Báo cáo tốt nghiệp Thực trạng kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp An

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực
tập, Assignment, Essay
Zalo/Sdt 0967 538 624/ 0886 091 915 Website:lamluanvan.net
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI HƠP TÁC
XÃ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ MÔI TRƯỜNG
HIỆP AN
Họ và tên sinh viên: NGUYỄN THỊ THANH NGUYÊN
Mã số sinh viên: 1723403010332
Lớp: D17KT04
Ngành: KẾ TOÁN
GVHD: THS. BÙI THỊ TRÚC QUY
Bình Dương, tháng 11 năm 2020

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập,
Assignment, Essay

Assignment, Essay
Mục lục
Mục lục..................................................................................................................................................... i
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT................................................................................................................ iii
DANH MỤC BẢNG..........................................................................................................................v
DANH MỤC HÌNH..........................................................................................................................vi
PHẦN MỞ ĐẦU ............................................................................................................................. 3
1. Lý do chọn đề tài.........................................................................................................................3
1. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................................................3
2. Đối tượng & phạm vi nghiên cứu:.............................................................................................4
3. Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu: ............................................................................4
5. Ý nghĩa của đề tài:..........................................................................................................................5
6. Kết cấu của đề tài: ......................................................................................................................5
1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY.........................................6
1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty..........................................................................................6
1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh ....................................................................9
1.1.3. Thị trường công ty........................................................................................................ 11
1.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ ........................................................................ 12
1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.................................................................. 12
1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận ở công ty................................................... 12
1.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ........................................................................ 12
1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán...................................................................................... 13
1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán ................................................... 13
1.4. CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI
CÔNG TY ......................................................................................................................................... 14
1.4.1. Chế độ kế toán áp dụng: .............................................................................................. 14
1.4.2. Chính sách kế toán ....................................................................................................... 14
1.4.3. Hình thức kế toán áp dụng:............................................................................................... 14
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT CỦA HỢP TÁC XÃ TMDV&MT HIỆP
AN.......................................................................................................................................................... 16
2.1. NỘI DUNG: .......................................................................................................................... 16
i

Assignment, Essay
2.2. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN:.................................................................................................16
2.3. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG:.....................................................................................................17
2.3.1. Giới thiệu số liệu tài khoản:.........................................................................................17
2.3.2. Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ..........................................................17
2.4. Chứng từ sổ sách kế toán .....................................................................................................18
2.4.1. Chứng từ kế toán ..........................................................................................................18
2.4.2. Sổ sách kế toán....................................................................................................................21
2.5 .CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI HỢP TÁC XÃ: ...................................22
2.5.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................................22
2.5.2. Ghi sổ sách: ...................................................................................................................32
2.5.3 Trình bày trên báo cáo tài chính: ..........................................................................................32
2.6. Phân tích biến động của tiền.....................................................................................................34
2.6.1. Phân tích biến động của tiền theo chiều ngang................................................................34
2.6.2. Phân tích biến động của tiền theo chiều dọc ....................................................................35
2.7. Phân tích báo cáo tài chính.......................................................................................................36
2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán .........................................................................................36
2.7.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả kinh doanh...........................40
2.7.3. Phân tích các chỉ số tài chính.............................................................................................45
CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT- GIẢI PHÁP ............................................................................................54
3.1 NHẬN XÉT.................................................................................................................................54
3.1.1. Về thông tin chung của công ty: ........................................................................................54
3.1.1.1 Ưu điểm:............................................................................................................................54
3.1.1.2 Nhược điểm:......................................................................................................................54
3.1.2 Về cơ cấu bộ máy quản lý...................................................................................................54
3.1.2.1 Ưu điểm:............................................................................................................................54
3.1.2.2 Nhược điểm:......................................................................................................................54
3.1.3 Về cơ cấu bộ máy kế toán:..................................................................................................54
3.1.3.1 Ưu điểm:............................................................................................................................55
3.1.4.2 Nhược điểm:......................................................................................................................55
3.1.5 Về biến động của khoản mục tiền mặt...............................................................................55
3.1.6 Về tình hình tài chính của công ty: ....................................................................................56
ii

Assignment, Essay
3.2 Giải pháp: ............................................................................................................................... 56
3.1.1. Về thông tin chung của công ty:............................................................................................ 56
3.1.2 Về cơ cấu bộ máy quản lý:.................................................................................................. 56
3.1.3 Về cơ cấu bộ máy kế toán:.................................................................................................. 57
3.1.5 Về biến động của khoản mục tiền mặt .............................................................................. 57
KẾT LUẬN........................................................................................................................................... 59
TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................................................... I
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
STT Từ viết tắt Ý nghĩa
1 BTC Bộ tài chính
2 HTX Hợp tác xã
3 HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng
4 HĐ Hóa đơn
5 PT Phiếu thu
6 PC Phiếu chi
7 SDĐK Số dư đầu kỳ
8 SDCK Số dư cuối kỳ
iii

Assignment, Essay
9 TMDV&MT Thương mại dịch vụ và môi trường
10 TK Tài khoản
11 TT Thông tư
12 VND Việt Nam đồng
iv

Assignment, Essay
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1. Sổ nhật ký chung…………………………………………………………...17
Bảng 2.2. Sổ cái tài khoản 111………………………………………………………..18
Bảng 2.3. Bảng cân đối kế toán năm 2017……………………………………………29
Bảng 2.4. Bảng cân đối phát sinh năm 2017………………………………………….31
Bảng 2.5. Biến động của tiền qua các năm theo chiền ngang……………...…………34
Bảng 2.6. Biến động của tiền qua các năm theo chiều dọc…………………………...35
Bảng 2.7. Phân tích chiều ngang tình hình chung biến động tài sản, nguồn vố……...36
Bảng 2.8. Phân tích chiều dọc tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn……….39
Bảng 2.9 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang…………………....41
Bảng 2.10. Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc………………..…..44
Bảng 2.11 Chỉ số thanh toán hiện hành qua các năm………………………...……….45
Bảng 2.12. Chỉ số thanh toán nhanh qua các năm…………………………………….46
Bảng 2.13 Hiệu suất sử dụng tổng tài sản qua các năm………………………………48
Bảng 2.14 Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản qua các năm…………………………...…...49
Bảng 2.15 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sỡ hữu qua các năm…………………...….50
Bảng 2.16 Hệ số vòng quay các khoản phải thu qua các năm…………………….…..51
Bảng 2.17 Kỳ thu tiền bình quân qua các năm………………………………………..52
v

Assignment, Essay
DANH MỤC HÌNH
Hình 1.1. Sơ đồ quy trình cung cấp dịch vụ……………………………………………7
Hình 1.2. Quy trình cung cấp dịch vụ về mặt xây dựng……………...………………...8
Hình 1.3. Quy trình cung cấp dịch vụ về mặt cảnh quan xanh……………………...….8
Hình 1.4. Bộ máy tổ chức quản lý của công ty………………………………………..10
Hình 1.5. Bộ máy tổ chức kế toán ở công ty………………………………...………...11
Hình 1.6. Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính………...………13
Hình 2.1. Mẫu phiếu thu trên phần mềm MISA………………………………………17
Hình 2.2. Mẫu phiếu chi trên phần mềm MISA………………………………….……18
Hình 2.3. Phiếu thu ngày 07/01/2017……………………………………………...…..20
Hình 2.4. Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 07/01/2017…………………………………..21
Hình 2.5. Phiếu chi ngày 10/01/2017………………………………………………….22
Hình 2.6. Bảng thanh toán tiền lương tháng 12……………………………………….23
Hình 2.7. Giấy đề nghị thanh toán 14/03/2017………………………………………..24
Hình 2.8. Phiếu chi ngày 16/03/2017………………………………………………….24
Hình 2.9. Phiếu chi ngày 22/10/2017…………………………………………………25
Hình 2.10. Phiếu chi ngày 06/07/2017……………………………………..………....26
Hình 2.11. Hóa đơn cước dịch vụ viễn thông ngày 06/07/2017………………………27
Hình 2.12. Phiếu chi ngày 06/07/2017………………………………………..…..…..28
Hình 2.13. Hóa đơn cước dịch vụ viễn thông ngày 06/07/2017 ……………………...29
Hình 2.14. Phiếu thu ngày 30/09/2017………………………………………….……30
vi

Assignment, Essay
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Đối mặt với tình hình kinh tế thế giới do các cuộc xung đột giữa các nước
trong các năm gần đây và tình hình dịch bệnh diễn biến phức tạp. Nền kinh tế Việt
Nam cũng có ảnh hưởng, phát triển chậm trong thời gian qua. Chính vì thế liệu các
doanh nghiệp có thể đứng vững cũng như cạnh tranh trong thời gian này. Khi phải
đảm bảo đủ các yếu tố về thị trường, chi phí và doanh thu. Điều đó đòi hỏi các
doanh nghiệp phải thích ứng với môi trường cũng như cạnh tranh để có thể tồn tại
và phát triển. Một trong những yếu tố chiếm vai trò quan trọng trong doanh nghiệp
là công tác kế toán.
Công tác hàng đầu đảm bảo yếu tố doanh nghiệp muốn thành công trên thương
trường, quyết định sự phát triển hay suy thoái của doanh nghiệp nên cần phải quản
lý và tạo điều kiện cho công tác kế toán hoạt động có hiệu quả và phát triển phù hợp
với đặc điểm của doanh nghiệp mình. Quan trọng hơn hết trong công tác kế toán là
công tác thu chi giúp đảm bảo nguồn tài chính và tăng doanh thu, giảm chi phí để
hạn chế ngân sách doanh nghiệp, từ đó lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên sẽ giúp
doanh nghiệp có vị thế trong thị trường và đứng vững trong giai đoạn này. Chắc hẳn
vấn đề thu đủ, chi đúng ở các các doanh nghiệp đều phải được quan tâm và đảm bảo
chính xác.
Nhận thấy được tầm quan trọng trên, tôi quyết định chọn đề tài: “Thực trạng
kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp An”
để hiểu rõ hơn về thực trạng kế toán tiền mặt trên thực tế tại doanh nghiệp cũng như
có cơ hội được vận dụng kiến thức đã học vào thời gian thực tập. Hơn thế nữa, việc
lựa chọn đề tài này không chỉ đưa ra một số giải pháp trong công cuộc nghiên cứu
tình hình tiền mặt tại công ty mà còn góp một phần công sức nhỏ cho tài liệu tham
khảo cho các bài nghiên cứu thực tập sau này, giúp mọi người có cái nhìn tổng quan
hơn về công tác kế toán tại các doanh nghiệp cũng như hợp tác xã.
1. Mục tiêu nghiên cứu
Với mục đích chính là tìm hiểu và đánh giá công tác kế toán tiền mặt tại Hợp
tác xã Thương Mại Dịch Vụ Và Môi Trường Hiệp An (HTX TMDV& MT Hiệp
3

Assignment, Essay
An), từ đó đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói
chung và kế toán tiền mặt nói riêng, góp phần đưa HTX ngày càng phát triển và
khẳng định hơn vị trí của mình, nâng cao hiệu quả và chất lượng cho quá trình kinh
doanh. Hơn thế nữa, quá trình nghiên cứu này còn giúp tôi tiếp cận những kiến thức
thực tế so với lý thuyết để cùng hoàn thiện, phát huy hết khả năng từ những kiến
thức đã học.
Không chỉ riêng mục tiêu tổng quát trên, bài báo cáo này còn tiếp cận tới các
mục tiêu cụ thể như sau:
- Mục tiêu thứ nhất : Nhằm giới thiệu về Hợp tác xã, về những nét đặc trưng,
quy trình sản xuất, quá trình hình thành, bộ máy tổ chức cũng như các loại hình sản
phẩm của đơn vị.
- Mục tiêu thứ hai: Tìm hiểu về các tài khoản, loại chứng từ, sổ sách. Đánh giá
thực trạng kế toán nói chung và kế toán tiền mặt nói riêng giúp tác giả hiểu thêm về
tình hình này tại Hợp tác xã.
Mục tiêu thứ ba: Biến động của khoản mục tiền mặt và tình hình tài chính nói
chung tại Hợp Tác Xã Thương Mại Dịch Vụ Và Môi Trường Hiệp An như thế nào?
- Mục tiêu thứ tư: Từ ba mục tiêu trên, tác giả đưa ra một số giải pháp giúp
hoàn thiện quá trình sản xuất và cung ứng dịch vụ .
2. Đối tượng & phạm vi nghiên cứu:
Nhằm giới hạn phạm vi nghiên cứu theo như mục tiêu đã đề ra, đề tài tập trung
xem xét, phân tích, đánh giá các yếu tố nằm trong phạm vi sau:
- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán tiền mặt năm 2017 và báo cáo tài
chính năm của Hợp tác xã TMDV &MT Hiệp An
- Không gian nghiên cứu: Hợp tác xã TMDV&MT Hiệp An
- Thời gian nghiên cứu: Số liệu được thu thập qua năm 2017, 2018, 2019
tại Hợp tác xã
3. Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu:
Bài báo cáo sử dụng các phương pháp thu thập dữ liệu sau:
- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Tác giả phỏng vấn trực tiếp các
nhà quản lý, nhân viên của HTX TMDV&MT Hiệp An nhằm tìm hiểu các vấn đề
liên quan đến công tác kế toán cũng như các bộ phận, phần hành của bộ phận kế
4

Assignment, Essay
toán nói riêng và HTX nói chung để đạt được mục tiêu tìm hiểu sơ bộ về đơn vị
thực tập.
- Phương pháp quan sát thực tế: Quan sát được chứng từ, biểu mẫu,
quá trình luân chuyển chứng từ cũng như được tiếp cận gần hơn với việc sắp xếp và
ghi chép chứng từ nhằm đáp ứng mục tiêu tìm hiểu về chứng từ sổ sách .
- Tôi sử dụng phương pháp tổng hợp và phân tích dữ liệu để đưa ra giải
pháp: từ những tài liệu và thông tin thu thập được từ đơn vị trong thời gian thực tập,
tiến hành tổng hợp phân tích số liệu thông tin để rút ra kết luận, nhận xét và kiến
nghị cho phù hợp với quy định tại đơn vị.
5. Ý nghĩa của đề tài:
Về ý nghĩa thực tiễn: Bài báo cáo thực tập này đánh giá được thực
trạng kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã, công tác kế toán cũng như tình hình tài chính
và đưa ra những giải pháp khắc phục những tồn tại yếu kém trong công tác kế toán,
đồng thời nâng cao hiệu quả công tác kế toán, quản lý tài chính thông qua biện pháp
khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Về ý nghĩa khoa học: Góp một phần nhỏ cho tài liệu tham khảo cho các
bài nghiên cứu sau này, cung cấp thông tin liên quan đến công tác kế toán nói chung
và kế toán tiền mặt nói riêng. Giúp mọi người có cái nhìn tổng quan hơn về khía
cạnh kế toán tại các doanh nghiệp và đưa ra những biệp pháp khắc phục cho doanh
nghiệp mình. Đồng thời thúc đẩy nền kinh tế cả nước và trên toàn thế giới.
6. Kết cấu của đề tài:
Ngoài phần mở đầu, hệ thống bảng biểu, danh mục, chữ viết tắt, nội dung bài báo
cáo thực tập gồm 3 chương:
Chương 1: Giới thiệu khái quát về Hợp tác xã TMDV&MT Hiệp An
Chương 2: Thực trạng kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã TMDV&MT Hiệp An
Chương 3: Nhận xét- giải pháp
5

Assignment, Essay
CHƯƠNG 1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ HỢP TÁC XÃ
TMDV&MT HIỆP AN
1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty
❖
Tên công ty: Hợp Tác Xã Thương Mại Dịch Vụ & Môi Trường Hiệp An
❖
Địa chỉ: 933/4 Nguyễn Chí Thanh, Phường Tân An, TP.Thủ Dầu Một, Bình
Dương
❖
Điện thoại: (0274) 3514356
❖
Giám đốc: Bùi Minh Sơn
❖
Loại hình công ty: Hợp Tác Xã Dịch Vụ
❖
Mã số thuề: 3702098979
❖
Số lượng nhân viên: từ 301 – 500 người
❖
Vốn điều lệ của công ty là: 3.000.000 tỷ đồng
Vấn đề đặt ra khi một môi trường xanh – sạch – đẹp ngày càng cần thiết, môi
trường cảnh quan vô cùng quan trọng, Hợp Tác Xã TMDV & Môi Trường Hiệp An
được thành lập đáp ứng vệ sinh của đường phố, diện mạo của thành phố và đáp ứng
được yêu cầu bức thiết của các công trình kiến trúc.
Được thành lập từ năm 2012, sau 7 năm đi vào hoạt động trên lĩnh vực công
ích, Hợp Tác Xã đã góp phần thay đổi diện mạo của đường phố khang trang, sạch
đẹp hơn trước, chất thải, nước thải cũng giảm thiểu và có những bước phát triển
khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Hợp Tác Xã TMDV & Môi Trường Hiệp An đã không ngừng đổi mới phương
thức làm việc, nâng cao hiệu quả hoạt động, luôn đặt ra yêu cầu phục vụ với chất
lượng tốt nhất nhằm đáp ứng sự cạnh tranh của nhiều đơn vị trong cùng lĩnh vực
trên địa bàn tỉnh. Bên cạnh đó, HTX còn phối hợp với các đoàn thể, khu phố nhắc
nhở người dân ý thức hơn trong vấn đề vệ sinh môi trường cũng như bào vệ cảnh
quan đô thị, đỗ rác đúng giờ, đúng nơi quy định và không xã rác bừa bãi.
Không chỉ đảm nhận vai trò thu gom rác thải và bảo vệ cảnh quan trên địa bàn
Tp. Thủ Dầu Một, Hợp Tác Xã còn mở rộng thêm nhiều loại hình kinh doanh như
mua bán nội thất, tư vấn bất động sản và nhiều loại hình khác nhằm đáp ứng nhu
cầu của tất cả mọi người.

Assignment, Essay
6

Assignment, Essay
Với đội ngũ nhân viên trẻ, siêng năng, năng động, chịu khó và ham học hỏi,
Hợp Tác Xã đã mang đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất,hiệu quả nhất và
chi phí rẻ nhất, để lại ấn tượng sâu sắc trong lòng người tiêu dùng. Hơn nữa, một
trong những yếu tố quan trọng mà người lao động gắn bó lâu dài với HTX là bảo
hiểm, ổn định việc làm, thu nhập và đáp ứng đủ quyền lợi của người lao động như
bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội,..Đồng thời, trong quá trình làm việc, HTX còn trang
bị đầy đủ dụng cụ bảo hộ lao động nhằm đáp ứng an toàn tuyệt đối cho công nhân
và chăm lo đời sống cho các nhân viên và công nhân nhằm hạn chế những ảnh
hưởng tiêu cực của nghề nghiệp.
1.1.1.1. Quyết định thành lập:
Hợp Tác Xã TMDV & Môi Trường Hiệp An được thành lập theo giấy đăng ký
kinh doanh số 4601000001 do Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Thủ Dầu Một cấp lần
đầu ngày 22 tháng 08 năm 2012, đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 18 tháng 12 năm
2014 có chức năng:
- Khai thác, xử lý và cung cấp nước.
- Thu gom rác thải (dân dụng, công nghiệp).
- Hoạt động dịch vụ vệ sinh tổng hợp.
- Hoạt động bảo vệ cá nhân.
- Lập, quản lý chợ.
- Mua bán đồ gỗ, cung cấp đồ trang trí nội thất.
- Tư vấn, môi giới, đấu gía bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất.
- Mua bán, sữa chữa máy phát cỏ, máy cưa, máy phát điện, máy công
nghiệp.
- Cung cấp, giới thiệu người giúp việc.
- Tư vấn: thiết kế, khảo sát, thẩm tra, giám sát các công trình dân dụng,
công nghiệp.
- Thiết kế, thi công chăm sóc cảnh quan cây xanh.
1.1.1.2. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh
Hợp Tác Xã TMDV & Môi Trường Hiệp An đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày
18 tháng 12 năm 2014 với các ngành nghề kinh doanh :
7

Assignment, Essay
- Tư vấn: thiết kế, khảo sát, thẩm tra, giám sát và thi công các công
trình dân dụng, công nghiệp, cầu đường.
- Thiết kế, thi công chăm sóc cảnh quan cây xanh.
- Thiết kế, thi công, giám sát hệ thống xử lý nước thải công nghiệp và
báo cáo giám sát môi trường.
- Trồng và mua bán các loại nông sản sạch: gạo, thực phẩm (Chi tiết:
rau củ quả, thực phẩm khác…)
- Bán lẻ trong cửa hàng kinh doanh tổng hợp
- Bán buôn đồ dùng khác.
- Thu gom rác thải dân dụng, công nghiệp.
- Hoạt động dịch vụ vệ sinh tổng hợp
- Hoạt động bảo vệ cá nhân
- Mua bán đồ gỗ, cung cấp đồ trang trí nội thất, các mặt hàng tiêu dùng
- Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất.
- Mua bán, sửa chữa máy cắt cỏ, máy cưa, máy phát điện, máy công
nghiệp.
- Cung ứng, giới thiệu nhân công giúp việc.
1.1.1.3. Quá trình phát triển
a) Giai đoạn năm 2012 – 2015, Hợp Tác Xã thành lập và đi vào hoạt động với
các ngành nghề như thiết kế, thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, cầu
đường và chăm sóc cảnh quan cây xanh.
b) Giai đoạn năm 2016 đến nay, Hợp Tác Xă tiến hành mở rộng thêm ngành
nghề kinh daonh như trồng và mua bán các loại nông sản, tư vấn bất động sản, mua
bán đồ gỗ, nội thất,…
Sau 7 năm hoạt động, kết quả của những nổ lực ca Hợp Tác Xã TMDV & Môi
Trường Hiệp An đã đạt được một số thành tựu như:
- Dự án nổi bật: dịch vụ vệ sinh công nghiệp - vệ sinh nhà ở; xây dựng
công nghiệp - dân dụng- cầu đường; khảo sát thiết kế thi công cây xanh – cảnh quan
xanh; cung ứng nông sản sạch; cung ứng nhân công – lao động.
- Hiện hợp tác xã đầu tư xây dựng mô hình sản xuất trồng dưa lưới và
nuôi trồng đông trùng hạ thảo với diện tích gần 1 ha.
8

Assignment, Essay
1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh
1.1.2.1. Đặc điểm sản xuất:
Sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ tại Hợp tác xã phải đảm bảo theo thứ tự
các bước và có sự phối hợp từ quản lý, nhân viên đền người lao động một cách chặt
chẽ. Tập trung vào bảy bước cơ bản bên dưới từ tiếp nhận hồ sơ, phê duyệt, lập hợp
đồng, lên kế hoạch, tổ chức đến thực hiện. Đối với quy trình xây dựng và cảnh quan
xanh, bước khảo sát trong quá trình sẽ mất thời gian nhiều hơn so với các bước thực
hiện khác, phải tiến hành ngoài trời chịu ảnh hưởng bởi các yếu tố thời tiết và điều
kiện tự nhiên. Quy trình sản xuất có tính lưu động, không cố định, có chi phí cao và
đòi hỏi phải có lực lượng lao động hợp tác.
1.1.2.2. Sơ đồ quy trình cung cấp dịch vụ:
Hợp tác xã thực hiện quy trình cung cấp dịch vụ theo từng bước như hình 1.1 sau:
Tiếp nhận thông tin yêu cầu của khách hàng
Khảo sát, Phê duyệt
Lập hồ sơ báo giá và ký kết hợp đồng
Lập kế hoạch cung cấp dịch vụ
Tổ chức cung cấp dịch vụ theo yêu cầu KH
Trao đổi và lập báo cáo kết quả thực hiện với KH
Lưu trữ hồ sơ
Hình 1.1. Sơ đồ quy trình cung cấp dịch vụ
Nguồn: Tác giả tổng hợp
1.1.2.3. Diễn giải quy trình sản xuất
Quy trình cung cấp dịch vụ tổng quát của Hợp Tác Xã trên tất cả các ngành nghề
kinh doanh:
9

Assignment, Essay
1. Tiếp nhận thông tin yêu cầu của khách hàng và khảo sát, phê duyệt: Sau khi
nhận yêu cầu của khách hàng, HTX tiến hành khảo sát tình hình, đặc điểm hoạt
động để đưa ra được kế hoạch cung cấp dịch vụ hợp lý.
2. Lập hồ sơ báo giá và ký kết hợp đồng và lập kế hoạch: HTX sẽ trình bày nội
dung dịch vụ cung cấp, giới thiệu nhân sự thực hiện, kế hoạch và ước tính giá phí.
Đồng thời lắng nghe ý kiến phản hồi từ khách hàng đi đến quyết định ký kết hợp
đồng và lập kế hoạch chi tiết cho việc thực hiện.
3. Tổ chức cung cấp dịch vụ và trao đổi, lập báo cáo: HTX triển khai quy trình
làm việc, phân công nhiệm vụ. Trong quá trình làm việc, HTX thường xuyên trao
đổi với khách hàng các vấn đề quan trọng và báo cáo kết quả công việc sau khi
hoàn thành.
4. Lưu trữ hồ sơ: Tất cả các tài liệu trong quá trình cung cấp dịch vụ được lưu
trữ mật thiết và không cung cấp cho cho ai khi chưa được sự đồng ý của Giám đốc
và khách hàng.
Xây dựng
Về mặt xây dựng, quy trình cung cấp dịch vụ được nêu trong hình 1.2 như sau:
Tư vấn Thiết kế Khảo sát Thẩm tra Thi công
Hình 1.2 Quy trình cung cấp dịch vụ về mặt xây dựng
Cảnh quan xanh
HTX không chỉ cung cấp riêng dịch vụ về mặt xây dựng mà dịch vụ về mặt cảnh
quan xanh cũng được trình bày trên hình 1.3:
Khảo sát Tư vấn Thiết kế
Cải tạo,
chăm sóc và
làm mới
Hình 1.3 Quy trình cung cấp dịch vụ về mặt cảnh quan xanh
10

Assignment, Essay
Bên cạnh hai loại hình dịch vụ chính tại công ty là xây dựng và cảnh quan xanh,
Hợp Tác Xã còn có nhiều loại hình dịch vụ khác như: [3]
- Cung ứng nhân công: cung ứng nhân công thời vụ làm các công việc phổ
thông tại các nhà máy, xí nghiệp
- Nông sản công nghệ: chuyên trồng và chung cấp rau sạch, dưa lưới theo công
nghệ và tiêu chuẩn VietGap.
- Tư vấn, môi giới, đấu giá: dịch vụ tư vấn, môi giới, đấu giá các laoi5 hình
Bất Động Sản.
- Dịch vụ vệ sinh: bao gồm các gói vệ sinh nhà ở, văn phòng…
Sản phẩm dịch vụ:
- Cung cấp nước sạch.
- Cung cấp- giới thiệu người giúp việ.c.
- Dịch vụ chăm sóc cây xanh.
- Dịch vụ cung ứng người giúp việc.
- Dịch vụ vệ sinh công nghiệp.
- Khai thác - xử lý và cung cấp nước.
- Thu gom rác nguy hại.
- Thu gom rác sinh hoạt.
- Thu gom rác thải.
- Vệ sinh tổng hợp.
1.1.3. Thị trường công ty
- Về mặt khách hàng:
Các loại hình dịch vụ của Hợp Tác Xã chủ yếu gắn liền với nhu cầu thiết yếu
của người dân, tổ chức, doanh nghiệp (chăm sóc cây xanh,vệ sinh công trình,trồng
nông sản,..), vì vậy mà đây cũng là một điểm thuận lợi giúp HTX dễ dàng tìm kiếm
được nguồn cung ứng dịch vụ trên thị trường.
- Về mặt nhà cung cấp:
Nông sản, thực phẩm, đồ gỗ, trang trí nội thất, mặt hàng tiêu dùng, nguyên vật
liệu, thiết bị thi công là những mặt hàng luôn chú trọng trong việc tìm nhà cung cấp
đảm bảo chất lượng, uy tính, tạo mối hàng ổn định, hợp lý về giá cả và chủng loại
để đảm bảo uy tính của mình với khách hàng.
11

Assignment, Essay
1.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Tổ chức bộ máy quản lý của HTX được trình bày theo hình 1.4:
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG NHÂN SỰ ĐỘI GIAO NHẬN
Hình 1.4. Bộ máy tổ chức quản lý của công ty
1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận ở công ty
- Giám đốc: là người đứng đầu trực tiếp điều hành công việc kinh
doanh của công ty, chịu trách nhiệm về quyền và nghĩa vụ trước pháp luật. Đồng
thời, giám đốc còn là người lập kế hoạch kinh doanh và định hường chiến lượt
chung cho toàn công ty.
- Kế toán: Chuyên cập nhật mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày của
công ty, chịu trách nhiệm trong lĩnh vực tài chính của doanh nghiệp, phản ánh dòng
vốn kinh doanh và điều tiết kinh doanh hiệu quả. Tham mưu cho Giám đốc về
chuyên môn trong lĩnh vực kế toán theo quy định về Luật, chuẩn mực và nguyên tắc
kế toán. Hơn nữa, kế toán cón phản ánh tài sản, nguồn vốn, phân tích tài chính
nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Phòng nhân sự: Có trách nhiệm tuyển dụng, đào tạo cán bộ nhân viên,
chịu trách nhiệm về hồ sơ, sơ yếu lý lịch cũng như giám sát, xây dựng hoàn thành tổ
chức.
- Bộ phận giao nhận (kho): Kiểm tra chứng từ, thực hiện việc nhập xuất
theo yêu cầu và nhận các chứng từ giao, xuất hàng và luân chuyển cho bộ phận mua
hàng hoặc kế toán theo quy định.
1.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
12

Assignment, Essay
Bộ máy kế toán tại Hợp tác xã được tổ chức theo mô hình kế toán tổng hợp.
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm hạch toán và tổng hợp thông tin của toàn đơn vị.
Bộ phận kế toán tại đơn vị trực thuộc chỉ thực hiện một số việc như chịu trách
nhiệm hạch toán ban đầu, chi phí kinh doanh phát sinh nhưng không lập Báo cáo tài
chính.
1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán được trình bày trong hình 1.5:
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN THANH
TOÁN KẾ TOÁN CÔNG NỢ THỦ QUỸ
Hình 1.5. Bộ máy tổ chức kế toán ở công ty
1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
- Kế toán trưởng (Nguyễn Thanh Thảo): Là người đảm nhận vị trí cao
nhất trong bộ máy kế toán, phải đảm bảo tính chính xác, trung thực và hợp lý về
tài chính công ty, chịu trách nhiệm trước lãnh đạo và nhà nước. Ngoài ra, kế toán
còn đảm nhận trách nhiệm về hoạt động tài chính, thực hiện kiểm toán nội bộ và
kiểm tra tính chính xác và trung thực trong Báo cáo tài chính nhưng điểm bất cập
là mọi hoạt động ký duyệt đều phải do giám đốc xét duyệt, không có sự ủy quyền
của kế toán trưởng.
- Kế toán thanh toán (Phạm Thị Thanh): Đảm nhận việc thu, chi và
quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Phản ánh số liệu và luân chuyển vốn kịp thời,
đầy đủ.
13

Assignment, Essay
- Kế toán công nợ (Trần Thị Lan): Phản ánh, theo dõi các khoản công
nợ giữa công ty với khách hàng hay nhà cung cấp. Lập báo cáo, cập nhật doanh số,
doanh thu.
- Thủ quỹ (Nguyễn Ngọc Anh): Quản lý toàn bộ tiền của công ty, chi và
thu dựa trên các chứng từ thu, chi, trả lương cho cán bộ công nhân viên.
1.4. CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP
DỤNG TẠI CÔNG TY
1.4.1. Chế độ kế toán áp dụng:
Hợp Tác Xã TMDV & Môi Trường Hiệp An có công tác hạch toán kế toán
được thực hiện theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của bộ
tài chính, căn cứ Luật Kế toán ngày 17/06/2003 theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế
độ kế toán và kiểm toán, Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành thông tư hướng dẫn Chế
độ kế toán doanh nghiệp.
1.4.2. Chính sách kế toán
• Đơn vị tiền tệ: Đơn vị tiền tệ là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là
“đ”; ký hiệu quốc tế là “VND”) được dùng để ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo
cáo tài chính của doanh nghiệp.
• Kỳ kế toán áp dụng: Kỳ kế toán năm 12 tháng theo năm dương lịch,
từ 01/01 đến 31/12.
• Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tính khấu hao theo phương
pháp đường thẳng.
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Do là công ty chuyên về dịch vụ
nên sản phẩm đầu ra là dịch vụ , giá thành được tính từ chi phí đầu vào nên không
có hàng tồn kho.
1.4.3. Hình thức kế toán áp dụng:
1.4.3.1 Tên hình thức
Hình thức sổ kế toán áp dụng: trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên
máy tính.
1.4.3.2 Sơ đồ hình thức kế toán
a) Hình thức kế toán tại HTX sử dụng trình tự ghi sổ theo hình thức sổ kế toán
trên máy tính được trình bày trên hình 1.6
14

Assignment, Essay
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN
BẢNG TỔNG
HỢP CHỨNG
TỪ KẾ TOÁN
CÙNG LOẠI
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
MÁY TÍNH
SỐ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính
Báo cáo kết quả quản
trị
Hình 1.6. Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính
Nguồn: Nguyễn Việt (2018)
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
b) Diễn giải trình tự ghi sổ:
Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hằng ngày làm căn cứ ghi sổ xác định tài
khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính. Phần mềm kế toán tự
động xử lý, cập nhật số liệu vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết liên quan. Cuối kỳ, kế
toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu
tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác theo thông tin đã
cập nhật. Cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và các Sổ, thẻ kế toán chi tiết được in ra
giấy và đóng thành quyển, thực hiện lưu trữ theo thủ tục pháp lý quy định [1].
15

Assignment, Essay
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT CỦA HỢP TÁC
XÃ TMDV&MT HIỆP AN
2.1. NỘI DUNG:
“Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hính thái tiền tệ, là loại
tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh
toán của một doanh nghiệp. Tiền bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ” [2,
tr.56].
Hợp tác xã sử dụng toàn bộ bằng tiền mặt- Tài khoản 111, không có giao dịch
ngoại tệ hay vàng tiền tệ. Một lượng tiền mặt được dự trữ tại quỹ của Hợp Tác Xã
để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày, ngoài ra HTX còn gửi
tiền vào ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác. Thủ quỹ là người chịu trách
nhiệm thu, chi và quản lý tiền mặt tại quỹ nhưng không kiêm nhiệm công tác kế
toán. Chứng từ thu chi bằng tiền mặt đều được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên
chứng từ gốc hợp lệ. Mỗi khi thu chi tiền đều phải có chữ ký của người xét duyệt.
2.2. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN:
Nguyên tắc kế toán tại Hợp tác xã Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp
An đối với kế toán tiền áp dụng nguyên tắc kế toán theo thông tư 200/2014/TT-
BTC, sử dụng tiền và áp dụng các tài khoản hạch toán theo đúng quy định hiện
hành như sau:
- Tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp được phản ánh trên
tài khoản 111. Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, thực tế nhập, xuất,
tồn quỹ. Không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” đối với khoản tiền thu được
chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp).
- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ
tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh
nghiệp.
- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và
có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất
quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có
lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
16

Assignment, Essay
- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt,
ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập
quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng
ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền
mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại
để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
2.3. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG:
2.3.1. Giới thiệu số liệu tài khoản:
Tài khoản sử dụng: TK 111 Tiền mặt để phản ánh số tiền có và tình hình thu chi tiền
mặt tại quỹ.
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
Bao gồm 3 tài khoản 1111,1112,1113 nhưng Hợp tác xã chỉ sử dụng tài khoản
1111- tiền Việt Nam, không sử dụng ngoại tệ hay vàng tiền tệ:
Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt
Nam tại quỹ tiền mặt.
2.3.2. Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Các nghiệp vụ và hoạt động tại HTX về tiền mặt được hệ thống hóa như sau:
Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền mặt trong kỳ tại Hợp tác xã, bao gồm:
- Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt
- Thu tiền khách hàng từ cung cấp dịch vụ: cung cấp vật tư, photo, thi
công, chăm sóc cây xanh, …
- Thu hoàn tiền tạm ứng từ nhân viên
Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm tiền mặt trong kỳ tại Hợp tác xã, bao gồm:
- Chi tiền mua hàng hóa, vật tư, trang thiết bị
- Chi tiền trả cước dịch vụ viễn thông
- Chi tiền trả lương nhân viên
- Chi trả tiền Bảo hiểm xã hội
- Chi trả tiền phí ngân hàng
- Ứng trước tiền cho nhà cung cấp
Số dư cuối kỳ bên Nợ: Thể hiện số tiền mặt hiện còn vào ngày cuối kỳ.
17

Assignment, Essay
2.4. Chứng từ sổ sách kế toán
2.4.1. Chứng từ kế toán
2.4.1.1. Tên chứng từ
Chứng từ liên quan đến tiền mặt được sử dụng tại Hợp tác xã gồm có:
- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)
- Phiếu thu (Mẫu số 02-TT)
- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001)
2.4.1.2. Mục đích và cách lập từng chứng từ:
Đơn vị sử dụng phần mềm kế toán MISA nên các hóa đơn đều được lập trực
tiếp trên phần mềm. Mục đích và cách lập các chứng từ liên quan đến tiền mặt như
sau:
❖
Phiếu thu: Mẫu hóa đơn, chứng từ thu tiền mặt được lập để thể hiện
quá trình giao dịch đã hoàn thành tương ứng với số tiền. Ngoài mục đích trên, phiếu
thu cần được lập với mục đích xác định số tiền mặt, ngoại tệ,…thực tế nhập quỹ và
làm minh chứng và căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, để kế toán ghi sổ các
khoản thu có liên quan. Phiếu thu còn là bằng chứng để chứng minh, làm rõ ràng
mọi vấn đề trong việc thu tiền để phòng khi có giao dịch xảy ra tranh chấp.
Trên mẫu phiếu thu cần ghi đầy đủ các thông tin:
- Tên đơn vị và địa chỉ đơn vị lập phiếu thu
- Số quyển, số từng phiếu thu
- Tên biểu mẫu
- Thông tin và địa chỉ người nộp tiền
- Lý do nộp tiền và số tiền
- Chứng từ liên quan
- Chữ ký và đóng dấu
Phiếu thu được lập thành 3 liên, thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ, 1 liên giao cho
người nộp tiền, 1 liên còn lại lưu tại nơi lập phiếu Cách lập phiếu thu trên phần
mềm MISA như sau:
Khi nhận được tiền thanh toán từ khách hàng, kế toán tiến hành nhập vào phần
mềm, tìm hóa đơn, đối chiếu
Bước 1: Trên phần mềm, vào quỹ - thu tiền.
18

Assignment, Essay
Bước 2: Điền đầy đủ thông tin về đối tượng, lý do nộp, ngày hạch toán, ngày chứng
từ, số tiền.
Bước 3: Chọn cất – đóng
Phiều thu lập trên phần mềm MISA được thể hiện bằng hình 2.1:
Hình 2.1. Mẫu phiếu thu trên phần mềm MISA
Nguồn: Phần mềm MISA SME.NET 2017
❖
Phiếu chi: Là chứng từ giúp kiểm soát các khoản chi tiêu để sử dụng
cho mục đích nào đó của doanh nghiệp. Lập phiếu chi nhằm xác định các khoản tiền
mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế
toán ghi sổ kế toán. Khi phát sinh bất kỳ hoạt động bất thường nào, phiếu thu là
minh chứng để kiểm tra, soát xét để chứng minh sự thực tế và chân thật.
Trên mẫu phiếu chi cần ghi đầy đủ các thông tin:
- Đơn vị, địa chỉ
- Tên phiếu chi
- Ngày tháng năm lập phiếu
19

Assignment, Essay
- Địa chỉ
- Lý do chi
- Số tiền
- Chữ ký của Giám đốc, Kế toán trưởng, Thủ quỹ, Người lập phiếu và
Người nhận tiền.
- Tỷ giá ngoại tệ, số tiền quy đổi
Tương tự như phiếu thu, phiếu chi được lập trên phần mềm như sau:
Bước 1: Vào quỹ - chi tiền
Bước 2: Điền đầy đủ thông tin và chọn cất – đóng
Phiều chi lập trên phần mềm MISA được thể hiện bằng hình 2.2:
Hình 2.2. Mẫu phiếu chi trên phần mềm MISA
Nguồn: Phần mềm MISA SME.NET 2017
Phiếu thu và phiếu chi hợp lệ khi có đủ chữ ký cùa kế toán, người nộp tiền và
xác nhận con dấu của doanh nghiệp.
❖
Hóa đơn giá trị gia tăng (HĐGTGT), (HĐ VAT)
20

Assignment, Essay
Hóa đơn giá trị gia tăng ghi nhận thông tin bán hàng và cung cấp dịch vụ cho bên
mua nhằm xác định thuế GTGTđầu ra và doanh thu bán hàng. HĐGTGT được lập
vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hay quyền sử dụng hàng hóa cho người
mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền.
Hóa đơn được thể hiện bằng nhiều hình thức khác nhau như hóa đơn tự in, hóa
đơn đặt in và hóa đơn điện tử. Tại HTX sử dụng hóa đơn điện tử vì vậy khi lập HĐ
điện tử phải đáp ứng đầy đủ các thông tin sau:
- Ngày tháng năm lập hóa đơn
- Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; người mua
- Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền
- Chứ ký số, chữ ký điện tử của người bán
- Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn có mã của cơ quan thuế
- Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước.
Hóa đơn điện tử sẽ được xuất ra giao cho khách hàng khi có yêu cầu xuất hóa đơn.
2.4.2. Sổ sách kế toán
2.4.2.1. Tên sổ sách:
Đơn vị sử dụng các loại sổ sách:
- Nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản
2.4.2.2. Mục đích :
- Sổ nhật ký chung: để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát
sinh theo trình tự thơi gian được phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, hiển thị
được số tiền và để phục vụ cho việc ghi sổ cái.
- Sổ cái: để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản
kế toán nhằm phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính.
2.4.2.3. Mối quan hệ giữa các sổ
Sổ nhật ký chung và sổ cái có mối quan hệ mật thiết. Sổ nhật ký chung là công
cụ để thực hiện cho quá trình hoàn thiện sổ cái nghĩa là sổ nhật ký chung là tổng
hợp của tất cả các sổ cái, là căn cứ để thành lập và tổng hợp sổ cái. Tổng số liệu trên
sổ cái được thể hiện trên Bảng cân đối số phát sinh và lập thành Báo cáo tài chính.
Tổng phát sinh Nợ và Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng phát sinh
21

Assignment, Essay
Nợ và Có trên Nhật ký chung. Chính vì vậy, sổ nhật ký chung là nền tảng cho việc
lập sổ cái để thành lập những báo cáo cuối năm tài chính.
2.5 .CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI HỢP TÁC XÃ:
2.5.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/01/2017 HTX Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp An
xuất Phiếu thu (Hình 2.3) thu tiền dịch vụ vệ sinh công nghiệp kèm theo hóa đơn
GTGT số 0000210 (Hình 2.4) sau khi đã hoàn thành cung cấp dịch vụ vệ sinh công
nghiệp cho công ty TNHH Việt Nam Parkerizing.
Phiếu thu số 001/PT01 và Hóa đơn GTGT số 0000210 ngày 07/01/2017 được trình
bày theo hình 2.3 và hình 2.4 :
Hình 2.3. Phiếu thu ngày 07/01/2017
Nguồn: Tài liệu tại HTX TMDV&MT Hiệp An
22

Assignment, Essay
Hình 2.4. Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 07/01/2017
23

Assignment, Essay
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/01/2017, bà Nguyễn Thị Thanh (bộ phận kế toán thanh toán)
nhận được yêu cầu trả lương từ bộ phận nhân sự kèm theo bảng lương (hình 2.6),
tiến hành lập phiếu chi PC 002/01 (Hình 2.5) chi tiền trả lương cho đội giao nhận
tháng 12 bằng tiền mặt tại HTX TMDV&MT Hiệp An.
Phiếu chi số 002/01 ngày 10/01/2017 và Bảng thanh toán tiền lương được trình bày
trên hình 2.5 và hình 2.6 như sau:
Hình 2.5. Phiếu chi ngày 10/01/2017
24

Assignment, Essay
HTX THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ MÔI TRƯỜNG HIỆP AN
933/4 khu 8, P. Tân An, TP. Thủ Dầu Một, T. Bình Dương
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
BỘ PHẬN: ĐỘI GIAO NHẬN
Tháng 12 năm 2017
STT Họ tên Chức vụ Ngày công Lương/ngày Lương chính Phụ cấp Thực lĩnh
Cơm trưa Xăng
1 Trần Văn Tiến CN 31 200.000 6.200.000 930.000 7.130.000
2 Lê Đình Anh CN 30 200.000 6.000.000 900.000 6.900.000
3 Lê Văn Đức CN 28 200.000 5.600.000 840.000 6.440.000
4 Nguyễn Thị Loan CN 28 200.000 5.600.000 840.000 840.000 7.280.000
5 Trần Mỹ Chi CN 26 200.000 5.200.000 780.000 5.980.000
6 Phạm Viết Quang CN 25 200.000 5.000.000 750.000 5.750.000
7 Đỗ Tiến Đạt CN 28 200.000 5.600.000 840.000 840.000 7.280.000
8 Nguyễn Thị Ánh CN 30 200.000 6.000.000 900.000 6.900.000
9 Trần Thanh Nga CN 31 200.000 6.200.000 930.000 7.130.000
10 Trần Quốc Bảo CN 30 200.000 6.000.000 900.000 6.900.000
…………… ………
Tổng 94.812.768
Bằng chữ: Chín mươi bốn triệu tám trăm mười hai nghìn bảy trăm sáu mươi tám
Người lập Kế toán Chủ nhiệm Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hình 2.6. Bảng thanh toán tiền lương tháng 12
Nguồn: Tài liệu tại HTX TMDV&MT Hiệp An (2017)
Nghiệp vụ 3: Ngày 16/03/2017, bộ phận kế toán sau khi nhận được Giấy đề nghị
thanh toán từ Trần Quốc Bảo (bộ phận giao nhận) (Hình 2.7) và tiến hành lập phiếu
chi PC 003/PC1703 (Hình 2.8) chi tiền trả tiền phí tiếp khách cho công ty TNHH
Nhà hàng Danh Nguyên (CN II)
Giấy đề nghị thanh toán ngày 14/03/2017 và Phiếu chi số 003/PC1703 ngày
16/03/2017 được trình bày theo hình 2.7 và 2.8 như sau:
25

Hình 2.7. Giấy đề nghị thanh toán 14/03/2017
26

Assignment, Essay
Nghiệp vụ 4: 22/10/2017 Bà Nguyễn Thị Ngân đã mua thực phẩm phục vụ
cho nhân viên phục vụ bữa ăn trưa. Sau khi căn cứ vào đề nghị thanh toán, kế toán
tiến hành lập phiếu chi số 015/PC10 (Hình 2.9) để chi tiền trả tiền thực phẩm. Phiếu
chi số 015/PC10 được trình bày bằng hình 2.9 như sau:
Nghiệp vụ 5: Ngày 06/07/2017 khi nhận được hóa đơn thanh toán tiền cước điện
thoại VNPT tháng 6 (Hình 2.11 và Hình 2.13) từ chi nhánh tổng công ty Dịch vụ
Viễn thông, kế toán tiến hành lập Phiếu chi PC 008/PC07 (Hình 2.10) và phiếu chi
PC 009/PC07 (Hình 2.12)
Phiếu chi số 008/PC07 và 009/PC07 được trình bày theo hình 2.10, hình 2.12 và
Hóa đơn cước dịch vụ viễn thông được trình bày theo hình 2.11 và hình 2.13:
27

28

Assignment, Essay
Hình 2.11. Hóa đơn dịch vụ viễn thông ngày 06/07/2017
29

30

Assignment, Essay
Hình 2.13. Hóa đơn dịch vụ viễn thông ngày 06/07/2017
31

Assignment, Essay
Nghiệp vụ 6: Ngày 30/09/2017 nhận được yêu cầu trả tiền từ khách hàng, kế toán
tiến hành thu tiền theo PT số 001/PT09 (Hình 2.14) thu tiền dịch vụ photo tháng 9
sau khi hoàn thành cung cấp dịch vụ photo cho HĐND- UBND phường Hiệp An –
TP. Thủ Dầu Một.
Phiếu thu ngày 30/09/2017 được trình bày bằng hình 2.14:
Hình 2.14. Phiếu thu ngày 30/09/2017
2.5.2. Ghi sổ sách:
Sau khi kiểm tra và phê duyệt các chứng từ đúng và hợp lệ, kế toán thực hiện ghi
vào sổ sách như sau:
Ghi nghiệp vụ trên sổ nhật ký chung (Bảng 2.1) sau đó ghi từng tài khoản vào sổ
cái tương ứng. Đối với tiền mặt, ghi vào sổ cái tiền mặt (Bảng 2.2). Các nghiệp vụ
phát sinh được trình bày trên bảng 2.1 và bảng 2.2:
32

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập, Assignment, Essay
Bảng 2.3. Sổ nhật ký chung
HTX THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ MÔI TRƯỜNG HIỆP AN SỔ NHẬT KÝ CHUNG
933/4 khu 8, phường Tân An, TP. Thủ Dầu Một, Bình Dương Năm 2017
Ngày
Chứng từ
Đã ghi
Số hiệu Phát sinh
Diễn giải tài
Ngày
ghi sổ Số hiệu sổ cái Nợ Có
tháng khoản
07/01/2017 07/01/2017 001/PT01 Dịch vụ vệ sinh công nghiệp HĐ 0000210 33311 1.000.200
10/01/2017 10/01/2017 002/01 Chi lương cho nhân viên tháng 12 3341 94.812.768
10/01/2017 10/01/2017 002/01 Chi lương cho nhân viên tháng 12 1111 94.812.768
11/01/2017 11/01/2017 006/17BN01 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 11211 148.000.000
11/01/2017 11/01/2017 006/17BN01 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 1111 148.000.000
16/03/2017 16/03/2017 003/PC1703 Phí tiếp khách hđ 0001635 1331 108.000
16/03/2017 16/03/2017 003/PC1703 Phí tiếp khách hđ 0001635 6427 1.080.000
16/03/2017 16/03/2017 003/PC1703 Phí tiếp khách hđ 0001635 1111 1.188.000
06/07/2017 06/07/2017 008PC07 Cước điện thoại VNPT tháng 6 1331 36.139
06/07/2017 06/07/2017 009/PC07 Cước điện thoại VNPT tháng 6 6427 361.392
30/09/2017 30/09/2017 001/PT09 Thu tiền dịch vụ photo tháng 9 1311 400.840
30/09/2017 30/09/2017 001/PT09 Thu tiền dịch vụ photo tháng 9 1111 400.840
22/10/2017 22/10/2017 015/PC10 Chi tiền mua thực phẩm cho nhân viên hđ 6428 799.364
29

0044199
22/10/2017 22/10/2017 015/PC10
Chi tiền mua thực phẩm cho nhân viên hđ
0044199 1331 79.936
22/10/2017 22/10/2017 015/PC10
Chi tiền mua thực phẩm cho nhân viên hđ
0044199 1111 879.300
..................
Tổng cộng 78.242.429.350 78.242.429.350
Nguồn: Tài liệu HTX TMDV&MT Hiệp An
30

Assignment, Essay
Bảng 2.4. Sổ cái tài khoản 111
HTX THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ MÔI TRƯỜNG HIỆP AN SỔ CÁI
933/4 khu 8, phường Tân An, TP. Thủ Dầu Một, Bình Dương Năm 2017
Tài khoản: 111- Tiền mặt
Mẫu số S03b-DN (Ban
hành theo Thông tư
200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của BTC
Ngày CT
Mã
Số CT
Diễn giải TK đối PS Nợ PS Có
CT Số dư đầu kỳ ứng 1.462.191.064
02/01/2017 PC 001/PC1701 Mua thép lá mạ màu hđ 0000724 1331 1.798.200
02/01/2017 PC 001/PC1701 Mua thép lá mạ màu hđ 0000724 6272 17.982.000
07/01/2017 PT 001/PT01 Dịch vụ vệ sinh công nghiệp HĐ 0000210 33311 1.000.200
07/01/2017 PT 001/PT01 Dịch vụ vệ sinh công nghiệp HĐ 0000210 5113 10.002.000
08/01/2017 PC 002/PC1701 Mua xi măng HĐ 0008610 1331 1.794.000
08/01/2017 PC 002/PC1701 Mua xi măng HĐ 0008610 6272 17.940.000
10/01/2017 PC 002/01 Chi lương cho nhân viên tháng 12 3341 94.812.768
11/01/2017 BN 006/17BN01 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 1121 148.000.000
16/03/2017 PC 003/PC1703 Phí tiếp khách hđ 0001635 1331 108.000
16/03/2017 PC 003/PC1703 Phí tiếp khách hđ 0001635 6427 1.080.000
10/05/2017 PC 008/17PC05 Chi tiền mua xi măng HĐ 0001507 1331 1.725.091
10/05/2017 PC 008/17PC05 Chi tiền mua xi măng HĐ 0001507 6272 17.250.909
06/07/2017 PC 008PC07 Cước điện thoại VNPT tháng 6 1331 36.139
30/09/2017 PT 001/PT09 Thu tiền dịch vụ photo tháng 9 1311 400.84
22/10/2017 PC 015/PC10 Chi tiền mua thực phẩm cho nhân viên HĐ 0044199 1331 79.936
22/10/2017 PC 015/PC10 Chi tiền mua thực phẩm cho nhân viên HĐ 0044199 642801 799.364
………………
Cộng số phát sinh 7.739.986.540 6.166.690.145
SDCK 3.035.487.459
Nguồn: Tài liệu HTX TMDV&MT Hiệp An
31

Assignment, Essay
2.5.3 Trình bày trên báo cáo tài chính:
Tài khoản 111- Tiền mặt được trình bày trên Bảng cân đối kế toán (Bảng 2.3)
và Bảng cân đối số phát sinh (Bảng 2.4) tại chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương
tiền.
Hơn nữa, tiền mặt còn được đề cập trong Bảng thuyết minh bao cáo tài chính
(chi tiết giữa tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển) và Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ tùy vào từng mục đích sử dụng, chi trả.
Bảng 2.3 Bảng cân đối kế toán năm 2017
HTX THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ MÔI TRƯỜNG HIỆP AN
933/4 khu 8, phường Tân An, TP.Thủ Dầu Một, T. Bình Dương
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017
Thứ tự Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ
1 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 5,202,875,692 1,919,061,571
2 I. TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 110 3,170,992,346 1,463,817,957
3 Tiền 111 V.01 3,170,992,346 1,463,817,957
7 Các khoản tương đương tiền 112
8 II. ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN 120 V.02
9 1. Chứng khoán kinh doanh 121
10 2. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn 122
11 3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123
15 III. CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN 130 2,030,366,160 453,726,428
16 1. Phải thu ngắn hạn cũa khách hàng 131 2,030,366,160 453,726,428
17 2. Trả trước cho người bán 132
18 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
22 4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 134
23 5. Phải thu về cho vay ngắn hạn 135
24 6. Phải thu ngắn hạn khác 136 V.03 4,000,000
28 7. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139
29 IV. HÀNG TỒN KHO 140
30 1. Hàng tồn kho 141 V.04
38 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149
39 V. TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 1,517,186 1,517,186
40 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151
41 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 152
42 3. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 153 V.05 1,517,186 1,517,186
43 4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154
44 5. Tài sản ngắn hạn khác 155
………….
32

Assignment, Essay
Nguồn: Tài liệu tại HTX TMDV&MT Hiệp An [4]
Bảng 2.4 Bảng cân đối phát sinh năm 2017
HTX THƯƠNGMẠI DỊCH VỤ VÀ MÔI TRƯỜNGHIỆP AN
933/4 khu 8, phường Tân An, TP. Thủ Dầu Một, Bình Dương
BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH
Năm 2017
Tài khoản Tên tài khoản Dư nợ đầu Dư có đầu Ps nợ PS có Dư nợ cuối Dư có cuối
111 Tiền mặt 1,462,191,064 7,739,986,540 6,166,690,145 3,035,487,459
1111 Tiền mặt Việt Nam 1,462,191,064 7,739,986,540 6,166,690,145 3,035,487,459
112 Tiền gửi ngân hàng 1,626,893 11,100,733,324 10,966,855,330 135,504,887
1121 Tiền gửi Việt Nam 1,626,893 11,100,733,324 10,966,855,330 135,504,887
11211 Ngân hàng Vietinbank-116000095330 1,626,893 11,100,733,324 10,966,855,330 135,504,887
…………
Tổng cộng 5,555,951,231 5,555,951,231 78,242,429,350 78,242,429,350 10,142,108,598 10,142,108,598
Nguồn: Tài liệu tại HTX TMDV&MT Hiệp An [5]
33

Assignment, Essay
2.6. Phân tích biến động của tiền.
2.6.1. Phân tích biến động của tiền theo chiều ngang
Doanh nghiệp sử dụng tiền mặt, không có tiền gửi ngân hàng hay các khoản
mục tương đương tiền khác. Dựa vào số liệu từ Bảng cân đối kế toán, tác giả tổng
hợp được số liệu theo Bảng 2.5 như sau:
Bảng 2.5. Biến động của tiền qua các năm theo chiền ngang
Đơn vị tính: đồng
Khoản
mục
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch giá trị Chênh lệch giá trị
2017-2018 2018-2019
Tỷ lệ Tỷ lệ
Mức chênh chênh Mức chênh chênh
lệch (đồng) lệch lệch (đồng) lệch
(%) (%)
Tiền 3.170.992.346 3.985.781.624 4.154.412.287 814.789.278 25,70 168.630.663 4,23
a) Giai đoạn 2017-2018
Tiền trong giai đoạn này tăng 25,7% tương ứng 814.789.278 đồng cho thấy
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tăng.
b) Giai đoạn 2018-2019
Giai đoạn này tỷ trọng tiền tăng ít hơn so với giai đoạn trước, tăng 4,23%
tương ứng với 168.630.663 đồng. Tiền trong giai đoạn này tăng nhưng không đáng
kể, chỉ chiếm 4,23%.
c) Nhận xét qua 2 giai đoạn:
Nhìn chung, kết quả dòng tiền tăng liên tục qua các năm nhưng chiếm tỷ lệ
khác nhau. Giai đoạn đầu tăng đến 25,70% nhưng mức tăng này lại giảm còn
4,23%. Đều đó cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh trong giai đoạn đầu vượt
trội hơn. Tiền có tính thanh khoản cao nhất, nếu tiền của công ty giảm thì được
đánh giá là tích cực vì không nên dự trữ lượng tiền mặt quá lớn mà nhanh chóng
đưa vào hoạt động kinh doanh để tăng vòng quay của vốn. Tuy nhiên, lượng tiền
34

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập, Assignment,
Essay
của công ty tăng liên tục không đảm bảo tăng vòng quay của vốn nhưng sự gia tăng
này làm cho khả năng thanh toán của công ty sẽ được tốt hơn hay tính thanh khoản
của công ty trong kỳ phân tích tốt hơn.
2.6.2. Phân tích biến động của tiền theo chiều dọc
Số liệu từ Bảng cân đối kế toán qua các năm 2017, 2018, 2019 được tác giả
tính toán và tổng hợp theo Bảng 2.6 như sau:
Bảng 2.6. Biến động của tiền qua các năm theo chiều dọc
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch Chênh lệch
Khoản
Giá trị
Tỷ
Giá trị
Tỷ
Giá trị
Tỷ cơ cấu cơ cấu
mục
trọng trọng trọng 2018/2017 2019/2018
(đồng) (đồng) (đồng)
(%) (%) (%)
Tiền 3.170.992.346 45,91 3.985.781.624 50,23 4.154.412.287 42,72 4,32 (7,51)
Tổng
6.907.059.285 100 7.935.817.993 100 9.724.641.051 100 - -
tài sản
a) Giai đoạn 2017-2018
Khoản mục tiền của doanh nghiệp trong giai đoạn này cũng khá cao so với
tổng tài sản. Năm 2017 chiếm 45,91% trong khi năm 2018 chiếm 50,23% so với
tổng tài sản. Năm 2018 chiếm tỷ trọng cao hơn so với 2017, mức tỷ trọng cao hơn là
4,32%.
Khác với giai đoạn 2017-2018, khoản mục tiền giai đoạn 2018-2019 lại giảm
với tỷ trọng giảm là 7,5% so với tổng tài sản. Biến động này xảy ra do khoản mục
tiền năm 2018 chiếm chiếm đến 50,23% nhưng lại giảm còn 42,72% vào năm 2019.
Nguyên nhân chính do doanh nghiệp mua sắm tài sản cố định, trang thiết bị làm cho
tỷ trọng lượng tiền giảm xuống.
c) Nhận xét qua 2 giai đoạn:
Nhìn chung, khoản mục tiền có tỷ trọng tăng vào giai đoạn đầu và giảm ở giai
đoạn sau. Giai đoạn đầu tăng tương đối thấp nhưng giai đoạn sau giảm nhiều hơn so
với lượng tăng tương ứng. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp luân chuyển tiền vào
35

Essay
hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, lượng tỷ trọng giảm không đáng kể cho
thấy doanh nghiệp cung cấp cho hoạt động kinh doanh không đáng kể hay có thể
mất đi cơ hội đầu tư.
2.7. Phân tích báo cáo tài chính
2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán
2.7.1.2. Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang
Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp để đánh giá được
sự tăng, giảm và biến động kết cấu trong tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp.
Qua phân tích sẽ thấy được tình hình tài sản và nguồn vốn nói chung hay từng
khoản mục nói riêng, thay đổi về công nợ, vốn chủ sở hữu, tiền, hàng tồn kho.
Sau khi thu thập số liệu từ bảng cân đối kế toán qua các năm, tác giả tiến hành tính
toán và phân tích theo bảng 2.7 như sau:
Bảng 2.7. Phân tích chiều ngang tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch giá trị Chênh lệch giá trị
2018/2017 2019/2018
Chỉ tiêu
Giá trị Giá trị Giá trị Mức chênh
Tỷ lệ
Mức chênh
Tỷ lệ
chênh lệch chênh
(đồng) (đồng) (đồng) lệch (đồng) lệch (đồng)
(%) lệch (%)
Tài sản ngắn
5.217.321.804 7.111.848.586 8.130.210.825
1.894.526.782
36,31 1.018.362.239 14,32
hạn
Tài sản dài
1.689.737.481 823.969.407 1.594.430.190
(865.768.074)
(51,24) 770.460.783 93,51
hạn
Tổng tài sản 6.907.059.285 7.935.817.993 9.724.641.015
1.028.758.708
14,89 1.788.823.022 22,54
Nợ phải trả 4.087.787.022 5.152.764.341 6.103.743.137
1.064.977.319
26,05 950.978.796 18,46
Vốn chủ sở
2.819.272.263 2.783.053.652 3.620.897.878
(36.218.611)
(1,28) 837.844.226 30,11
hữu
36

Assignment, Essay
a) Giai đoạn 2017-2018:
Nhìn chung, tổng tài sản của doanh nghiệp trong thời gian này tăng 14,89%
tương ứng với 1.028.758.708 như vậy, quy mô tài sản đã tăng so với năm trước. Tài
sản ngắn hạn tăng 1.894.526.782 chiếm 36,31% nhưng tài sản dài hạn lại giảm
865.768.074 tương ứng 51,24%, nhưng do tài sản ngắn hạn bù đắp tài sản dài hạn
nên phần tài sản năm nay tăng so với năm trước.
❖
Tài sản:
Đối với phần tài sản ngắn hạn, năm 2018 tăng do với 2017, nguyên nhân chủ
yếu là do:
-Tiền tăng 25.7% tương ứng 814.789.278 đồng, chủ yếu là tiền mặt cho thấy khả
năng thanh toán của công ty tốt.
- Các khoản phải thu ngắn hạn tăng 52,84% tương ứng 1.080.391.622 đồng.
Đối với tài sản dài hạn, giảm chủ yếu là do tài sản cố định giảm 51.24% , tương ứng
865.768.074 đồng.
❖
Nguồn vốn:
Đối với phần nguốn vốn: Chủ yếu nợ phải trả tăng 26.05% tương ứng
1.064.977.319 đồng. Vốn chủ sở hữu giảm 1,28%, tương ứng 36.218.611 đồng.
Qua bảng tổng hợp trên, ta nhận thấy tổng tài sản tăng 22.54% tương ứng
1.788.823.022 so với năm trước. Đối với tài sản ngắn hạn, năm 2019 tăng
1.018.362.239 tương ứng 14.32%. Tài sản dài hạn tăng 770.460.783 tương ứng
93.51%, tăng ít hơn so với tài sản ngắn hạn. Trong đó:
Tài sản ngắn hạn tăng do:
- Tiền tăng 4,23% tương ứng 168.630.663 đồng chủ yếu là tiền mặt, chiếm tỷ
lệ ít hơn so với hai năm 2017 và 2018.
- Các khoản phải thu ngắn hạn tăng 27.14% tương ứng 848.069.769 đồng
- Tài sản ngắn hạn khác tăng 192.55% tương ứng 1.661.808 đồng
Tài sản dài hạn trong giai đoạn này tăng do mua sắm phương tiện vận tải và đầu
tư thiết bị mới do đó tài sản cố định tăng 93.51% tương ứng 770.460.783 đồng
Nguồn vốn:
37

Assignment, Essay
Đối với phần nguồn vốn, tăng 22,54% tương ứng 1.788.823.022 đồng, trong đó:
- Nợ phải trả tăng 950.978.796 chiếm 18,46% chủ yếu do nợ ngắn hạn tăng.
- Vốn chủ sở hữu tăng 30.11% tương ứng 837.844.226 đồng.
c) Nhận xét qua 2 giai đoạn
Qua những phân tích trên, nhận thấy tình hình tài sản và nguồn vốn có biến động
nhưng không nhiều. Đối với tài sản, tăng theo thời gian từ 6.907.059.285 (năm 2017)
đến 7.935.817.993 (năm 2018) tiếp tục tăng lên đến 9.724.641.015 (năm
2019). Mức tăng chủ yếu này là do tài sản ngắn hạn, trọng yếu ở khoản mục tiền; tài
sản dài hạn cũng tăng nhưng không đáng kể với nguyên nhân khoản mục tài sản cố
định giảm vào 2018 và tăng vào 2019 nhưng giá trị lại thấp hơn so với 2017 vì tình
hình mua sắm tài sản cố định không xảy ra liên tục.
Tương tự như tài sản, tình hình nguồn vốn tăng qua các năm trong đó nợ phải
trả tăng nhưng vốn chũ sở hữu lại giảm vào năm 2018, từ 2.819.272.263 (năm
2017) giảm còn 2.783.053.652 (năm 2018) nhưng lại tăng lên 3.620.897.878 (năm
2019).
Như vậy, qua 3 năm 2017, 2018, 2019 tình hình tăng về cả tài sản và nguồn
vốn nhưng không đáng kể, đảm bảo chi trả các khoản nợ và đáp ứng được hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2.7.1.3. Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc:
Bên cạnh những phân tích về chênh lệch của cơ cấu tài sản và nguồn vốn qua
các năm, để làm rõ hơn về tình hình biến động này, tác giả tiến hành phân tích theo
chiều dọc như bảng 2.8 như sau:
38

Essay
Bảng 2.8. Phân tích chiều dọc tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh Chênh
Tỷ Tỷ Tỷ
lệch cơ lệch cơ
Chỉ tiêu cấu cấu
Giá trị (đồng) trọng Giá trị (đồng) trọng Giá trị (đồng) trọng 2019/201 2018/201
(%) (%) (%) 8 7
Tài sản
5.217.321.804 75,54 7.111.848.586 89,62 8.130.210.825 83,60 (14,08) (6,02)
ngắn hạn
Tài sản dài
1.689.737.481 24,46 823.969.407 10,38 1.594.430.190 16,40 14,08 6,02
hạn
Tổng tài
6.907.059.285 100 7.935.817.993 100 9.724.641.015 100 0 0
sản
Nợ phải
4.087.787.022 59,18 5.152.764.341 64,93 6.103.743.137 62,77 5,75 (2,16)
trả
Vốn chủ sở
2.819.272.263 40,82 2.783.053.652 35,07 3.620.897.878 37,23 (5,75) 2,16
hữu
a) Giai đoạn 2017-2018:
Đối với phần tài sản, tài sản ngắn hạn có xu hướng tăng từ 75,54% vào đầu kỳ
đến 89,62% vào cuối kỳ, tăng 14,08%. Khoản mục tăng nhiều nhất là tiền từ
45,91% đến 50,23% tăng 4,32% và các khoản phải thu ngắn hạn từ 29,6% đến
39,38% tăng 9,78%. Tài sản dài hạn có xu hướng giảm từ 24,46% vào đầu kỳ còn
10,38% vào cuối kỳ, giảm 14.08%, nguyên nhân giảm này chủ yếu tập trung vào
khoản mục tài sản cố định với tỷ lệ giảm tương ứng 14,08%.
Đối với nguồn vốn, nợ phải trả có xu hướng tăng từ 59,18% vào đầu kỳ lên
đến 64,93% vào cuối kỳ tăng 5,75% chủ yếu dựa vào mức tăng của nợ ngắn hạn.
Vốn chủ sở hữu giảm từ 40,82% xuống còn 35,07% giảm 5,75%.
b) Giai đoạn 2018-2019:
39

Assignment, Essay
Đối với phần tài sản, tài sản ngắn hạn trong giai đoạn từ 2018-2019 giảm
không đáng kể từ 89,62% xuống 83,60% giảm 6,02%. Nguyên nhân giảm do xu
hướng giảm của tiền, tiền giảm từ 50,23% xuống 42,72% giảm 7,51% .Phải thu
ngắn hạn khác tăng từ 39.38% đến 40,86% tăng 1,48% và tài sản ngắn hạn khác
tăng từ 0.01 đến 0,03%, chỉ tăng 0,02%.
Đối với phần nguồn vốn, nợ phải trả giảm từ 64,93% xuống 62,77% giảm
2.16%. Vốn chủ sở hữu tăng từ 35,07% đến 37,23% tăng 2,16%.
b) Nhận xét qua hai giai đoạn:
Qua kết quả phân tích theo từng giai đoạn, nhận thấy biến động cơ cấu tài sản
và nguồn vốn qua các năm không tăng cũng không giảm đều mà theo xu hướng
giảm ở giai đoạn giữa và tiếp tục tăng lên vào giai đoạn cuối. Cụ thể như sau:
Về phần tài sản, tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao hơn so với tài sản dài
hạn, hầu như doanh nghiệp tập trung vào phần tài sản ngắn hạn nhiều hơn. Phần tài
sản ngắn hạn này giảm 14,08% ở giai đoạn đầu và giảm xuống 6,02 % vào giai
đoạn cuối. Ngược lại tài sản dài hạn lại giảm ở giai đoạn đầu và tăng vào giai đoạn
cuối với tỷ lệ tương ứng, từ 24,46% (năm 2017) xuống 10,38 (năm 2018) và tăng
lên 16,04% (năm 2019). Tương tự, phần tài sản, tỷ trọng nợ phải trả chiếm cao hơn,
tăng ở giai đoạn đầu và giảm ở giai đoạn cuối. Như vậy doanh nghiệp đã giảm phần
tài sản dài hạn để tăng cường khoản tài sản ngắn hạn, nghĩa là doanh nghiệp không
sử dụng phần tài sản của mình để đầu tư hay góp vốn sinh lời. Công ty nên sử dụng
khoản tài sản ngắn hạn một cách hợp lý như đầu tư vào công ty con, mua sắm trang
thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh, không nên dự trữ khoản ngắn hạn quá nhiều.
2.7.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả kinh doanh.
2.7.2.1. Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang
Nhằm kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi
tiêu sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm, tình hinh chi phí, thu nhập, tác giả tiến
hành tổng hợp số liệu theo bàng 2.9 như sau:
40

Bảng 2.9 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang
2017 2018 2019 Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018
Chỉ tiêu
Giá trị (đồng) Giá trị (đồng) Giá trị (đồng) Mức (đồng) Tỷ lệ (%) Mức (đồng)
Tỷ lệ
(%)
1. Doanh thu bán
1.540.180.988
hàng và cung cấp dịch 7.640.329.468 6.986.532.498 8.526.713.486 (653.796.970) (8,56) 22,04
vụ
3. Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp 7.640.329.468 6.986.532.498 8.526.713.486 (653.796.970) (8,56) 1.540.180.988 22,04
dịch vụ
4. Giá vốn hàng bán 7.442.847.009 5.106.719.638 7.109.357.965 (2.336.127.371) (31,39) 2.002.638.327 39,22
5. Lợi nhuận gộp về
bán hàng và cung cấp 197.482.459 1.879.812.860 1.417.355.521 1.682.330.401 851,89 (462.457.339) (24,60)
dịch vụ
6. Doanh thu hoạt
8.178.149 512.156 2.862.794 (7.665.993) (93,74) 2.350.638 458,97
động tài chính
8. Chi phí bán hàng 425.177.506 536.724.817 582.461.572 111.547.311 26,24 45.736.755 8,52
9. Chi phí quản lý
673.863.512 700.181.366 400.811.265 26.317.854 3,91 (299.370.101) (42,76)
doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh (893.380.410) 643.418.833 436.945.478 1.536.799.243
(172,02)
(206.473.355) (32,09)
doanh
11. Thu nhập khác 160.393 1.862.141 2.673.548 1.701.748 (1060,99) 811.407 43,57
12. Chi phí khác 1.023.229 268.564 1.285.641 (754.665) (73,75) 1.017.077 378,71
13. Lợi nhuận khác (862.836) 1.593.577 1.387.907 2.456.413 (284,69) (205.670) (12,91)
14. Tổng lợi nhuận kế
(894.243.246) 645.012.410 438.333.385 1.539.255.656 (172,13) (206.679.025) (32,04)
toán trước thuế
15. Chi phí thuế
- 129.002.482 87.666.677 129.002.482 - (41.335.805) (32,04)
TNDN hiện hành
17. Lợi nhuận sau
-894.243.246 516.009.928 350.666.708 1.410.253.174 (157,70)
thuế thu nhập doanh (165.343.220) (32,04)
nghiệp
a) Giai đoạn 2017-2018:

41

Assignment, Essay
Qua bảng phân tích trên, ta nhận thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2018 thấp hơn so với 2017, từ 7.640.329.468 đồng xuống còn 6.986.532.498 đồng,
giảm 653.796.970 tương ứng 8,56%. Doanh nghiệp không áp dụng các khoản giảm
trừ doanh thu nên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm tương ứng.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao hơn so với
2017, chiếm 851,89% tương ứng 1.682.330.401 đồng. Nguyên nhân chủ yếu do giá
vốn giảm -31,39% so với năm 2017, giảm 2.336.127.371 đồng, giá vốn 2018 thấp
hơn 1.879.812.860 đồng so với doanh thu trong khi giá vốn và doanh thu xấp xỉ gần
bằng nhau vào 2017. Đó là nguyên nhân lợi nhuận gộp 2018 cao vượt trội so với
2017.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2018 có xu hướng tăng so với
2017 chiếm 172,02%, tương ứng 1.536.799.243 đồng. Trong đó:
+ Chi phí bán hàng năm 2018 tăng 24,26% tương ứng 111.547.311 đồng.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 3,91% tương ứng 26.317.854 đồng.
Bên cạnh sự tăng lên về chi phí thì doanh thu hoạt động tài chính trong giai
đoạn này giảm 93,74% tương ứng 7.665.993 đồng.
Lợi nhuận kế toán trước thuế trong giai đoạn 2017-2018 tăng 1.539.255.656
đồng, chiếm 172,13% nguyên nhân chủ yếu do sự tăng lên của lợi nhuận khác và lợi
nhuận từ hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận khác tăng 284,69% tương ứng 2.456.413
đồng.
Do sự tăng lên của lợi nhuận trước thuế và giá trị chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành là 129.002.482 (năm 2018) dẫn đến lợi nhuận sau thuế trong giai
đoạn này tăng 157,7% tương ứng 1.410.253.174 đồng.
b) Giai đoạn 2018-2019:
Khác với giai đoạn 2017-2018, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ trong giai đoạn này tăng 22.04% tương ứng 1.540.180.988 đồng.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 24,6% tương ứng
462.457.339 đồng cùng với sự tăng lên của doanh thu thuần và giá vốn hàng bán
tăng nhưng không đáng kể với giá vốn hàng bán năm 2019 tăng 2.002.638.327 đồng
so với 2018 chiếm 39,22%.
42

Assignment, Essay
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 giảm so với năm 2018,
giảm 32,09% tương ứng 206.473.355, nguyên nhân chính là do lợi nhuận gộp giảm
mà các chỉ tiêu liên quan tăng không đáng kể, trong đó:
+ Doanh thu hoạt động tài chính tăng 458,97% tương ứng 2.350.638 đồng.
+Chi phí bán hàng tăng 8,52% tương ứng 45.736.755 đồng.
+Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 42,76% tương ứng 299.370.101 đồng.
Lợi nhuận khác giảm 12,91%, tương ứng 205.670 đồng do thu nhập và chi
phí tăng nhưng chi phí chiếm tỷ trọng cao hơn dẫn đến lợi nhuận khác giảm.
Đó cũng chính là nguyên nhân lợi nhuận kế toán trước thuế giảm
206.679.025 đồng chiếm 32,04%.
Từ những ảnh hưởng của lợi nhuận kế toán trước thuế và chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành (giảm 32,04% tương ứng giảm 41.335.805 đồng) mà lợi
nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trong giai đoạn 2018-2019 giảm từ
516.009.928 đồng xuống 350.666.708 đồng, giảm tương ứng 165.343.220 chiếm tỷ
lệ 32,04%.
2.7.2.2. Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc:
Để tìm hiểu rõ hơn về số liệu từ báo cáo kết quả kinh doanh của Hợp tác xã, tác giả
tiến hành phân tích các chỉ tiêu này theo chiếu dọc theo bảng 2.10 như sau:
43

Essay
Bảng 2.10. Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc
2017 2018 2019 Chênh Chênh
lệch cơ
Chỉ tiêu Tỷ Tỷ Tỷ lệch cơ cấu
cấu
Giá trị (đồng) trọng Giá trị (đồng) trọng Giá trị (đồng) trọng 2018/2018
2019/2018
(%) (%) (%)
1. Doanh thu
bán hàng và
7.640.329.468 100 6.986.532.498 100 8.526.713.486 100 0 0
cung cấp dịch
vụ
3. Doanh thu
thuần về bán
7.640.329.468 100 6.986.532.498 100 8.526.713.486 100 0 0
hàng và cung
cấp dịch vụ
4. Giá vốn hàng
7.442.847.009 97,42 5.106.719.638 73,09 7.109.357.965 83,38 (24,33) 10,29
bán
5. Lợi nhuận
gộp về bán
hàng và cung 197.482.459 2,58 1.879.812.860 26,91 1.417.355.521 16,62 24,33 (10,29)
cấp dịch vụ
(20=10 - 11)
6. Doanh thu
hoạt động tài 8.178.149 0,11 512.156 0,01 2.862.794 0,03 (0,10) 0,02
chính
8. Chi phí bán
425.177.506 5,56 536.724.817 7,68 582.461.572 6,83 2,12 (0,85)
hàng
9. Chi phí quản
673.863.512 8,82 700.181.366 10,02 400.811.265 4,70 1,20 (5,32)
lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận
thuần từ hoạt
(893.380.410) (11,69) 643.418.833 9,21 436.945.478 5,12 20,90 (4,09)
động kinh
doanh
11. Thu nhập
160.393 0,002 1.862.141 0,03 2.673.548 0,03 0,03 0
khác
12. Chi phí
1.023.229 0,01 268.564 0,004 1.285.641 0,02 (0,01) 0,02
khác
13. Lợi nhuận
khác (40 = 31 - (862.836) (0,01) 1.593.577 0,02 1.387.907 0,02 0,03 0
32)
14. Tổng lợi
nhuận kế toán
(894.243.246) (11,70) 645.012.410 9,23 438.333.385 5,14 20,93 (4,09)
trước thuế (50
=30+40)
15. Chi phí thuế
-
TNDN hiện - 129.002.482 1,85 87.666.677 1,03 1,85 (0,82)
hành
17. Lợi nhuận
sau thuế thu
(1.302.343.246) (11,70) 516.009.928 7,39 350.666.708 4,11 19,09 (3,27)
nhập doanh
nghiệp (60=50 –
51 - 52)

Essay
44

Assignment, Essay
Từ số liệu tổng hợp, tỷ trọng giá trị qua các năm biến động như sau:
a) Giai đoạn 2017-2018:
Giá vốn hàng bán năm 2017 chiếm 97,42% doanh thu thuần, dẫn đến lợi
nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 2,58% so với doanh thu thuần
trong khi giá vốn hàng bán giảm 73,09% năm 2018 làm cho lợi nhuận gộp tăng
26,91%.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 11,69% so với doanh thu vào
năm 2017 do lợi nhuận gộp và doanh thu hoạt động tài chính không đủ đáp ứng cho
chi phí bán hàng (chiếm 5,56%) và chi phí quản lý doanh nghiệp (chiếm 8,82%).
Khác với 2017, lợi nhuận thuần năm 2018 chiếm 9,21% so với doanh thu do lợi
nhun gộp chiếm tỷ trọng cao đáp ứng chi trả các chi phí.
Với sự biến động của lợi nhuận thuần, lợi nhuận kế toán trước thuế cũng biến
động tương ứng với xu hướng giảm 11,4% năm 2017 và tăng 9,23% năm 2018. Với
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tăng 1,85% vào năm 2018 đã làm cho
lợi nhuận sau thuế tăng 7,32% tương đương 516.009.928 đồng.
b) Giai đoạn 2018-2019:
Trong khi lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 chiếm tỷ
trọng 26,91% so với doanh thu thì năm 2018 lại thấp hơn với tỷ trọng 16,62% do
giá vốn hàng bán năm 2019 lên đến 83,38% trên doanh thu.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 thấp hơn 2018 chiếm 5,12%, tỷ
trọng này thấp hơn năm 2019 với 4,09% . Nguyên nhân chủ yếu chi phí bàn hàng
chiếm 6,83% trong khi năm 2018 chi phí bán hàng chiếm 7,68%, giảm 0,85% so với
năm trước.
Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2019 chiếm tỷ trọng 5,14% trên doanh thu
và giảm 4,09% so với năm 2018. Trái ngược với giai đoạn trước, giai đoạn này lợi
nhuận sau thuế giảm 3,27%, từ 7,39% (năm 2018) còn 4,11% (năm 2019).
2.7.3. Phân tích các chỉ số tài chính
2.7.3.1. Nhóm khả năng thanh toán:
❖
Chỉ số thanh toán hiện hành:
45

Báo cáo tốt nghiệp Thực trạng kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp An

Báo cáo tốt nghiệp Thực trạng kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp An

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Thực trạng kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp An

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Thực trạng kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp An (20)

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (8)

Báo cáo tốt nghiệp Thực trạng kế toán tiền mặt tại Hợp tác xã Thương mại dịch vụ và Môi trường Hiệp An