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PAQUETE FISCAL 2022
2
Miscelánea fiscal 2022
Ejes de la propuesta
1 2 3
Confianza
Simplificación
No aumento o
creación de impuestos
Los ciudadanos
cumplen con el pago
correcto y oportuno
de las contribuciones
de manera voluntaria
cuando es fácil
cumplir.
Esquemas que
permiten a los
ciudadanos pagar
sus impuestos de
una manera rápida,
práctica y sencilla.
Al inhibir la evasión
y elusión fiscales no
es necesario
aumentar o crear
impuestos.
Contenido.
Régimen simplificado de confianza:
a) Personas físicas.
b) Personas morales.
I
Evasión,elusiónfiscalyotroscambios.
Otrasfacilidadesadministrativas.
Anexos.
II
III
IV
3
Composición del padrón de contribuyentes.
Regímenes de Personas Físicas
beneficiadas:
a) Actividades Empresariales y
Profesionales.
b) Régimen de Incorporación Fiscal.
c) Arrendamiento.
d) Actividades Agrícolas, Ganaderas,
Pesqueras y Silvícolas (AGAPES).
2.0 millones. Otros regímenes y más de 3.5
mdp de ingresos
79.8 millones de contribuyentes
Personas Físicas (12.5 millones)
Personas Morales (2.2 millones)
0.3 millones. Con más de 3.5 mdp de ingresos.
Objetivo
10.2 millones con menos de 3.5
mdp de ingresos facturados
Grandes Contribuyentes 12,049
102,127 Continúan en el Régimen
General de Ley
Objetivo
2.1 millones de contribuyentes
personas morales
96% del total de personas
morales se beneficiará con el
proceso de simplificación
Sueldos y
salarios,
46.4
millones
Sin obligaciones, 18.7
millones
Personas fisicas
con actividad
empresarial, 12.5
millones
Personas morales,
2.2 millones
82% del total de personas físicas
se beneficiará con el proceso de
simplificación
4
Personas Físicas
Régimen simplificado de Confianza
En México existe una complejidad en la determinación y
generación del pago de impuestos específicamente en el
impuesto sobre la renta.
Retenciones de ISR por sueldos y salarios.
Declaración anual
Gestor
Pagos provisionales mensuales
Pagos definitivos
Cálculos
Declaraciones informativas
Declarar anualmente el ISR de los integrantes.
Declaración mensual y anual de ISR
propio.
Declarar mensualmente
Expedir comprobantes fiscales.
Llevar y conservar tu contabilidad.
Separar la contabilidad
tratándose de comisionistas
Expedir constancias de retenciones
Presentar declaración informativa de
retenciones
Presentar aviso de retenciones
Información en declaraciones del ISR
Presentar declaración informativa de
operaciones con proveedores
¿ ISR ?
¿ ?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Personas Físicas
6
5.0%
7.5%
5.0%
4.0%
19.0%
5.0%
8.0%
5.0%
1.0%
15.0%
Hasta 13 mil pesos
Hasta 777 mil pesos
18-41 mil
66-133 mil
204 a 319 mil
223 a 284 mil
89 a 132 mil
hasta 23 mil
614 mil a 2.2 millones
hasta 810 mil
Tasas de ISR en
diversos países
Se observa que en países como India, Ecuador, Canadá y Brasil las tasas impositivas para los contribuyentes personas físicas que
desarrollan actividades empresariales son en promedio del 5%.
En otros casos, países como Turquía y Colombia aplican tasas mayores que van desde el 15% al 19%, respectivamente.
En Suiza la tasa es del 1%, siendo la más baja que se tomó como referencia.
La experiencia en otros países para la determinación del
impuesto a cargo de los ingresos de los contribuyentes muestra
una tasa efectiva en promedio del 5%.
Personas Físicas
Tasas de crecimiento en la base del padrón y base tributaria entre el
15% y 30%.
7
Consideraciones para la simplificación.
Indicadores económicos que dan una idea de la
situación de los negocios en el país.
Que se cumpla con la equidad e igualdad al momento
de que los contribuyentes realicen el pago de sus
impuestos.
Análisis de las obligaciones contenidas en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR) por régimen fiscal.
Análisis a detalle de la legislación tributaria y los
procedimientos administrativos a implementar.
Identificación de estímulos o créditos fiscales a los que
tienen acceso.
Estimación del impacto recaudatorio por otorgar estos
beneficios.
Personas Físicas
8
Actualmente la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) categoriza la forma en como los contribuyentes
perciben sus ingresos, es decir, por regímenes fiscales.
Los principales regímenes actuales en donde
están registrados los contribuyentes personas
físicas que realizan actividades empresariales
son 4, los cuales se integran al nuevo
régimen de simplificación:
Las personas físicas conforme a su actividad económica, se
agrupan principalmente en 4 regímenes fiscales de 11 que existen
para este tipo de contribuyentes.
Actividades
Empresariales y
Profesionales
Régimen de
Incorporación
Fiscal
Arrendamiento
Actividades
Agrícolas,
Ganaderas,
Pesqueras y
Silvícolas (AGAPES)
Es por ello que dada la naturaleza de dichas
actividades se les permite aplicar algunos
beneficios, estímulos o créditos fiscales como
incentivo a ciertos sectores de forma particular.
Personas Físicas
9
Personas Físicas
Se propone un nuevo esquema de determinación del ISR, mediante
tasas progresivas a los ingresos efectivamente percibidos.
Nota: los porcentajes pueden no coincidir derivado del redondeo.
Total de recaudación
3.3 billones
25%
52%
21%
Grandes
contribuyentes
Personas
morales
Asalariados
Personas físicas
3%
Contribuyentes ingresos
facturados < 3.5 mdp (0.69%
de la recaudación total)
Los contribuyentes personas físicas que participarían en el nuevo esquema de tributación representan
actualmente el 0.69% de la recaudación total del país, sin embargo representan el 82% del padrón de
personas físicas.
Hasta 300 mil
pesos
Total
Hasta 600 mil
pesos
Hasta 1.0 mdp
Hasta 2.5 mdp
Hasta 3.5 mdp
100 %
71.5 %
11.1 %
7.2 %
9.1 %
1.1 %
1.0 %
1.1 %
1.5 %
2.0 %
2.5 %
Rangos de
ingresos
facturados
% de
contribuyentes
dentro del rango
Tasa propuesta
(1.0-3.0%)
Los rangos corresponden a los ingresos
facturados efectivamente pagados al año,
por lo cual los contribuyentes sólo pagan
sobre flujo. 10
Un ejemplo del nuevo esquema de tributación, para un contribuyente con
ingresos no estacionarios sería de la siguiente manera:
Tabla mensual
Considere los siguientes ingresos mensuales de un
contribuyente, donde se aplica la tasa mensual. Dado que
canceló 6 facturas por un monto de total de 25,138 durante el
año, por lo que se pagó resulta mayor que la tasa anual final.
Tabla anual
Monto de los ingresos amparados
por comprobantes fiscales
efectivamente cobrados, sin
impuesto al valor agregado
(pesos anuales)
Tasa aplicable
Hasta 300,000.00 1.00%
Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
Monto de los ingresos amparados
por comprobantes fiscales
efectivamente cobrados, sin
impuesto al valor agregado
(pesos mensuales)
Tasa aplicable
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
Periodo
Importe
mensual
Tasa de ISR
Pago definitivo de
ISR
M 1 22,000.00 1.0% 220.00
M 2 48,200.00 1.1% 530.20
M 3 12,400.00 1.0% 124.00
M 4 46,000.00 1.1% 506.00
M 5 450,000.00 2.5% 11,250.00
M 6 7,962.00 1.0% 79.60
M 7 7,580.00 1.0% 75.80
M 8 6,500.00 1.1% 71.50
M 9 27,941.00 1.1% 307.40
M 10 48,650.00 1.1% 535.20
M 11 4,763.00 1.0% 47.60
M 12 58,642.00 1.5% 879.60
Total de ingresos
mensuales
740,638.00
Pagos provisionales 14,626.90
Ingresos anuales
ajustados al cierre del año
715,500.00 1.1% 10,732.5
Saldo a favor 3,894.4
01
05
04
03
02
Inscríbete o actualiza tu RFC.
Genera tu e.firma y activa tu buzón tributario.
Expide y solicita facturas a través del
aplicativo “factura móvil” o portal del
SAT.
Ingresa al portal del SAT y verás tu información
precargada.
Genera la línea de captura y realiza tu pago.
El esquema propuesto de ISR utilizará como base los ingresos
facturados, disminuyendo la labor administrativa del
contribuyente.
Personas Físicas
12
Tributación ágil y pago de ISR más sencillo.
Régimen Simplificado de Confianza.
Personas Físicas
Incorporación de contribuyentes que se encuentran en la informalidad.
Promueve la formalidad, la simplificación administrativa.
No presentan declaraciones informativas.
Cumplimiento instantáneo de obligaciones.
No presentan Contabilidad Electrónica.
Podrán participar en las subastas que se
organizan en el SubastaSAT.
Beneficios
Características
Sus facturas emitidas participan en el sorteo del
“Buen Contribuyente”, ganando los consumidores
Durante el primer año los pagos del impuesto se podrán hacer de manera mensual o anual. Para 2023 será obligatorio el
pago mensual y su declaración anual donde podrá hacer los ajustes del año.
13
Personas Morales
Régimen simplificado de Confianza
Simplificación - Personas Morales
✓ Constituida únicamente por personas físicas
✓ Ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato ≤ 35 mdp
✓ Buzón Tributario activo
✓ Estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones
fiscales
✓ No encontrarse en supuestos del 69 y 69-B del CFF
✓ No tener créditos fiscales a cargo
Posibilidad de adhesión
mediante Reglas en
Resolución Miscelánea
Requisitos
✓ Régimen General de Ley
Consideraciones
Excepciones
✓ Sector Primario
✓ Sector Coordinado
15
Régimen Simplificado de Confianza de
personas morales
• Promover la activación económica
mediante un esquema de simplificación
que incremente la inversión, impulse la
competitividad y facilite la inserción de
estos contribuyentes como proveedores de
las cadenas productivas.
• Considera a personas morales residentes
en México, únicamente constituidas por
personas físicas y cuyos ingresos totales en
el año no excedan de la cantidad de 35 mdp.
• Los censos económicos muestran que el
99.8% de los establecimientos del país son
micro, pequeños o medianos; el SAT
registra en su padrón 2.1 millones de micro
y pequeñas empresas cuyos ingresos brutos
al año no exceden de 35 mdp de pesos.
Grandes
Contribuyentes
Continúan en el
Régimen
General de Ley
Personas Morales
96%
del total de
personas morales
se beneficiará con
el nuevo Régimen
16
Beneficios
Mayor tasa anual
Deducciones en casi la mitad de tiempo
Incentivar la reinversión
Deducción de inversiones
Hoy en día, la determinación del impuesto a
cargo se realiza con el coeficiente de
utilidad que naturalmente cuenta con un
componente inflacionario.
Acumulación de ingresos y gastos hasta que
efectivamente se perciban y se paguen
Realidad económica del contribuyente
(liquidez)
No implica una reducción de la carga
impositiva.
Tributación en flujo de efectivo
Otros
17
Declaraciones provisionales de IVA e ISR
Impuesto Pre-cargado Capturado Total
IVA - 61 61
ISR 16 6 22
Proyecto de simplificación
Impuesto Pre-cargado Capturado Total
IVA 3 6 9
ISR 16 6 22
Situación Actual del Régimen General de Ley
Simplificación - Personas Morales
18
Ejemplos de deducción de inversiones
Infraestructura
5% en 20 años 13% en 8 años
Actual Propuesta
En restaurantes
20% en 5 años 33% en 3 años
Actual Propuesta
Bicicletas y motocicletas con
baterías eléctricas recargables
25% en 4 años 50% en 2 años
Actual Propuesta
Mobiliario y equipo de oficina
10% en 10 años 25% en 4 años
Actual Propuesta
Equipo de cómputo
30% en 3.3 años 50% en 2 años
Actual Propuesta
Comunicaciones telefónicas
10% en 10 años 20% en 5 años
Actual Propuesta
19
Evasión, elusión fiscal y
otros cambios
Adoptar medidas para cumplir el estándar establecido por la OCDE en materia de intercambio de
información con alrededor de 70 países con los que se tiene un convenio internacional.
• Revisión de estándares internacionales en la información que deben presentar las
instituciones financieras.
21
Intercambio internacional de
información
• Se colocará a México en los más altos estándares de cumplimiento internacional en materia
anticorrupción.
• Se aumentan las sanciones penales a contribuyentes que pretendan dar efectos fiscales a los
pagos realizados a servidores públicos, o terceros nacionales o extranjeros, por concepto de
soborno o cualquier concepto que implique corrupción o cohecho.
Cohecho internacional
22
1. Medidas aplicables a los contrabandistas.
• Fortalecimiento de facultades para reclasificar la mercancía que
siendo un combustible no haya pagado el IEPS correspondiente.
• El contrabandista no podrá importar combustibles de manera
vitalicia.
2. Medidas aplicables a los clientes de contrabandistas.
• Improcedencia de deducción del ISR y acreditamiento del IVA en
compras realizadas a empresas sin permisos de la CRE/SENER.
Combate al contrabando de
combustibles
23
3. Medidas aplicables a los agentes aduanales.
• Sanción penal y cancelación de patente.
4. Controles volumétricos.
• Eliminar obligación de adquirir equipo con proveedores autorizados
por el SAT.
• Multas de hasta $5,000,000 y prisión de 6 a 12 años.
Combate al contrabando de
combustibles
24
Dictamen de estados financieros
Se establece, a grandes contribuyentes, la obligación de dictaminar estados
financieros por contador público inscrito en el registro del SAT.
Dicho contador deberá informar al SAT cualquier incumplimiento de los
contribuyentes en sus obligaciones fiscales, incluyendo la posible comisión de
un delito fiscal.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
IVA 0%
productos de
gestión menstrual
Productos de gestión menstrual
El Fondo de las Naciones Unidas para la Infancia (UNICEF) ha destacado que entre quienes
no se pueden permitir comprar productos de gestión menstrual existen mayores tasas de
ausentismo escolar y malos resultados educativos.
Al coincidir en esta preocupación, se propone disminuir la tasa del impuesto al valor
agregado del 16% al 0% a las toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión menstrual,
con lo que se espera una disminución del precio de venta de estos productos,
principalmente en beneficio de la población menstruante de escasos recursos.
Además de los beneficios en salud e higiene de este sector
de la población, esta medida permitirá:
• Impulsar la inserción laboral
• No afectar el aprovechamiento académico
• Evitar abandono escolar
25
Otras facilidades
Administrativas
Otras propuestas adicionales de apoyo
Se fortalecerá la comunicación electrónica mediante el buzón tributario,
con la intención de disminuir la presencia de personas en las oficinas,
facilitando a las y los contribuyentes realizar trámites como la ampliación de
garantía, entre otros.
.
Se podrá utilizar el saldo a favor para compensar adeudos fiscales, lo cual
permitirá regularizar la situación fiscal de las y los contribuyentes.
.
27
Anexos
Impacto normativo de la Reforma Fiscal.
. .
80
Artículos
8
Artículos
7
Artículos
2
Artículos
103
Artículos
Ley del
Impuesto
Sobre la
Renta
Ley del
Impuesto al
Valor
Agregado
Ley del
Impuesto
Especial Sobre
Producción y
Servicios
Ley Federal
del Impuesto
Sobre
Automóviles
Nuevos
Código
Fiscal de la
Federación
Se reforman
200 artículos
29
Indicadores de la Ley de Ingresos de
la Federación
Comparativo LIF 2021-2022
Concepto
Ley de Ingresos de la Federación Variación
2021 2022 Nominal %
Total Contribuciones 4,080,218.8 4,555,458.3 475,239.5 11.6
Tributarios 3,533,031.1 3,944,520.6 411,489.5 11.6
ISR 1,908,813.4 2,073,493.5 164,680.1 8.6
IVA 978,946.5 1,213,777.9 234,831.4 24.0
IEPS 510,702.7 505,238.5 -5,464.2 -1.1
Gasolinas 351,585.8 318,136.2 -33,449.6 -9.5
Resto 159,116.9 187,102.3 27,985.4 17.6
ISAN 7,521.8 12,113.2 4,591.4 61.0
Impuestos al Comercio Exterior 61,638.4 72,939.5 11,301.1 18.3
Accesorios 58,962.0 59,342.4 380.4 0.6
Otros Impuestos 1/
6,446.3 7,615.6 1,169.3 18.1
No Tributarios 547,187.7 610,937.7 63,750.0 11.7
Contribuciones de Mejoras 58.0 32.6 -25.4 -43.8
Derechos 42,267.7 47,193.5 4,925.8 11.7
Productos 9,364.8 7,918.8 -1,446.0 -15.4
Aprovechamientos 152,458.2 184,864.7 32,406.5 21.3
Transferencias del Fondo Mexicano del Petróleo
para la Estabilización y el Desarrollo
343,039.0 370,928.1 27,889.1 8.1
Recaudación del Gobierno Federal
Ley de Ingresos de la Federación, 2021-2022
Millones de pesos
1/
Incluye Impuestos no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago, ISEDIP e
IEEH.
31
Criterios Generales de Política Económica
2021-2022
Variables
Aprobado
2021
Estimado
2021
Estimado
2022
Producto Interno Bruto rango (%) [3.6,5.6] [5.8,6.8] [3.6,4.6]
Producto Interno Bruto (%) puntual 4.6 6.3 4.1
Inflación (%) Dic. / dic. 3 5.7 3.4
Tipo de cambio nominal (pesos por dólar) fin de periodo 21.9 20.2 20.4
Tipo de cambio nominal (pesos por dólar) promedio 22.1 20.1 20.3
Petróleo: precio promedio (dólares / barril) 42 60.6 55.1
Petróleo: plataforma de producción crudo total (mbd) 1,857 1,753 1,826
Petróleo: plataforma de exportación de crudo (mbd) 870 997 979
Marco Macroeconómico, 2021-2022
32
Otros
34
22,272.1
11,275.9
12,324.6
13,285.9
14,322.2
15,439.4
12,049.1
14,458.9
15,181.9
15,941.0
16,738.0
17,842.7
21,982.2
23,081.3
24,235.4
25,447.2
ISR recaudado 2020 (mdp) ISR estimado 2021 (mdp)
expandido
ISR estimado 2022 (mdp)
expandido
ISR estimado 2023 (mdp)
expandido
ISR estimado 2024 (mdp)
expandido
ISR estimado 2025 (mdp)
expandido
Pronóstico recaudación
(cifras en millones de pesos)
Escenario Base: Crecimiento del PIB y nuevos emisores de factura 1/ Escenario Medio: Crecimiento de la Reforma en México 2/ Escenario Optimista: Crecimiento de la Reforma en India 3/
👆Regresar
¿Cuál es el impacto a largo plazo? Se estima que habrá un crecimiento en
la recaudación derivado de las facilidades en el pago de ISR permitidas a
este grupo de contribuyentes si consideramos la tasa media de ISR (1.0-
2.5%) aplicada a los ingresos facturados.

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  • 2. 2 Miscelánea fiscal 2022 Ejes de la propuesta 1 2 3 Confianza Simplificación No aumento o creación de impuestos Los ciudadanos cumplen con el pago correcto y oportuno de las contribuciones de manera voluntaria cuando es fácil cumplir. Esquemas que permiten a los ciudadanos pagar sus impuestos de una manera rápida, práctica y sencilla. Al inhibir la evasión y elusión fiscales no es necesario aumentar o crear impuestos.
  • 3. Contenido. Régimen simplificado de confianza: a) Personas físicas. b) Personas morales. I Evasión,elusiónfiscalyotroscambios. Otrasfacilidadesadministrativas. Anexos. II III IV 3
  • 4. Composición del padrón de contribuyentes. Regímenes de Personas Físicas beneficiadas: a) Actividades Empresariales y Profesionales. b) Régimen de Incorporación Fiscal. c) Arrendamiento. d) Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras y Silvícolas (AGAPES). 2.0 millones. Otros regímenes y más de 3.5 mdp de ingresos 79.8 millones de contribuyentes Personas Físicas (12.5 millones) Personas Morales (2.2 millones) 0.3 millones. Con más de 3.5 mdp de ingresos. Objetivo 10.2 millones con menos de 3.5 mdp de ingresos facturados Grandes Contribuyentes 12,049 102,127 Continúan en el Régimen General de Ley Objetivo 2.1 millones de contribuyentes personas morales 96% del total de personas morales se beneficiará con el proceso de simplificación Sueldos y salarios, 46.4 millones Sin obligaciones, 18.7 millones Personas fisicas con actividad empresarial, 12.5 millones Personas morales, 2.2 millones 82% del total de personas físicas se beneficiará con el proceso de simplificación 4
  • 6. En México existe una complejidad en la determinación y generación del pago de impuestos específicamente en el impuesto sobre la renta. Retenciones de ISR por sueldos y salarios. Declaración anual Gestor Pagos provisionales mensuales Pagos definitivos Cálculos Declaraciones informativas Declarar anualmente el ISR de los integrantes. Declaración mensual y anual de ISR propio. Declarar mensualmente Expedir comprobantes fiscales. Llevar y conservar tu contabilidad. Separar la contabilidad tratándose de comisionistas Expedir constancias de retenciones Presentar declaración informativa de retenciones Presentar aviso de retenciones Información en declaraciones del ISR Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores ¿ ISR ? ¿ ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Personas Físicas 6
  • 7. 5.0% 7.5% 5.0% 4.0% 19.0% 5.0% 8.0% 5.0% 1.0% 15.0% Hasta 13 mil pesos Hasta 777 mil pesos 18-41 mil 66-133 mil 204 a 319 mil 223 a 284 mil 89 a 132 mil hasta 23 mil 614 mil a 2.2 millones hasta 810 mil Tasas de ISR en diversos países Se observa que en países como India, Ecuador, Canadá y Brasil las tasas impositivas para los contribuyentes personas físicas que desarrollan actividades empresariales son en promedio del 5%. En otros casos, países como Turquía y Colombia aplican tasas mayores que van desde el 15% al 19%, respectivamente. En Suiza la tasa es del 1%, siendo la más baja que se tomó como referencia. La experiencia en otros países para la determinación del impuesto a cargo de los ingresos de los contribuyentes muestra una tasa efectiva en promedio del 5%. Personas Físicas Tasas de crecimiento en la base del padrón y base tributaria entre el 15% y 30%. 7
  • 8. Consideraciones para la simplificación. Indicadores económicos que dan una idea de la situación de los negocios en el país. Que se cumpla con la equidad e igualdad al momento de que los contribuyentes realicen el pago de sus impuestos. Análisis de las obligaciones contenidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) por régimen fiscal. Análisis a detalle de la legislación tributaria y los procedimientos administrativos a implementar. Identificación de estímulos o créditos fiscales a los que tienen acceso. Estimación del impacto recaudatorio por otorgar estos beneficios. Personas Físicas 8
  • 9. Actualmente la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) categoriza la forma en como los contribuyentes perciben sus ingresos, es decir, por regímenes fiscales. Los principales regímenes actuales en donde están registrados los contribuyentes personas físicas que realizan actividades empresariales son 4, los cuales se integran al nuevo régimen de simplificación: Las personas físicas conforme a su actividad económica, se agrupan principalmente en 4 regímenes fiscales de 11 que existen para este tipo de contribuyentes. Actividades Empresariales y Profesionales Régimen de Incorporación Fiscal Arrendamiento Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras y Silvícolas (AGAPES) Es por ello que dada la naturaleza de dichas actividades se les permite aplicar algunos beneficios, estímulos o créditos fiscales como incentivo a ciertos sectores de forma particular. Personas Físicas 9
  • 10. Personas Físicas Se propone un nuevo esquema de determinación del ISR, mediante tasas progresivas a los ingresos efectivamente percibidos. Nota: los porcentajes pueden no coincidir derivado del redondeo. Total de recaudación 3.3 billones 25% 52% 21% Grandes contribuyentes Personas morales Asalariados Personas físicas 3% Contribuyentes ingresos facturados < 3.5 mdp (0.69% de la recaudación total) Los contribuyentes personas físicas que participarían en el nuevo esquema de tributación representan actualmente el 0.69% de la recaudación total del país, sin embargo representan el 82% del padrón de personas físicas. Hasta 300 mil pesos Total Hasta 600 mil pesos Hasta 1.0 mdp Hasta 2.5 mdp Hasta 3.5 mdp 100 % 71.5 % 11.1 % 7.2 % 9.1 % 1.1 % 1.0 % 1.1 % 1.5 % 2.0 % 2.5 % Rangos de ingresos facturados % de contribuyentes dentro del rango Tasa propuesta (1.0-3.0%) Los rangos corresponden a los ingresos facturados efectivamente pagados al año, por lo cual los contribuyentes sólo pagan sobre flujo. 10
  • 11. Un ejemplo del nuevo esquema de tributación, para un contribuyente con ingresos no estacionarios sería de la siguiente manera: Tabla mensual Considere los siguientes ingresos mensuales de un contribuyente, donde se aplica la tasa mensual. Dado que canceló 6 facturas por un monto de total de 25,138 durante el año, por lo que se pagó resulta mayor que la tasa anual final. Tabla anual Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos anuales) Tasa aplicable Hasta 300,000.00 1.00% Hasta 600,000.00 1.10% Hasta 1,000,000.00 1.50% Hasta 2,500,000.00 2.00% Hasta 3,500,000.00 2.50% Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos mensuales) Tasa aplicable Hasta 25,000.00 1.00% Hasta 50,000.00 1.10% Hasta 83,333.33 1.50% Hasta 208,333.33 2.00% Hasta 3,500,000.00 2.50% Periodo Importe mensual Tasa de ISR Pago definitivo de ISR M 1 22,000.00 1.0% 220.00 M 2 48,200.00 1.1% 530.20 M 3 12,400.00 1.0% 124.00 M 4 46,000.00 1.1% 506.00 M 5 450,000.00 2.5% 11,250.00 M 6 7,962.00 1.0% 79.60 M 7 7,580.00 1.0% 75.80 M 8 6,500.00 1.1% 71.50 M 9 27,941.00 1.1% 307.40 M 10 48,650.00 1.1% 535.20 M 11 4,763.00 1.0% 47.60 M 12 58,642.00 1.5% 879.60 Total de ingresos mensuales 740,638.00 Pagos provisionales 14,626.90 Ingresos anuales ajustados al cierre del año 715,500.00 1.1% 10,732.5 Saldo a favor 3,894.4
  • 12. 01 05 04 03 02 Inscríbete o actualiza tu RFC. Genera tu e.firma y activa tu buzón tributario. Expide y solicita facturas a través del aplicativo “factura móvil” o portal del SAT. Ingresa al portal del SAT y verás tu información precargada. Genera la línea de captura y realiza tu pago. El esquema propuesto de ISR utilizará como base los ingresos facturados, disminuyendo la labor administrativa del contribuyente. Personas Físicas 12
  • 13. Tributación ágil y pago de ISR más sencillo. Régimen Simplificado de Confianza. Personas Físicas Incorporación de contribuyentes que se encuentran en la informalidad. Promueve la formalidad, la simplificación administrativa. No presentan declaraciones informativas. Cumplimiento instantáneo de obligaciones. No presentan Contabilidad Electrónica. Podrán participar en las subastas que se organizan en el SubastaSAT. Beneficios Características Sus facturas emitidas participan en el sorteo del “Buen Contribuyente”, ganando los consumidores Durante el primer año los pagos del impuesto se podrán hacer de manera mensual o anual. Para 2023 será obligatorio el pago mensual y su declaración anual donde podrá hacer los ajustes del año. 13
  • 15. Simplificación - Personas Morales ✓ Constituida únicamente por personas físicas ✓ Ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato ≤ 35 mdp ✓ Buzón Tributario activo ✓ Estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales ✓ No encontrarse en supuestos del 69 y 69-B del CFF ✓ No tener créditos fiscales a cargo Posibilidad de adhesión mediante Reglas en Resolución Miscelánea Requisitos ✓ Régimen General de Ley Consideraciones Excepciones ✓ Sector Primario ✓ Sector Coordinado 15
  • 16. Régimen Simplificado de Confianza de personas morales • Promover la activación económica mediante un esquema de simplificación que incremente la inversión, impulse la competitividad y facilite la inserción de estos contribuyentes como proveedores de las cadenas productivas. • Considera a personas morales residentes en México, únicamente constituidas por personas físicas y cuyos ingresos totales en el año no excedan de la cantidad de 35 mdp. • Los censos económicos muestran que el 99.8% de los establecimientos del país son micro, pequeños o medianos; el SAT registra en su padrón 2.1 millones de micro y pequeñas empresas cuyos ingresos brutos al año no exceden de 35 mdp de pesos. Grandes Contribuyentes Continúan en el Régimen General de Ley Personas Morales 96% del total de personas morales se beneficiará con el nuevo Régimen 16
  • 17. Beneficios Mayor tasa anual Deducciones en casi la mitad de tiempo Incentivar la reinversión Deducción de inversiones Hoy en día, la determinación del impuesto a cargo se realiza con el coeficiente de utilidad que naturalmente cuenta con un componente inflacionario. Acumulación de ingresos y gastos hasta que efectivamente se perciban y se paguen Realidad económica del contribuyente (liquidez) No implica una reducción de la carga impositiva. Tributación en flujo de efectivo Otros 17
  • 18. Declaraciones provisionales de IVA e ISR Impuesto Pre-cargado Capturado Total IVA - 61 61 ISR 16 6 22 Proyecto de simplificación Impuesto Pre-cargado Capturado Total IVA 3 6 9 ISR 16 6 22 Situación Actual del Régimen General de Ley Simplificación - Personas Morales 18
  • 19. Ejemplos de deducción de inversiones Infraestructura 5% en 20 años 13% en 8 años Actual Propuesta En restaurantes 20% en 5 años 33% en 3 años Actual Propuesta Bicicletas y motocicletas con baterías eléctricas recargables 25% en 4 años 50% en 2 años Actual Propuesta Mobiliario y equipo de oficina 10% en 10 años 25% en 4 años Actual Propuesta Equipo de cómputo 30% en 3.3 años 50% en 2 años Actual Propuesta Comunicaciones telefónicas 10% en 10 años 20% en 5 años Actual Propuesta 19
  • 20. Evasión, elusión fiscal y otros cambios
  • 21. Adoptar medidas para cumplir el estándar establecido por la OCDE en materia de intercambio de información con alrededor de 70 países con los que se tiene un convenio internacional. • Revisión de estándares internacionales en la información que deben presentar las instituciones financieras. 21 Intercambio internacional de información • Se colocará a México en los más altos estándares de cumplimiento internacional en materia anticorrupción. • Se aumentan las sanciones penales a contribuyentes que pretendan dar efectos fiscales a los pagos realizados a servidores públicos, o terceros nacionales o extranjeros, por concepto de soborno o cualquier concepto que implique corrupción o cohecho. Cohecho internacional
  • 22. 22 1. Medidas aplicables a los contrabandistas. • Fortalecimiento de facultades para reclasificar la mercancía que siendo un combustible no haya pagado el IEPS correspondiente. • El contrabandista no podrá importar combustibles de manera vitalicia. 2. Medidas aplicables a los clientes de contrabandistas. • Improcedencia de deducción del ISR y acreditamiento del IVA en compras realizadas a empresas sin permisos de la CRE/SENER. Combate al contrabando de combustibles
  • 23. 23 3. Medidas aplicables a los agentes aduanales. • Sanción penal y cancelación de patente. 4. Controles volumétricos. • Eliminar obligación de adquirir equipo con proveedores autorizados por el SAT. • Multas de hasta $5,000,000 y prisión de 6 a 12 años. Combate al contrabando de combustibles
  • 24. 24 Dictamen de estados financieros Se establece, a grandes contribuyentes, la obligación de dictaminar estados financieros por contador público inscrito en el registro del SAT. Dicho contador deberá informar al SAT cualquier incumplimiento de los contribuyentes en sus obligaciones fiscales, incluyendo la posible comisión de un delito fiscal.
  • 25. Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) IVA 0% productos de gestión menstrual Productos de gestión menstrual El Fondo de las Naciones Unidas para la Infancia (UNICEF) ha destacado que entre quienes no se pueden permitir comprar productos de gestión menstrual existen mayores tasas de ausentismo escolar y malos resultados educativos. Al coincidir en esta preocupación, se propone disminuir la tasa del impuesto al valor agregado del 16% al 0% a las toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión menstrual, con lo que se espera una disminución del precio de venta de estos productos, principalmente en beneficio de la población menstruante de escasos recursos. Además de los beneficios en salud e higiene de este sector de la población, esta medida permitirá: • Impulsar la inserción laboral • No afectar el aprovechamiento académico • Evitar abandono escolar 25
  • 27. Otras propuestas adicionales de apoyo Se fortalecerá la comunicación electrónica mediante el buzón tributario, con la intención de disminuir la presencia de personas en las oficinas, facilitando a las y los contribuyentes realizar trámites como la ampliación de garantía, entre otros. . Se podrá utilizar el saldo a favor para compensar adeudos fiscales, lo cual permitirá regularizar la situación fiscal de las y los contribuyentes. . 27
  • 29. Impacto normativo de la Reforma Fiscal. . . 80 Artículos 8 Artículos 7 Artículos 2 Artículos 103 Artículos Ley del Impuesto Sobre la Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos Código Fiscal de la Federación Se reforman 200 artículos 29
  • 30. Indicadores de la Ley de Ingresos de la Federación
  • 31. Comparativo LIF 2021-2022 Concepto Ley de Ingresos de la Federación Variación 2021 2022 Nominal % Total Contribuciones 4,080,218.8 4,555,458.3 475,239.5 11.6 Tributarios 3,533,031.1 3,944,520.6 411,489.5 11.6 ISR 1,908,813.4 2,073,493.5 164,680.1 8.6 IVA 978,946.5 1,213,777.9 234,831.4 24.0 IEPS 510,702.7 505,238.5 -5,464.2 -1.1 Gasolinas 351,585.8 318,136.2 -33,449.6 -9.5 Resto 159,116.9 187,102.3 27,985.4 17.6 ISAN 7,521.8 12,113.2 4,591.4 61.0 Impuestos al Comercio Exterior 61,638.4 72,939.5 11,301.1 18.3 Accesorios 58,962.0 59,342.4 380.4 0.6 Otros Impuestos 1/ 6,446.3 7,615.6 1,169.3 18.1 No Tributarios 547,187.7 610,937.7 63,750.0 11.7 Contribuciones de Mejoras 58.0 32.6 -25.4 -43.8 Derechos 42,267.7 47,193.5 4,925.8 11.7 Productos 9,364.8 7,918.8 -1,446.0 -15.4 Aprovechamientos 152,458.2 184,864.7 32,406.5 21.3 Transferencias del Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo 343,039.0 370,928.1 27,889.1 8.1 Recaudación del Gobierno Federal Ley de Ingresos de la Federación, 2021-2022 Millones de pesos 1/ Incluye Impuestos no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago, ISEDIP e IEEH. 31
  • 32. Criterios Generales de Política Económica 2021-2022 Variables Aprobado 2021 Estimado 2021 Estimado 2022 Producto Interno Bruto rango (%) [3.6,5.6] [5.8,6.8] [3.6,4.6] Producto Interno Bruto (%) puntual 4.6 6.3 4.1 Inflación (%) Dic. / dic. 3 5.7 3.4 Tipo de cambio nominal (pesos por dólar) fin de periodo 21.9 20.2 20.4 Tipo de cambio nominal (pesos por dólar) promedio 22.1 20.1 20.3 Petróleo: precio promedio (dólares / barril) 42 60.6 55.1 Petróleo: plataforma de producción crudo total (mbd) 1,857 1,753 1,826 Petróleo: plataforma de exportación de crudo (mbd) 870 997 979 Marco Macroeconómico, 2021-2022 32
  • 33. Otros
  • 34. 34 22,272.1 11,275.9 12,324.6 13,285.9 14,322.2 15,439.4 12,049.1 14,458.9 15,181.9 15,941.0 16,738.0 17,842.7 21,982.2 23,081.3 24,235.4 25,447.2 ISR recaudado 2020 (mdp) ISR estimado 2021 (mdp) expandido ISR estimado 2022 (mdp) expandido ISR estimado 2023 (mdp) expandido ISR estimado 2024 (mdp) expandido ISR estimado 2025 (mdp) expandido Pronóstico recaudación (cifras en millones de pesos) Escenario Base: Crecimiento del PIB y nuevos emisores de factura 1/ Escenario Medio: Crecimiento de la Reforma en México 2/ Escenario Optimista: Crecimiento de la Reforma en India 3/ 👆Regresar ¿Cuál es el impacto a largo plazo? Se estima que habrá un crecimiento en la recaudación derivado de las facilidades en el pago de ISR permitidas a este grupo de contribuyentes si consideramos la tasa media de ISR (1.0- 2.5%) aplicada a los ingresos facturados.