Metsätilan siirtäminen osana sukupolvisuunnitelmaa. Helinä Sairanen, Danske Bank, 2017. Esitetty Tietoinen metsänomistus -hankkeen Polvelta toiselle -messuilla Mikkelissä 25.3.2017.

1. Metsätilan siirtäminen osana
sukupolvisuunnitelmaa
Helinä Sairanen, yhteyspäällikkö Danske Bank
Mikkeli 25.3.2017

2. ‹#›
Tieto oman ja yhteisen omaisuudenTieto oman ja yhteisen omaisuudenTieto oman ja yhteisen omaisuudenTieto oman ja yhteisen omaisuuden
arvostaarvostaarvostaarvosta
Sukupolvelta sukupolvelle
Omaisuuden suojaaminen ja säilyttäminenOmaisuuden suojaaminen ja säilyttäminenOmaisuuden suojaaminen ja säilyttäminenOmaisuuden suojaaminen ja säilyttäminen
Vanhempi ja nuorempi sukupolviVanhempi ja nuorempi sukupolviVanhempi ja nuorempi sukupolviVanhempi ja nuorempi sukupolvi
Omaisuudesta kertyvienOmaisuudesta kertyvienOmaisuudesta kertyvienOmaisuudesta kertyvien
tulovirtojen riittävyystulovirtojen riittävyystulovirtojen riittävyystulovirtojen riittävyys
Omaisuuden lahjoittaminen/Omaisuuden lahjoittaminen/Omaisuuden lahjoittaminen/Omaisuuden lahjoittaminen/
siirtäminen/perintösiirtäminen/perintösiirtäminen/perintösiirtäminen/perintö
Juridisten sopimusten ajantasaisuusJuridisten sopimusten ajantasaisuusJuridisten sopimusten ajantasaisuusJuridisten sopimusten ajantasaisuus

3. 3
Matti Maija
Pekka Jaana JukkaTapio
PäiviAnttiAnu Ari
Jessica
54 v. 50 v.
30 v. 21 v.
74 v.73 v.
3 v.
Matin ja Maijan perhekokonaisuus

4. 4
Matin ja Maijan varallisuus
OmaisuusOmaisuusOmaisuusOmaisuus MattiMattiMattiMatti MaijaMaijaMaijaMaija YhteensäYhteensäYhteensäYhteensä
Omakotitalo 110.000 110.000
Metsää 90 ha 270.000 270.000
Kesämökki 100.000 100.000
Sijoitusasunto 100.000 100.000
Yhdistelmä-rahasto 100.000 100.000
Talletuksia 50.000 100.000 150.000
YhteensäYhteensäYhteensäYhteensä 530.000530.000530.000530.000 300.000300.000300.000300.000 830.000830.000830.000830.000
50 00050 00050 00050 000€€€€

5. 5
Perintöverotaulukko 1.1.2017 alusta
I perintöveroluokka (lähiomaiset)
II perintöveroluokka (sukulaiset ja vieraat)
Perintöverotettava omaisuusPerintöverotettava omaisuusPerintöverotettava omaisuusPerintöverotettava omaisuus Vero alarajallaVero alarajallaVero alarajallaVero alarajalla Vero ylittävältä osaltaVero ylittävältä osaltaVero ylittävältä osaltaVero ylittävältä osalta
20 000 – 40 000 100 7%
40 000 – 60 000 1 500 10%
60 000 – 200 000 3 500 13%
200 000 – 1 000 000 21 700 16%
1 000 000 – 149 700 19%
Perintöverotettava omaisuusPerintöverotettava omaisuusPerintöverotettava omaisuusPerintöverotettava omaisuus Vero alarajallaVero alarajallaVero alarajallaVero alarajalla Vero ylittävältä osaltaVero ylittävältä osaltaVero ylittävältä osaltaVero ylittävältä osalta
20 000 – 40 000 100 19%
40 000 – 60 000 3 900 25%
60 000 – 200 000 8 900 29%
200 000 - 1 000 000 49 500 31%

6. 6
I Lahjaveroluokka (lähiomaiset)
Lahjaverotaulukko v. 2017 alusta alkaen
Verotettavan osuuden arvo euroina Veron vakioerä osuuden alarajan
kohdalla euroina
Veroprosentti ylimenevästä osasta
5 000 - 25 000 100 8 %
25 000 - 55 000 1 700 10 %
55 000 - 200 000 4 700 12%
200 000 -1 000 000 22 100 15 %
1 000 000 - 142 100 17 %
Verotettavan osuuden arvo euroina Veron vakioerä osuuden alarajan
kohdalla euroina
Veroprosentti ylimenevästä osasta
5 000 - 25 000 100 19 %
25 000 -55 000 3 900 25 %
55 000 -200 000 11 400 29 %
200 000 - 1 000 000
(+ 1 000 000
53 450
301 450
31%
33 % )
II Lahjaveroluokka (sukulaiset ja vieraat)

7. 7
Alihintaisella kaupalla saadaan omaisuutta huokeammin
suvun sisällä eteenpäin
Metsäpalsta alihintaisella kaupalla Jaanalle
Hinta 57.751€
Kyseisillä kaupoilla saadaan omaisuutta siirrettyä siten, että se menee oman tahtotilan
mukaisesti ja myös kokonaisverotusta saadaan kevennettyä.
Esimerkin kaupoista ei aiheudu luovutusvoittoa*
Kaupoista tulee maksettavaksi varainsiirtoveroa**
Arvo 270.000 euroa
Omakotitalo alihintaisella kaupalla Jaanalle
hallintaoikeus pidätetään*
Arvo 110.000 euroa

8. 8
RahalahjaRahalahjaRahalahjaRahalahja Pekalle
MattiMattiMattiMatti lahjoittaa
Sijoitusasunto:Sijoitusasunto:Sijoitusasunto:Sijoitusasunto:
MaijaMaijaMaijaMaija lahjoittaa Pekalle
Lähiomaiselle tehdyt lahjoitukset verotetaan maltillisesti,
-lahjoittajalle ei veroseuraamuksia, myös varainsiirtoveroa ei tule maksettavaksi
Mökki:Mökki:Mökki:Mökki:
MattiMattiMattiMatti lahjoittaa Pekalle
Rahalahja: Lahjaveroa Pekalle 4 700€
Sijoitusasunto: Lahjaveroa Pekalle 10 100€
Kesämökki: Lahjaveroa Pekalle 10 100€
Arvo 100.000 euroaArvo 100.000 euroa
2017/102017/102017/102017/10 Rahalahja 2020/112020/112020/112020/11 Mökin lahjoittaminen
Sijoitusasunnon lahjoittaminen
55.000 euroa

9. 9
Myyjän luovutusvoitto-verotus
Verotetaan luovutuksen yhteydessä saadusta voitosta
- Verokanta 30-34 % (30.000)*
Luovutusvoiton laskenta kahdella tavalla:
1. todellisen hankintahinnan tai
2. laskennallinen hankintahinnan perusteella (20 tai 40 % myyntihinnasta)
Verovelvolliselle edullisimman vaihtoehdon mukaan
Todellinen arvo esim. perukirjasta tai luovutuskirjasta
Lähisukulaisten välisessä metsätilan kaupassa mahdollinen verovapaus - omistusaikaan lasketaan mukaan edellisen
omistajan omistusaika jos omaisuus on saatu vastikkeettomasti

10. 10
Metsävähennysoikeus tilan ostajan etuna - kannattavuutta
Oikeus myydä tilalta puuta verovapaasti/verotehokkaasti
Metsävähennyspohjana 60% 1.1.1993 jälkeen hankitun metsätilan hankintakustannuksista
Vuotuisen metsävähennyksen enimmäismäärä 60% kaikista k.o. omistajan puun myynneistä koko Suomessa
Metsävähennyksen minimimäärä on 1500 €/v, joka edellyttää 2500 €:n vuosituloa
Tilan ostaja ei voi hyödyntää metsävähennystä, jos myyjä on pidättänyt itselleen hallintaoikeuden metsävähennysoikeus
jää lepäämään kunnes myös hallintaoikeus on omistajalla
Käyttämättä oleva metsävähennys siirtyy vastikkeettomissa saannoissa uudelle omistajalle
Käytetty metsävähennys lisätään luovutusvoittoon tilaa myytäessä

11. 11
Esimerkki metsävähennyksestä
Kauppahinta metsän osalta 202 501 euroa + varainsiirtovero 4% = 8100€
prosessointikulut 1000 euroa = yht. 211 601 euroa
- metsävähennys 60 % = 126 960,62 euroa (2C)
( - nettovarohyöty n 126960 x 30% = 38088€ )
- vähennysoikeutta käytetään, kun tehdään puukauppoja max 60 % vuotuisista
rahavirroista (esim. 50 000€ metsärahaa, josta voi vähentää 60 % ts. 30 000€ )
- pysyy niin kauan voimassa kunnes käytetty loppuun
- kirjataan vuosittain 2C:lle sitä mukaa kun käytetään

12. 12
Hallintaoikeuden arvo
Vuotuisarvo kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimellaVuotuisarvo kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimellaVuotuisarvo kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimellaVuotuisarvo kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimella
- tilan puhdas tuotto metsän vuotuisarvona (5 % omaisuuden arvosta)
Ikä (vuotta)Ikä (vuotta)Ikä (vuotta)Ikä (vuotta) KerroinKerroinKerroinKerroin Ikä (vuotta)Ikä (vuotta)Ikä (vuotta)Ikä (vuotta) KerroinKerroinKerroinKerroin
alle 44alle 44alle 44alle 44 12121212
44444444----52525252 11111111 73737373----76767676 6666
53535353----58585858 10101010 77777777----81818181 5555
59595959----63636363 9999 82828282----86868686 4444
64646464----68686868 8888 87878787----91919191 3333
69696969----72727272 7777 92929292---- 2222
Määräaikaisissa hallintaoikeuden pidätyksissä:Määräaikaisissa hallintaoikeuden pidätyksissä:Määräaikaisissa hallintaoikeuden pidätyksissä:Määräaikaisissa hallintaoikeuden pidätyksissä:
Metsän vuotuinen tuotto (5 %) x diskonttauskerroin verottajan taulukosta, 5 v.5 v.5 v.5 v. 3,99; 10 v.3,99; 10 v.3,99; 10 v.3,99; 10 v. 6,71;6,71;6,71;6,71;
15 v.15 v.15 v.15 v. 8,56; 20 v.8,56; 20 v.8,56; 20 v.8,56; 20 v. 9,829,829,829,82

13. 13
Matin ja Maijan perheen ratkaisut omaisuuden siirtämisessä
1.1.1.1. Omakotitalo ja metsäpalsta alihintaisilla kaupoilla Jaanalle (ennakkoratkaisut!)Omakotitalo ja metsäpalsta alihintaisilla kaupoilla Jaanalle (ennakkoratkaisut!)Omakotitalo ja metsäpalsta alihintaisilla kaupoilla Jaanalle (ennakkoratkaisut!)Omakotitalo ja metsäpalsta alihintaisilla kaupoilla Jaanalle (ennakkoratkaisut!)
- metsäpalsta verovapaa luovuttajalle lähiomaisten välisessä kaupassa
- ostajalla oikeus metsävähennyksen hakemiseen/ tekemiseen jatkossa
- hallintaoikeuden pidättämisellä kauppahintaa entistä alemmaksi omakotitalosta
- rahoitetaan pankkilainalla ja puunmyymisestä saaduilla tuloilla
2.2.2.2. Rahalahja Matilta toiselle lapselle PekalleRahalahja Matilta toiselle lapselle PekalleRahalahja Matilta toiselle lapselle PekalleRahalahja Matilta toiselle lapselle Pekalle
- Tasapuolisuus, tulevia lahjaveroja varten. Ei ennakkoperintöä.
3.3.3.3. Sijoituksiin rahat omakotitalon ja metsäpalstan myynnistä = vanhuudenturvaksiSijoituksiin rahat omakotitalon ja metsäpalstan myynnistä = vanhuudenturvaksiSijoituksiin rahat omakotitalon ja metsäpalstan myynnistä = vanhuudenturvaksiSijoituksiin rahat omakotitalon ja metsäpalstan myynnistä = vanhuudenturvaksi
- voidaan varmistaa tasapuolisuus sukuhaarojen kesken esim lahjoilla ja testamentin säädöksillä
4.4.4.4. Sijoitusasunnon ja kesämökin lahjoittaminen PekalleSijoitusasunnon ja kesämökin lahjoittaminen PekalleSijoitusasunnon ja kesämökin lahjoittaminen PekalleSijoitusasunnon ja kesämökin lahjoittaminen Pekalle
- ei aiheuta varainsiirtoverojen maksua, ei luovutusvoittoveroja lahjoittajille
- lahjaverot kohtuullisia lähiomaiselle. Ei ennakkoperintöä.
5.5.5.5. Juridiset toimet:Juridiset toimet:Juridiset toimet:Juridiset toimet:
-Testamentit, avio-oikeuden poissulkevat ehdot
- Edunvalvontavaltakirjat

14. ‹#›
Tieto oman ja yhteisen omaisuudenTieto oman ja yhteisen omaisuudenTieto oman ja yhteisen omaisuudenTieto oman ja yhteisen omaisuuden
arvostaarvostaarvostaarvosta
Sukupolvelta sukupolvelle
Omaisuuden suojaaminen ja säilyttäminenOmaisuuden suojaaminen ja säilyttäminenOmaisuuden suojaaminen ja säilyttäminenOmaisuuden suojaaminen ja säilyttäminen
Vanhempi ja nuorempi sukupolviVanhempi ja nuorempi sukupolviVanhempi ja nuorempi sukupolviVanhempi ja nuorempi sukupolvi
OmaisuudestaOmaisuudestaOmaisuudestaOmaisuudesta
kertyvienkertyvienkertyvienkertyvien
tulovirtojentulovirtojentulovirtojentulovirtojen
riittävyysriittävyysriittävyysriittävyys
Tervetuloa käynnistämäänTervetuloa käynnistämäänTervetuloa käynnistämäänTervetuloa käynnistämään
oma suunnitelmanneoma suunnitelmanneoma suunnitelmanneoma suunnitelmanne
asiantuntijamme kanssa !asiantuntijamme kanssa !asiantuntijamme kanssa !asiantuntijamme kanssa !
OmaisuudenOmaisuudenOmaisuudenOmaisuuden
lahjoittaminen/lahjoittaminen/lahjoittaminen/lahjoittaminen/
siirtäminensiirtäminensiirtäminensiirtäminen
Juridisten sopimusten ajantasaisuusJuridisten sopimusten ajantasaisuusJuridisten sopimusten ajantasaisuusJuridisten sopimusten ajantasaisuus

15. •Materiaali on yleistä tietoa eikä se ole täydellinen kuvaus sijoituskohteesta tai siihen liittyvistä riskeistä. Ennen
sijoituspäätöksen tekemistä asiakkaan tulee tutustua sijoituskohteen ominaisuuksiin, riskeihin ja verotukseen.
•Rahoitusvälineisiin liittyy aina taloudellinen riski. Tavoiteltu tuotto voi jäädä saamatta ja sijoitetun pääoman voi menettää
osittain tai kokonaan. On syytä muistaa, että historiallinen tuotto ei ole tae tulevasta. Asiakkaan tulee perustaa
sijoituspäätöksensä omaan arvioonsa rahoitusvälineestä ja siihen liittyvistä riskeistä, sillä asiakas vastaa itse
sijoituspäätöstensä taloudellisista seuraamuksista.
•Tämä materiaali ei ole yksilöllinen suositus eivätkä annetut tiedot liity yksittäisen asiakkaan sijoitustavoitteisiin,
taloudelliseen tilanteeseen tai erityistarpeisiin. Esitetyt näkemykset edustavat pankin arvioita materiaalin laatimishetkellä ja
niitä voidaan muuttaa ilman erillistä ilmoitusta. Danske Bank Oyj, Danske Invest Rahastoyhtiö Oy ja Danske Invest
Management Company (Société Anonyme) eivät vastaa mistään kuluista tai tappioista, joita materiaalin tietojen käyttö voi
aiheuttaa.
•Materiaali sisältää pankin omistamaa immateriaalioikeudellisesti suojattua aineistoa.
•Suomeen rekisteröityjä rahastoja hallinnoi Danske Invest Rahastoyhtiö Oy ja Luxembourgiin rekisteröityjä rahastoja
Danske Invest Management Company (Société Anonyme). Danske Bank toimii rahastoyhtiöiden asiamiehenä
tarjotessaan niiden sijoitusrahastoja. Rahastojen avaintietoesitteet, muut rahastomateriaalit sekä lisätietoa rahastoista on
saatavissa osoitteessa www.danskeinvest.fi tai Danske Bankin konttorista
Disclaimer