שילוב חברה קפריסאית בקונסטרוקציות מס
- 1. שילוב חברה קפריסאית בקונסטרוקציות מס רו"ח )משפטן( עופר צ'רדמן רו"ח )עו"ד( אורית רובין-מנדלסון - מרץ 2102 - המידע המוצג במצגת זו הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לפנות לנסיבות אישיות של אדם או ישות מסוימת. למרות שאנו משתדלים לספק מידע נכון ועדכני אין הבטחה שמידע זה ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. לא מומלץ לפעול על פי מידע זה ללא ייעוץ מקצועי מתאים ואחרי בחינה מדוקדקת של מצבו הספציפי של כל אדם או ישות.
- 2. הכנסות )הוצאות( בסיס המס מערכה I רווח % המס סכום המס מערכה II חבות המס עיתוי המס מערכה III
- 3.
- 4. לפי הדין הפנימי BVI המס הוא אפס
- 5. ניכוי במקור לקוחות לקוחות לפי הדין הפנימי BVI המס הוא אפס ניכוי במקור השקעות
- 6. השקעה בנדל"ן במזרחאירופה
- 7. השקעה בנדל"ן במזרחאירופה חברה לפי הדין הפנימי לפי הדין הפנימי לפי הדין הפנימי המס הוא אפס BVI המס הוא אפס המס הוא %52 קפריסאית חברה ישראלית חברה פולנית 0 חברה פולנית ניכוי במקור ניכוי במקור חברה פולנית
- 8. ניהול תיק השקעותפעיל תיקי השקעות
- 9. ניהול תיק השקעותפעיל לפי הדין הפנימי לפי הדין הפנימי לפי הדין הפנימי חברה המס הוא אפס BVI המס הוא אפס המס הוא %52 קפריסאית חברה ישראלית 0 ניכוי במקור ניכוי במקור )לא בר זיכוי( )מזדכים על כולו( תיקי השקעות תיקי השקעות תיקי השקעות
- 10. חברה לצורך תיקהשקעות פעיל חברה קפריסאית BVI תיקי השקעות
- 11. חברה בעלת IPהמעניקה רישיון שימוש
- 12. חברת IPהמעניקהרישיון שימוש BVI BVI רישיון שימוש רישיון 0 שימוש חברה ניכוי במקור- קפריסאית ניכוי במקור- תמלוגים תמלוגים חברה חברה 0 EU EU חברה EU
- 13.
- 14. ניהול פעילות באירופה לפי הדין הפנימי המס הוא %52 ניכוי במקור %52 )בר קיזוז( חברה גרמנית מס מקומי
- 15. ניהול פעילות באירופה לפי הדין הפנימי המס בגין הכנסות חברה קפריסאית הסניפים הוא אפס סניף סניף סניף ספרדי גרמני איטלקי
- 16.
- 17. לפי הדין הפנימי לקוחות BVI המס הוא אפס השקעות
- 18. החזקה באמצעות חברתמקלט מס לפי הדין הפנימי BVI המס הוא אפס ניכוי במקור חברה
- 19. השקעה בנדל"ן במזרחאירופה באמצעות חברת אחזקות קפריסאית חברה קפריסאית חברה מקומית
- 20. הימנעות מסיווג החברההקפריסאית כחברה נשלטת זרה )בהנחה שלא מחלקים דיבידנד בפועל( מעל %05 בעלי מניות זרים או עולים חדשים או תושבים חוזרים ותיקים 1. החזקת החברה הקפריסאית באמצעות חברה אוסטרית 2. במידה שמעוניינים לחלק דיבידנד - לחכות למבצע חלוקה של מס הכנסה או לשנות תושבות למדינת מקלט מס ולחלק דיבידנד )לא למכור(
- 21. חברה לצורך תיקהשקעות פעיל חברה המנהלת תיק השקעות בנ"ע – מניות אג"ח אופציות בקפריסין – פטור ממס בגין רווחי הון ודיבידנדים )למעט בגין מכירת מניות בחברה בעלת נדל"ן בקפריסין, עד גובה שווי הנדל"ן( %01 מס בגין הכנסות ריבית )אפשר להימנע( פטור מניכוי במקור בגין רווחי הון ודיבידנדים – במדינות המושב של החברות שמניותיהן נמכרו או שחולק על ידן דיבידנד ) DTTאו ) (PSDריבית פטור ממס לפי DTTאו (I+R directive חברת הבת במקלט מס – לצורך פטור ממס בגין מסחר בטובין )זהב, שמן וכד'( אשר מימושם ע"י החברה הקפריסאית היה מתחייב ב-%01 מס. הדיבידנד שיחולק יהיה פטור גם ב- BVIוגם בקפריסין, כנ"ל פטור בעת מימוש מניות .BVI הקפריסאית לא תהווה חנ"ז שכן בישראל תסווג הפעילות כפעילות עסקית
- 22. חברת IPהמעניקהרישיון שימוש חברה BVI חברה קפריסאית חברה EU DTT
- 23. חברה לצורך תיקהשקעות פעיל אין צורך במחקר מחירי העברה בין CYל-BVI 1. נמנע הסיכון של החלפת מידע מול BVI 2. פטור מניכוי במקור בקפריסין בגין תשלומי התמלוגים ל- BVIפטור ב-BVI 3. ניכוי במקור מופחת או 0 ) DTTאו בהתאם לדירקטיבה של הריבית 4. ותמלוגים BVIלא תהיה חנ"ז כי תהיה עסקית 5.
- 24. פעילות קבלנית באירופה באופןישיר ע"י חברה קפריסאית חברה קפריסאית פעילות קבלנית
- 25. פעילות קבלנית באירופה באופן ישיר ע"י חברה קפריסאית פעילות קבלנית במדינת אמנה שעורכת בין 3 חודשים לשנה )למשל בפולין( תהיה פטורה בקפריסין ובמדינה בה מתנהלת הפעילות, שכן לפי קפריסין יתגבש מוסד קבע במדינה השנייה אחרי 3 חודשים הפטור ממס בקפריסין וגם במדינה בה מתקיים כל עוד לא עורך יותר משנה התוצאה: פטור מלא ממס בגין רווחי הפעילות
- 26. השקעה בנדל"ן במזרחאירופה באמצעות חברה מקומית צ'כיה רומניה סלובניה פולין הונגריה מס מקומי ממכירת %91 %61 %02 %91 %91 הנדל"ן ע"י חברה מקומית %51 מס מנוכה במקור בגין %51 %51 %01 %51 דיבידנד ליחיד ישראלי מס בישראל בגין %52 %52 %52 %52 %52 הדיבידנד )בהנחה שמחזיק מעל %01( )%51( זיכוי ממס שנוכה במקור )%51( )%51( )%01( )%51( בחו"ל %52.93 %73 %04 %52.93 %52.93 סה"כ מס
- 27. השקעה בנדל"ן במזרחאירופה
- 28. שטיינמץ עמינח ושות',רו"ח 0000077-770 cpa.co.il המידע המוצג במצגת זו הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לפנות לנסיבות אישיות של אדם או ישות מסוימת. למרות שאנו משתדלים לספק מידע נכון ועדכני אין הבטחה שמידע זה ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. לא מומלץ לפעול על פי מידע זה ללא ייעוץ מקצועי מתאים ואחרי בחינה מדוקדקת של מצבו הספציפי של כל אדם או ישות.