2. Sprekers
Namens Ten Kate & Huizinga
Mr. G.J. Kluvers
Namens Belastingdienst
N. Mol

3. Horizontaal Toezicht
en enkele actualiteiten
Bouwacademy 13 oktober 2011
oktober 2011

4. Horizontaal toezicht
 Ontwikkelingen vanaf 2008 tot en met nu;
 Verschijningsvormen:
 Fiscaal dienstverlener
 Individueel
 Kansen/bedreigingen;
 Conclusies

5. Horizontaal toezicht
 Ontwikkelingen vanaf 2008 tot en met nu;
 Ten Kate & Huizinga
 2008 “eigen” convenant
 2009 aansluiting bij het SRA-convenant
 Afwegingen/overwegingen

6. Horizontaal toezicht
 Verschijningsvormen:
 Fiscaal dienstverlenersconvenant
- Gericht op het MKB
 Individueel
- Gericht op de controlepraktijk

7. Horizontaal toezicht
 Kansen/bedreigingen;
 Efficiënt
 Snel zekerheid
 Rol van de adviseur
 Transparantie
 (mogelijke) discussiepunten vóóraf voorleggen.
 (hogere) kosten voor de ondernemer?

8. Horizontaal toezicht
 Conclusies

9. Actualiteiten 2011/2012
oktober 2011

10. DGA / BV / VPB
 VPB-tarief van 25% naar 24% (nog niet in BP
2012);
 Renteaftrekbeperking overnameholdings;
 Integrale belastingplicht
stichtingen/verenigingen.

11. Renteregeling (betalen)
 Term heffingsrente wordt belastingrente;
 Tijdvak: vanaf 1 juli na belastingjaar tot
dagtekening aanslag;
 Aansluiten bij rente bij niet-handelstransacties
(thans 4%).

12. Renteregeling (ontvangen)
 Sparen bij de fiscus is voorbij…
 Term heffingsrente wordt belastingrente
 Hoofdregel: vanaf 1 juli na belastingjaar tot
dagtekening aanslag, tenzij aangifte later dan
1 april wordt ingediend;
 Aansluiten bij rente bij niet-handelstransacties
(thans 4%);

13. Auto van de zaak
Recente wijziging: Rechtbank Haarlem: BTW
correctie privégebruik wijzigt.

14. Auto - Situatie tot 1 juli 2011 (BTW)
 Correctie op basis van werkelijk privégebruik
(kilometeradministratie);
 Goedkeuring: 12% van 0% (2010) / 14%
(2008) / 20% / 25%; € 300;
 Volledige aansluiting bij LB-bijtelling (woon-
werkverkeer is zakelijk);
 75% regeling (CPP 2003/2803M);

15. Auto - Situatie vanaf 1 juli 2011 (BTW)
 Correctie op basis van het werkelijk
privégebruik;
 Goedkeuring: 2,7% van de cataloguswaarde;
 Koppeling met LB-wetgeving losgelaten
(woon-werkverkeer is privé);
 75%-regeling en dealerregeling vervallen.
Nieuw beleid volgt.
 Bezwaar maken tegen de eigen aangifte?!?!

16. Auto – Bijtelling IB/LB
 Hoofdregel: meer dan 500 km privé leidt tot
tenminste 25% bijtelling over de
cataloguswaarde;
 Bewijs: kilometeradministratie/technische
voorzieningen;
 Afhankelijk van de emissie geldt een lagere
bijtelling (0% bij elektrische auto’s / 14% /
20% / 25%).

17. Verliescompensatie
Verliezen geleden tot en met het jaar 2002 zijn
slechts verrekenbaar t/m 2011. Vanaf 2011
kan er verliesverdamping gaan plaatsvinden.
In 2011 nog winst “creëren” om de oude
verliezen te compenseren?

18. Versnelde afschrijving
Op bepaalde investeringen in 2011 kan nog
50% ineens worden afgeschreven (lijkt het
laatste jaar te zijn).

19. Geefwet
Verhoging drempel voor BV’s: 50% van winst,
met € 100.000 max. Op dit moment geldt een
drempel van 10% van de winst.
Geplande giften uitstellen tot 2012?

20. Varia
 Invoering Flex-B.V.;
 Oprichtingseisen
 Vervallen minimiumkapitaal
 “Vrije” inrichting statuten
 Crediteurenbescherming

21. Bedankt voor uw aandacht!

22. Horizontaal
Toezicht

23. Strategische doelstelling belastingdienst
Het onderhouden en versterken van de bereidheid van
belastingplichtigen tot nakoming van hun wettelijke
verplichtingen (Compliance)

24. 2.000 ZGO’s
11.000 MGO’s
1.300.000 MKB
Segmenten in het toezicht ondernemingen
24

25. Vormen horizontaal toezicht
Particulieren: VIA en persoonlijk domein
Douane: Certificeren/AEO/HT
MKB: HT-convenanten met fiscaal intermediairs,
Samenwerking met branches,
Promoten van gebruik betrouwbare software
ZGO en MGO: Individuele Handhavingsconvenanten
25

26. Horizontaal Toezicht
Wederzijds vertrouwen
Begrip
Transparantie
Actualiteit
26

27. Fiscaal Intermediairs
De convenantketen : Kwaliteit
Kwaliteit van de convenantketen is verantwoordelijkheid van alle
ketenpartners:
Ondernemer, klant
Intermediair
Belastingdienst
Kwaliteit waarborgen door:
kwaliteitsraamwerk intermediair
vaktechniek
aannamebeleid
„metatoezicht‟ door Belastingdienst
Afspraken over kwaliteit aangifte
Koepelconvenanten en convenanten met individuele kantoren -
cliënten sluiten aan bij convenant
27

28. Horizontaal Toezicht
Handhavingsconvenant ZGO/MGO
Intentieverklaring
•Commitment op hoogste niveau- “Tone at the Top”
•Zorgen voor systeem van interne beheersing: BCF + TCF
•Zo snel mogelijk indienen van aanvaardbare aangiften
•Fiscale standpunten zo snel mogelijk voorleggen
•Toezicht aanpassen aan kwaliteit van de interne beheersing
•Snel uitsluitsel geven, rekening houdend met belangen onderneming
•Periodiek contact
•Problemen uit het verleden eerst oplossen
28

29. Verwachte voordelen Horizontaal toezicht
Effectief en efficiënt toezicht
Niet jaren na dato op zoek naar relevante feiten
Snel zekerheid over fiscale positie
Dus vermindering administratieve lasten, verbetering vestigingsklimaat
Geen dubbel werk
29

30. De stappen binnen het Horizontaal Toezichtsproces
- stap 0: klantoriëntatie;
- stap 1: het HT-gesprek;
- stap 2: de complianceverkenning;
- stap 3: afronden lopende problematiek;
- stap 4: het convenant;
- stap 5: analyse en versterking fiscale beheersing
(TCF);
- stap 6: aangepast toezicht.

31. Volgende bijeenkomsten op donderdag:
9 februari 2012
11 oktober 2012