Άσκηση αποτίμησης χρεογράφων

1. 1
Παράδειγμα (Αποτίμηση Χρεογράφων):
– Στο τέλος της χρήσης 20X6, η επιχείρηση «Ω» είχε στην κυριότητα της τα εξής:
Είδος τίτλου Αριθμός τίτλων Αρχική τιμή Κτήσης Τρέχουσα τιμή Κτήσης
Μετοχές
ΤΙ ΤΑ Ν 2.500 85,00 83,50*
Ε.Τ.Ε. 1.000 10,20 11,00**
Μερίδια Αμοιβαίων Κεφαλαίων
ΔΗΛΟΣ 1.500 14,70 14,00**
* Πρόκειται για τη μέση χρηματιστηριακή τιμή κάθε μετοχής τον τελευταίο μήνα της χρήσης 20X6.
** Η τιμή αυτή είναι ο μέσος όρος της καθαρής τιμής του μεριδίου για το μήνα Δεκέμβριο 20X6.
– Οι αναλυτικοί λογαριασμοί των τίτλων τηρούνται αμιγείς και παρουσιάζουν τα
εξής χρεωστικά υπόλοιπα στο τέλος της χρήσης 20X6:
34.00.00 Μετοχές ΤΙΤΑΝ € 212.500, μετοχές 2.500,
34.00.01 Μετοχές Ε.Τ.Ε. € 10,200, μετοχές 1.000,
34.07.00 Μερίδια Αμοιβαίου Κεφαλαίου ΔΗΛΟΣ € 22.050, μερίδια 1.500.
– Η επιχείρηση Ω δεν είχε σχηματίσει από την προηγούμενη χρήση πρόβλεψη για
υποτίμηση χρεογράφων.

2. 2
Απάντηση:
• Από τη σύγκριση της τιμής κτήσεως με την τρέχουσα τιμή κάθε είδους
χρεογράφου προκύπτει ότι:
• Απαιτείται η προσαρμογή των υπολοίπων των λογαριασμών 34.00.00
Μετοχές ΤΙΤΑΝ και 34.07.00 Μερίδια Α.Κ. ΔΗΛΟΣ διότι οι τρέχουσες
τιμές τους είναι χαμηλότερες από τις αρχικές.
Είδος
Τίτλου
Αριθμός
Τίτλων
Τρέχουσα
Τιμή (€)
Τρέχουσα
Αξία (€)
Υπόλοιπο
Λογαριασμού (€)
Ποσό
Πρόβλεψης
Μετοχές
ΤΙΤΑΝ
2.500 83,50 208.750 212.500 3.750
Μερίδια
Α.Κ.
ΔΗΛΟΣ
1.500 14,00 21.000 22.050 1.050

3. 3
Εγγραφή σχηματισμού πρόβλεψης για πιθανή ζημία από
υποτίμηση χρεογράφων:
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 31/12/06 Χρέωση Πίστωση
68 Προβλέψεις εκμεταλλεύσεως
Προβλέψεις για υποτίμηση χρεογράφων 4.800
34 Χρεόγραφα
Προβλέψεις για μετοχές ΤΙΤΑΝ €3.750
Προβλέψεις για μερίδια Α.Κ. ΔΗΛΟΣ €1.050 4.800

4. 4
Καθολικό
Μετοχές ΤΙΤΑΝ
212.500
Μετοχές Ε.Τ.Ε
10.200
Α.Κ. ΔΗΛΟΣ
22.050
68.01.00 Προβλέψεις για υποτ. χρεογρ.
4.800
34.99 Προβλέψεις για υποτ. χρεογρ.
4.800