Działalność gospodarcza osoby fizycznej, przekształcenie formy prowadzonej działalności

f-trust@f-trust.pl www.f-trust.pl
F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Działalność gospodarcza osoby fizycznej
Przekształcenie formy prowadzonej działalności

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
WSTĘP
F-Trust organizuje dla swoich klientów merytoryczne
spotkania z przedstawicielami różnych profesji, których
celem jest podniesienie wiedzy niezbędnej do sprawnego
poruszania się w świecie finansów.……………………………..…..
Gościem niedawnego spotkania był pan Maciej Mastalerz
z firmy WLP Podatki Mastalerz i Wspólnicy sp.k. ………..
Zapraszamy do obejrzenia prezentacji.

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Stan obecny
1. Działalność gospodarcza osoby fizycznej
2. Opodatkowanie podatkiem dochodowym – 19% podatek liniowy
3. Odpowiedzialność za zobowiązania całym majątkiem osoby
prowadzącej działalności

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Zasłona korporacyjna
1. Ograniczenie odpowiedzialności
2. Majątek wystawiony na ryzyko - majątek podmiotu
3. Ryzyko właściciela ograniczone do wkładu
4. Wyłączenie majątku osobistego właścicieli, udziałowców,
wspólników
5. Odpowiedzialność członków zarządu

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Kierunki zmian formy
prowadzenia działalności
1. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
2. Spółka komandytowa:
• Różne kategorie udziałowców – komplementariusz, komandytariusz
• ABC sp. z o.o. sp.k.
• Zakres odpowiedzialności komandytariusza – wkład, suma
komandytowa; nazwisko w nazwie (!)
• Udział w zysku – umowa spółki; brak korelacji do wartości wkładu
• Dysproporcja w udziale zysku pomiędzy wspólnikami

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Wybór formy prowadzenia działalności (1)

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Wybór formy prowadzenia działalności (2)
osoba fizyczna
sp. z o.o.
działalność
gospodarcza
udział
dywidenda
dochód 19% PIT
19% CIT
dochód sp. z o.o. 1 000 000
34,39 %
efektywna stopa opodatkowania
podatek CIT 19% 190 000
zysk sp. z o.o. po opodatkowaniu 810 000
podatek PIT 19% dywidenda 153 900
zysk wspólnika 656 100

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Model hybrydowy
os. fizyczna A sp. z o.o.
spółka komandytowa
99% 1%
Komandytariusz Komplementariusz
udział
dochód 1%dochód 99%
19% PIT dywidenda
19% PIT
19% CIT
os. fizyczna A

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Korzyści z utworzenia spółki komandytowej
Komandytariusz:
• odpowiedzialność do sumy komandytowej
• ochrona majątku osobistego
• dysproporcja udziału w zyskach w stosunku do wartości wkładu
• dysproporcja udziału w zyskach pomiędzy wspólnikami
• możliwość nieuczestniczenia komandytariusza w stratach
• 19% PIT (zawiadomienie)

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Sposoby przekształcenia (1)
1. Sprzedaż przedsiębiorstwa do sp.k.
2. Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa do
sp.k.
3. Przekształcenie z jednoczesnym stworzeniem „tarczy podatkowej”
w sp.k.

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
1. Sprzedaż przedsiębiorstwa do sp. k. (niezalecane)
 Wystąpi PIT na sprzedaży
 Wystąpi PCC (wg stawki 1 % i 2 %)
 Brak VAT na transakcji
 Brak obowiązku korekty podatku naliczonego VAT

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
2. Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa do sp. k.
• Założenie spółki – nowy podmiot, brak sukcesji podatkowej
• Zestawienie składników majątkowych, należności, zobowiązań,
pracowników, umów.
• Pracownicy – przejście zakładu pracy, zawiadomienie 30 dni,
ciągłość zatrudnienia, nie dochodzi do zawarcia nowych umów, nie
wydajemy świadectw pracy.
• Brak PIT i VAT
• PCC wg stawki 0,5 %

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
3. Przekształcenie z jednoczesnym stworzeniem „tarczy podatkowej” w sp.k.
• Znak towarowy – stan obecny
• Wartość rynkowa – wycena, wartość podlegająca amortyzacji dla
celów podatkowych
• Efekt końcowy – sp.k.
• Wnioski o wydanie interpretacji indywidualnych – 3 miesiące
• Znak towarowy, nieruchomości, maszyny – wartość początkowa –
OBECNA WARTOŚĆ RYNKOWA
• Znak towarowy – amortyzacja, 5 lat
Oszczędność podatkowa = 19 % aktualnej wartości rynkowej znaku
towarowego, nieruchomości

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Ujawnienie znaku towarowego
- tarcza podatkowa

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Ujawnienie znaku towarowego (1)
1. Znak towarowy – wartość niematerialna i prawna
2. Podlega amortyzacji
3. Wartość początkowa
• wytworzenie = koszt wytworzenia
• nabycie = cena zakupu
4. Wartość rynkowa > koszt wytworzenia

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
przedsiębiorstwo spółka celowa
znak
towarowy
licencja
opłaty licencyjne
wartość początkowa = wartość rynkowa
przychód - opłaty licencyjne
koszt - odpisy amortyzacyjne
zysk - brak
Opłaty licencyjne = koszt uzyskania przychodu

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Oszczędność podatkowa
19% wartości rynkowej znaku towarowego

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
dla celów podatkowych (4)
Komplikacje:
• podatek dochodowy – wkład niepieniężny
• VAT – opodatkowanie wkładu niepieniężnego jak sprzedaży
• wycena – wartość rynkowa
• alokacja zysków u właściciela
• wpływ na wynik finansowy
• rynkowy poziom opłat licencyjnych

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
dla celów podatkowych (5)
Szacunkowe koszty:
• Doradztwo podatkowe – 20% oszczędności
• Usługi prawne 7 – 10 tys.
• Wycena znaku towarowego 9 – 12 tys.
• PCC 0,5% - bardzo istotne wartości
• Koszty notarialne 3 – 7 tys.
• Koszty sądowe 600 – 1500

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Sukcesja przedsiębiorstwa –
aspekty podatkowe
1. Darowizna przedsiębiorstwa
2. Sprzedaż przedsiębiorstwa
3. Przekształcenie w spółkę

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Darowizna przedsiębiorstwa
1. Brak podatku od spadków i darowizn
2. Brak PIT (inwentura przy liczeniu dochodu)
3. Brak VAT należnego
4. Brak obowiązku korekty podatku naliczonego
5. Brak możliwości rozpoznania dla celów podatkowych kosztu zakupu
towarów na magazynie
6. PCC na zobowiązaniach wg. stawki 1% lub 2%

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Sprzedaż przedsiębiorstwa
1. Wystąpi PIT na sprzedaży
2. Wystąpi PCC wg. stawki 1 lub 2 %
3. Brak VAT
4. Brak obowiązku korekty podatku naliczonego

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Przekształcenia przedsiębiorstwa
1. Przekształcenie w Sp. z o.o.
• PCC wg. stawki 0,5 %
2. Przekształcenie w Sp. k.
• PCC wg. stawki 0,5 %
• nowi wspólnicy – możliwe dysproporcje w udziałach

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Prezentację dla klientów F-Trust
przygotował i prowadził:
Maciej Mastalerz
WLP Podatki Mastalerz i Wspólnicy sp.k.

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11
Więcej informacji na temat
firmy F-Trust znajdzie na:
www.f-trust.pl

Działalność gospodarcza osoby fizycznej, przekształcenie formy prowadzonej działalności

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Działalność gospodarcza osoby fizycznej, przekształcenie formy prowadzonej działalności

Similar to Działalność gospodarcza osoby fizycznej, przekształcenie formy prowadzonej działalności (18)

More from F-Trust SA

More from F-Trust SA (20)

Działalność gospodarcza osoby fizycznej, przekształcenie formy prowadzonej działalności