Porissa 17.11.2018 järjestetyn Polvelta Toiselle metsätilan sukupolvenvaihdosmessujen luentomateriaalia. Metsätilan sukupolvenvaihdosratkaisuja - Matti Sipilä, MetsäGroup

2. 1. Kiinteistön kauppa
2. Lahja
3. Perintö/Testamentti
• Tärkeintä on aina ratkaisun toimivuus, ei verojen
minimointi.
• Kiinteistön kauppakirja /lahjakirja on tehtävä
määrämuotoisena ja kaupanvahvistajan todistamana
tai Maanmittauslaitoksen sähköisessä
kiinteistönvaihdannan palvelussa.
16.11.2018
Ratkaisuvaihtoehdot SPV-
tilanteessa

3. • Voit vapaasti sopia kauppahinnan
ostajan kanssa. Voit antaa korotonta
maksuaikaa.
• Jos kauppahinta on 75 % tai alle
metsän käyvästä arvosta, on
kyseessä lahjanluonteinen kauppa.
– Tällöin ostajalle tulee maksettavaksi
kauppahinnan ja 4%:n varainsiirtoveron
lisäksi lahjaveroa.
• Ostajalle metsävähennys käyttöön.
• Myyjälle luovutusvoittovero ellei
verovapaa lähisukulaiskauppa.
16.11.2018
Kiinteistön kauppa

4. • Jos luovuttajalla ei ole metsävähennystä ja hän on omistanut hyväpuustoisen
metsätilan yli 10 vuotta, kannattaa harkita lahjoittamisen sijaan sen myymistä
perillisille.
• Lapsi tai lasten yhteisestä omistuksesta verotuksessa muodostuva yhtymä saa
kauppahinnan perusteella metsävähennyksen, ja koroton maksuaika voi olla jopa
15 vuotta.
• Parhaimmillaan kauppasumma hoituu puunmyyntituloilla, ja tilan pääoma-arvo
siirtyy verottomasti ostajalle.
• Luovuttajille ei tule luovutusvoittoveroa.
• Mikäli vanhemmille kertyy ylimääräisiä varoja, on mahdollista antaa verovapaita
lahjoja kolmen vuoden välein 4 999 euroa.
16.11.2018
Esimerkki 1: Hyväpuustoisen metsätilan kauppa

5. Metsätilan hankintamenosta osa vähennetään tuloverotuksessa.
Metsätilan hankintamenon muodostuminen:
Tilan kauppahinta 100.000 €
Varainsiirtovero 4% + 4.000 €
Hankintameno =104.000 €
Metsävähennyspohja 60 % hankintamenosta 62.400 €
Verohyöty 30 % 62.400 €:sta 18.720 €
Maksettu varainsiirtovero 4 % - 4.000 €
Metsävähennyksen tuoma nettohyöty 14.720 €
16.11.2018
Metsävähennyksen muodostuminen esimerkki 1:ssä

6. Perintönä
Perintövero (I Lk.) 8.700 € ( 1 perittävä)
Metsävähennyksen nettohyöty 14.720 € = järjestelyllä 6.020 € säästö
Jos luovuttaja myöhemmin huomaa, että haluaa lahjoittaa varat takaisin
Lahjavero (I Lk.) 10.100 € (1 lahjoittaja)
Metsävähennyksen nettohyöty 14.720 € = järjestelyllä 4.620 € säästö !
16.11.2018
Jos esimerkki 1:ssä maksettu kauppahinta 100.000 €
tulee takaisin lapselle perintönä tai lahjana:

7. • Jos lahjoitat metsäkiinteistön, maksaa
lahjan saaja lahjaveroa.
• Lahjoittajalle ei tule lahjoituksesta
veroseuraamuksia.
• Lahjoituksessa ja testamentissa voi
sulkea pois avio-oikeuden sekä
pidättää hallintaoikeuden.
• Metsälahjavähennys
– Uusi metsänomistaja voi tietyin ehdoin
vähentää puukauppatuloistaan osan
maksamastaan metsätilan
lahjaverosta.
16.11.2018
Lahja

8. • Jos tilalla ei ole merkittäviä hakkuutuloja moneen vuoteen(esim. 15v) voi harkita
tilan lahjoittamista suoraan lapsenlapselle. Lapselle voi antaa määräaikaisen
hallintaoikeuden.
• Esimerkkilaskelmassa tilan arvo on 200.000, lahjoittajan lapsi 35 vuotias ja
lapsenlapsi 5 vuotias.
• Jos tila lahjoitettaisiin lapselle, niin lahjavero olisi 22.100 €.
• Lahjavero lapsenlapselle hallintaoikeus lapselle pidättäen:
– Verottajan taulukosta 15 vuoden hallintaoikeus antaa kertoimeksi 8,56. Luvulla kerrotaan
tilan vuotuinen tuottoprosentti (5 %)= lahjan arvo vähenee 42,8 %. Lahjan arvoksi jää
114.400 €, josta lahjavero on 11.828 € (verosäästö 10.272 €).
• Lisäksi säästetään sukupolven välistä yhdet lahja- tai perintöverot !
16.11.2018
Esimerkki 2: Lahja yhden sukupolven yli

9. • Mahdollinen 1.1.2017 tai sen jälkeen saatuihin lahjoituksiin.
• Henkilökohtainen, ei koske kuolinpesiä, yhteisetuuksia tai yhteisöjä.
• Edellytyksenä lahjaveron suorittaminen, maksuajankohta ratkaisee.
• Edellyttää käytännössä suuria metsäpinta-aloja. Hyvätuottoisilla alueilla
pienempiä ja heikkotuottoisilla suurempia. 100 ha riittää aina.
• Verovelvollisen vaatimuksesta, ennen verovuoden verotuksen valmistumista.
• Käytettävä 15 vuoden kuluessa lahjoituksesta.
• Tehdään metsätalouden puhtaasta tuotosta.
• Enintään 50% verovuoden metsätalouden pääomatulosta, vähintään 1500 eur.
• Käytetty vähennys+20% tuloutettava, jos luovuttaa 10% lahjakiinteistöstä 15V !!!
16.11.2018
Metsälahjavähennys

10. • Setä lahjoittaa veljentyttärelle 100 ha:n tilan Raumalta. Tilan arvo: 430.000 euroa.
Lahjaveroa maksettava (II-veroluokka) : 124.750 euroa.
Metsälahjavähennyspohja: 210.767 euroa.
Maksimihyöty : 63.230 euroa, edellyttää 421.535 puhdasta metsätalouden
pääomatuloa.
16.11.2018
Esimerkki metsälahjavähennys

11. • Setä myy samaisen tilan veljentyttärelle 430.000 euron hinnalla.
• Sedältä menee myyntivoittoveroa 87.720
• Tytöltä varainsiirtoveroa 4%: 17.200
• Tyttö perii setänsä (430.000) perintövero: 120.800
• Metsävähennyspohja: 268.320 euroa.
• Metsävähennyksen hyöty: 80.496
• Edellyttää 447.200 metsätalouden pääomatuloa.
16.11.2018
Kannattiko lahjoitus?

12. • Lahjalla verottajalle jäi 61.520
• Kaupalla verottaja sai 145.224
Jos lahjassa olisi mukana viljelyksessä olevaa peltoa maatilaksi tulkittava määrä,
niin lahjaveroon voisi saada huojennuksen lahjansaajan jatkaessa vakaassa
tulonhankkimistarkoituksessa viljelyä vähintään viisi vuotta. Silloin maksettavan
lahjaveron määräksi jäisi vero, joka määrättäisiin varojen arvostamislain mukaan
lasketusta arvosta x 40%.
16.11.2018
Kannattihan se esimerkin tilanteessa.

13. Valtuutuksen laatiminen
– Kirjallisesti, kuten testamentti.
– Nimetään valtuutettu.
– Toissijaisvaltuutetun ja varavaltuutetun määrääminen
suositeltavaa (varavaltuutettu ulkopuolinen - voi toteuttaa
esim. lahjan).
– Valtuutetun suostumus.
Valtuutuksen voimaantulo
– Valtuutus annetaan valtuutetulle, ei vielä voimaan.
– Valtuutettu hakee vahvistamista valtuutusedellytysten
täyttyessä.
– Voimaantulo edellyttää maistraatin vahvistusta.
16.11.2018
Edunvalvontavaltuutus

14. • Verosuunnittelussa (ja muutenkin) on hyvä miettiä seuraavan ja mahdollisesti sitä
seuraavan sukupolven tilanne.
• Maa- ja metsätalouden sekä muun yritystoiminnan osalta vaaditaan testamentin
laatijalta erityisasiantuntemusta.
• Vakiomalliset testamentit ovat harvoin sellaisenaan oikea ratkaisu.
• Muista:
– Uuteen testamenttiin aina lausuma: ”…peruuttaen kaikki aikaisemmat testamenttini - viimeisen tahtoni ja
testamenttini olevan…”
– ”Määrään, että antamiani lahjoja ei katsota ennakkoperinnöksi jälkeeni.” Korjaa sen virheen, että
lahjakirjoista maininta on unohtunut tai muuttaa lahjakirjojen maininnan.
– Testamentti on kokonaisuus, jolla varmistetaan mielekäs perintösuunnittelu ennustettavissa olevassa
tulevaisuudessa. Sitä pitää tarkastella aika ajoin, jotta varmistutaan sen ajantasaisuudesta.
16.11.2018
Testamentilla varmistetaan tahdon toteutuminen

15. • Testamentataan lapsenlapsille ja hallintaoikeus lapselle
määräaikaisena kunnes lapsenlapsi täysi-ikäinen (tai
vaikkapa 25 v).
• Säästetään yhdet perintöverot ja seuraavista
hallintaoikeuden avulla merkittävästi.
• Hallintaoikeuden haltija saa kuitenkin puunmyyntitulot
hallinta-ajaltaan.
• Yleensä on kuitenkin mielekkäintä tehdä elinaikana
sukupolvenvaihdos.
16.11.2018
Esimerkki: Metsätila, kasvullista
metsää, vähän puunmyyntituloja

16. Esim. : Hallintaoikeusleskelle(70v) testamentilla,omistus lapselle(35V)
Perittävän metsätilan arvo 100.000, josta perintövero olisi:
I-luokassa 8.700
II-luokassa 20.500
70-vuotias leski ottaa vastaan hallintaoikeuden, jonka arvo on 35.000 euroa. (7x5%)
Omistajalle määrättävä perintö pienenee hallintaoikeuden arvolla : perintö 65.000
Perintövero: I-luokassa 4.150
II-luokassa 10.350
- Leskelle kuuluu hallinta-ajalta metsän tuotto ja kulut.
- Leski luopuu 100-vuotiaana = lahja 10% tilan sen hetkisestä arvosta
7.9.2018

17. 7.9.2018
Esimerkki jatkuu:
Leski ottaakin hallintaoikeuden määräaikaisena (11V), arvo on 35.000 euroa.
(7x5%. Kerroin verottajan taulukosta 7,14 mutta kerroin ei voi olla yli elinikäisen)
Omistajalle määrättävä perintö pienenee hallintaoikeuden arvolla : perintö 65.000
Perintövero: I-luokassa 4.150
II-luokassa 10.350
- Määräajan kuluttua hallinta omistajalle veroseuraamuksitta.
- Jos hallintaoikeuden haltija kuolee ennen, niin hallintaoikeus omistajalle
veroseuraamuksitta.
100-vuotiaallakin hallintaoikeuden arvo on 10% tilan arvosta!
Testamentista voi luopua kokonaan tai osittain! (Myös tasinko ja lakiosa)

18. • Metsäsuunnitelma kannattaa pitää ajan tasalla.
– Helppo ja nopea tehdä tila-arvio = omaisuuden arvo.
• Käyttäkää sähköisiä palveluita hyödyksi.
– Metsäverkko ja sen mobiilisovellus.
• Toimiva suhde kannattaa siirtää jälkipolville.
– Myös me arvostamme jatkuvuutta.
– Metsänhoitosopimus.
• Tiloja ei kannata pilkkoa.
– Pieni tila- / kuviokoko nostaa kustannuksia.
16.11.2018
Käytännön metsävinkkejä SPV-
tilanteeseen

19. • Aloittakaa ajoissa.
– Viimeistään silloin kun hakkuupäätöksiä lykätään jatkajalle
säästämiseksi!!!
• Metsienhoito ja -käyttö on helppoa.
– Apua on saatavilla päätöksenteon tueksi sekä töiden
tekemiseen.
• Metsä on turvallinen omaisuusmuoto.
• Tasainen lisätulo ja varma sijoituskohde. Metsien hoitoa
ja hakkuita ei kannata lykätä.
– Oikea-aikaiset toimenpiteet säästävät kustannuksia.
– Hoidetun metsän arvo on korkeampi kuin hoitamattoman
16.11.2018
Käytännön metsävinkkejä SPV-
tilanteeseen

20. 16.11.2018
KYSYMYKSIÄ?
Polvelta polvelle messut, Pori 17.11.2018
Matti Sipilä
Sukupolvenvaihdosasiantuntija
LKV, Kaupanvahvistaja, MTI
Puhelin 050 3136380
Email matti.k.sipila@metsagroup.com