презентація

1. ІЛЮСТРАТИВНИЙ МАТЕРІАЛ
ДО КВАЛІФІКАЦІЙНОЇ РОБОТИ
на тему:
«ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ: СУЧАСНИЙ
СТАН АДМІНІСТРУВАННЯ ТА НАПРЯМИ
ГАРМОНІЗАЦІЇ»
(за матеріалами ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОЇ
ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ У ВІННИЦЬКІЙ ОБЛАСТІ,
м. Вінниця)
Здобувача вищої освіти
2 курсу, групи ФБСС-21д(м),
спеціальності 072 «Фінанси,
банківська справа та страхування»
освітньої програми «Фінанси,
банківська справа та страхування»
денної форми навчання Юрія КОЛОМІЙЦЯ
Науковий керівник
д-р. філос. наук, професор Наталія ЗАМКОВА
Гарант освітньої програми
д-р. екон. наук, професор Андрій НІКІТІШИН

2. Актуальність дослідження: Економічні реалії, статистика та оцінки різних експертів свідчать, що податок на прибуток
підприємств (далі ППП) мінімізують цілі галузі народного господарства та фінансово-промислові групи. За таких тенденцій, на
фоні високих соціальних зобов’язань держави, загострилася проблема формування дохідної частини державного бюджету,
вагомим джерелом наповнення якого залишається податок на прибуток підприємств. Однак недосконалість законодавства та
недостатньо ефективне адміністрування цього податку призводять до скорочення відповідних надходжень до бюджету країни,
нерівномірного та несправедливого податкового навантаження, порушення засад конкуренції, а отже, і до гальмування розвитку
економіки загалом. Зважаючи на необхідність нарощування обсягів та забезпечення стабільності, своєчасності податкових
надходжень від сплати податку на прибуток підприємств до бюджету країни, актуалізується завдання модернізації засобів
адміністрування зазначеного податку, що неможливо без обґрунтування наукових підвалин його вирішення та пошуку нових
форм і прийомів налагодження ефективної взаємодії учасників податкових відносин.
Мета кваліфікаційної роботи полягає в поглибленні теоретико-методичних положень та обґрунтуванні науково-
практичних рекомендацій щодо вдосконалення засобів адміністрування податку на прибуток підприємств для забезпечення
стабільності та достатності податкових надходжень до бюджету України.
Відповідно до мети у роботі поставленні такі завдання:
-дослідити економічну сутність податку на прибуток підприємства, його позитивні та негативні сторони;
-висвітлити функції податку на прибуток підприємств та їх вплив на формування бюджету держави;
-проаналізувати сучасний стан адміністрування податку на прибуток підприємств до бюджету держави;
-окреслити роль податку на прибуток у формуванні доходів Зведеного бюджету Вінницької області;
-охарактеризувати стратегічні пріоритети модернізації адміністрування податку на прибуток підприємств та підвищення
його якості;
-обґрунтувати податкову політику під час війни та пропозиції щодо його покращення в повоєнний період.

3. Об’єктом дослідження є процеси адміністрування податку на прибуток підприємств.
Предметом дослідження є теоретичні, методичні та практичні засади вдосконалення засобів адміністрування
податку на прибуток підприємств в Україні.
Основними положеннями, що відображають новизну та виносяться на захист, є такі:
удосконалено концептуальні положення щодо: 1) теоретичного обґрунтування сутності адміністрування податку на
прибуток підприємств (ППП) на основі поєднання інституціонального, функціонального та системного підходів; 2)
розкриття принципів розбудови системи адміністрування податку на прибуток підприємств у частині доповнення їх
переліку таким: «партнерська взаємодія з підприємствами - платниками податків»; 3) встановлення критеріїв оцінки
адміністрування ППП, зокрема: економічна ефективність, результативність, якість; 4) обґрунтування функцій
адміністрування ППП - основних (фіскальна, регулююча) та спеціальних (контрольна, сервісна); 5) розуміння змісту
прийомів такого адміністрування у розрізі таких ознак: дії (правові, організаційні, економічні, соціально-психологічні);
впливу (прямі та непрямі); сфери застосування (загальні, спеціальні). Сформульовані положення сприятимуть створенню
передумов для співпраці податкових органів із підприємствами - платниками ППП.

4. Рисунок 1– Частка надходжень від податку на прибуток в доходній частині Зведеного бюджету Вінницької області
за 2018-2022 рр.
7972.7
9330 9778.6
11339.6
6063.6
5237.3
6242.7 6628.6
7775.7
4496
100 142.4 141.8 127.3 80.6
9,282.30
10,769.20 10,957.70
12,568.90
6,535.30
1.25
1.53
1.45
1.12
1.33
1.08
1.32 1.29
1.01
1.23
0.33
0.53
0.72
0.61
0.81
0
0.2
0.4
0.6
0.8
1
1.2
1.4
1.6
1.8
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2018 2019 2020 2021 6 міс. 2022
Податкові надходження , млн.грн.
у т.ч. податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення, млн. грн.
з них податок на прибуток, млн.грн.
Доходи (без трансфертів), млн.грн.
Частка податку на прибуток в податкових надходженнях, %
Частка податку на прибуток в надходженнях (без урахування трансфертів) до Зведеного бюджету Вінницької області, %
Частка податку на прибуток в загальних надходженнях до Зведеного бюджету Вінницької області, %

5. 100
142.4 141.8
127.3
80.6
0
20
40
60
80
100
120
140
160
2018 2019 2020 2021 2022
Рисунок 2– Динаміка надходження податку на прибуток до
Зведеного бюджету Вінницької області за 2018-2022 рр.
5237.3
6242.7
6628.6
7775.7
4496
100 142.4 141.8 127.3 80.6
1.9
2.3
2.1
1.6
1.8
0.0
0.5
1.0
1.5
2.0
2.5
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення
ринкової вартості, млн. грн.
Податок на прибуток, млн.грн.
Частка надходжень від податку на прибуток в податках на доходи,
прибуток та збільшення ринкової вартості
2018 2019 2020 2021 2022
Рисунок 3 – Частка надходжень від податку на прибуток в
податках на доходи, прибуток та збільшення ринкової вартості
бюджету Зведеного бюджету Вінницької області за 2018-2022 рр.

6. Показники 2018 2019 2020 2021 2022
Податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної
власності, тис.грн.
5262,1 6420,8 5820 3671,1 9829,1
Податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних
інвесторів, тис.грн.
8644,3 8918,6 8988,1 12859,4 6097,7
Податок на прибуток іноземних юридичних осіб, тис.грн. 14667,3 18407,2 18420,5 19871,4 2247,4
Податок на прибуток страхових організацій, включаючи філіали
аналогічних організацій, розташованих на території України, тис.грн.
155,3 83,2 97 32,2 384,6
Податок на прибуток організацій і підприємств споживчої кооперації,
кооперативів та громадських об'єднань, тис.грн.
192,1 17,1 199,2 - -
Податок на прибуток приватних підприємств, тис.грн. 70395,8 107554,9 107106,2 - -
Інші платники податку на прибуток, тис.грн. 3,4 6,7 6,5 - -
Податок на прибуток фінансових установ, включаючи філіали
аналогічних організацій, розташованих на території України, за
винятком страхових організацій, тис.грн.
722,6 833 1121,9 978,5 366,8
Податок на прибуток, які сплачують інші платники, тис.грн. - - - 89855,5 61702,1
Таблиця 6 – Надходження складових податку на прибуток до бюджету Зведеного бюджету Вінницької області
протягом 2018-2022 рр., тис.грн.

7. Проблеми, що потребують вирішення у процесі удосконалення податкового
адміністрування
Напрями удосконалення податкового адміністрування
Процеси і процедури податкового адміністрування є застарілими і складними, вони не
відповідають сучасним вимогам; зростають вимоги до адміністративної підтримки –
технічного і інформаційного забезпечення, цілісності і постійності фонду людських
ресурсів; розширюється коло видів діяльності, що не відповідають функціям податкової
служби, ускладнюють адміністрування податків та зборів
Модернізація та спрощення процедур
податкового адміністрування, реструктуризація
систем і процесів податкового управління
В результаті глобалізаці, економічного спаду, послаблення відповідальності платників
податків знижується рівень їхньої дисциплінованості, зростає рівень ухилення від
сплати податкових зобов’язань, тоді як розвиток і ускладнення схем ухилення від
сплати податків, використання з цією метою електронних засобів та мережі Інтернету
збільшує можливості від сплати податкових зобов’язань
Підвищення податкової дисципліни платників
податків
Відповідно до міжнародної практики, чим вища якість послуг, що надаються, то вище
рівень добровільної сплати податків платниками. Наразі в Україні відзначається
зростання очікувань платників податків щодо якості послуг, що надаються податковою
службою, а також невдоволення нею ( у зв’язку з невідповідністю очікуванням)
Покращення якості послуг для платників
податків
Вимога посилення активності підтримки податкового адміністрування обумовлюється
необхідністю модернізації й підвищення ефективності процесів відповідно до
передових міжнародних практик. Розробка вдосконалених процесів сама по собі не
призведе до підвищення податкових надходжень в бюджет, якщо вони не будуть
підтримані інформаційно (відповідними технологіями) з боку забезпечення рівня освіти
персоналу, інфраструктурно
Покращення технічної оснащеності,
впровадження ефективних інформаційних
технологій, розвиток менеджменту людських
ресурсів
Рисунок 4 – Напрями розвитку податкового адміністрування податку на прибуток підприємств в Україні

8. ДЯКУЮ ЗА УВАГУ