Præsentation - Kapitel 9

© Andersen, Rohde & Willert 2020 1
Virksomhedens bogføring og regnskab
Kapitel 9:
Demonstration af bogføring og
regnskabsafslutning
Introduktion til virksomhedens bogføring og regnskab
5. udgave 2020
Michael Andersen, Carsten Rohde og Jeanette Willert

Kapitlets formål og fokusområder
• Kontoplanens opbygning (ROMEO TRADING)
• Principperne for bogføring af virksomhedens primobalance (ROMEO TRADING)
• Bogføring af periodens transaktioner (ROMEO TRADING)
• Omsætningsbalancens omformning til en saldobalance (ROMEO TRADING)
• Efterposteringer i forbindelse med periodeafgrænsningen (ROMEO TRADING)
• Afstemme konti samt overføre saldi til resultatkonti henholdsvis balancekonti
(ROMEO TRADING)
• Opstille regnskabet i form af resultatopgørelse, balance og likvidietsopgørelse
(ROMEO TRADING)

Bogføring og regnskabsafslutning i ROMEO TRADING A/S
• Gennemgående case med
handelsvirksomheden
ROMEO TRADING A/S
• Forudsætninger:
▪ Alle data fremgår af en
række bilag
▪ Casen er forsimplet mht.
antallet af transaktioner
• Åbningsbalance (primo)
• Bilag:
• Købs- og salgstransaktioner
• Betalingstransaktioner
• Omkostningskøb
• Overførsel af primo saldi
• Bogføring af bilag på T-konti
• Systematisering af konti
• Hovedkonti
• Underkonti
4. Afslutningsark og
efterposteringer
3. Bogføringen af
periodens transaktioner
1. Valg af kontoplan
2. Forudsætninger for
bogføringen
• Afstemning af resultatkonto
• Afstemning af balancekonto
• Resultatopgørelse
• Balance
• Likviditetsopgørelse
5. Opstilling af
regnskab

Step 1: Valg af kontoplan
1
• En Kontoplan er et hierarkisk system af konti, virksomheden
benytter i sin bogføring. Systemet genspejler såvel
regnskabets hovedinddelinger som de hierarkisk ordnede
underkonti, der specificere hovedkontienes indhold
• Kontoplanen bør være opbygget systematisk og overskueligt,
og ved hjælp af et nummersystem
• Kontering vedrører påføring af kontonumre på bilagene, som
derefter gælder som instruks for deres faktiske bogføring i
bogholderiet

Romeo Trading A/S’ kontoplan (principielt eksempel)
©Andersen,Rohde&Willert2020
5
1
Kontoplanen er
opstillet hierarkisk
Kontoplanen er
delt op i
kontoklasser, som
igen er blevet delt
op i kontogrupper,
som igen er delt
op i konti.
Måden at opbygge
kontonummer-
systemet kaldes en
kontostreng.
Check bogen for
komplet version!
Romeo
Trading
A/S
Kontoklasse 1
Aktiver
Kontoklasse 2
Passiver
Kontoklasse 3
Indtægter
Kontoklasse 4
Omkostninger
Kontoklasse 5
Afslutningskonti
Kontoklasser
(universelle) Kontogrupper (specifikke)
Kontogruppe 10: Likvide beholdninger
Kontogruppe 11: Varedebitorer
...
Kontogruppe 20: Varekreditorer
osv.
Kontogruppe 21: Omkostningskreditorer
... osv.
Kontogruppe 30: Omsætning
Kontogruppe 39: Kursregulering af
debitortilgodehavende... osv.
Kontogruppe 40: Variable omkostninger
Kontogruppe 41: Salgsfr. omkostninger
... osv.
Kontogruppe 51: Resultatkonto
Kontogruppe 52: Balancekonto
Konti (specifikke)
Konto 101: Kassekonto
Konto 102: Bankkonto
Konto 111: Kundegruppe #1
Konto 112: Kundegruppe #2 osv…
Konto 201: Varekreditorer – VG #1
Konto 202: Varekreditorer – VG #2 osv…
Konto 21.01: Omk. Leverandør #1
Konto 21.02: Omk. Leverandør #2 osv…
Konto 410: Produktion af salgsmat.
Konto 411: Distrib. af salgsmat. osv…

Step 2: Forudsætning for bogføring
2
• Åbningsbalance (balancen primo regnskabsperioden)
• En periodes bogføring starter altid med tallene fra
primobalancen.
• Balancen primo regnskabsperioden indeholder alle de
beholdninger, som den foregående periodes regnskab slutter
med i ultimobalancen. Disse beholdninger overføres som
primobeholdninger til den nye periode.
• Periodens bilag danner grundlag for periodens transaktioner
(fx salg, køb og betalinger)

Step 2: Forudsætninger for bogføring i
ROMEO TRADING – Primobalance – figur 9.1
2
Anlægsaktiver
Egenkapital
Omsætningsaktiver
Likvide midler
Fremmedkapital

Step 2: ROMEO TRADING - Periodens
salgstransaktioner ifølge salgsfakturaer
Kunderabatter
• Kundegruppe 1:10% forhandlerrabat
• Kundegruppe 2: 5% kvantumsrabat
• Kundegruppe 3: Ingen rabat
Betalinger
Primo
Ultimo
2

købstransaktioner ifølge købsfakturaer
Varekøb
Primo
Ultimo
Betalinger
2

betalinger over bankkonto
Primo
Ultimo
2

Step 2: ROMEO TRADING – Periodens
betalinger over kassekredit
Primo
Ultimo Renter
2

kontant betalinger over kassen
Primo
Ultimo
2

Step 2: ROMEO TRADING – Periodens
omkostningskøb på kredit
2

Step 3: Bogføring af periodens transaktioner
14
3
•Ved bogføring af periodens transaktioner (bilag)
tages der højde for:
• Indregningsmetode
• Matching-princippet
© Andersen, Rohde & Willert 2020

Overførsel af primo saldi
• Beholdninger fra primobalancen
overføres til de respektive konti
• Primobalancen = Ultimobalancen
måneden før
Den daglige bogføring
• Forudsætninger i fig. 9.8:
▪ Alle køb/salg
sker på kredit
▪ Betalingsmellemværender fremstår
i summeret form
▪ Bogføringen i fig. 9.8 bygger på
oplysninger fra figurerne 9.1-9.7
3

16
3
Opdeling mellem og
afstemning af
resultat- og balancekonti

Step 4: Afslutningsark, efterposteringer og
afslutningsposteringer
17
4
• I et afslutningsark overføres summen af alle debet og
kreditposteringer per konto, der tilføjes efterposteringer, og
sluttelig opdeles kontiene mellem resultatkonti og balancekonti.
• Efterposteringer består af korrektion af eksisterende
transaktioner eller nye transaktioner i forhold til:
• Forudbetalinger
• Skyldige omkostninger
• Periodiseringer

Step 4: Afslutningsark, efterposteringer
og afslutningsposteringer
18
4
18
(Kontoplan)
Kontoplan
Omsætningsbalance
(sum af posteringer
i debet og kredit pr.
finanskonto)
Saldobalance (saldo i
debet minus saldo i
kredit per finanskonto)
Efterposteringer
Fordeling af
finanskonti mellem
resultatkonti og
balancekonti samt
afstemning
Overførsel
Vare-
forbrug
KK-
renter

Step 4: Afslutningsark - Bemærk
19
4
• Det er i eksemplet forudsat, at vareregnskabet afsluttes ved en lageroptælling, hvor der er sat
indkøbspriser på hver enkelt vare. Varelageret er herved opgjort til 2.178.556. Vareforbruget
er fundet ved at trække dette beløb fra det disponible lager for perioden, som er bogført på
konto for varelager. Vareforbruget er ved efterpostering overført til konto for variable
omkostninger. Tilbage på varekonto er herefter kun varelageret, som føres ud på
balancekonto.
Lager Primo + Varekøb - Lager Ultimo = Vareforbrug
1.759.793 + 2.155.300 - 2.178.556 = 1.736.537
• Periodens afskrivninger er af virksomheden selv beregnet til 7.877 for inventar og 52.000 for
biler. Disse beløb er beregnet ud fra et valgt afskrivningsprincip. Beløbene er debiteret som
afskrivninger på resultatkonto. Dermed skal kreditsaldiene på afskrivningskontiene på
balancekonto forhøjes tilsvarende. Ellers stemmer afslutningsarkets venstre side ikke med
højre side.

Step 4: Afslutningsark
- Bemærk
20
4
• På konto for bildrift samt på konto for administrationsomkostninger er en del af saldiene ført
på balancekonto(kr. 36.880). Det drejer sig om forudbetalte forsikringspræmier, som først skal
optræde som omkostninger på resultatkonto i følgende perioder. De er derfor posteret som
forudbetalte omkostninger på balancekontoen. Restbeløbene på saldobalancen udgør
herefter omkostninger for perioden. De debiteres derfor til resultatkonto.
• Der er fra primobalancen er bogført et beløb på 20.000 i kredit på konto for
renteomkostninger. Der er tale om bogførte skyldige omkostninger i foregående perioder.
Herefter skal renten tilskrives kontoen, hvilket her er gjort som en efterpostering, jævnfør
herom foran. Af de 36.351, som nu tilskrives kassekreditten som renter, er de 20.000 altså
regnet ind på resultatkonto i tidligere perioder. Kun nettobeløbet på 16.351 udgør derfor
renteomkostninger på resultatkonto for denne periode.

Step 4: Afslutningsark, efterposteringer
og afslutningsposteringer
21
4
• Summer (debet og kredit) overføres til omsætningsbalancen i afslutningsarket
• Differencen mellem debet og kredit i omsætningsbalancen overføres til saldobalancen
(omsætningsbalancen og saldobalancen skal hver i sær balancere)
• Efterposteringer: Posteringer som endnu ikke er bogført, men som skal udføres, inden
regnskabet kan afsluttes
• Tal føres fra saldobalancen - med korrektion af efterposteringer - over på henholdsvis
resultatkonto eller balancekonto afhængig af kontotype
• Forskellen mellem debet og kredit for resultatkontoen viser overskuddet. Det samme
beløb skal fremstå som forskellen mellem debet og kredit på balancekontoen

Step 5: Opstilling af periodens regnskab
22
5
•Periodens regnskab består af:
•En resultatopgørelse for perioden
•En balance opgjort ultimo perioden
•En likviditetsopgørelse

Step 5: Resultatopgørelsen
23
5
Bemærk
Lønsomheds-
mønsteret

Step 5: Balancen (ultimo)
24
5

Step 5: Likviditetsopgørelse - Beholdningsforskydningsmodel
25
5
Bemærk de nye poster!!!
2.500.000-902.206

Step 5: Likviditetsopgørelse - Pengestrømsanalyse
26
5

Opsummering: Proceduren for den periodiske
bogføring og regnskabsaflæggelse
27
5
1. Saldi fra primo balancen overføres til de respektive konti
2. Periodens transaktioner bogføres nu løbende gennem perioden på relevante konti
3. Ved periodens afslutning summeres alle konti og omsætningsbalancen afstemmes
4. Omsætningsbalancens difference mellem debet og kredit overføres til en saldobalance
5. Efterposteringer foretages (debet og kredit skal altid balancere)
6. Alle konti bringes til at stemme ved at saldi efter efterposteringerne føres over til resultatkontoen og
balancekontoen efter det dobbelte bogholderis debet/kredit-systematik. Bogføringen foretages også i
henhold til afslutningsarket
7. Periodens resultat findes på både resultatkontoen og balancekontoen og SKAL være ens for begge konti
8. Regnskabet redigeres og struktureres ud fra resultatposter (resultatopgørelse) og balanceposter
(ultimobalancen)
9. Periodens resultatopgørelse og balance danner grundlag for likviditetsopgørelsen
(beholdningsforskydningsmodellen, betalingsstrømsmodellen eller pengestrømsmodellen)
1
2
3
4

Præsentation - Kapitel 9

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Præsentation - Kapitel 9

Similar to Præsentation - Kapitel 9 (17)

Præsentation - Kapitel 9