1. КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ?
В данной презентации речь пойдет о том, какие налоги и сборы
платим в бюджет лично мы, по каким правилам и в каком объеме.
Строго говоря, главным материальным источником доходов бюджетов
выступает в любом случае национальный доход – вновь созданная
стоимость за год в стране, которая создается главным образом
деятельностью трудоспособного населения. Но в данной презентации
мы не рассматриваем налог на прибыль предприятий, налог на
добавленную стоимость и т.п., а говорим лишь о налоговых доходах
бюджета, возникающих в связи с наличием и величиной личных
доходов каждого из нас, нашими активами и т.д. Кроме
этого, разберемся, в бюджеты какого уровня поступают эти налоги.
Среди налогов, уплачиваемых физическими лицами, налог на
доходы физических лиц (НДФЛ) является главным налогом, а для
многих налогоплательщиков и единственным. Это один из немногих
налогов, который существовал в годы советской власти, когда в
стране в условиях принципиально иного экономического строя
отсутствовала разветвленная система налогообложения.
1

2. Подоходный налог уплачивали граждане СССР, имевшие самостоятельный
источник дохода. Ставка налога отличалась в зависимости от категорий
плательщиков с разными видами доходов: а) заработная плата рабочих и
служащих; б) авторские вознаграждения и другие доходы литераторов и
работников искусства; в) доходы лиц, занимающихся частной практикой
(например, врачи); г) доходы лиц, занимающихся кустарно-ремесленным
промыслом; д) доходы других лиц, работающих не по найму. Самая низкая
ставка налога в приведенном ряду была на заработную плату рабочих и
служащих. Для этой категории налогоплательщиков в середине 80-х годов
прошлого века действовал необлагаемый минимум в 70 рублей. С дохода от
92 до 100 рублей в месяц взимался налог в размере 7,12 рублей плюс 12% с
суммы свыше 92 рублей. Максимальная ставка 13% применялась к доходам
свыше 100 рублей.
Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20
до 45 лет должны были отчислять дополнительно 6 % зарплаты государству.
Советские граждане, вступающие в брак, сразу же облагались налогом на
бездетность (даже, если молодоженам только что исполнилось по 18 лет;
только с конца 80-х молодожены получили годичную отсрочку по уплате
этого налога, а до этого была распространена шутка о необходимости родить
ребенка сразу после свадьбы). Указанный налог прекращали взимать в связи
с рождением или усыновлением ребѐнка и вновь продолжали взимать в
случае гибели единственного ребенка. Официально название налога - «Налог
на холостяков, одиноких и малосемейных граждан». Полностью этот налог
был отменен с 1 января 1992 года.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 2

3. Кроме подоходного налога и налога на
холостяков, одиноких и малосемейных
граждан в СССР платежи населения в
государственный бюджет осуществлялись
в форме сельскохозяйственного налога,
налога на владельцев строений,
земельного налога и налога с владельцев
транспортных средств.
По сравнению с другими источниками доходов бюджета в Советском
Союзе подоходное налогообложение не играло значительной роли. Это
объясняется тем, что в силу высокого уровня социальных расходов
государства, значительного субсидирования для поддержания низких цен
доля денежных доходов была относительно низкой. Доля налогов на доходы
физических лиц в доходах консолидированного бюджета Российской
Федерации и в настоящее время является далеко не решающей (см.
диаграмму на следующей странице). Существование подоходного
налогообложения при социализме, как и в странах с рыночной экономикой,
официально объяснялось необходимостью выравнивания доходов граждан
для обеспечения большей социальной справедливости. Однако трудно
говорить о действительной необходимости подобных мер и отсутствии
альтернативных подходов в условиях, когда практически все доходы
граждан (да и возможности тех или иных расходов) прямо контролировались
государством.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 3

4. ДОЛЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
В ДОХОДАХ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2011 ГОДУ
9.57% налог на доходы
физических лиц
(1995,81 млрд.руб.)
все другие доходы
консолидированного
бюджета Российской
90.43% Федерации
(18859,56 млрд.руб.)
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 4

5. Каждый обязан платить законно установленные
налоги и сборы, так гласит статья 57 Конституции
Российской Федерации. Данная статья является первой и
наиболее значимой в Конституции статьей о налогах и
сборах, ее положения составляют одну из основ правового
статуса личности в Российской Федерации. Налоги
являются необходимым условием существования
государства, экономической основой его
деятельности, условием реализации им своих функций.
Именно поэтому обязанность платить законно
установленные налоги и сборы распространяется на всех
налогоплательщиков в качестве непосредственного и
безусловного требования.
Этим объясняется возможность бесспорного взыскания налогов при условии его последующего судебного
контроля. Обязанность по уплате конкретных видов налогов и сборов, а также по представлению налоговой
отчетности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик, который по
незнанию или умышленно нарушил налоговое законодательство, может быть привлечен к трем видам
ответственности: налоговой, административной и (или) уголовной. Так, за непредставление налоговой
декларации или иных обязательных документов, либо включения в налоговую декларацию или такие
документы заведомо ложных сведений физическое лицо наказывается штрафом в размере от ста до трехсот
тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух
лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. Подобное
деяние, совершенное в особо крупном размере, карается законом еще жестче – штрафом в размере от двухсот
до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от
восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.
Под крупным размером понимается период неуплаты налогов и сборов в течение трех лет подряд и сумма к
взысканию более 600 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10%
подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,8 млн.руб. Особо крупный размер -
сумма, составившая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3,0 млн. руб., при условии, что
доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или)
сборов, либо превышающая 9,0 млн.руб. 5
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ?

6. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами, используется
практически всеми государствами и жестко контролируется. Такие налоги на
доходы физических лиц и семей являются основными прямыми налогами в
большинстве стран. Они введены в Великобритании в 1842, в Японии в 1887, в
Германии в 1891, во Франции в 1916.
Диапазоны величины подоходного налога по странам мира сильно
колеблются (так же как и размер необлагаемого налогом минимума доходов).
Несколько примеров величины этого вида налога : Австралия - 17—
47 %, Германия 14—45 % , Бельгия 25—50 %, Дания 38—59 %, Румыния
16 %, Великобритания до 50 %, Филиппины 5—32 %, Австрия 36,5—50 %
(0 %, если годовой доход ниже 11 000 евро) и т.д.
Налог на доходы физических лиц является личным налогом, т.е.
налогом, объектом которого является доход, действительно полученный
плательщиком. Замысел этого налога позволяет в максимальной степени
реализовать еще одну задачу (помимо пополнения бюджета), стоящую перед
налогообложением физических лиц, - обеспечить всеобщность и
равномерность распределения налогового бремени. К недостаткам подоходного
налога следует отнести то, что он может быть антистимулом к труду и к
рисковым инвестициям, если его ставка высока.
Подоходный налог взимается часто по прогрессивным ставкам (налоги с
доходов свыше некоторого уровня взимаются по более высоким
ставкам), часто вводятся отличия для разных групп
налогоплательщиков, подоходный налог часто равен нулю в некотором
диапазоне небольших доходов как по соображениям справедливости, так и из-
за неоправданных расходов по сбору мизерных налоговых сумм. 6
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ?

7. Как правило, подоходное налогообложение строится на основе
следующих принципов:
 налогообложению подлежат доходы независимо от их формы (денежной или
натуральной);
 государство облагает налогом у налоговых резидентов доходы, полученные ими в
мире, а у лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только доходы от
источников в этом государстве. Государство самостоятельно устанавливает
критерии, на основании которых определяется статус того или иного лица (это не
всегда совпадает с гражданством);
 деловые расходы, связанные с извлечением доходов, подлежат вычету при
определении налоговой базы. Например, производственные расходы
индивидуального предпринимателя, профессиональные расходы и т.д.;
 налогообложение не должно определяться гражданством, национальной
принадлежностью, социальным положением физического лица или иными
подобными критериями;
 государства предусматривают вычеты из налогооблагаемой базы, имеющие
большое значение для граждан и их семей (из суммарного дохода вычитаются
расходы на образование, лечение, в связи с наличием малолетних детей и т.п.);
фактически этот сознательный «недобор» налога имеет смысл «субсидии»
государства гражданам при определенных обстоятельствах; такие «субсидии»
служат в конечном счете повышению человеческого капитала в стране (здоровью
поколений граждан, их уровню образования), что, в конечном счете, сказывается
положительно на уровне производства и налоговых доходах бюджета.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 7

8. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) в
России является федеральным, т.е. устанавливается на
федеральном уровне.
Категория налогоплательщиков: физические лица,
индивидуальные предприниматели.
Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со
всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в
натуральной форме. Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы
от продажи имущества, сдачи жилья в аренду, гонорары за интеллектуальную
деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (если она производится
за счет предприятия) и т.п.
Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается,
удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (выполняющим роль налогового
агента). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.
По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую
физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую
инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца
апреля года, следующего за годом получения дохода.
Всего Налоговым кодексом Российской Федерации по НДФЛ предусмотрено пять
налоговых ставок: 9%, 13%, 15%, 30% и 35% в зависимости от видов доходов и категорий
налогоплательщиков. Для резидентов Российской Федерации большинство доходов
облагается по ставке 13% вне зависимости от их величины.
Предусмотрены разного рода вычеты (это налоговые льготы!), например, социальные
вычеты предоставляются в размере понесенных расходов на лечение, обучение и т.д. с
предельной суммой 120 000 рублей за год. С подробностями по вычетам можно
познакомиться на сайте Федеральной налоговой службы.
8
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ?

9. В КАКОЙ БЮДЖЕТ ЗАЧИСЛЯЮТСЯ ДОХОДЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ?
Налог на доходы физических лиц полностью поступает в бюджеты
субъектов Российской Федерации. Не менее 20% налоговых доходов
консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного
налога отчисляется в местные бюджеты. ОРГАНЫ государственной власти
субъекта Российской Федерации обязаны установить правила (нормативы)
такого отчисления.
В свою очередь, представительные органы муниципальных районов могут
быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов
Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов
отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты
поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
Таким образом, выстраивается такая система перераспределения доходов от
этого налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской
Федерации, в пользу местных бюджетов, как форма дотаций этим бюджетам.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 9

10. Кроме налога на доходы физических лиц (НДФЛ) граждане
уплачивают
Налог на имущество физических лиц
Этот налог, также как и земельный налог, поступает в бюджеты
муниципальных образований, а уплачивают его собственники
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения: жилой
дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и
сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.
Вид налога - местный, т.е. налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-
Петербурга) в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов Ставка налога
налогообложения (если Вы имеете в собственности несколько
объектов, то их стоимость суммируется при определении ставки)
До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента
(включительно)
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента
(включительно)
10
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ?

11. Земельный налог
Все средства от этого налога поступают в бюджет того города, района,
сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.
Земельный налог не только является основным источником доходов местных
бюджетов, но и выполняет ещѐ не менее важную стимулирующую функцию;
способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране,
повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.
Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие
земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налог местный, поэтому налоговые ставки (процент от кадастровой стоимости)
устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга) и не могут превышать :
 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям
сельскохозяйственного назначения (или в составе зон
сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); занятых
жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-
коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного
строительства); предоставленных для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного
хозяйства;
 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель
и (или) разрешенного использования земельного участка.
11
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ?

12. Транспортный налог
Вид транспортного налога – региональный, законодательные органы субъекта
Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге
устанавливают конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога).
Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской
Федерации. Это ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в
последние годы в десятки раз выросло количество собственников транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и
механизмы на пневматическом и гусеничном
ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные
суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные
(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектом налогообложения весельные лодки, моторные лодки с
двигателем мощностью не выше 5 л.с., автомобили, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100
л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения. Помимо
этого при установлении налога законами субъектов Федерации могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиками.
Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые
представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог в
12
соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ?

13. Водный налог
Водный налог устанавливается на федеральном уровне.
100% средств от этого налога поступает в федеральный бюджет.
Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:
 забор воды из водных объектов;
 использование акватории водных объектов;
 использование водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики;
 использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и
кошелях.
На сегодняшний день все больше и больше лиц, использующих
поверхностные водные объекты, переводятся на арендные отношения,
поэтому все меньше и меньше ими уплачивается водный налог. Вообще, этот
налог крайне редко взимается с физических лиц. Его уплачивают только те
граждане, которые при наличии лицензии «с применением сооружений,
технических средств и устройств» качают воду для осуществления
предпринимательской деятельности. Для собственных нужд вода качается, как
правило, бесплатно даже с применением технических средств.
По данному типу налога в Налоговом кодексе предусмотрена детальная
таблица стоимости водозабора для разных акваторий в руб. за 1000 куб.м
воды. Кроме этого предусмотрены специальные ставки по расстоянию, на
которое проводится лесосплав. Но все это имеет отношение главным образом
к юридическим лицам.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 13

14. Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов
Ставки сборов устанавливаются на федеральном уровне.
Средства от этого налога распределяются между бюджетами следующим образом:
 100% сбора за пользование объектами животного мира и 80% сбора за пользование
объектами водных биологических ресурсов идет в бюджет субъекта Российской
Федерации;
 20% сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов направляется
в федеральный бюджет.
Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) и
объекты водных биологических ресурсов (рыба и морские млекопитающие) в
соответствии с установленным перечнем, – при изъятии их из среды обитания.
Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются
граждане и организации, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение)
на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
на территории Российской Федерации во внутренних водах, в территориальном море, на
континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне
Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе
архипелага Шпицберген.
На бытовом языке это сбор за лицензию на отстрел (добычу) животных, охота на
которых без специального разрешения запрещена, добычу морепродуктов. В Налоговом
кодексе есть закрытый перечень объектов животного мира, за убийство которых придется
заплатить налог. Так, за одного медведя - 3000 руб., за благородного оленя или лося -
1500 руб., а за убийство пятнистого оленя - всего 600 руб. Придется заплатить налог и
любителям морепродуктов - 100000 руб. за добычу тонны камчатского краба.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 14

15. Государственная пошлина
Государственная пошлина по экономическому смыслу является
неналоговым доходом, но описана в Налоговом кодексе, поэтому относится к
налоговым доходам бюджета (см. презентация «Как финансируются
расходы?»).
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в
государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и
(или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с
законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов
местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически
значимых действий.
Например, государственные пошлины уплачиваются при обращении в
суды общей юрисдикции, к мировым судьям, за государственную регистрацию
транспортных средств, при подаче заявлений о расторжении брака, за
действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по
проставлению апостиля на документах государственного образца об
образовании, об ученых степенях и ученых званиях и т.д. и т.п.
В зависимости от типа (назначения) государственных пошлин доходы от
их уплаты зачисляются либо в федеральный, либо в региональный, либо в
местный бюджет.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 15

16. водный налог
20% сбора за пользование
Сборы за пользование объектами объектами водных биологических
БЮДЖЕТ
ресурсов
животного мира и за
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ
пользование объектами водных
биологических ресурсов
государственная
пошлина
транспортный налог
БЮДЖЕТ
СУБЪЕКТА
ФЕДЕРАЦИИ
РОССИЙСКОЙ
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ?
налог на доходы
физических лиц
ЗА СЧЕТ НАЛОГОВ, КОТОРЫЕ ПЛАТЯТ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА
земельный налог
СХЕМАТИЧНО ТАК МОЖНО ПРЕДСТАВИТЬ НАПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТОВ РАЗНОГО УРОВНЯ
МЕСТНЫЕ
налог
БЮДЖЕТЫ
на имущество
16
физических лиц

17. Следует понимать, что когда мы говорим «личные налоги»,
«какие налоги платим лично мы…», то такие формулировки очень
условны, т.к. фактически мы платим множество и других налогов
(см., например, презентации «Не все налоги для нас очевидны»,
«Что такое «акцизы»?»). «Личными» мы называем в данной серии
презентаций налоги, которые объявлены нам в качестве налогов
для физических лиц, и которые мы платим лично с нашего дохода,
имущества и т.д., либо это делает известный нам агент -
работодатель.
С другой стороны, непосредственно граждане могут платить
налоги в специальном налоговом режиме, если являются
индивидуальными предпринимателями. Они могут применять
упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения
в виде единого налога на вмененный налог. Эта категория граждан
и специальные налоговые режимы за пределами настоящей
презентации. Но постепенно в серии презентаций мы постараемся
представить общую картину налоговой системы в стране.
КАКИЕ НАЛОГИ МЫ ПЛАТИМ ? 17