PPTKonsep-Dasar-Akuntansi-Perbankan.pptx

1. AKUNTANSI PERBANKAN

2. Persamaan Akuntansi Perbankan :
Aktiva Bank = Hutang Bank + Modal Bank
Penempatan Dana Dana Masyarakat Modal Saham
Penyaluran Dana dalam
Kredit
Dana Pinjaman Premium Saham
Penanaman Dana dalam
Aktiva Tetap
Dana Lainnya Laba ditahan
Penanaman Lain Laba/Rugi Tahun berjalan

3.  Dana dari masyarakat :
 Giro
 Tabungan
 Simpanan berjangka
 Deposito berjangka
 dll
 Dana dari Bank lainnya :
 Pinjaman antar bank
 Call money

4. AKUNTANSI SUMBER DANA

5. Giro
Giro

6. Giro : simpanan dari pihak ke tiga kepada Bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat
dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindah bukuan.
 Sifat rekening : rekening giro merupakan hutang jangka pendek
bank yang harus disajikan dalam hutang lancar. Pertambahan
rekening giro dibukukan sebelah kredit, pengurangan di sebelah
debet.
 Saldo debet (overdraft), maka pemegang giro tidak dapat menarik
dananya dan tidak akan diberikan bunga atau jasa giro, melainkan
akan dibebankan dengan sejumlah beban atau biaya bunga, biaya
bunga ini akan memperbesar saldo debet rekening giro ybs.

7. Pembukuan Transaksi Giro
Transaksi giro dapat terjadi
dari peristiwa :
 setoran nasabah baik tunai
maupun kliring,
 setoran dari transfer,
 pemindah bukuan karena
kliring atau transfer
 Penarikan tunai atau kliring
 Penambahan karena amanat
nasabah dan lainnya.

8. Transaksi Pembukuan Rekening Giro dan Penyetoran
 Hermawan membuka rekening pada Bank Mega Plg dan
menyetor tunai sejumlah Rp.100jt serta membayar tunai semua
biaya administrasi seperti penerbitan buku cek sebesar Rp.50 rb.
Maka oleh Bank Mega Plg akan dibukukan :
 Kas Rp.100.050.000,-
 Giro-Hermawan Rp.100.000.000,-
 Barang cetakan-bk cek Rp. 50.000,-

9. Kliring
Kliring

10. Penyetoran Kliring
Hermawan kemudian menyerahkan sebuah cek giro Bank BCA
sebesar Rp.10 jt.
BI-Giro Rp.10 jt
Warkat Kliring Rp.10 jt
Pada waktu hasil kliring dinyatakan baik/berhasil, akan
dibukukan dengan cara menihilkan rekening warkat kliring
yang sifatnya sementara dengan ayat jurnal sbb :
Warkat kliring Rp.10 jt
Giro- Hermawan Rp.10 jt

11. Penyetoran melalui Transfer
 Hermawan menerima transfer dari seorang
rekannya nasabah Bank Duta sebesar Rp.5 jt, oleh
Bank Mega akan dibukukan sbb :
Kas Rp.5 jt
Giro- Hermawan Rp.5 jt

12. Penarikan
 Jenis penarikan kredit antara lain dapat berupa :
 Penarikan Tunai
 Penarikan kliring
 Penarikan dengan memberikan amanat kepada Bank
 Dll

13. Penarikan Tunai
Hermawan menarik selembar cek senilai Rp.15 jt untuk
dibayarkan oleh Bank Mega secara tunai, maka bank Mega
akan membukukan :
Giro- Hermawan Rp.15 jt
Kas Rp.15 jt

14. Penarikan secara kliring
Dilakukan dengan cara menerbitkan cek untuk disetorkan
kepada seseorang yang merupakan nasabah Bank lain.
Hermawan menerbitkan cek sebesar Rp.4 jt dan
memerintahkan Bank Mega agar diserahkan untuk keuntungan
seorang nasabah di bank Lippo, maka Bank Mega akan
membukukan sbb :
Giro- Hermawan Rp.4 jt
BI-giro Rp.4 jt
Bagi bank Mega, warkat yang diserahkan oleh Hermawan,
dianggap sebagai Warkat Kredit Keluar

15. Penarikan dengan Amanat
Seorang nasabah giro memberikan amanat kepada Bank nya untuk
memindahkan sejumlah dana atas beban rekening gironya, pemberian
amanat ini harus tertulis dan disahkan oleh pejabat Bank ybs.
Contoh yang paling lazim adalah transfer keluar. Hermawan
memerintahkan Bank Mega Plg untuk mendebet rek gironya sebesar
Rp.2 jt untuk dipindah bukukan ke dalam rek seseorang di Bank Mega
cabang Jakarta, oleh Bank Mega Plg akan dibukukan sbb :
Giro-rekening giro Rp. 2 jt
Rek antar kantor cabang-Jkt Rp. 2 jt.
Dalam hubungan antar cabang akan tercipta hubungan antar kantor yang
akan ditampung dalam Rekening Antar Kantor (RAK)
Rekening ini bersifat reciprocal, dengan demikian rekening ini akan nihil
dalam L/K konsolidasi.

16. Penambahan atau pengurangan lainnya
 Contoh perhitungan bunga giro untuk Hermawan, nasabah bank
Mega Plg dapat diilustrasikan sbb
Bank Mega
Cabang Palembang
Rekening Koran
Per 30 N0vember 2007
Nomor rekening : 01820008912
Nama : Hermawan suku bunga : 12 % pa
Alamat : Jl. Merawan No.2 Plg
Tgl Mutasi Debet Kredit Saldo
1
6
8
11
15
20
30
Setor tunai
Setor kliring
Tarik tunai
Setor transfer
Tarik kliring
Tarik transfer
Bunga giro
Rp.15.000.000,-
Rp. 4.000.000,-
Rp. 2.000.000,-
Rp.100.000.000,-
Rp. 10.000.000,-
Rp. 5.000.000,-
Rp. 973.000,-
Rp.100.000.000,-
Rp.110.000.000,-
Rp. 95.000.000,-
Rp.100.000.000,-
Rp. 96.000.000,-
Rp. 94.000.000,-
Rp. 94.973.000,-
Keterangan :
Pimpinan Cabang,

17. Penentuan Jasa Giro
Penentuan Jasa Giro
17
Berdasarkan saldo harian atau
Berdasarkan saldo harian atau
Lamanya dana mengendap
Lamanya dana mengendap
Berdasarkan saldo terendah
Berdasarkan saldo terendah
Berdasarkan saldo rata-rata
Berdasarkan saldo rata-rata

18. Metode perhitungan bunga
1. Saldo terendah bulan November 2007:
Bunga tahunan 12%
Bunga bulanan 1%
Perhitungan bunga = 1 % x Rp.94.000.000,-
= Rp.940.000,-
2. Lamanya Pengendapan dana :
Tgl Saldo Lamanya Bunga
1-5
6-7
8-10
11-14
15-19
20-30
Rp.100.000.000,-
110.000.000,-
95.000.000,-
100.000.000,-
96.000.000,-
94.000.000,-
5 hari
2 hari
3 hari
4 hari
5 hari
11 hari
Rp.166.667,-
73.333,-
95.000,-
133.333,-
160.000,-
344.667,-
Jumlah bunga Rp.973.000,-

19. 3. Bila perhitungan bunga dilakukan berdasarkan saldo rata-rata setiap bulan,
maka diperoleh perhitungan sbb :
Saldo rata-rata per bulan Rp.99.166.666,-
Bunga sebulan Rp. 991.667,-
PEMBUKUAN JASA GIRO :
Karena Bank Mega memiliki perhitungan bunga atas dasar lamanya dana
mengendap, bunga giro sebesar Rp.973,000 tsb akan dibukukan sbb :
Bunga giro R Rp.973,000
Giro-rek koran Rp.973,000

20. LATIHAN 1 PERHITUNGAN JASA GIRO
Transaksi yang terjadi pada rekening giro Tn. Ray
Ibrahim selama bulan Mei 2002
Nama nasabah : Tn. Ray Ibrahim
Nomor Rekening : 10.04.2002.10
- Tgl. 01 setor tunai Rp 10.000.000,-
- Tgl. 07 tarik dengan cek Rp 2.000.000,­
-
- Tgl. 10 setor tunai Rp 5.000.000,­
- Tgl. 14 setor kliring Rp 12.000.000,­
- Tgl. 16 tarik dengan BG Rp 5.000.000,­
-
- Tgl. 18 transfer ke luar beban rek. Rp 3.000.000,-
- Tgl. 23 kliring masuk Rp 7.000.000,­
-
- Tgl. 29 setor dengan cek bank lain Rp 8.000.000,­
-
20

21. Pertanyaan :
 Saudara diminta untuk menghitung berapa bunga
bersih yang diperoleh Tn. Ray Ibrahim selama bulan
Mei jika bunga dihitung dari saldo terendah , saldo
mengendap dan saldo rata-rata pada bulan yang
bersangkutan dengan suku bunga yang berlaku 17%
per tahun. Nasabah juga dikenakan pajak 15% atas
jasa giro.
 Buatkan juga laporan rekening korannya secara
lengkap.
CONTOH PERHITUNGAN JASA GIRO
... lanjutan

22. LATIHAN 2
1. Deni calon nasabah Bank Jabar membuka rekening giro pada cabang
Cirebon dengan setoran tunai sebagai setoran awal sebesar Rp 300.000.000
dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000
2. Deni menyerahkan cek giro Bank BCA sebesar Rp 50.000.000 untuk
disetorkan pada rekening gironya di Bank Jabar
3. Deni menerima transfer dari Lina nasabah Bank Mandiri sebesar Rp
5.000.000
4. Deni menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank Jabar
sebesar Rp 25.000.000
5. Deni menerbitkan cek sebesar Rp 5.000.000 diberikan kepada temannya
Endah seorang nasabah Bank Sahabat
6. Deni memerintahkan Bank Jabar untuk mendebetkan rekening gironya
sebesa Rp 5.000.000 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Sita pada
Bank Jabar cabang Kuningan

23. AKUNTANSI
AKUNTANSI
TABUNGAN
TABUNGAN

24. 2. Simpanan Tabungan
 UU Perbankaan No. 10 tahun 1998; “simpanan yang
penarikannya hanya dapat dilakukan menurut
syarat-syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak
dapat ditarik dengan cek, bilyet giro dan atau alat
lainnya yang dipersamakan dengan itu”.
 Besarnya bunga dan setoran awal simpanan
tabungan di setiap bank menjadi berbeda, sesuai
dengan prosedur masing-masing bank.
24

25. Simpanan Tabungan ... (lanjutan)
 Alat penarikan yang digunakan:
a. Buku tabungan; buku nasabah diberikan kepada
nasabah pada awal menabung.
b. Kartu penarikan; kartu yang dapat digunakan untuk
menarik sejumlah dana pada mesin penarikan uang
pada lokasi tertentu, ATM (Automated Teller machine).
c. Surat Kuasa; adalah surat yang berisi pernyataan
nasabah yang memberikan kuasa pada si pemegang
surat kuasa yang terdapat tanda tangan nasabah dan si
pemegang surat kuasa untuk menarik sejumlah dana
dari rekening nasabah.

26. CONTOH PERHITUNGAN BUNGA TABUNGAN
 Transaksi yang terjadi di rekening tabungan Tn. Roy
Akase selama bulan Mei 2002 :
Tgl. 01 setor tunai Rp 5.000.000,-
Tgl. 06 setor dengan cek bank lain Rp 8 000.000,-
Tgl. 12 tarik tunai Rp 10.000.000,­
-
Tgl. 17 transfer masuk Rp 7.000.000,­
-
Tgl. 22 tarik tunai Rp 5.000.000,­
-
Tgl. 31 setor tunai Rp 3.000.000,­
-
 Suku bunga 18% per tahun (Pa) untuk perhitungan saldo
terendah dan saldo rata-rata.
26

27. Diminta
• Hitung berapa bunga bersih yang diterima Tn. Roy
Akase dengan menggunakan saldo terendah, saldo
rata-rata dan saldo harian dan dikenakan pajak 15%
atas bunga tabungan.
• Kemudian buatkan laporan buku tabungannya.
CONTOH PERHITUNGAN BUNGA TABUNGAN

28. Laporan buku tabungan
28
Laporan Rekening Tabungan
Tn. Roy Akase – 31 Mei 2002
(dalam ribuan Rp)
Tgl Transaksi Debet Kredit Saldo
01 Setor Tunai 5.000 5.000
06 Setor dengan cek
BL
8.000 13.000
12 Tarik Tunai 10.000 3.000
17 Transfer masuk 7.000 10.000
22 Tarik tunai 5.000 5.000
31 Setor tunai 3.000 8.000

29. Perhitungan Bunga dengan Saldo
Terendah
29

30. Latihan Transaksi Akuntansi Tabungan
1. Ratna pada tanggal 4 mei 2010 membuka tabungan di Bank Mandiri cabang Cirebon dengan
setoran awal Rp 1.000.000 tunai
2. Pada tanggal 7 mei 2010 Ratna menyetor ke rekening tabungannya dengan selembar cek Rp
5.000.000 dari Tia nasabah Bank Mandiri cabang Cirebon
3. Pada tanggal 8 mei 2010, Ratna mendapat transfer dari Deni melalui Bank Mandiri cabang
Surabaya sebesar Rp 10.000.000
4. - Ratna melakukan setoran dari Bank Mandiri cabang Kuningan sebesar Rp 1.000.000
5. Ratna menarik dana tabungannya secara tunai di Bank Mandiri Cirebon sebesar Rp 500.000
6. Ratna menarik dananya melalui ATM sebesar Rp 300.000
7. Ratna menarik rekening tabungannya di Bank Mandiri cabang Kuningan sebesar Rp
2.000.000 tunai –
8. Ratna mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 50.000 pada bulan mei 2010
9. Ratna pada bulan desember 2010 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 5.000.000 dan
sekaligus menutup rekening tabungannya

31. DEPOSITO
DEPOSITO

32. 3. Simpanan Deposito
 UU No.10 Tahun 1998; simpanan yang
penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu
tertentu berdasarkan perjanjian nasabah
penyimpan bank.
 Alat yang dapat digunakan untuk penarikan
simpanan deposito tergantung dari jenis
depositonya:
 Deposito berjangka --- bilyet deposito
 Sertifikat deposito --- sertifikat deposito.
32

33. 3. Simpanan Deposito ... (lanjutan)
a. Deposito berjangka
 Deposito yang diterbitkan oleh bank umum,
diterbitkan atas nama orang atau lembaga.
 Jangka waktu deposito bervariasi mulai dari 1, 2, 3, 6,
12, dan 24 bulan, dapat ditarik setiap bulan atau pada
saat jatuh tempo baik tunai ataupun non tunai dengan
cara pemindahbukuan.
 Batas minimalnya adalah sebesar Rp 5.000.000. Jika
ditarik sebelum jatuh temponya, akan dikenakan
penalty rate. Sedangkan insentif yang diberikan
untuk nominal dana yang cukup besar berupa spesial
rate, hadiah ataupun cindera mata.

34. Deposito Berjangka
34

35. 3. Simpanan Deposito ... (lanjutan)
b. Sertifikat Deposito
 Deposito yang diterbitkan atas unjuk, maksudnya
hanya ada nilai nominalnya tidak disertai dengan
nama orang ataupun lembaga hingga dapat
diperjualbelikan kepada pihak lain.
 Diterbitkan dengan jangka waktu, 2, 3, 4, 6, dan 12
bulan.

36. AKUNTANSI DEPOSITO BERJANGKA
 Tn A membuka simpanan pada Bank Omega-Jakarta
atas beban rekening gironya sebesar
Rp.35.000.000.Jangka waktu 3 bulan, bunga 21%
setahun dibayarkan pada saat jatuh bunga. Saat
pembukuan rekening simpanan berjangka, oleh bank
akan dicatat sbb:
D : Giro rek.Tn. A ……………………………………Rp.35.000.000
K : Simpanan berjangka 3 bulan rek. Tn. A.... Rp.35.000.000

37. Contoh 2
 Tn. B membuka simpanan berjangka pada Bank
Omega yang dibelinya secara tunai. Nilai
nominalnya Rp.20.000.000. Bunga 22% setahun
dibayar pada saat jatuh bunga. Jangka waktu 2
bulan. Oleh Bank dicatat sbb:
D : Kas …………………………………………………………Rp.20.000.000
K : Simpanan berjangka 2 bulan Rek. Tn.B………… Rp.20.000.000

38. Contoh 3
Pada hari yang sam Tn.C membeli simpanan
berjangka pada bank Omega Jakarta yang dibayar
dengan warkat transfer bank bersangkutan
Rp.50.000.000.Jangka waktu 6 bulan dan suku
bunga sebesar 24% setahun.Tn.C bukan pemegang
rekening giro pada bang omega Jakarta.Bank
Omega akan mencatat transaksi ini sbb :
D : Warkat transfer yg akan dibayar …………… Rp.50.000.000
K : Simpanan berjangka 6 bln Rek. Tn. C ………… Rp.50.000.000

39. PERHITUNGAN DAN PENCATATAN
BUNGA
 Dengan asumsi tanggal pembayaran bunga ketiga nasabah tersebut
di atas sama.Pada tanggal jatuh bulan pertama, Bank Omega
Jakarta akan menyisihkan beban bunga sbb :
Tn.A=1/12*21%*Rp.35.000.000 = Rp. 612.500
Tn.B=1/12*22%*Rp.20.000.000 = Rp. 366.667
Tn.C=1/12*24%*Rp.50.000.000 = Rp. 1.000.000
Jumlah seluruh antisipasi bunga simpanan berjangka sebesar Rp.
1.976.167 tersebut diatas harus dicatat karena akuntansi keuangan
menganut faham accrual basic.

40. Contoh :
 Tn.D membeli deposito Dari Bank-Omega Jakarta
dengan nominal Rp.30.000.000,bunga dibayar dimuka
sebesar 24% setahun dengan jangka waktu 3
bulan.Pembayaran dilakukan secara tunai.Saat terjadi
transaksi pembelian tersebut bank Omega-Jakarta
memperhitungkan nilai tunai pembelian tersebut sbb :
 Nilai nominal deposito = Rp. 30.000.000
 Bunga yg dibayar dimuka
: 24%x3/12xRp.30.000.000 = Rp. 1.800.000
Jumlah yg diterima bank = Rp. 28.200.000

41. Jurnal sbb :

 D : Kas………………………… Rp. 28.200.000
 K : By.yg hrs dibyr dimuka- Bunga deposito Rp. 1.800.000
 K : Deposito 3 bulan- Rek.Tn.D …………… Rp. 30.000.000
 Karena jangka waktu 3 bulan, jumlah biaya di bayar dimuka
Rp.1.800.000 akan dialokasikan selama 3 bulan atau akan habis
selama kurun waktu 3 bulan.
 Pada tanggal jatuh bunga setiap bulannya diadakan alokasi
pembebanan biaya kedalam rek. Laba rugi dengan jurnal sbb :
 D : Biaya bunga-Deposito ….......... Rp. 600.000
 K : Biaya dibayar dimuka-bunga deposito …… Rp. 600.000

42. PERPANJANGAN DEPOSITO SECARA
AUTOMATIC ROLLOVER (ARO)
Contoh :
 Tn. B membuka deposito jk waktu 2 bulan dengan ARO.
Setelah jatuh tempo diinstruksikan agar diperpanjang
lagi dgn jangka waktu yang sama dengan suku bunga
baru sebesar 21% maka bank Omega-Jkt akan mencatat
sbb.:
 D : Deposito – 2 bulan rek. (lama) …… Rp. 20.000.000
 K : Deposito – 2 bulan rek. (baru) …… Rp. 20.000.000

43. BIAYA BUNGA DEPOSITO DIBAYAR DIMUKA
Contoh :
Tn.D membeli deposito Dari Bank-Omega Jakarta dengan
nominal Rp.30.000.000,bunga dibayar dimuka sebesar
24% setahun dengan jangka waktu 3 bulan.Pembayaran
dilakukan secara tunai.Saat terjadi transaksi pembelian
tersebut bank Omega-Jakarta memperhitungkan nilai
tunai pembelian tersebut sbb :
Nilai nominal deposito = Rp. 30.000.000
Bunga yg dibayar dimuka
: 24%x3/12xRp.30.000.000 = Rp. 1.800.000
Jumlah yg diterima bank = Rp. 28.200.000

44. Jurnal sbb :
D: Kas ……………… Rp. 28.200.000
K : By.yg hrs dibyr dimuka- Bunga depositoRp. 1.800.000
K : Deposito 3 bulan- Rek.Tn.D .…………… Rp. 30.000.000
Karena jangka waktu 3 bulan, jumlah biaya di bayar dimuka
Rp.1.800.000 akan dialokasikan selama 3 bulan atau akan habis
selama kurun waktu 3 bulan
 Pada tanggal jatuh bunga setiap bulannya diadakan alokasi
pembebanan biaya kedalam rek. Laba rugi dengan jurnal sbb :
 D : Biaya bunga-Deposito ………… Rp. 600.000
 K : Biaya dibayar dimuka-bunga deposito … Rp. 600.000

45. PENCAIRAN DEPOSITO
Pencairan Simpanan Berjangka Yang Telah Jatuh Waktu.
Simpanan berjangka, sesuai dengan perjanjianya, baru dapat dicairkan
oleh si pemegang pada saat jatuh waktu.
Contoh :
Tn. A pada contoh di atas, simpanan berjangkanya telah jatuh tempo dan
belum dicairkan olehnya maka Bank Omega akan memisahkan rekening
ini bersama-sama dengan rekening lainya dengan membukukan :
Simpanan Berjangka – 3 bulan Rp. 35.000.000
Simpanan Berjangka Yang Telah
Jatuh Tempo – Rekening Tn. A Rp. 35.000.000

46. CARILAH
 Pencatatan Pencairan simpanan Berjangka Yang
Belum Jatuh Waktu ????