Per 1 januari 2011 is de Werkkostenregeling (WKR) ingevoerd. U moet alle bedragen bijhouden die u aan uw werknemers schenkt, zodat u het bedrag boven 1,4% van de totale fiscale loonsom in de belastingaangifte kunt meenemen. Voor Visma op Reis! legt Roelof van Marrum uit wat de WKR inhoudt en hoe het werkt.
Meer informatie? Lees de whitepaper 'Dossier Werkkostenregeling' van Visma via http://nl.visma.com/HRM/Webinar/Whitepaper_Dossier_Werkkostenregeling/
Per 1 januari 2011 is de Werkkostenregeling (WKR) ingevoerd. U moet alle bedragen bijhouden die u aan uw werknemers schenkt, zodat u het bedrag boven 1,4% van de totale fiscale loonsom in de belastingaangifte kunt meenemen. Voor Visma op Reis! legt Roelof van Marrum uit wat de WKR inhoudt en hoe het werkt.
Meer informatie? Lees de whitepaper 'Dossier Werkkostenregeling' van Visma via http://nl.visma.com/HRM/Webinar/Whitepaper_Dossier_Werkkostenregeling/
Vanaf 1 januari 2015 wordt deze regeling namelijk voor iedere werkgever verplicht. Heeft u bijvoorbeeld al nagedacht over uw ‘vrije ruimte’? Mag u straks nog onbelast onkosten vergoedingen verstrekken? Hoe zit het met de nihilwaarderingen? Of op welke manier kunt u gebruik maken van de gerichte vrijstellingen? U merkt al, er is genoeg stof tot nadenken. Fiscalist Mariële Spijbroek en partner en fiscalist Henk Treure praten u in ongeveer 35 minuten bij over de werkkostenregeling.
De werkkostenregeling is inmiddels wet en iedere werkgever met personeel krijgt hiermee te maken. De financiele impact kan enorm zijn. Dat zal voor ieder bedrijf verschillend zijn. Weliswaar is er een overgangstermijn van 3 jaar, maar vroeg of laat krijgt u hiermee te maken.
Deze fiscale maatregel is op 1 januari 2011 in werking getreden. In deze presentatie zal worden stilgestaan bij de vraag of u bijvoorbeeld een mobiele telefoon, een laptop, maaltijden of werkkleding kunt verstrekken aan uw werknemers zonder dat hierover loonbelasting verschuldigd is. Tevens zal worden stilgestaan bij de vraag ofen hoe uw onderneming zijn arbeidsvoorwaardenregelingen hierop kan aanpassen.
Een uiteenzetting van de nieuwe Fiscale Vereenvoudigingswet 2010, kortweg de Werkkostenregeling. Alle vergoedingen en verstrekkingen van werknemers gaan op de schop!
Er is flink werk aan de winkel. Op 1-1-2015 is het zover; de overgangsregeling voor de werkkostenregeling eindigt. Het signaal van de nieuwe staatssecretaris is dat er géén verlenging komt.
Vanaf 1 januari 2015 wordt deze regeling namelijk voor iedere werkgever verplicht. Heeft u bijvoorbeeld al nagedacht over uw ‘vrije ruimte’? Mag u straks nog onbelast onkosten vergoedingen verstrekken? Hoe zit het met de nihilwaarderingen? Of op welke manier kunt u gebruik maken van de gerichte vrijstellingen? U merkt al, er is genoeg stof tot nadenken. Fiscalist Mariële Spijbroek en partner en fiscalist Henk Treure praten u in ongeveer 35 minuten bij over de werkkostenregeling.
De werkkostenregeling is inmiddels wet en iedere werkgever met personeel krijgt hiermee te maken. De financiele impact kan enorm zijn. Dat zal voor ieder bedrijf verschillend zijn. Weliswaar is er een overgangstermijn van 3 jaar, maar vroeg of laat krijgt u hiermee te maken.
Deze fiscale maatregel is op 1 januari 2011 in werking getreden. In deze presentatie zal worden stilgestaan bij de vraag of u bijvoorbeeld een mobiele telefoon, een laptop, maaltijden of werkkleding kunt verstrekken aan uw werknemers zonder dat hierover loonbelasting verschuldigd is. Tevens zal worden stilgestaan bij de vraag ofen hoe uw onderneming zijn arbeidsvoorwaardenregelingen hierop kan aanpassen.
Een uiteenzetting van de nieuwe Fiscale Vereenvoudigingswet 2010, kortweg de Werkkostenregeling. Alle vergoedingen en verstrekkingen van werknemers gaan op de schop!
Er is flink werk aan de winkel. Op 1-1-2015 is het zover; de overgangsregeling voor de werkkostenregeling eindigt. Het signaal van de nieuwe staatssecretaris is dat er géén verlenging komt.
2. 212-11-2010
Uitgangspunten
• Uitbreiding loonbegrip
• Nieuwe regels waardering loon in natura
• Huidige vrijstellingen vervallen, sommige komen weer terug
• Vergoedingen en verstrekkingen worden eindheffingsloon
• 1,4% van de totale loonsom is vrijgesteld, het meerdere
80% eindheffing
• Lastenverlichting?
212-11-2010
3. 312-11-2010
Uitbreiding loonbegrip
• Nu: loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking
wordt genoten
• Straks: loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking
wordt genoten daaronder mede begrepen hetgeen
wordt vergoed of verstrekt in het kader van de
dienstbetrekking
312-11-2010
4. 412-11-2010
Intermediaire kosten
• Kosten die werknemer namens werkgever maakt
• Een vergoeding van intermediaire kosten is geen loon
Voorbeelden:
• Relatiebeheerder neemt op verzoek werkgever klant mee uit
en eten en betaalt zelf.
• Werknemer maakt kosten m.b.t. auto van de zaak en betaalt
deze zelf.
412-11-2010
6. 612-11-2010
Nieuwe waarderingsregels loon in natura
(2)
Straks:
• Als de werkgever door een derde iets in rekening wordt
gebracht: dat bedrag plus BTW (factuurbedrag)
• Bij branche-eigen producten: als aan een derde een
product onder vergelijkbare omstandigheden in rekening
wordt gebracht: die prijs
• Waarde in het economische verkeer
612-11-2010
8. 812-11-2010
Straks nihilwaardering voor voorzieningen
op de werkplek (1)
Nieuw/anders:
• Inrichting van de werkplek
• Bedrijfsfitness, mits op de werkplek
• Portable computers, gereedschappen en toebehoren
(90%-eis)
• Werkkleding, uitsluitend geschikt om tijdens het werk te
dragen.
• Renteloze personeelslening t.b.v. elektrische fiets of
scooter voor ww-verkeer
812-11-2010
9. 912-11-2010
Straks nihilwaardering voor voorzieningen op
de werkplek (2)
Niet nieuw:
• Arbo-verstrekkingen
• Consumpties tijdens de werktijd
• Mobiele telefoons (10%-eis)
• OV-kaart (mits mede zakelijk gebruikt)
• Voordeelurenkaart (mits mede zakelijk gebruikt)
912-11-2010
10. 1012-11-2010
Verstrekkingen waarvan de behandeling
ongewijzigd blijft
Forfaitaire waarderingen:
• Dienstwoning
• Rentevoordeel personeelsleningen eigen woning
• Auto van de zaak
• Kantineregeling
• Huisvesting en inwoning
• Kinderopvang
1012-11-2010
11. 1112-11-2010
Gerichte vrijstellingen
• Reiskosten tot € 0,19 per km of OV
• Kosten van tijdelijk verblijf i.h.k.v. dienstbetrekking
• Cursussen, congressen, e.d.
• EVC-procedure
• Studiekosten, vakliteratuur, inschrijving beroepsregister
• ET-kosten met/zonder 30%-bewijsregel
• Verhuiskosten (€ 7.750 + kosten overbrengen boedel)
• Maaltijden a.g.v. overwerk, koopavonden, dienstreizen
Voor vaste kostenvergoeding is onderzoek verplicht!
1112-11-2010
12. 1212-11-2010
Vergoedingen en verstrekkingen die onder de
eindheffing kunnen worden gebracht
• Alle vergoedingen en verstrekkingen
• Werkgever kan keuze per vergoeding/verstrekking
maken (let op afspraken)
• Gebruikelijkheidstoets
1212-11-2010
13. 1312-11-2010
1,4% van de loonsom is vrijgesteld van
eindheffing, 80% eindheffing over meerdere
• Loonsom = loon alle werknemers gezamenlijk (kolom 14)
• Loon uit vroegere arbeid telt mee als dit minder dan 10%
bedraagt van totaal
• Werkgever kan keuze per verstrekking maken
• 80% over het meerdere (kan niet worden verhaald op
werknemer)
1312-11-2010
14. 1412-11-2010
De volgende posten kunnen niet onder
werkkostenregeling komen te vallen
• Auto van de zaak
• Dienstwoning
• Geldboeten
• Vergoedingen/verstrekkingen voor criminele activiteiten
Deze posten zijn altijd loon van de werknemer.
1412-11-2010
15. 1512-11-2010
Vergoedingen en verstrekkingen die meetellen
voor het 1,4%-forfait (1)
• Representatiekosten, relatiegeschenken
• Bedrijfsfitness buiten de werkplek
• Fiets van de zaak
• Personeelsactiviteiten en incentives
• Producten eigen bedrijf
• Contributie vakbond en personeelsver.
• Internet/telefoon thuis e.d.
1512-11-2010
16. 1612-11-2010
Vergoedingen en verstrekkingen die meetellen
voor het 1,4%-forfait (2)
• Persoonlijke verzorging
• Werkruimte thuis
• Kerstpakketten
• Ideële geschenken
• Reiskosten voor zover meer dan € 0,19
• Beveiliging auto van de zaak
1612-11-2010
19. 1912-11-2010
Praktische aspecten
• Loonsom voorafgaand jaar, toetsing gedurende het jaar
en nacalculatie uiterlijk in 1e aangiftetijdvak volgende jaar
• Loonsom voorafgaand jaar, toetsing per aangiftetijdvak
en nacalculatie uiterlijk in 1e aangiftetijdvak volgende jaar
• Berekening per aangiftetijdvak en toetsing per
aangiftetijdvak
Keuze moet blijken uit de administratie!
1912-11-2010
20. 2012-11-2010
Ingangsdatum en overgangsregeling
• Ingangsdatum 1 januari 2011
• In 2011, 2012 en 2013 kan men jaarlijks kiezen of
werkkostenregeling wordt toegepast
• Indien niet voor werkkostenregeling wordt gekozen:
personeelsfeesten en dergelijke vanaf € 454 belast
• Dus: in 2010 nagaan wat voordeligste zal zijn
2012-11-2010
21. 2112-11-2010
Bestaande afspraken met de belastingdienst
• Worden automatisch opgezegd
• Tenzij niet voor werkkostenregeling wordt gekozen
2112-11-2010
22. 2212-11-2010
Inrichting administratie
• Uit de administratie moet eenvoudig blijken of de grens
van 1,4% al bereikt is.
• Toerekening maken van de BTW aan de kosten die in de
vrije ruimte vallen.
• Aparte grootboekkaarten aanmaken per werkkostensoort
en BTW-code koppelen.
23. 2312-11-2010
Stappenplan
1. Bepaal of vergoeding of verstrekking loon is;
2. Ga na of vergoeding of verstrekking onder een
nihilwaardering valt;
3. Ga na of vergoeding of verstrekking onder een
gerichte vrijstelling valt;
4. Kies: eindheffingsloon (vrije ruimte) of loon
werknemer.
Let op intermediaire kosten: vallen buiten WKR
24. 2412-11-2010
• Wijziging van de personeelsvergoedingen kan inhouden
een wijziging in de (secundaire) arbeidsvoorwaarden en
dus in de arbeidsovereenkomst
- Onkostenvergoeding
- Fiets van de zaak
• Hoofdregel: instemming werknemer vereist
• Wat als werknemer niet instemt?
Wijziging arbeidsvoorwaarden
(1)
25. 2512-11-2010
1. Wijzigingsbeding (art 7:613 BW) (collectieve arbvwd):
- zwaarwegende omstandigheden voor de werkgever
- jurisprudentie: van belang dat werkgever een
overgangsregeling aanbiedt.
- Rol OR/PVT
2. Redelijkheid en billijkheid (art. 6:248 BW)
bijv. bij ernstige nadelige financiële gevolgen agv
wetswijziging
3. Onvoorziene omstandigheden (art. 6:258 BW).
- HR 14 juni 1996, NJ 1996,729: wetswijziging is vb.
van onvoorziene omstandigheden.
Wijziging arbeidsvoorwaarden
(2)
