КОНЦЕПЦІЯ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ

КОНЦЕПЦІЯ
РЕФОРМУВАННЯ
ПОДАТКОВОЇ
СИСТЕМИ В
УКРАЇНІ
Слюсаренко Вікторія

СУЧАСНА ЕКОНОМІКА УКРАЇНИ (2011 -2013 РОКИ):
*
70%
30%*
*
100%
* Дані Boston Сonsulting Group: http://www.bakertilly.ua/ru/news/id600,
PricewaterhouseCoopers: http://www.epravda.com.ua/press/2011/12/19/310187/
http://ua-ekonomist.com/6086-yak-vivesti-ekonomku-z-tn-perevesti-ukrayincv-na-bl-zarplati.html

Показник* 2011 рік 2012 рік 2013 рік
Валовий
внутрішній
продукт,
млрд. грн.
1316,6 1408,8 1454,9
* Дані таблиці наведені у відповідності до звітів
Державної служби статистики України.

Валовий
продукт,
млрд. грн.
3072,1 3287,2 3394,8
* Дані таблиці наведені у відповідності до
власного розрахунку автора.

ЯК МАЄ БУТИ:
Валовий
продукт,
млрд. грн.
4688,7 4696,0 4849,7
* Дані таблиці наведені у відповідності до
власного розрахунку автора.

ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ:
Фіскальна функція
- є найважливішою,
оскільки згідно з цією
функцією податки
виконують своє
головне призначення -
наповнення доходної
частини бюджету, для
задоволення потреб
суспільства. Основна
ознака цієї функції - її
стабільність, що
дозволяє формувати
надходження податків
до бюджету на
постійній та
стабільній засаді.
Розподільча
функція -
наповнити
скарбницю
держави, щоб потім
розподілити
одержані кошти.
Переплітається з
регулюючою.
Стимулююча
функція - створює
орієнтири для
розвитку або
згортання
виробництва,
діяльності.
Пов'язана із
застосуванням
пільг, зміною
об'єкта
оподаткування,
зменшенням бази
оподаткування.

Загальність оподаткування
(соціальна справедливість)
– кожна особа зобов’язана
сплачувати встановлені
податки та збори;
Прозорість
обчислення податків
та зборів;
Рівномірність та зручність
сплати –
установлення строків сплати
податків та зборів, виходячи
із необхідності забезпечення
своєчасного надходження
коштів до бюджетів та
зручності їх сплати
платниками;
Економічність
оподаткування – доходи
від надходження не
мають перевищувати
витрати на
адміністрування.

Але на сьогодні
маємо ситуацію,
коли в Україні
функції податків
працюють на 30%, а
принципів, на яких
вони побудовані -
дотримуються на
30%.

ОТЖЕ, ДЛЯ ВИРІШЕННЯ ПИТАННЯ ПОТРІБНО:
Зменшити
кількість
податків.
Прорахувати
можливості
сплати всіма
суб’єктами
господарювання.
Оптимізація
адміністрування
податків
(нарахування
податків, сплата
і контроль за
ними).

ПРОПОНУЄМО ЗМЕНШИТИ КІЛЬКІСТЬ
ПОДАТКІВ ДО 8-МИ:
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ЮРИДИЧНИХ ОСІБ
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ФІЗИЧНИХ ОСІБ
АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК
ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК
МАЙНОВИЙ ПОДАТОК
МИТО
ЄДИНИЙ ПОДАТОК
ЄСВ (3,6% З ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ ЯКИЙ СПЛАЧУЄТСЯ САМОЮ ОСОБОБ

До загальнодержавних і місцевих
належать такі податки та збори в
Україні:
ПРОПОНОВАНІ ПОДАТКИ
КОНЦЕПЦІЄЮ:
Податки в Грузії: Податки, пропоновані
«реформою Яценюка»:
1)податок на прибуток підприємств;
2)податок на доходи фізичних осіб;
3)податок на додану вартість;
4)акцизний податок;
5)збір у вигляді цільової надбавки до діючого
тарифу на електричну та теплову енергію, крім
електроенергії, виробленої кваліфікованими
когенераційними установками;
6)збір у вигляді цільової надбавки до діючого
тарифу на природний газ для споживачів усіх форм
власності;
7)збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
8)екологічний податок;
9)збір за спеціальне використання води;
10)збір за спеціальне використання лісових
ресурсів;
11)рентна плата за нафту, природний газ і газовий
конденсат, що видобуваються в Україні;
12)рентна плата за транспортування нафти і
нафтопродуктів магістральними нафтопроводами
та нафтопродуктопроводами, транзитне
транспортування трубопроводами природного газу
та аміаку територією України;
13)плата за користування надрами;
14)плата за землю;
15)податок на нерухоме майно, відмінне від
земельної ділянки;
16)збір за користування радіочастотним ресурсом
України;
17)мито;
18)збір на розвиток виноградарства, садівництва і
хмелярства;
19)єдиний податок.
20)фіксований сільськогосподарський податок;
21)збір за провадження деяких видів
підприємницької діяльності;
22)збір за місця для паркування транспортних
засобів;
23)туристичний збір.
+ ЄСВ ( в статті утримань);
+ Військовий збір.
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ЮРИД. ОСІБ.
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ФІЗИЧНИХ ОСІБ
-
АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК (об'єднає в собі:
акцизний податок, збір у вигляді цільової
надбавки до діючого тарифу на електричну та
теплову енергію, крім електроенергії,
виробленої когенераційними установками і
збір у вигляді цільової надбавки до діючого
тарифу на природний газ для споживачів усіх
форм власності).
-
ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК (об'єднає в собі:
екологічний податок та збір за спеціальне
використання лісових ресурсів, збір за
спеціальне використання води, рентна плата за
нафту, природний газ і газовий конденсат, що
видобуваються в Україні; рентна плата за
транспортування нафти і нафтопродуктів
магістральними нафтопроводами та
нафтопродуктопроводами, транзитне
транспортування трубопроводами природного
газу та аміаку територією України; плата за
користування надрами).
МАЙНОВИЙ ПОДАТОК (включає плата за
землю, податок на нерухоме майно (олігархів),
відмінне від земельної ділянки).
-
МИТО.
-
ЄДИНИЙ ПОДАТОК.
-
-
-
-
ЄСВ ( в статті утримань).
-
1) податок на доходи,
2) ПДВ,
3) соціальний податок,
4) податок на прибуток
підприємств,
5) акцизи,
Два місцевих:
6) майновий податок,
7) податок на гральний
бізнес.
- Податок на прибуток
підприємств;
- Податок на доходи фізичних
осіб;
- Податок на додану вартість;
- Акцизний податок (об'єднає в
собі: збір у вигляді цільової
надбавки до діючого тарифу на
електричну та теплову енергію,
крім електроенергії, виробленої
когенераційними установками, і
екологічний податок (з палива));
- Екологічний податок (об'єднає в
собі: збір за першу реєстрацію
транспортного засобу, екологічний
податок (крім палива) та збір за
спеціальне використання лісових
ресурсів);
- Рентна плата (об'єднає в собі:
плату за користування надрами,
збір за користування
радіочастотним ресурсом та збір за
спеціальне використання води);
- Мито;
- Податок на нерухоме майно
(об'єднає в собі: податок на
нерухоме майно, відмінне від
земельної ділянки, та плату за
землю);
- Єдиний податок (включаючи
фіксований сільськогосподарський
податок).

Фонд оплати праці
Податков
складова
Матеріальна
складова
Інше

СЬОГОДНІШНІ РЕАЛІЇ ДОХОДІВ ДЛЯ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ,
ЯКІ ВИКОРИСТОВУЮТЬ ЗАГАЛЬНУ СИСТЕМУ ОПОДАТКУВАННЯ:
Дохід (100%): 1200,00 грн. ПДВ (16,67%): -200 грн.
ФОП: -500 грн.
ЄСВ, утримання (3,6%): -18 грн.
ПДФО (15%): -72,3 грн.
1000 грн.
Інші витрати: -500 грн.
ЄСВ, нарахування (від 36,7% до
42%): -190 грн.
Матеріальні витрати (20%): -200 грн.
Авансові платежі (1%): -10 грн.
Податок на прибуток (18%): -1,8 грн.
Інші платежі (2%-8%): -40 грн.
Результат «на руки»: 409,7 грн.
Прибуток: 8,2 грн.

СКЛАД ДОХОДІВ ДО ЗМІН:
Заробітна плата
Податки
Матеріальні витрати
Інші витрати
Прибуток
Сьогоднішні 30 %
40%
41%
18%
1%
0%

Сума доходу, грн.
Ставка податку, %.
МАХ рівень
податкових
надходжень
КРИВА ЛАФЕЕРА
В Україні кількість податків та зборів удвічі більша, ніж у податкових системах
розвинутих країн світу (41% до 26%) – це і є фактором тінізації економіки,
який ще наприкінці 70-х років зафіксував Артур Лаффер. Він вважав, що
вилучення державою у вигляді податків у платника суми доходів в розмірі 40-
50 % є межею, за якою ліквідуються стимули до підприємницької ініціативи
та розширення виробництва, що спостерігається в Україні сьогодні.

Ознакою ефективної економіки є просте і розширене відтворення.
Процес відтворення національної економіки відбувається у
замкнутому колі господарського (економічного) кругообігу (потоків
ресурсів, витрат, продукту і доходів між суб'єктами економіки).
Розширене відтворення – це повторення виробництва, яке
залежить, у першу чергу, від наявності прибутку, за рахунок якого
створюються відповідні нагромадження, а також від розподілу
прибутку на нагромадження та приріст споживання.
Доходи Витрати

Розпочати реформи необхідно з основних
податків та зборів, визначених міжнародними і
вітчизняними експертами як такі, що
провокують зростання тіньового сектору
економіки.
Їх є 4 – податок на додану вартість (ПДВ),
податок на прибуток підприємств, податок з
доходів фізичних осіб (ПДФО) та єдиний
соціальний внесок (ЄСВ).

НЕОБХІДНО ПРОВЕСТИ ТАКІ ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ
УКРАЇНСЬКИХ ГОСПОДАРЮЮЧИХ СУБ’ЄКТІВ:
1.Скасувати податок на додану вартість як такий.
2.Зменшити податкове навантаження на фонд оплати праці
шляхом ліквідації єдиного соціального внеску разом із зміною
ПДФО, встановивши ставку податку з прибутку ф.о. 12%.
3.Податок на прибуток юридичних осіб встановити в розмірі
12%, та 12% податку з прибутку фізичних осіб. Встановивши
справедливість в обрахунку.
4.Зменшити кількість ставок єдиного податку та зробити
прозорими їх застосування, звівши до 3-х категорій.

Пригадаймо історію виникнення ПДВ:
І етап (1937-1948 р.р.) – перехід від податку з обігу до
єдиного податку на виробництво.
ІІ етап (1948-1954 р.р.) – створення системи
роздільних платежів, відповідно до якої кожен
виробник платив податок із загальної суми своїх
продаж за вирахуванням податку, що входив до
ціни куплених ним комплектуючих, з різницею в
один місяць.
ІІІ етап (1954 р. – по сьогодення) – введення в
податкову практику замість єдиного податку на
виробництво ПДВ, вдосконалення механізму
адміністрування ПДВ.

У Франції податок на додану вартість в сучасному
вигляді був введений 1 січня 1968р. з набранням
чинності Закону П'ятої Республіки № 66-10. Головною
метою цього закону було об'єднання, спрощення та
узагальнення порядку справляння та обчислення ПДВ з
тим, щоб перетворити його в єдиний і сучасний податок
на виробничі витрати -
стримання темпів перевиробництва. А в Україні зараз
перевиробництва немає взагалі! Тому доцільно відмінити цей
податок.
Режим доступу:http://www.epravda.com.ua/columns/2011/12/15/309853/

ПОДАТОК З ПРИБУТКУ
Загалом він прийнятний, якщо не
враховувати практику його застосування та практику
контролюючих органів щодо претензій по
документальному відображенню доходів і витрат, а
відтак і визначення самого об’єкту оподаткування
прибутку (переважна більшість перевірок з обрахунку
цього податку закінчується донарахуванням податку та
штрафними санкціями). Також, серйозним недоліком в
Україні є незрозуміла і непрозора практика надання
пільг з податку на прибуток. Наприклад, у фінансовій
сфері сума пільг перевищує навіть суму сплаченого
податку. Готелі і ресторани теж отримували пільг
більше, ніж сектори промисловості. Внаслідок цього
податкове навантаження за податком на прибуток на
різні сектори економіки вкрай нерівномірне і
коливається від 4% для сільського господарства до
19% — для багатьох галузей економіки. Тим часом,
світовий досвід показує, що цей податок має відчутний
вплив на рівень ВВП на одну особу та розвиток
підприємницьких структур при обґрунтованому його
застосуванні.

СКЛАД ДОХОДІВ ПІСЛЯ ЗМІН:
Заробітна плата
Податки
Матеріальні витрати
Інші витрати
Прибуток
Очікувані 100 %
45%
10%
18%
1%
+26%

ПРОГНОЗОВАНІ РЕАЛІЇ ДОХОДІВ ДЛЯ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ,
ЯКІ ВИКОРИСТОВУЮТЬ ЗАГАЛЬНУ СИСТЕМУ ОПОДАТКУВАННЯ:
Дохід (100%): 1200,00 грн. Без ПДВ
ФОП: -500 грн.
ЄСВ, утримання (3,6%): -18 грн.
1200 грн.
Податок на прибуток фізичних осіб
(12%): -57,84 грн.
Матеріальні витрати (20%): -200 грн.
Податок на прибуток юридичних осіб
(12%): -49,2 грн.
Інші платежі (2%-8%): -40 грн.
Результат «на руки»: 424,16 грн.
Прибуток: 360,8 грн.
БУЛО: Прибуток: 8,2 грн.

РОЗРАХУНОК ПО ПОКАЗНИКАМ БЮДЖЕТУ ЗА 2013 Р.:
Показники* Реальні 30% Прогнозовані 100% Різниця
ВВП 1454,9 млрд. грн. 4849,7 млрд. грн. 3394,8 млрд. грн.
Фонд оплати праці 767,6 млрд. грн. 2558,7 млрд. грн. +4861,5млрд.грн.
Надходження до Загального
бюджету по податкам:
Податок на прибуток 54,3 млрд. грн.
ПДВ 128,3 млрд. грн.
182,6 млрд. грн. 234,18 млрд. грн. +51,58 млрд. грн.
ЄСВ
ПДФО
166,9 млрд. грн.
+213,6 млрд. грн.
Разом 357,0 млрд. грн. 622,18 млрд. грн. +265,18млрд.грн.
Дефіцит бюджету -65,2 млрд. грн. - +134,78 млрд.
Профіцит бюджету - +199,98 млрд. грн. грн.
• Дані таблиці наведені у відповідності до звітів Державної служби статистики України та інтернет-джерел:http://www.rbc.ua/ukr/news/economic/22102013182000
• http://ukrstat.org/uk/operativ/operativ2012/vvp/vvp_rik_nev/vvp_rik_nev_u/vvp_ob_u.htm
• http://costua.com/budget/revenue/

РОЗРАХУНОК ПРОГНОЗОВАНИХ ПОКАЗНИКІВ
СТРУКТУРИ ВВП:
Прогнозована сума*: 4849,7 млрд. грн
Матеріальні витрати 20% 290,98 млрд. грн.
Фонд оплати праці 50% 2558,7 млрд. грн.
• 3,6% ЄСВ, нарахування: 87,3 млрд.
грн.
• 12% Податок на прибуток фіз. осіб:
Інші витрати 1% 48,49 млрд. грн.
Прибуток 17% 1951,53 млрд. грн.
Податок на дохід юридичних осіб 12% 234,18 млрд. грн.
* Розраховано автором.

Такі зміни у податковій
системі України
дозволять зробити її
прозорою й зрозумілою, а
за рахунок зменшення
кількості податків та їх
розміру - дозволять
вивести економіку
України з «тіні» та
наповнять бюджети всіх
рівнів з 30% до 100%,
покривши дефіцит
бюджету в два рази.

Дані розрахунки показують лише виведення
економіки з тіні існуючих підприємств, які, в
свою чергу, почнуть декларувати 100% своїх
доходів.
Але мета зміни системи полягає у розвитку
економіки і забезпеченні простого та
розширеного її відтворення.
При запропонованій системі вважаємо, що
відновляться підприємства, діяльність яких
була припинена, а також почне розвиватись
виробництво, сільське господарство та інші
види діяльності, почнеться запровадження
новітніх технологій (енергозберігаючих
технологій) і нарощуватиметься ВВП країни.

Разом з цим створиться привабливий
інвестиційний клімат, при якому самі
інвестори будуть вкладати кошти в
економіку держави.
Також запропонована реформа
податкової системи дасть ефект
економії бюджетних коштів за рахунок
зменшення штатних працівників
контролюючих органів, оскільки для
адміністрування одного податку
потрібно меншу кількість
контролюючих відділів в податковій
службі, а відповідно і працівників,
буде можливість платити гідну
зарплату на рівні розвинутих країн, не
відсиджуючись і чекаючи «подання».

Звичайно, ми свідомі
того, що багато законів
необхідно змінити або
відмінити, а разом з ними -
змінити наш менталітет
стосовно ведення
підприємницької
діяльності.
Все це треба зробити,
щоб жити в заможній, та,
по-справжньому, могутній
державі - Україні.

ГРОМАДСЬКА
РАДА УМР
Спільне українсько-німецько-швейцарське
підприємство "Дьюті Фрі Трейдінг"
Володимир Васильович Сулима
ГО «МІЦ «ЗА професійну
діяльність»»
Адвокат Бачинська Анастасія
Володимир
Химинець

КОНЦЕПЦІЯ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (18)

Similar to КОНЦЕПЦІЯ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ

Similar to КОНЦЕПЦІЯ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ (20)

КОНЦЕПЦІЯ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ