Heeft u moeite met het ontwerp of de implementatie van uw Tax Control Framework? Zijn de fiscale risico’s binnen uw organisatie voldoende zichtbaar? Passen de fiscale risico’s binnen de risicobereidheid van uw organisatie? De KEY Group kan u helpen met het beantwoorden van deze vragen. Het normatieve kader (ter beheersing van de fiscale risico’s) hebben wij reeds ontwikkeld; wij kunnen snel en efficiënt inzichtelijk maken in hoeverre uw huidige situatie hiervan afwijkt. Daarna worden de verschillen in overleg met u al dan niet gesloten.

1. Grip op fiscale risico’s

2. Wat is een Tax Control Framework?
• Een Tax Control Framework (TCF) is een instrument van interne
beheersing, specifiek gericht op de fiscale functie binnen een
organisatie.
• Een TCF maakt integraal onderdeel uit van het Business Control
Framework (BCF) van een organisatie.
• Het uiteindelijke doel van een TCF is te komen tot juiste,
volledige en tijdige aangiften voor alle toepasselijke belastingen.
• Het omvat o.a. beleid, overzicht en indeling van fiscale
verantwoordelijkheden, interne procedures/processen en
beheersmaatregelen (hard en soft controls).
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 2

3. Wat zijn de doelstellingen van een Tax Control Framework?
• Een TCF zorgt ervoor dat een organisatie controle heeft over
haar fiscale processen, fiscale fouten worden voorkomen, fiscale
mogelijkheden op tijd worden geïdentificeerd en betrouwbare
aangiftes tijdig worden gedaan.
• Een onderneming heeft een adequaat TCF indien dit systeem
inzicht biedt waar fiscale risico’s in de organisatie kunnen
opkomen (bewustzijn), terwijl intern de mate van risico-
bereidheid is vastgesteld en ter zake van de gesignaleerde
materiële risico’s passende beheersmaatregelen zijn getroffen.
• In Nederland is een voorwaarde voor het aangaan van
Horizontaal Toezicht realiseren van een goed functionerend
TCF.
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 3

4. Vragen voor zelfonderzoek
1. Zijn de fiscale risico’s voldoende zichtbaar?
2. Is de hoogte van de risicobereidheid gedefinieerd?
3. Passen de fiscale risico’s binnen de risicobereidheid van uw
organisatie?
4. Is van de indirect tax-processen bekend hoe deze in de praktijk het
beste kunnen worden beheerst (scheiding van functies, testen van
controls, deelwaarnemingen)?
5. Zijn de getroffen beheersmaatregelen effectief en efficiënt voor
realisatie van uw TCF-doelstellingen?
6. Sluit uw TCF aan op uw BCF (voor realisatie van optimale
samenwerking met Internal Audit)?
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 4

5. Ontwerp en implementatie TCF
• Op basis van risicoanalyse heeft de KEY Group een normatief kader
(‘ideale situatie’) ontworpen;
• De werkelijke situatie stellen wij vast middels interviews,
deelwaarnemingen en waarnemingen ter plaatse;
• De vergelijking van het normatief kader met de werkelijke situatie geeft
snel inzicht in eventuele verschillen;
• Op basis van risicobereidheid van de organisatie worden verschillen al
dan niet gesloten;
• Eventueel cijfermatig inzicht in de impact van de risico’s indien data-
analyse onderdeel is van de scope van werkzaamheden;
• De uit te voeren activiteiten worden op basis van prioriteitstelling
opgenomen in een actieplan;
• Alle werkzaamheden worden in nauwe samenwerking met de
organisatie uitgevoerd.
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 5

6. Uitkomst van een data-analyse
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 6

7. Voorbeelden
Proces Risico Normatieve Werkelijke Verschil Impact
maatregel situatie
Inboeken van Verkeerd bedrag Gerichte Geen of Geen
inkoopfactuur aan voorbelasting controle op ineffectieve aansluiting € 3.900.000
(voorbelasting- in aangifte inkoopfactuur- controle BTW- tussen inkoop- per jaar
bedragen) boekingen in rapport facturen, voor-
BTW-rapport belasting en
administratie.
Opmaken Verkoopfactuur Periodieke ERP is ‘black Geen
verkoopfactuur bevat niet alle check ERP- box’ en bewijs onderzoek €10.000.000
(0%-leveringen) noodzakelijke ontwerp en voor 0%- naar verkoop- per jaar
gegevens of steekproeven levering pas facturen of alle
onvoldoende verzameld na gegevens zijn
bewijs verzoek fiscus opgenomen en
bewijzen
aanwezig zijn
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 7

8. Naleving TCF
• In het kader van Horizontaal Toezicht worden organisaties
genoodzaakt periodiek de werking van hun TCF te toetsen;
• Door gebruikmaking van onder meer data-analyse en statistische
steekproeven kan de naleving van de afspraken worden
vastgesteld en kunnen de volgende voordelen worden behaald:
– Verbetering van de werkrelatie met de belastinginspecteur;
– Snel en efficiënt inzicht in de aard en omvang van de fiscale risico’s;
– Minder tijd kwijt aan het toetsen van risico’s in de fiscale paragraaf in
de jaarrekening;
– Vermindering van het aantal ‘verticale’ controles en besparing van
kosten voor het inzetten van eigen resources daarbij;
– Sterke afname van de kans op boetes.
Steekproeven Data-analyse Effectiviteit Efficiëntie
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 8

9. Ons onderscheidend vermogen
1. De werkzaamheden worden verricht door voormalige BIG4-partners
c.q. een technologieleider en NIET door junior consultants;
2. De KEY Group is gespecialiseerd op de gebieden Business Control,
Information Technology en Indirect Tax Performance: wij bieden onze
kennis en dienstverlening GEÏNTEGREERD aan;
3. Het normatief kader voor het Indirect Tax Control Framework hebben
wij reeds ontwikkeld;
4. Wij voeren niet alleen de gap-analyse uit en doen aanbevelingen ter
verbetering maar wij IMPLEMENTEREN ook de verbeteringen;
5. Onze ervaring hebben wij opgedaan in langlopende trajecten bij de
grootste multinationals ter wereld;
6. Onze aanpak is (1) efficiënt, (2) snel en (3) vergt minder tijd van uw
en onze inzet en daardoor relatief goedkoop.
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 9

10. Het KEY Group-team
Drs. ARJAN HASSING RE RA was IT Risk and Assurance Partner bij Ernst & Young. Hassing was
daarvoor werkzaam als accountant bij Deloitte. Hassing doceert en examineert Internal Control aan
de postmasteropleiding tot Registeraccountant van de Universiteit van Tilburg en wordt gezien als
expert op het terrein van Business Control, statistische steekproeven en data-analyse. Op het
gebied van Tax Control Frameworks heeft hij veelvuldig samengewerkt met Richard Cornelisse.
Drs. ROBBERT HOOGEVEEN RA was de Indirect Tax System en Technology Leader bij Shell
International en daarvoor IT Auditor bij de Nederlandse Belastingdienst. Hoogeveen is
gespecialiseerd in het ontwerp en de integratie van fiscale eisen, bedrijfsprocessen en
systeemfunctionaliteit. Daarnaast is Hoogeveen een autoriteit op de gebieden implementatie en
beoordelen van BTW-functionaliteit in SAP en/of tax engines, ontwerp van BTW-aangifteprocessen
en controle van indirecte belastingen middels statistische steekproeven en data-analyse.
Mr. RICHARD CORNELISSE was Indirect Tax Partner bij Ernst & Young en had de leiding over de
Indirect Tax Performance Advisory Practice in Nederland en België. Cornelisse helpt middelgrote
en grote bedrijven om de efficiency en effectiviteit te bevorderen van hun Tax Function en Tax
Control Framework. Hij schrijft veel over Global Indirect Tax Management onder meer in
gespecialiseerde vakbladen. Op het gebied van Tax Control Frameworks heeft hij veelvuldig
samengewerkt met Arjan Hassing.
T +31 (0)20 - 658 6344 I www.key-group.nl 10