3. 3-3
Ünite 3 Hesapların Düzeltilmesi
Amaçlar
1. Dönemsellik kavramını açıklamak.
2. Tahakkuk esasını açıklamak.
3. Düzeltme kayıtlarının nedenlerini açıklamak.
4. Düzeltme kayıtlarının temel türlerini tanımlamak.
5. Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelir/Giderler.
6. Gelir/Gider Tahakkukları.
7. Kesin mizan.
4. 3-4
Muhasebede bir dönem genellikle bir ay, 3 ay, ya da
yıldır.
Dönemsellik Kavramı
Muhasebede bir işletmenin ekonomik ömrü belirli
dönemlere ayrılır. Her gelir ya da gider gerçekleştiği
dönem kayıtlara alınır.
Ocak Şubat Mart Nisan Aralık
. . . . .
5. 3-5
Aylık ya da 3 aylık dönemler ara dönemlerdir.
Çoğu büyük işletme 3 Aylık ve Yıllık finansal tablo
düzenler.
Mali Yıl = 1 yıllık süreyi kapsayan muhasebe dönemidir.
Takvim Yılı = 1 Ocak – 31 Aralık dönemidir.
Muhasebede Dönemler
Mali Yıl ve Takvim Yılı
6. 3-6
Dönemsellik kavramına göre aşağıdakilerden hangisi
doğrudur?
a. Gelirler daha önce taahhüt edilmiş bir hizmet
yükümlülüğü yerine getirildiğinde kayıtlara
alınmalıdır.
b. Giderler elde edilen gelirlerle eşleştirilmelidir.
c. Bir işletmenin ekonomik ömrü, farklı dönemlere
ayrılabilir.
d. Mali yıl, takvim yılı ile tutarlı olmalıdır.
Muhasebede Dönemler
Soru
7. 3-7
Tahakkuk Esası
İşlemler gerçekleştiği dönemlerde kayıtlara alınır.
Gelir hizmet sunumu gerçekleştiğinde kayıtlara alınır;
nakit girişi gerçekleştiğinde değil.
Gider ortaya çıktığında kayıtlara alınır, nakit çıkışı
gerçekleştiğinde değil.
Tahakkuk Esası ve Nakit Esası
Muhasebe Dönemler
8. 3-8
Nakit Esası
Gelir nakit girişi gerçekleştiğinde kayıtlara alınır.
Gider nakit çıkışı gerçekleştiğinde kayıtlara alınır.
Nakit esası, UFRS’lerde geçerli değildir.
Tahakkuk Esası ve Nakit Esası
Muhasebede Dönemler
9. 3-9
Gelirin Gerçekleşme Prensibi
Gelirler ve Giderlerde Gerçekleşme
Gelir hizmet yükümlülüğünün
yerine getirildiği muhasebe
döneminde gerçekleşir.
Muhasebede Dönemler
Gelirin Gerçekleşmesi
Müşterinin
hizmet
talebi
Nakit
tahsilat
Hizmet
sunumu
10. 3-10
Giderin Gerçekleşme Prensibi
Gelirler ve Giderlerde Gerçekleşme
İşletmenin geliri elde ettiği
dönemde yapmış olduğu
bununla ilgili giderler gelirlerle
eşleştirilir.
“Giderler, ilgili oldukları
gelirlerle aynı dönemde
kayıtlara alınır.”
Muhasebede Dönemler
Giderin Gerçekleşmesi
Gelirlerle
Karşılaştırma
Giderler
11. 3-11
Aşağıdaki tahakkuk esasıyla ilgili ifadelerden hangisi
yanlıştır?
a. Bir işletmenin finansal tablolarında değişikliğe neden
olan olaylar, söz konusu olayların gerçekleştiği
dönemde kaydedilir.
b. Gelir hizmet sunumunun gerçekleştiği dönemde
kayıtlara alınır.
c. Tahakkuk esası UFRS ile uyumludur.
d. Gelir sadece nakit girişi olduğunda kayıtlara alınır;
giderler ise sadece nakit çıkışı gerçekleştiğinde kayıtlara
alınır.
Muhasebede Dönemler
Soru
12. 3-12
Kavramlar listesi aşağıdaki sol tarafta yer almaktadır. Söz konusu
kavramların tanımları ise sağ tarafta yer almaktadır. Fakat 6 farklı
kavramın tanımı yer almaktadır. Kavramlar ve tanımları eşleştiriniz
LO 2
f
e
c
b
Tahakkuk esası
Takvim yılı
Dönemsellik kavramı
Giderin gerçekleşme prensibi
Aylık ve 3 aylık dönemler
Giderler gelirlerle eşleştirilmelidir.
Muhasebeciler bir işletmenin ekonomik
ömrünü belirli dönemlere ayırır.
İşletmeler nakit girişlerinde gelir; nakit
çıkışlarında gider kaydı yapar.
1 Ocak – 31 Aralık muhasebe
dönemidir.
İşletmeler ekonomik işlemleri
gerçekleştikleri tarihlerde kayıtlara alır.
13. 3-13
Düzeltme Kayıtları
Gelirin ve giderin gerçekleşme prensiplerinin doğru bir
şekilde uygulanmasını sağlar.
Zorunludur. Çünkü mizan güncel ve tüm verileri
içermeyebilir.
Bir işletmenin mali tablolarını düzenlediği her dönem
yapılması gerekir.
Genellikle bir gelir tablosu hesabı ve bir finansal durum
tablosu hesabını içerir.
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
14. 3-14
Düzeltme kayıtları aşağıdakilerden hangisini sağlamak için
gerçekleştirilir?
a. Giderler gerçekleştikleri dönemde kayıtlara alınır.
b. Gelirler hizmetin sunulduğu dönemde kayıtlara alınır.
c. Finansal durum tablosu ve gelir tablosu hesapları
raporlama dönemi sonunda doğru bakiyeleri gösterir.
d. Yukarıdakilerin hepsi.
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Soru
15. 3-15
1. Gelecek Aylara/Yıllara Ait
Giderler (Peşin Ödenmiş
Giderler)
Tüketilmeden ya da kullanılmadan
önce peşin ödenmiş giderlerdir.
Gelecek Dönemler
3. Gelir Tahakkukları (Ticari
Alacak)
Hizmet sunulması nedeniyle geliri
gerçekleşen, fakat henüz tahsil
edilmeyen ve kayıtlara yansımamış
işlemlerdir.
4. Gider Tahakkukları (Ticari
Borç)
Faydası tüketilen ya da kullanılan,
(gerçekleşen), fakat henüz ödemesi
yapılmayan ve kayıtlara
yansımamış giderlerdir.
2. Gelecek Aylara/Yıllara Ait
Gelirler (Ertelenmiş Gelirler)
Hizmet sunulmadan önce tahsil
edilen nakit.
Tahakkuk
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Düzeltme kayıtlarının türleri
16. 3-16
Mizan– Her
hesap tam ve
güncel olmaları
bakımından
analiz edilir.
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Düzeltme kayıtlarının türleri
Pioneer İşletmesi
31 Ekim 2014 Tarihli Mizanı
Kasa
Stoklar
G.A.A.Giderler
Demirbaşlar
Borç Senetleri
Satıcılar
G.A.A. Gelirler
Sermaye
Geçmiş Yıllar Karları
Ödenen Temettü
Hizmet Geliri
Ücret Gideri
Kira Gideri
Borç Bakiyesi Alacak Bakiyesi
17. 3-17
Gelecek Dönemler:
Peşin Ödenmiş Giderler (G.A.A. Giderler)
veya
Ertelenmiş Gelirler (G.A.A. Gelirler)
Gelecek Dönemler için Düzeltme Kayıtları
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
18. 3-18
Nakit ödemesi bir varlık olarak kayıtlara alınır. Çünkü, hizmet
ya da fayda gelecekte elde edilecektir.
sigorta
malzeme alımı
reklam
Nakit Ödeme Gider KaydıSONRA
kira
ekipmanlar
binalar
Erken ödemeler genellikle aşağıdaki işlemlerle ilgilidir:
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Peşin Ödenmiş Giderler (G. A. A. Giderler)
ÖNCE
19. 3-19
Dönem geçtikçe ya da kullanım sonucunda gider yazılır.
Düzeltme kaydı:
► Gider hesabında artış (borçlandırılır) olur
► Varlık hesabında azalış (alacaklandırılır) olur.
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Peşin Ödenmiş Giderler (G. A. A. Giderler)
Peşin Ödenmiş Giderler
Varlık Hesabı
Düzeltilm
emiş
bakiye
Düzeltme
Kaydı
(Alacaklı)
Düzeltme
Kaydı
(Borçlu)
Gider Hesabı
20. 3-20
Örnek: Pioneer Reklamcılık 5 Ekim’de
2.500 TL değerinde sarf malzemesini
peşin satın almıştır. Pioneer Reklamcılık
bu ödemeyi Stoklar varlık hesabına artış
(borçlu) olarak kaydetmiştir. 31 Ekim
tarihli mizanda söz konusu hesabın
bakiyesi 2.500 TL’dir. 31 Ekim’de depo
sayımı sonucunda 1.000 TL değerinde
malzemenin mevcut olduğu tespit
edilmiştir.
Stoklar 1.500
Malzeme Gideri 1.50031 Ekim
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Stoklar
Stok alımı varlık
olarak kaydedilir.
5 Ekim
31 Ekim
Kullanılan sarf malzemesi
gider olarak kaydedilir.
21. 3-21
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
LO 5
İşlem
Analizi
Gider Malzeme Gideri’nde 1.500 TL artış ve Varlık Stoklar’da 1.500 TL azalış
vardır.
Eşitlik
Analizi
Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Öz Kaynaklar
Kasa = Malzeme Gideri
Borç-Alacak
Analizi
Giderlerdeki artış borçlandırılır: Malzeme giderleri hesabı borçlu 1.500 TL
Varlıklardaki azalış alacaklandırılır: Stoklar hesabı alacaklı 1.500 TL
Yevmiye
Kaydı
31
Ekim
Malzeme Gideri
Stoklar
(Kullanılan Malzeme kaydı)
Aktarma Stoklar Malzeme Gideri
22. 3-22
Örnek: 4 Ekim tarihinde, Pioneer
Reklamcılık 1 yıllık yangın sigortası bedeli
olarak 600 TL ödeme yapmıştır. Sigorta
koruması 1 Ekim’de başlamaktadır. Pioneer
işletmesi söz konusu ödemeyi Gelecek
Aylara Ait Giderler hesabını borçlandırarak
kaydetmişti. Bu hesap 31 Ekim tarihli
mizanda 600 TL bakiyeye sahiptir. Sigorta
prim ödemesinin 50 TL’lik kısmı her ay
tükenmektedir.
Gelecek Aylara Ait Giderler 50
Sigorta Gideri 5031 Ekim
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Sigorta Primi
4 Ekim
Sigorta primi ödendiğinde
varlık olarak kayıtlara alındı.
31 Ekim
Süre geçtikçe gidere dönüşür.
23. 3-23
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
LO 5
İşlem
Analizi
Gider hesabı Sigorta Gideri’nde 50 TL artış ve Varlık G.A.A.Giderler’de 50 TL
azalış vardır.
Eşitlik
Analizi
Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Öz Kaynaklar
G.A.A.Giderler = Sigorta Gideri
Borç-Alacak
Analizi
Giderlerdeki artış borçlandırılır: Sigorta giderleri hesabı borçlu 50 TL
Varlıklardaki azalış alacaklandırılır: G.A.A.Giderler hesabı alacaklı 50 TL
Yevmiye
Kaydı
31
Ekim
Sigorta Gideri
G.A.A. Giderler
(Kullanılan Sigorta Gideri kaydı)
Aktarma Gelecek Aylara Ait Giderler Sigorta Gideri
24. 3-24
Amortisman
Binalar, ekipmanlar ve taşıtlar (maddi ve maddi
olmayan duran varlıklar) satın alınan yılda gider olarak
değil varlık olarak kaydedilir (aktifleştirilir).
Amortisman söz konusu duran varlığın maliyetinin
belirli bir kısmını varlığın ekonomik ömrü boyunca her
dönem gider olarak kaydetmektir.
Amortisman bir duran varlığın değerindeki gerçek
değişimi tespit etme amacını taşımaz.
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
25. 3-25
40
Örnek: Pioneer Reklamcılık için, ekipmanların
yıllık ve aylık amortismanının sırasıyla 480 TL
ve 40 TL olduğunu varsayalım.
Birikmiş Amortismanlar 40
Amortisman Gideri
31 Ekim
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Birikmiş Amortismanlar ters karakterli
düzenleyici varlık hesabıdır.
Amortisman
2 Ekim
Alınan ekipmanlar varlık
olarak kaydedilmiştir.
31 Ekim
Süre geçtikçe gidere
dönüşür.
26. 3-26
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
LO 5
İşlem
Analizi
Gider hesabı Amortisman Gideri’nde 40 TL artış ve düzenleyici Varlık hesabı Birikmiş
Amortismanlarda’da 50 TL artış vardır.
Eşitlik
Analizi
Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Öz Kaynaklar
Birikmiş Amortismanlar = Amortisman Giderleri
Borç-Alacak
Analizi
Giderlerdeki artış borçlandırılır: Amortisman giderleri hesabı borçlu 40 TL
Düzenleyici Varlıklardaki artış alacaklandırılır: Birikmiş Amortismanlar hesabı
alacaklı 50 TL
Yevmiye
Kaydı
31
Ekim
Amortisman Gideri
Birikmiş Amortisman
(Aylık Amortisman Gideri kaydı)
Aktarma Demirbaşlar
Amortisman GideriBirikmiş Amortismanlar (-)
27. 3-27
Raporlama
Birikmiş Amortisman düzenleyici valık hesabıdır
(alacak bakiyesi verir).
Düzenleyici hesaplar, finansal durum tablosunda
düzenledikleri hesabın hemen altında yer alır.
Net Defter Değeri amortismana tabi varlığın maliyeti ile
birikmiş amortisman arasındaki farktır.
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Demirbaşlar
(-) Birikmiş Amortismanlar – Demirbaşlar
28. 3-28
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Gelecek Dönem Giderleri İçin Muhasebe
Örnekler
Düzeltme
Nedeni
Düzeltme Öncesi
Hesapların Durumu
Düzeltme
Kayıtları
Sigorta, sarf
malzemesi, reklam,
kira, amortisman
Ödeme anında varlık
hesabı kullanıldı, ilgili
döneme ait kısmı
gider yazılmalı.
Varlıklar fazla
Giderler düşük
raporlanmaktadır.
Borçlu- Gider
Alacaklı- Varlık
ya da -Düzenleyici
Varlık
29. 3-29
Nakit girişi yükümlülük olarak kayıtlara alınır. Çünkü Hizmet
henüz sunulmamıştır.
Kira
Havayolu
biletleri
Nakit Girişi Gelir KaydıSONRA
Dergi abonelikleri
Müşteri depozitoları
Gelir tahakkukları genellikle aşağıdaki işlemler sonucu
ortaya çıkar:
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Kazanılmamış Gelir (Gelecek Aylara Ait Gelirler)
ÖNCE
30. 3-30
Düzeltme kaydı, hizmeti sunulan geliri kaydetmek için ve
kalan hizmet yükümlülüğünü göstermek için yapılır.
Düzeltme kaydında, yükümlülük hesabında bir azalış
(borçlandırma) ve gelir hesabında bir artış
(alacaklandırma) söz konusudur.
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Kazanılmamış Gelir (Gelecek Aylara Ait Gelirler)
Gelecek Aylara Ait Gelirler
Yükümlülük Hesabı
Düzeltme
Kaydı
(Borçlu)
Düzeltilme
miş bakiye
Gelir Hesabı
Düzeltme
Kaydı
(Alacaklı)
31. 3-31
Örnek: 2 Ekim’de Pioneer Reklamcılık, bir müşterisinden Ekim ayı
sonuna kadar sunulacak hizmetler karşılığında 1.200 TL nakit
tahsilat yapmıştır. 31 Ekim mizanında G.A.A. Gelirler hesabı 1.200
TL bakiyeye sahiptir. Ay sonu yapılan inceleme sonucunda, şirketin
Ekim ayı içerisinde 400 TL tutarında hizmet sunduğu tespit
edilmiştir.
Hizmet Geliri 400
G.A.A. Gelirler 40031 Ekim
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
32. 3-32
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
LO 5
Illustration 3-11
İşlem
Analizi
Yükümlülük hesabı G.A.A. Giderler’de 400 TL azalış ve Gelir hesabı Hizmet Gelirin’de 400
TL artış vardır.
Eşitlik
Analizi
Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Öz Kaynaklar
= G.A.A. Gelirler Hizmet Geliri
Yevmiye
Kaydı
31
Ekim
Gelecek Aylara Ait Gelirler
Hizmet Geliri
(Gerçekleşen Hizmet Geliri Kaydı)
Aktarma
Gelecek Aylara Ait Gelirler Hizmet Geliri
Borç-Alacak
Analizi
Yükümlülüklerdeki azalış borçlandırılır: G.A.A. Gelirler hesabı borçlu 400 TL
Gelirlerdeki artış alacaklandırılır: Hizmet Geliri hesabı alacaklı 400 TL
33. 3-33
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Gelecek Dönem Gelirleri İçin Muhasebe
Örnekler
Düzeltme
Nedeni
Düzeltme Öncesi
Hesapların Durumu
Düzeltme
Kayıtları
Gelecek dönemlere
ait kira, dergi
abonelikleri ve
müşteri depozitoları
Tahsilat anında
yükümlülük hesabı
kullanıldı, ilgili döneme
ait kısmı gelir yazılmalı.
Yükümlülükler fazla
Gelirler düşük
raporlanmaktadır.
Borçlu- Yükümlülük
Alacaklı- Gelir
35. 3-35
Tahakkuklar dönem içindeki günlük kayıtlarda yer almayan
Sunulan hizmet gelirlerini
VEYA
Gerçekleşen giderleri
ilgili cari raporlama dönemine kaydetmek için kullanılır.
Tahakkuklar için Düzeltme Kayıtları
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
36. 3-36
Hizmet sunumu yapılan, fakat henüz nakit tahsil edilmeyen ya
da kayıtlara alınmayan gelirlerdir.
Faiz
Sunulan hizmet
Kira
Gelir tahakkukları genellikle aşağıdaki işlemler ilgili olarak
ortaya çıkar:
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Gelir Tahakkukları
ÖNCE TahsilatGelir kaydı SONRA
37. 3-37
Düzeltme kaydı, mevcut ticari alacak tutarını gösterir
ve sunulan hizmet gelirini kayıtlara aktarır.
Düzeltme kaydında:
► Varlık hesabında artış (borçlandırma) ve
► Gelir hesabında artış (alacaklandırma) yapılır.
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
LO 6
Gelir Tahakkukları
Gelir Tahakkukları
Varlık Hesabı
Düzeltme
Kaydı
(Borçlu)
Gelir Hesabı
Düzeltme
Kaydı
(Alacaklı)
38. 3-38
Örnek: Ekim ayı içerisinde Pioneer
Reklamcılık İşletmesinin sunduğu fakat
kayıtlarına yansıtmadığı hizmetlerin bedelinin
200 TL olduğu tespit edilmiştir.
Alıcılar 200
Kasa 20010 Kasım
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
200
Hizmet Geliri 200
Alıcılar
31 Ekim
10 Kasım’da Pioneer 200 TL alacağını tahsil
etmiştir.
Gelir Tahakkukları
31 Ekim
Fatura edilmemiş
hizmetler için gelir ve
alacak kaydı yapılır.
10 Kasım
Kasa’da artış
Alıcılar’da ise azalış
meydana gelmiştir.
39. 3-39
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
LO 6
İşlem
Analizi
Varlık hesabı Alıcılar’da 200 TL artış ve Gelir hesabı Yurtiçi Satışlar’da 200 TL
artış vardır.
Eşitlik
Analizi
Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Öz Kaynaklar
Alıcılar = Hizmet Gelirleri
Yevmiye
Kaydı
31
Ekim
Alıcılar
Hizmet Gelirleri
(Gerçekleşen Hizmet Geliri Kaydı)
Aktarma Alıcılar Yurtiçi Satışlar
Borç-Alacak
Analizi
Varlıklardaki artış borçlandırılır: Alıcılar hesabı borçlu 200 TL
Gelirlerdeki artış alacaklandırılır: Yurtiçi Satışlar hesabı alacaklı 200 TL
40. 3-40
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Gelir Tahakkukları İçin Muhasebe
Örnekler
Düzeltme
Nedeni
Düzeltme Öncesi
Hesapların Durumu
Düzeltme
Kayıtları
Faiz, kira, hizmet
sunumu. Fakat henüz
tahsil edilmeyenler.
Gerçekleşen, fakat henüz
kayıtlara yansımayan
hizmet gelirleri için
Varlıklar düşük
Gelirler düşük
raporlanmaktadır.
Borçlu- Varlık
Alacaklı- Gelir
41. 3-41
Gerçekleşen, ancak henüz ödenmemiş ya da kayıtlara
alınmamış Giderlerdir.
Kira
Faiz
Vergi
Maaş
Gider tahakkukları genellikle aşağıdaki işlemlerle ilgili olarak
ortaya çıkar:
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Gider Tahakkukları
SONRA ÖDEMEGİDER KAYDIÖNCE
42. 3-42
Düzeltme kaydı bir yükümlülük kaydı yapar ve bu şekilde
gider gerçekleşir.
Düzeltme kaydı:
► Gider hesabında bir artış (borçlandırma) ve
► Yabancı kaynak hesabında bir artış (alacaklandırma)
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Gider Tahakkukları
Gider Tahakkukları
Gider Hesabı
Düzeltme
Kaydı
(Borçlu)
Yab. Kaynak Hesabı
Düzeltme
Kaydı
(Alacaklı)
43. 3-43
Örnek: Pioneer Reklamcılık vadesi 3 ay olan 5.000 TL tutarında
bir borç senedinin 1 Ekim tarihinde düzenlemiştir. Borç senedi
Pioneer işletmesinin yıllık %12 faiz ödemesini gerektirmektedir.
Diğer Ticari Borçlar 50
Finansman Gideri 5031 Ekim
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Senedin
Nominal Değeri
Yıllık
Faiz
Oranı
Faiz
Dönemi
Faiz
Tutarı
44. 3-44
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
LO 6
İşlem
Analizi
Gider hesabı Finansman Giderleri’nde 50 TL artış ve Yabancı Kaynak hesabı
Diğer Ticari Borçlar’da 50 TL artış vardır.
Eşitlik
Analizi
Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Öz Kaynaklar
= Diğer Ticari Borçlar Finansman Giderleri
Yevmiye
Kaydı
31
Ekim
Finansman Giderleri
Diğer Ticari Borçlar
(Borç senedi faiz gideri)
Aktarma Finansman Giderleri Diğer Ticari Borçlar
Borç-Alacak
Analizi
Giderlerdeki artış borçlandırılır: Finansman Giderleri hesabı borçlu 50 TL
Yabancı kaynaklardaki artış alacaklandırılır: Diğer Ticari Borçlar hesabı
alacaklı 50 TL
45. 3-45
Örnek: Pioneer Reklamcılık son işlem olarak 26 Ekim’de
çalışanlarına ücret ödemesi yapmıştır. Bir sonraki ödeme 9 Kasım
tarihinde yapılacaktır. İşçilerin 5 günlük toplam ücreti 2.000 TL’dir;
veya günlük 400 TL’dir. Böylece, Ekim ayında tahakkuk etmesi
gereken ilave ücret 1.200 TL’dir. (400 x 3 gün).
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Başlangıç
Düzeltme Dönemi
Ücret
Ödemesi
Ücret
Ödemesi
46. 3-46
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
LO 6
İşlem
Analizi
Gider hesabı Ücret Gideri’nde 1.200 TL artış ve Yabancı Kaynak hesabı Personele
Borçlar’da 1.200 TL artış vardır.
Eşitlik
Analizi
Varlıklar = Yabancı Kaynaklar + Öz Kaynaklar
= Personele Borçlar Ücret Giderleri
Yevmiye
Kaydı
31
Ekim
Ücret Giderleri
Personele Borçlar
(Ücret gideri tahakkuku)
Aktarma Ücret Giderleri Personele Borçlar
Borç-Alacak
Analizi
Giderlerdeki artış borçlandırılır: Ücret Giderleri hesabı borçlu 1.200 TL
Yabancı kaynaklardaki artış alacaklandırılır: Personele Borçlar hesabı
alacaklı 1.200 TL
47. 3-47
Düzeltme Kayıtlarının Temelleri
Gider Tahakkukları İçin Muhasebe
Örnekler
Düzeltme
Nedeni
Düzeltme Öncesi
Hesapların Durumu
Düzeltme
Kayıtları
Faiz, kira ve
ücretler
Gerçekleşen, fakat henüz
kayıtlara yansımayan giderler
için
Yabancı Kaynaklar düşük
Giderler düşük
raporlanmaktadır.
Borçlu- Gider
Alacaklı- Yab.
Kaynaklar
48. 3-48
Tüm düzeltme kayıtları yapıldıktan sonra hazırlanır.
Amaç büyük defterdeki borç ve alacak bakiyelerinin
eşitliğini sağlamaktır.
Finansal tabloların hazırlanabilmesi için temel
kaynaktır.
Kesin Mizan (Düzeltilmiş Mizan)
Kesin Mizan
49. 3-49
Pioneer Reklamcılık Ltd.
31 Ekim 2014 tarihli
Kesin Mizanı
Kasa
Alıcılar
Stoklar
Gelecek Aylara Ait Giderler
Demirbaşlar
Birikmiş Amortisman (-)
Borç Senetleri
Satıcılar
Diğer Ticari Borçlar
Gelecek Aylara Ait Gelirler
Personele Borçlar
Sermaye
Geçmiş Yıllar Karları
Ödene Temettü
Hizmet Gelirleri
Ücret Giderleri
Malzeme Gideri
Kira Gideri
Sigorta Gideri
Finansman Gideri
Amortisman Gideri
50. 3-50
Aşağıdaki ifadelerden hangisi kesin mizan ile ilgili yanlış bir ifadedir?
a. Kesin mizan, düzeltme kayıtlarından sonra toplam borç
bakiyesi ile toplam alacak bakiyesinin eşit olduğunu onaylar.
b. Kesin mizan finansal tabloların hazırlanması için temel
oluşturur.
c. Kesin mizanda sadece varlık ve kaynak hesaplarının bakiyeleri
listelenir
d. Kesin mizan düzeltme kayıtlarının ardından düzenlenir.
LO 7
Kesin Mizan
Soru
51. 3-51
Finansal Tablolar doğrudan Kesin Mizan üzerinden
hazırlanır.
Finansal
Durum
Tablosu
(Bilanço)
Gelir
Tablosu
Dağıtılmayan
Karlar
Tablosu
Finansal Tabloların Hazırlanması
52. 3-52 LO 7
Pioneer Reklamcılık A.Ş.
Kesin Mizan
31/10/2014
Hesap Borç Alacak
Kasa
Alıcılar
Stoklar
Gelecek Aylara Ait Giderler
Demirbaşlar
Birikmiş Amortisman (-)
Borç Senetleri
Satıcılar
Gelecek Aylara Ait Gelirler
Personele Borçlar
Diğer Ticari Borçlar
Sermaye
Geçmiş Yıllar Karları
Ödenen Temettü
Hizmet Gelirleri
Ücret Giderleri
Malzeme Gideri
Kira Gideri
Sigorta Gideri
Finansman Gideri
Amortisman Gideri
Pioneer Reklamcılık A.Ş.
Gelir Tablosu
01-31 Ekim 2014 Dönemi
Yurtiçi Satışlar
Hizmet Gelirleri
Giderler
Ücret Giderleri
Malzeme Giderleri
Kira Giderleri
Sigorta Giderleri
Finansman Giderleri
Amortisman Giderleri
Toplam Giderler
Net Kar/Zarar
Pioneer Reklamcılık A.Ş.
Dağıtılmayan Karlar Tablosu
01-31 Ekim 2014 Dönemi
Dağıtılmayan Karlar, 01/10/14
Dönem Net Karı/Zararı
Ödenen Temettü
Dağıtılmayan Karlar, 31/10/14
Bilançoya
53. 3-53
Pioneer Reklamcılık A.Ş. Kesin
Mizan
31/10/2014
Hesap Borç Alacak
Kasa
Alıcılar
Stoklar
Gelecek Aylara Ait Giderler
Demirbaşlar
Birikmiş Amortisman (-)
Borç Senetleri
Satıcılar
Gelecek Aylara Ait Gelirler
Personele Borçlar
Diğer Ticari Borçlar
Sermaye
Geçmiş Yıllar Karları
Ödenen Temettü
Hizmet Gelirleri
Ücret Giderleri
Malzeme Gideri
Kira Gideri
Sigorta Gideri
Finansman Gideri
Amortisman Gideri
Pioneer Reklamcılık A.Ş.
Finansal Durum Tablosu
31 Ekim 2014 Dönemi
Varlıklar
Dönen Varlıklar
Kasa 15,200
Alıcılar 200
Stoklar 1,000
Gelecek Aylara Ait Giderler 550
Dönen Varlıklar Toplamı 16,950
Duran Varlıklar
Demirbaşlar 5,000
Birikmiş Amortisman (-) 40
Duran Varlıklar Toplamı 4,960
Varlıklar Toplamı 21,910
Yükümlülük ve Özkaynaklar
Yabancı Kaynaklar
Borç Senetleri 5,000
Satıcılar 2,500
Gelecek Aylara Ait Gelirler 800
Personele Borçlar 1,200
Diğer Ticari Borçlar 50
Yükümlülükler Toplamı 9,550
Sermaye 10,000
Geçmiş Yıllar Karları 2,360
Özkaynaklar Toplamı 12,360
Yükümlülük ve Özkaynaklar Toplamı 21,910