2. DDV JE PROMETNI DAVEK.
OBDAVČUJE POTROŠNJO
RAČUN
ZARAČUNA SE NA Neto znes
DDV (20%)
ek: ……………
…………… 100
eur
PRODAJNI LISTINI
: …………………
…………… 20
eur
SKUPAJ ZA
PLAČILO:
120 eur
3. DDV JE PROMETNI DAVEK.
OBDAVČUJE POTROŠNJO
RAČUN
ZARAČUNA SE NA Neto znes
DDV (20%)
ek: ……………
…………… 100
eur
PRODAJNI LISTINI
: …………………
…………… 20
eur
SKUPAJ ZA
PLAČILO:
120 eur
IF = NETO +
%DDV
4. Davek na
promet
nepremičnin
Davek na
Koncesijske
motorna
dajatve
vozila
Drugi
prometni
davki
Davek od
iger na Trošarine
srečo
Davek od
zavarovalniških
poslov
5. ZGODOVINA DDV
DDV JE EVROPSKI ZAKON.
D I R E K T I V E
‐ 1954 ga prva uvede Francija
‐ Začetek: 1998
…spremembe vsako leto…
‐ Večja sprememba: 2006 (ZDDV‐1)
‐ Zadnja sprememba: 2010 (ZDDV‐1B) EU
7. DDV JE POMEMBEN
PRIHODEK DRŽAVE
PRIHODKI PRORAČUNA SLOVENIJE
Drugi davki Davek od
9% dohodkov pravnih
Dohodnina oseb
15% 10%
Trošarine
Prispevki za
21%
socialno varnost
1%
DDV
44%
8. GLAVNE ZNAČILNOSTI
SLOVENSKEGA DDV
● Zanj velja ozemeljsko načelo
● Obračunava se pri vsakem prometu (vsestopenjski davek)
● Obračunavajo ga vsi, ki opravljajo promet proizvodov in storitev, in so davčni zavezanci
● Ima le dve davčni stopnji
● Pri izvozu proizvodov in storitev se ne obračunava
● Osnova za obračun je vrednost, ki jo plača kupec
● Zavezanci poračunavajo obračunani ddv z vstopnim (nabavnim) ddv
● Tisa, ki so oproščeni obračuna ddv, nimajo pravice do poračuna vstopnega ddv
10. RAČUN – TEMELJNA LISTINA DDV
d.o.o.
PODJETJE ABC, Datum odpošiljanja
Izdajatelj z Ulica 22
Mesto 6000
blaga / opravljanja
navedbo sedeža
č.: 1.1.2010
storitve
in ID številko ID: SI12345678
9
Datum izdaje ra
nja: 1.1.2010
Datum opravlja
STRANKA:
d.d.
PODJETJE XYZ,
Cesta 11
Zaporedna številka
Kraj 9999
izdanega računa
Prejemnik z
navedbo sedeža ID: SI98765432
1
in ID številko : 000/2010
RAČUN ŠTEVILKA Cena
m:
-------------
Zaračunavamo va --------------
Vrsta prodanega --------------
------ -------------- Cena Skupaj
Količina
blaga Št. Arti kel
BLAGO ABC
4 kosi
200eur 800eur
200eur
Vrednost
1. 10 0eur
2 kosa 200eur
2. BLAGO DEF 200eur
. 1 kos ---------
3. NEOBDAVČENO BL ------------ --------------
------------ -------------- SKUPAJ BREZ DDV: 1200eur
Količina DDV 8,5%:
%:
0eur
200eur
Stopnje DDV
DDV 20
(pri prevozih kilometri, --------------
------
--------------
pri nepremičninah ILO: 1400eur
SKUPAJ ZA PLAČ
navedba) za
a ZDDV 1B, DDV
alineo YY. Člen
V skladu s XX.
neobdavčeno bl
ago ni obračuna
n.
Klavzule pri
Podpis oprosatvah
a
eba izdajatelj
pooblaščene Pooblaščena os
osebe izdajatelja Podpis
11. STOPNJE DDV
(dve evropski pravili)
ENA SPLOŠNA STOPNJA
MED 15% IN 25%
NAJVEČ DVE ZNIŽANI STOPNJI
NOBENA MANJ KOT 5%
13. KAJ JE OBDAVČENO Z DDV?
Vsaka prodaja
a
proizvodov ozirom
storite v, ki jo opravi
davč ni zavezanec
v okviru svoje
neodvisne
dejavnosti
14. DAVČNI ZAVEZANEC
NASTANE Z ODLOČBO O IDENTIFIKACIJI
PROSTOVOLJNI OBVEZEN
VSTOP VSTOP
(60 mesecev) Nad 25.000 eur
prometa
POSEBNI DAVČNI ZAVEZANCI:
‐ Nabava blaga v EU
‐ Opravljanje ali prejem storitev v EU
17. OPROSTITVE
IZVOZ DRUGE OPROSTITVE
Pravica do odbitka Ni pravice do odbitka
• Zdravstvene storitve
• Socialno varstvene stor.
• Kulturne storive
• Zavarovalne, finančne storitve
• Bančne storitve
• Promet nepremičnin
• Najem in zakup nepremičnin
18. KJE NE SMEMO ODBITI VSTOPNI DDV
• Od vozil in plovil
• jaht in čolnov
• zrakoplovov
• osebnih avtomobilov
• motornih koles
• goriva, storitve, rezervni deli za zgoraj našteto
• Izdatki za reprezentanco
• Izdatki za prehrano
• Izdatki za nastanitev
19. ZAVEZANCI PORAČUNAVAJO OBRAČUNANI
DDV Z VSTOPNIM (NABAVNIM) DDV
RAČUN
RAČUN
ur
DODANA Znesek
: 500e : 2
DDV: 4 00eur
Znesek 00 eur
VREDNOST 0 eur
DDV: 1
SKUPAJ
00 eur : 240
SKU PAJ: 6 eur
IF PF
500 200 300
100 40 60 DDV
20. OBRAČUN DDV
MESEC
OBRAZEC DDV-O
ORITEV
I. DOBAVE BLAGA IN ST ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ 210.000 eur ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐
V
II. OBRAČUNANI DD
STORITEV
II I. NABAVE BLAGA IN
IV. ODBITEK DDV
TROMESEČJE
PLAČILO PRESEŽEK
________ ________
22. OBRNJENA DAVČNA OBVEZNOST
IFA
Neto
IFA
+ DDV
--- Neto
------ a znesek
z
Skupaj o
plači l
Prejeta faktura Prejeta faktura
+ DDV
Prejemnik Prejemnik opravi
ima odbitek samoobdavčitev
‐ DDV
= 0
23. Nove
kategorije
8,5% DDV
Izboljšan Višja stopnja
postopek pavšala v
vračil DDV iz kmetijstvu
EU
(8%)
Novosti
Obrnjena
davčna 2010
Višji prag za
plačano
obveznost
realizacijo
pri
(400.000eur)
gradbeništvu
Sprememba
Ukrepi zoper
mesta
davčne
obdavčitve
goljufije
pri storitvah
24. NOVE KATEGORIJE ZNIŽANE STOPNJE
DDV
Nižja, 8,5% stopnja DDV se uporablja za:
• dobavo knjig,
• storitve čiščenja gospodinjstev,
• manjša popravila koles, čevljev , usnja in oblačil,
• frizerske storitve,
• dobavo rezanega cvetja,
• domače varstvo…
25. IZBOLJŠAN POSTOPEK VRAČIL DDV IZ EU
PREJ… (do 1.1.2010)
• Zapleten in dolgotrajen postopek
• Rok za vložitev zahtevka 6 mesecev po izteku leta, ko je bil obračunan DDV
ZDAJ… (po 1.1.2010)
• Postopek poteka v celoa elektronsko
• Zahtevek se odda pri “domačem” davčnem organu
• Rok za vložitev zahtevka je 9 mesecev po izteku leta, ko je bil obračunan DDV
• Rok za obdavčitev: 4 mesece
27. KRAJ OPRAVLJANJA STORITEV NA
OZEMLJU EU
SPLOŠNO PRAVILO POSEBNO PRAVILO
RAČUN SE IZSTAVI:
ZAVEZANCU NEZAVEZANCU
ZA DDV ZA DDV
KRAJ SEDEŽA KRAJ SEDEŽA
NAROČNIKA IZVAJALCA
28. POSEBNA PRAVILA DOLOČANJA KRAJA
OBDAVČITVE STORITEV
Posredniki (če je naročnik nezavezanec) Kraj, kjer je opravljena glavna transakcija
Nepremičnine Kraj, kjer leži nepremičnina
Nastanitve Kraj, kjer je nastanitev
Prevozi oseb Kraj, kjer se izvaja prevoz (upoštevanje razdalje)
Prevozi blaga nezavezancem v skupnosa Kraj, kjer se prevoz prične
Prevozi blaga izven skupnosa Pot, kjer se prevoz opravi
Kratkoročni najem vozil in plovil Kraj kjer je prevozno sredstvo dano v uporabo
29. POSEBNA PRAVILA DOLOČANJA KRAJA
OBDAVČITVE STORITEV
Elektronske storitve nezavezancem Kraj sedeža oz. prebivališča prejemnika
Storitve daljšega obdobja Obračun za vsako koledarsko leto
Kultura, umetnost, šport, znanost… Kraj, kjer se storitve dejansko opravijo
Storitve svetovalcev, inženirjev, odvetnikov… Po sedežu naročnika, če je le‐ta zavezanec
Storitve svetovalcev v skupnosa Če naročnik ni zavezanec, po sedežu izvajalca
Storitve svetovalcev izven skupnosa Če naročnik ni zavezanec, po sedežu prejemnika
30. NOVO POROČANJE
RP‐O
Blago Storitve
Do 20‐ega v mesecu za pretekli mesec
POZOR!
• Če opravimo tovrstno dobavo je rok za obračun DDV 20. v mesecu,
plačilo zadnji delovni dan
• Če transakcije ni – ne poročamo
31. POSEBNOSTI NA PODROČJU
GRADBENIŠTVA
OBRNJENA DAVČNA
N OVO! OBVEZNOST
V DOLOČENIH SEKTORJIH ZNOTRAJ SLO
IZKLJUČNO MED DAVČNIMI ZAVEZANCI
DDV NE OBRAČUNA PRODAJALEC,
TEMVEČ NAROČNIK IZVEDE
SAMOOBDAVČITEV:
OBRAČUNA DDV IN GA ISTOČASNO ODBIJE
32. OBRNJENA DAVČNA OBVEZNOST
76.A člen ZDDV‐1B
nem sektorju
• Storitve v gradbe
učno s popravili,
• Gradbena dela vklj in
, rekonstrukcijo
čiščen jem, vzdrževanjem
rušenjem
za storitve v
• Storitve najemanja osebja
gradbenem sektorju emljišč in zgradb
,
• Doba ve nepremičnin (z in
sta se izvajalec
ki so oproščene, pa
la za obdavčitev)
naročnik dogovori h materialov
• Dobave odpadkov, rabljeni
iz obdelave
skupaj z iz delki, ki izhajajo
33. OBRNJENA DAVČNA OBVEZNOST ‐
PRODAJALEC
PRED SPREMEMBO PO SPREMEMBI
RAČUN
RAČUN
r
00eur
1000eu Znes ek: 10
Zn esek:
00 eur
DDV: 2 00 eur
SKU PAJ:10
a
0 eur
la: 76
AJ:120 Klavzu V-1B
SKUP čl. ZD
D
Obveznost za DDV: 200eur Obveznost “prevalim” na
kupca
P OZOR! Poročanje:
‐ Obvesalo o pričetku tovrstnih
Izhodni DDV dobav (30 dni po prvi dobavi)
‐ Mesečno poročilo (ne glede na
obdobje DDV)
34. OBRNJENA DAVČNA OBVEZNOST ‐
KUPEC
PRED SPREMEMBO PO SPREMEMBI
RAČUN
RAČUN
r
00eur
1000eu Znes ek: 10
Zn esek:
00 eur
DDV: 2 00 eur
SKU PAJ:10
a
0 eur
la: 76
AJ:120 Klavzu V-1B
SKUP čl. ZD
D
Pravica do odbitka Samoobdavčitev
IZHODNI – VHODNI = 0
200 ‐ 200 = 0
Vhodni DDV OBRAZEC DDV-O:
ZAP. ŠT.: 31a