didesain.

10. Sistem buku besar harus mampu mendukung pemrosesan pertanyaan dari pembuat
keputusan. Hal ini membutuhkan pengendalian yang mencukupi untuk membatasi akses ked an
operasi yang di izinkan atas data dalam buku besar.mendesain buku besar agar sesuai dengan
model data relasional akan memfasilitasi pemrosesan dengan membuat data lebih mudah
diakses melalui alat desktop yang dapat ditemukan sebagian besar computer pribadi.
Organisasi harus memberikaninformasi keberbagai jenis user termasuklembaga pemerintahan,
analisis industry,lembaga keuangan,dan berbagai pengambil keputusan individual. XBRL
memberikan mekanisme untuk memberikan efisiensi dalam menghasilkan informasi semacam
ini dari sumber eksternal.
Source :
http://ainiyee.blogspot.com/2015/06/buku-besar-dan-siklus-pelaporan-keuangan.html
https://www.slideshare.net/AsriRosa1/siklus-proses-bisnis-pendukung-buku-besar-general-
ledger-dan-siklus-pelaporan
https://www.e-akuntansi.com/2015/12/buku-besar-general-ledger.html