Virksomhedens bogføring og regnskab

1. IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 1
Virksomhedens bogføring og regnskab
Kapitel 4:
Fra varetransaktionernes registrerings-
metoder til det dobbelte bogholderi
i en handelsvirksomhed
Introduktion til virksomhedens bogføring og regnskab
5. udgave 2020
Michael Andersen, Carsten Rohde og Jeanette Willert

2. Kapitlets formål og fokusområder
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 2
• Beholdningsbegrebet i form af varedebitorer, varelager og varekreditorer
• Begreberne aktiver, passiver og balance
• Sammenhængen mellem primo-balance, periodens bogførte transaktioner
og ultimo-balance
• Det dobbelte bogholderi som registreringsform for økonomiske
transaktioner
• Regnskabsaflæggelse indeholdende resultatopgørelse, balance og likviditet

3. Repetition af beholdningsbegrebet
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 3
Hvad er en beholdning?
- Beholdninger er transaktioner, hvis økonomiske konsekvenser ikke alle er endeligt realiserede ved
en periodes udgang (f.eks. varedebitorer, varekreditorer og varelagre)
Her opstår varelagre
Her er INGEN beholdninger
Her opstår varedebitorer
Her opstår varelagre…
…men også varekreditorer

4. Beholdninger opdeles i Aktiver og Passiver
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 4
Aktiver
Beholdningsdefinition
Eksempler på
typiske poster
=> Kapitalanvendelsen (ressourcer)
Aktiver er likvide beholdninger samt
andre beholdninger, hvis tilstedeværelse
binder virksomhedens økonomiske
ressourcer
Passiver
• Anlægsaktiver (f.eks. bygninger,
maskiner, inventar og patenter)
• Omsætningsaktiver (f.eks. varelagre,
varedebitorer og forudbetalte
omkostninger)
• Likvide midler (f.eks. bank
indestående og kontante
pengebeholdninger)
=> Kapitalfremskaffelsen (forpligtelser)
Passiver er virksomhedens
finansieringskilder, det vil sige
beholdninger, hvis tilstedeværelse forøger
virksomhedens økonomiske ressourcer.
• Egenkapital (f.eks. indskudte og
indtjente midler (års resultat))
• Fremmedkapital (f.eks. rentebærende
lån, varekreditorer, kassekredit,
skyldige omkostninger)

5. Opgørelsen over virksomhedens aktiver og passiver
kaldes Balancen
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 5
AKTIVER PASSIVER
Egenkapital
(f.eks. aktiekapital og
overført årets resultat)
Fremmedkapital
(f.eks. varekreditorer
og anden gæld)
Likvide beholdninger
(bankkonti og rede penge)
Ikke likvide
beholdninger
(f.eks. varedebitorer
og varelager)
Balanceligningen: Aktiver = Passiver

6. I balancen er summen af aktiver og summen af passiver
ALTID er ens (i balance)
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 6
AKTIVER PASSIVER
Likvide beholdninger: 110.000
Maskiner: 160.000
Biler: 50.000
Egenkapital:
AKTIVER I ALT: 420.000
Kapitalindskud 300.000
Overført overskud for
perioden
50.000
Varekreditorer 70.000
420.000PASSIVER I ALT:
Balancen balancerer ALTID jf. balanceligningen
Fremmedkapital
Omsætningsaktiver:
Anlægsaktiver:
Varedebitorer 40.000
Varelager 60.000

7. Resultatregistre og
beholdningsregistre
opdateres gennem
systematiske registreringer
på forskellige konti
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 7
Årets forskydninger

8. Fra primo balance til ultimo balance
IBR–Andersen,Rohde&Willert2020
8

9. Det dobbelte bogholderi
Grundlæggende principper og begreber
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 9
• Alle økonomiske transaktioner påvirker tallene i (minimum) to registre (debet og kredit)
• Alle økonomiske transaktioner påvirker virksomhedens beholdninger enten direkte
(i balancen) eller indirekte (via resultatopgørelsen)
• Virksomhedens beholdninger er defineret som henholdsvis aktiver og passiver, hvis
summer altid er i indbyrdes balance.
• Registre = Konti
• Transaktionsdata sorteres ud på konti. ALLE konti kan opfattes som underkonti til den
samlede balancekonto (aktiver / passiver)
• Resultatet (indtægter – omkostninger) opgøres på en resultatkonto i henhold til matching-
princippet og indregningsmetoden
• Resultatkontoen er en underkonto til egenkapitalen under passiver (overført resultat for
perioden)

10. Debet og Kredit
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 10
Debet Kredit
AKTIVER
(Debet-konti)
Øges Mindskes
Debet Kredit
PASSIVER
(Kredit-konti)
Mindskes Øges

11. Det dobbelte bogholderis systematik
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 © Forlaget Samfundslitteratur - Jeanette Willert 11
Når der debiteres
på én konto
krediteres der altid
samtidig på
minimum én
anden konto
90

12. Regnskabsaflæggelse i henhold til det dobbelte
bogholderis systematik
IBR – Andersen, Rohde & Willert 2020 12

13. Beholdningsforskydningsmodellen
IBR – Andersen & Rohde 2019 13

14. Pengestrømsanalysen
IBR – Andersen & Rohde 2019 14

15. Det dobbelte bogholderi
Varetransaktionernes principielle posteringer
IBR – Andersen & Rohde 2019 15
A og F: Et aktiv debiteres
og et andet aktiv krediteres
B og L: Et aktiv debiteres
og et passiv krediteres.
C og H: Et aktiv krediteres
og et passiv debiteres.
D, E og K: Resultatkontoen
krediteres
og et aktiv debiteres.
G og I: Resultatkontoen
debiteres
og et aktiv krediteres.
M: Resultatkontoen debiteres
og et passiv krediteres.