Цель мастер-класса: познакомить участников с актуальными требованиями по бухгалтерской и налоговой отчётности СО НКО​. Спикер: Татьяна Матвеева, кандидат экономических наук, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.

1. ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2017

2. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НКО
Предпринимательская деятельность НКО
 приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям
создания некоммерческой организации;
 приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и
неимущественных прав;
 участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в
качестве вкладчика.
Социальное предпринимательство — вид предпринимательской
деятельности.
 преобладание социальной цели над получением экономического
эффекта от деятельности;
 решение реально существующей социальной проблемы, на которую
направлена деятельность организации; самоокупаемость и финансовая
устойчивость организации обеспечивается преимущественно продажей
товаров и услуг (а не получением грантов либо помощи благотворителей)
Финансовые аспекты деятельности НКО

3. СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1) социальная поддержка и защита граждан;
2) подготовка населения к преодолению последствий стихийных
бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф, к
предотвращению несчастных случаев;
3) оказание помощи пострадавшим в результате стихийных
бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф,
социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам
и вынужденным переселенцам;
4) охрана окружающей среды и защита животных;
5) охрана и содержание объектов и территорий, имеющих
историческое, культовое, культурное или природоохранное
значение, и мест захоронений;
Финансовые аспекты деятельности НКО

4. СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
6) оказание юридической помощи на безвозмездной или на
льготной основе гражданам и некоммерческим организациям и
правовое просвещение населения, деятельность по защите прав и
свобод человека и гражданина;
7) профилактика социально опасных форм поведения граждан;
8) благотворительная деятельность;
9) деятельность в области образования, просвещения, науки,
культуры, искусства, здравоохранения, профилактики и охраны
здоровья граждан, пропаганды здорового образа жизни, улучше-
ния моральнопсихологического состояния граждан, физической
культуры и спорта и содействие указанной деятельности, а также
содействие духовному развитию личности.

5. КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ УПРАВЛЕНИЯ
Вопросы Компетенция
Определение приоритетных
направлений деятельности
некоммерческой организации
Высший орган управления НКО
Принципы формирования и
использования ее имущества
Высший орган управления НКО
Утверждение годового отчёта и годового
бухгалтерского баланса
Высший орган управления НКО /
коллегиальный выборный орган НКО
Утверждение финансового плана и
внесение в него изменений
Высший орган управления НКО /
коллегиальный выборный орган НКО
Сметы на отдельную программу (проект,
направление деятельности), на
конкретное мероприятие, на отдельную
статью расходов
Исполнительный орган /
решения руководящих органов
(Устав)

6. ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
 Самоокупаемость
 Рентабельность
 Период выхода на самоокупаемость
 Срок возврата инвестиций

7. БЮДЖЕТ ПРОЕКТА
 оплата труда (включает заработную плату штатных и
внештатных сотрудников),
 гонорары - с указанием доли рабочего времени от полной
ставки в %, оплата разовых услуг консультантов по договору,
 обязательные налоги и страхование – 30% от фонда заработной
платы);
 прямые основные расходы (аренда помещений, оборудование,
офисные расходные материалы, командировки, связь,
типографские расходы и др.);
 непрямые расходы (если имеются);
 размер вкладов в натуральной форме (включая добровольный
труд);
 уже изысканных средств из других источников (желательно в
денежном эквиваленте).

8. СМЕТА РАСХОДОВ
 оплата труда
заработная плата персонала по проекту
консультирование и контрактные услуги
страховые взносы
 прямые основные расходы
аренда помещений и коммунальные услуги
аренда и покупка оборудования
расходные материалы
командировочные и транспортные расходы
прочие расходы
 косвенные расходы

9. ОПЛАТА ТРУДА ПЕРСОНАЛА
Штатные
единицы
должность руб/мес
%
времени
длительность
работы
всего имеется требуется
1 директор проекта 30 000 40% 12 мес. 144 000 - 144 000
1 первый ассистент 24 000 100% 12 мес. 288 000 96 000 192 000
1 второй ассистент 18 000 100% 8 мес. 144 000 - 144 000
1 бухгалтер 24 000 25% 12 мес. 72 000 72 000 -
Итого по персоналу:
648 000 168 000 480 000

10. КОНСУЛЬТАНТЫ И ДРУГИЕ РАБОТЫ
количество Вид работ
оплата труда
рубдень
количество
дней
всего имеется требуется
2
Консультант по
учебно-
методической
работе 3600
10
72000 72000
3
Ведущий
семинара 6000
5
90000 90000
1
Литературный
редактор 1800
20
36000 12000 24000
1
Технический
сотрудник 1500
15
22500 22500
Итого по консультантам и другим услугам: 220500 34500 186000

11. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ВСЕГО Имеется Требуется
Итого по персоналу 648000 168000 480000
Итого по консультантам
и другим услугам 220500 34500 186000
ИТОГО 260580 78000 182580

12. АРЕНДА ПОМЕЩЕНИЙ.
КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ
ВСЕГО ИМЕЕТСЯ ТРЕБУЕТСЯ
Помещение для офиса - 1 комната 26
кв. м., 1000 за 1 кв. м. на 12 мес.
312000 312000
Коммунальные услуги (20% от
стоимости аренды) 62400 62400
Складское помещение - 20 кв.м. –
9000 на 1 мес. 9000 9000
Междугородние телефонные
переговоры 30000 30000
Электронная почта, Интернет 36000 36000
Почтовые расходы по рассылке
300000 210000 90000
ИТОГО: 749400 593400 156000

13. АРЕНДА И ПОКУПКА ОБОРУДОВАНИЯ
ВСЕГО ИМЕЕТСЯ ТРЕБУЕТСЯ
Компьютер Pentium
72000 72000
Факс Panosonic KX- F130
18000 18000
Принтер HP Laser Jet6L
28800 28800
Сканер (используется на 20%)
9600 9600
Копировальный аппарат Sharp
(используется на 50%)
12000 12000
ИТОГО
140400 39600 100800

14. РАСХОДНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
ВСЕГО ИМЕЕТСЯ ТРЕБУЕТСЯ
Бумага 18000 6000 12000
Подписка на научно-
методический журнал
6000 6000
Покупка наглядных
пособий для семинаров
15000 15000
Канцелярские товары 9000 3000 6000
Картриджи для принтера,
порошок для
множительного аппарата
15000 15000
ИТОГО: 63000 15000 48000

15. КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ
ВСЕГО ИМЕЕТСЯ ТРЕБУЕТСЯ
Билеты в оба конца для ведущего
семинара в Новгороде
6000 6000
Суточные ведущего семинара в
Новгороде (6 суток по 3000 в сутки)
18000 18000
Билеты в оба конца для участников
семинара из Архангельска (5 чел.,
10200 на чел.)
51000 25500 25500
Суточные иногородних участников
семинаров в Москве (15 чел.,
3000/сутки * 6 суток)
270000 60000 210000
ИТОГО: 345000 85500 259500

16. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
ВСЕГО ИМЕЕТСЯ ТРЕБУЕТСЯ
Помещение для семинаров в Москве ($800/мес.)
48000 48000
Проведение рекламной компании в прессе
60000 60000
Видеосъемка одного из семинаров
60000 60000
Раздаточные материалы
18000 18000
ИТОГО:
186000 168000 18000

17. СМЕТА ПРОЕКТА
ВСЕГО ИМЕЕТСЯ ТРЕБУЕТСЯ
ОПЛАТА ТРУДА
1129080 263280 865800
ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ
1483800 901500 582300
ИТОГО:
2612880 1164780 1448100

18. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Учетная политика утверждается не позднее 90 дней со дня государственной
регистрации юридического лица
(ПБУ 1/2008 2 п. 9 пп.2)
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
 рабочий план счетов бухгалтерского учета
 формы первичных документов
 формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности
 порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
 методы оценки активов и обязательств
 правила документооборота
 технология обработки учетной информации
 порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями
 решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

19. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЁТА
 Порядок ведения налогового учета
 Порядок определения выручки от продажи товаров, работ, услуг для целей
налогообложения по налогу на прибыль
 Порядок уплаты налога на прибыль
 Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль
ПРИЛОЖЕНИЯ К УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
 Рабочий план счетов
 График документооборота
 Формы первичных учётных документов
 Формы регистров бухгалтерского учёта
 Формы документов для внутренней отчётности
 Формы бухгалтерской отчётности

20. ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
 Форма организации бухгалтерского учета
 Перечень лиц, имеющих право подписи
 Форма бухгалтерского учета
 Порядок учёта целевых взносов
 Порядок ведения раздельного учета
 Порядок бухгалтерского учёта административных расходов уставной
деятельности
 Лимит отнесения объектов к основным средствам
 Порядок установления срока полезного использования объектов основных
средств
 Порядок бухгалтерского учёта расходов на приобретение объектов основных
средств
 Порядок бухгалтерского учёта НДС по приобретённым ценностям
 Порядок и сроки проведения инвентаризации
 Порядок применения ПБУ 18/02
 Порядок контроля за хозяйственными операциями
 Порядок отражения доходов и расходов по предпринимательской
деятельности

21. УЧЁТ ДОХОДОВ
Балансовый счет 86 «Целевое финансирование» - пассивный
Формы целевого финансирования
В негосударственных НКО (за исключением потребительских кооперативов) все
поступающие средства являются целевыми и должны использоваться только
на уставные цели
Виды имущества Оценка
Денежные средства Номинал
Основные средства Рыночная стоимость
Материалы Рыночная стоимость
Дарение имущественных прав Рыночная стоимость
Безвозмездное оказание услуги / выполнение
работы
Рыночная стоимость
Оплата за товары, работы, услуги третьим лицом Рыночная стоимость

22. УЧЁТ РАСХОДОВ ПО УСТАВНОЙ
НЕПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
 Балансовый счет 20 «Основное производство».
 Балансовый счет 26 «Общехозяйственные расходы».
 Балансовый счет 86 «Целевое финансирование»
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА: по статьям сметы.
Расход целевых средств – в пределах сметы.

23. УЧЁТ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ
С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
Балансовый счет 20 «Основное производство»
Организация учета: по экономическим элементам.
 непосредственно связанные с уставной предпринимательской
деятельностью
 Основание: ПБУ 10/99.
КРИТЕРИИ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ:
 Деловой характер
 Обоснованность (экономически оправданные затраты)
 Соответствие деятельности, направленной на получение дохода
 Документальное подтверждение

24. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА:
 Особые условия для принятия объектов к учёту
 В бухгалтерском учёте амортизация не начисляется
 Особенности учёта при отражении операций по использованию, списанию и продаже
КРИТЕРИИ ПРИЗНАНИЯ ОБЪЕКТА
 Использование в деятельности, направленной на достижение целей создания, или для
управленческих нужд НКО
 Период использования свыше 12 месяцев
 Последующая перепродажа не предполагается
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА: лимит стоимости ≤ 40 тыс. руб. за единицу (право)
СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ:
 Ожидаемый срок использования с учётом технических характеристик и условий
эксплуатации
 Нормативно-правовые ограничения использования (срок аренды)

25. УЧЕТ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ
Источник финансирования Бухгалтерский счёт
Пожертвования
Членские взносы
Целевые взносы
Гранты
Прибыль от предпринимательской
деятельности
Прочие поступления
86 «Целевое финансирование»
Аналитический учёт
в разрезе источника финансирования
Поступления, полученные
от предпринимательской
деятельности
90 «Продажи»
91 «Прочие доходы и расходы»

26. УЧЕТ РАСХОДОВ
Источник финансирования Балансовый счёт
Расходы по
предпринимательской
деятельности
20 «Основное производство»
Административно-
хозяйственные расходы
26 «Общехозяйственные расходы»
Расходы по уставной,
некоммерческой
деятельности
86 «Целевое финансирование»

27. ЦЕЛЕВОЕ РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ
ПРИЗНАКИ
 Безвозмездность
 Предназначение для использования только по целевому назначению,
не связанному с осуществлением коммерческой деятельности НКО
 Обязательное ведение раздельного учета полученных доходов и
произведенных расходов в рамках целевых поступлений.
В случае невыполнения одного из перечисленных условий поступления
средств подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций.

28. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
О составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности
некоммерческими организациями
Информация Минфина России "Об особенностях формирования
бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций
(ПЗ-1/2015)"
 Бухгалтерский баланс
 Отчет о финансовых результатах
(при осуществлении предпринимательской деятельности)
 Отчет о целевом использовании средств
 Приложения
 Аудиторское заключение
(при выполнении функций иностранного агента)

29. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерский баланс Приказ Минфина от 02.07.2010 №66н
Детализация показателей по статьям баланса определяется уровнем существенности показателей
(п. 3 приказа № 66н и п. 11 ПБУ 4/99).
Код
строки
Типовая форма НКО
Капитал и резервы Целевое финансирование
1310 Уставный капитал Паевой фонд
1320 Собственные акции,
выкупленные у акционеров
Целевой капитал
1350 Добавочный капитал Целевые средства
1360 Резервный капитал Фонд недвижимого
и особо ценного движимого имущества
1370 Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
Резервный и иные целевые фонды

30. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
 в отчетном году получен доход от предпринимательской и(или)
иной приносящей доход деятельности
 показатель полученного НКО дохода существенен
 раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и(или)
иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом
использовании средств недостаточно для формирования
полного представления о финансовом положении НКО,
финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее
финансовом положении;
 без знания о показателе полученного дохода
заинтересованными пользователями невозможна оценка
финансового положения НКО и финансовых результатов ее
деятельности.

31. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ВИДЫ НАРУШЕНИЙ
Федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ
 занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10
процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
 искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не
менее чем на 10 процентов.
 регистрацию в регистрах бухучета не имевшего места факта
хозяйственной жизни, а также мнимого или притворного объекта
бухучета;
 ведение бухгалтерских счетов вне применяемых регистров бухучета;
 составление отчетности не на основе данных из регистров бухучета;
 отсутствие первичных учетных документов, регистров бухучета,
отчетности, аудиторского заключения (если проведение аудита
является обязательным) в течение установленных сроков хранения
таких документов.

32. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Административный штраф
Должностные лица - от 5 тысяч до 10 тысяч рублей, и
ПОВТОРНОЕ СОВЕРШЕНИЕ
Должностные лица - от 10 тысяч до 20 тысяч рублей,
Дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
 представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата
недостающей суммы налога (сбора) и соответствующей пени;
 исправление ошибки, включая представление пересмотренной
бухгалтерской отчетности, до ее утверждения.
ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА:
занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10
процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета.

33. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
ПРИ НАЛИЧИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
 Взносы во внебюджетные фонды
 НДФЛ
 Транспортный налог
 Налог на землю
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
 Налог на прибыль
 Налог на добавленную стоимость
 Налог на имущество

34. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ
 Налоговый учет — группировка сведений соответствии с Налоговым
кодексом РФ
 Нецелевое использование средств подлежит налогообложению
 Возможность использования регистров бухгалтерского учета в качестве
регистров налогового учета
Ограничения НК РФ не распространяются на расходы по целевым средствам
 Страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников
(п.16 ст.255)
 Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
(ст.263)
 Нотариальное оформление (пп29 п.1 ст.264)
 Представительские расходы (п.2 ст.264)
 Подготовка и переподготовка кадров (п.3 ст.264)
 Расходы на рекламу (п.4 ст.264)
 Проценты по долговым обязательствам любого вида (пп.2 п.1 ст.265)

35. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
 Письмо Минфина от 19.08.2015 г. N 03-03-06/4/47832
О представлении некоммерческими организациями декларации по
налогу на прибыль при отсутствии налоговой базы.
 Письмо Минфина от 30.07.2015 г. N 03-03-06/4/44055
Об учете НКО для целей налога на прибыль членских взносов, не
использованных на конец налогового периода
 Письмо ФНС России от 09.07.2015 N ЕД-4-3/11983 "О направлении
разъяснений по учету расходов НКО"
Об учете расходов НКО, произведенных за счет средств целевого
финансирования и целевых поступлений
 Письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-07-14/5857
Об учете общехозяйственных расходов при применении "правила 5%" в
целях вычета входящего НДС

36. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
НКО признаются плательщиками налога
Реестр необлагаемых доходов НК РФ ст. 251 .
Условие предоставления льготы раздельный учет.
Федеральный закон от 29.12.2014 № 464-ФЗ
СТАВКА - 0% для организаций, занимающихся социальным
обслуживанием граждан (по 1 января 2020 года).
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ
 доходы от деятельности по предоставлению гражданам социальных
услуг не менее 90 %
 штат организации - не менее 15 работников,
 отсутствие операций с векселями и финансовыми инструментами
срочных сделок).
Для применения льготы в налоговый орган представляется заявление

37. ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, НЕОБЛАГАЕМЫЕ
НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
ОСНОВАНИЕ
Налоговый Кодекс РФ (п.2 ст. 251 )
 Взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, доходы в
виде безвозмездно полученных НКО услуг, работ, выполненных по
соответствующим договорам;
 средства, предоставленные из бюджетов всех уровней на
осуществление уставной деятельности;
 средства, имущество и имущественные права, предоставляемые на
осуществление благотворительной деятельности;
 использованные по целевому назначению поступления от
собственников созданным ими учреждениям;
 паевые вклады;
 гранты.

38. КОНТРОЛЬ ОНЛАЙН-ПЛАТЕЖЕЙ
 ограничен размер разрешенных анонимных электронных платежей
суммой в 15 000 рублей
 физическое лицо может использование неперсонифицированное
электронное средства платежа для перевода средств юридическому лицу
 объем средств не должен превышать 60 000 руб., а также
200 000 руб. в течение календарного месяца
 получение НКО денежных средств (иного имущества) от иностранных
государств, международных и иностранных организаций, иностранцев и
лиц без гражданства, а также операции по расходованию этих средств и
имущества подлежат обязательному контролю, если сумма, операции
равна или превышает 100 000 руб.

39. СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
 Форма №СОНКО Срок 01.04.2015г.
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 22 июля 2015 г. N 336 "Об
утверждении статистического инструментария для организации федерального
статистического наблюдения за ценами и финансами"
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ
Должностные лица - от 10 тысяч до 20 тысяч рублей,
Юридические лица - от 20 тысяч до 70 тысяч рублей.
ПОВТОРНОЕ СОВЕРШЕНИЕ
Должностные лица в размере от 30 тысяч до 50 тысяч рублей,
Юридические лица - от 100 тысяч до 150 тысяч рублей.
Аналогичная ответственность предусмотрена за предоставление
недостоверных сведений в статистику.

40. ОТЧЕТНОСТЬ В МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ
ЗАЯВЛЕНИЕ, подтверждающее соответствие пункту 3.1 статьи 32 Федерального
закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»:
 некоммерческие организации, учредителями (участниками) которых не являются
иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства
 не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от
международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без
гражданства,
 поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций
в течение года составили до 3 000 000 рублей
СРОК 15.04.2017г.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ
Должностные лица - от трехсот до пятисот рублей;
Юридические лица - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.