A többször módosított Szja-törvény szerinti bizonyos típusú nyereményjátékok adókötelezettséget keletkeztethetnek. Az egyes marketingakciókkal, promóciókkal kapcsolatos adózási kérdésekről több európai és hazai bírósági ítélet született, melyeket gyakorlati példákon keresztül mutatják be szakértő előadóink a legtipikusabb hibákkal és az egyes konstrukciókban rejlő lehetőségekkel együtt. Témakörök: Jogszabályi háttér ▪ Szerencsejátéknak minősülő nyereményjátékok ▪ A bejelentés köteles ajándéksorsolások ▪ A szerencsejátékból és az ajándéksorsolásból származó nyereményt terhelő adó megállapítása ▪ Szerencsejátéknak nem minősülő játékok ▪ Az üzletpolitikai, reklám célú ajándékok, az adómentesség feltételei ▪ Mikor teljesül az üzletpolitikai cél? ▪ Nyereményjátékkal, promóciókkal kapcsolatos társasági adókötelezettség ▪ A promóciók és a reklámadó kapcsolata ▪ Pontgyűjtő akciókkal kapcsolatos fontos szabályok ▪ Vetélkedők, versenyek ▪ Ingyenes juttatások társasági adóbeli megítélése ▪ Új juttatási formák ▪ A munkavállalóknak adott juttatások ▪ Az üzletpolitikai (reklám célú) juttatások a társasági adóban ▪ Egyéb nyeremények adókötelezettsége ▪ Az árengedmények típusai ▪ Árumintára vonatkozó új szabályok ▪ Lojalitásprogramok, pontakciók forgalmi adózása ▪ Kuponok beváltása, pontakciók áfa kezelése ▪ Konzultáció

1. Nyereményjátékok, promóciók, bónuszakciók adózása,
SZJA, TAO, ÁFA kérdései
2014. június 12.
Előadó:
1000-1200 Kopányiné Mészáros Edda adószakreferens NAV

2. Jogszabályi háttér
• A személyi jövedelemadóról szóló 1995.
évi CXVII. törvény
(a továbbiakban: Szja törvény)
• A szerencsejáték szervezéséről szóló• A szerencsejáték szervezéséről szóló
1991. évi XXXIV. törvény
(a továbbiakban: Szjtv.)
• Az egészségügyi hozzájárulásról szóló
1998. évi LXVI. törvény
(a továbbiakban: Eho tv.)

3. Az Szjtv. szerinti
nyereményjátékok
Szerencsejátékok:
• a sorsolásos játék (pl. lottó),
• a nem sorsolásos játék (pl. rulett),
• a kaszinójáték,
• a fogadás (pl. totó),
• a kártyajáték.
Ajándéksorsolás

4. Szerencsejátékok
Szerencsejáték feltétele
– tétfizetés
– nyeremény (lehet pénz-, vagy más vagyoni
értékű nyeremény )értékű nyeremény )
– nyeremény megszerzése kizárólag, vagy
túlnyomórészt a véletlentől (szerencsétől)
függ.

5. Adómentes szerencsejátékok
• az Szjtv. alapján engedélyhez nem kötött
sorsolásos játékból,
• a sorsjátékból,
• a játékkaszinóból,
• a bukmékeri rendszerű fogadásból,• a bukmékeri rendszerű fogadásból,
• a lóversenyfogadásból,
• a bingójátékból,
• a kártyateremben szervezett kártyajátékból,
továbbá
• távszerencsejátékból
származó nyeremény.

6. Ajándéksorsolás
Ajándéksorsolás feltételei
• a sorsolás szervezője áruk, szolgáltatások
értékesítését végzi,
• a játékban csak termék, illetve szolgáltatás
vásárlója vehet részt,vásárlója vehet részt,
• ingyenes
• a vásárló a vásárláskor, vagy a szolgáltatás
igénybevételekor kapott sorsjeggyel vesz részt a
sorsoláson és
• nyilvános húzás útján történik a nyertes
kiválasztása.

7. Ajándéksorsolás
• Nincs engedélyhez kötve, de a játék
lebonyolítása előtt 10 nappal be kell
jelenteni.
• Játékadót a ki nem osztott nyeremény• Játékadót a ki nem osztott nyeremény
után meg kell fizetni.
• Pénznyeremény – azaz bankjegy, érme –
nem sorsolható, de pl. bankkártya igen.
• Kötelező a közjegyző jelenléte.

8. Szerencsejáték, ajándéksorsolás
adókötelezettsége
• Pénzbeli nyeremény esetén az adót a teljes
nyereményösszegből egy tételben kell a
kifizetőnek levonnia és befizetnie.
• Ha a nyeremény nem pénz, hanem más vagyoni• Ha a nyeremény nem pénz, hanem más vagyoni
érték, a kifizetőt terhelő adó alapja a nyeremény
szokásos piaci értékének 1,19-szerese.
• Adó mértéke: 16 százalék.
• Magánszemélynek nincs adófizetési és bevallási
kötelezettsége.
• Szja törvény 76. § (1)-(4) bekezdései.

9. Verseny vetélkedő
A nyeremény megszerzése nagymértékben
a magánszemély szellemi, vagy fizikai
tudásától, teljesítményétől, ügyességétől
függ és nem a szerencsétől, véletlentől,függ és nem a szerencsétől, véletlentől,
illetve harmadik féltől.
Adómentes nyeremények:
• Tanulmányi versenyek díja.
• Sportversenyen vagy sportvetélkedőn
nyert érem, serleg, trófea.

10. Verseny, vetélkedő nyereménye
utáni adókötelezettség
• A pénz nyeremény, illetve, ha nem bárki
számára meghirdetett, akkor jogviszony szerinti
az összevont adóalap részeként válik
adókötelessé.
• Nem pénz nyeremény (tárgy vagy szolgáltatás)• Nem pénz nyeremény (tárgy vagy szolgáltatás)
esetében az az adókötelezettség a kifizetőt
terheli.
Adóalap: a nyeremény szokásos piaci értékének
1,19-szerese.
Adó: 16 százalék.
Magánszemélynek nincs adófizetési és bevallási
kötelezettsége.

11. Adómentes üzletpolitikai, reklám
célú ajándék
Az Szja törvény 1. számú melléklet 8.14. pont a)
alpontja alapján adómentes a kifizető, kifizetőnek nem
minősülő külföldi személy által üzletpolitikai (reklám)
céllal magánszemélyek széles körében nyilvánosan
meghirdetett kampány keretében, a juttatásmeghirdetett kampány keretében, a juttatás
feltételének – ha az nem vetélkedő, nem verseny és
nem az Szjt. hatálya alá tartozó sorsolás eredménye –
megfelelő magánszemély számára adott
•árengedmény,
•visszatérítés vagy
•áru, szolgáltatás vásárlásához kapcsolódó más
kedvezmény, ideértve, ha az árura vagy
szolgáltatásra váltható érték.

12. Adómentesség feltételei
A nyereményjátéknak
• vásárláshoz kötöttnek kell lennie,
• üzletpolitikai, reklám célt kell megvalósítania,
• magánszemélyek széles körében nyilvánosan
kell meghirdetni,
• magánszemélyek széles körében nyilvánosan
kell meghirdetni,
• a magánszemélynek adott nyereménynek
árengedménynek, visszatérítésnek vagy más
kedvezmény formájában adott juttatásnak kell
lennie,
• nem lehet vetélkedő, verseny, illetve nem lehet
az Szjtv. hatálya alá tartozó sorsolásos játék.

13. Árengedmény
Nincs korlátozva az árengedmény mértékét.
Fontos: árengedményt csak az az eladó
adhat, akitől a vásárlás történik, harmadik
személy nem.személy nem.