1. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
ORGANIZAREA,CONDUCEREA SI CONTROLUL SISTEMULUI
BANCAR
1.1 STRUCTURA ORGANIZATORICA
Este dezvoltata pe 2 nivele: A-structura pe orizontala
B-structura pe verticala
A)Structura pe orizontala
In cadrul unei banci comerciale se disting 4 functii:
-functia de conducere generala
-functia comerciala
-functia de executie
-functia administrative
Functii ce genereaza organizarea bancii pe 4 directii distincte si anume:
I Directia comerciala,in cuprinsul caruia intra:-directia comerciala traditionala
-directia comerciala specializata
II Directia financiara de piata si afaceri,avand ca scop realizarea tranzactiilor cu titluri
si efecte comerciale
III Directia de executie urmareste realizarea efectiva a operatiilor initiate de catre
directiile comerciala si financiara

2. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
IV Directia de intendenta are un rol principal,acela de a asigura conditiile optime de
functionare a ultimelor 3 directii (I+II+III)
B)Structura pe verticala
Confera bancii aspectul unei retele alcatuita din urmatoarele elemente:
=Centrala bancara=ce reprezinta unitatea bancara care are in subordine toate verigile
inferioare ,neavand relatii directe cu clientele,avand rol de inrumare,analiza si control
a intregii activitati
=Sucursala =este unitatea bancara operationala ,fara personalitate juridica care
efectueaza operatiuni specifice in urma mandatului dat de Banca Centrala
=Agentiile bancare=sunt unitati bancare fara personalitate juridical in rol exclusive
operativ ce functioneaza acolo unde sucursalele nuacopera volumul de operatii
=Punctele de lucru=sunt unitati bancare operative ce functioneaza in locuri cu
afluenta mare de public

3. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
CONTABILITATEA OPERATIILOR DE CASA
I ) Organizarea si structura operatiilor de trezorerie
Aceste operatii de trezorerie au o pondere insemnata in totalul operatiilor bancare si in
stabilitatea monetara si circulatia monedei,din aceasta cauza operatiile monetare sunt
supravegheate de propriile centrale bancare si de BNR.
Distingem ,la nivelul trezoreriei urmatoarele operatii:
1.Operatii de casa in lei si devize(valuta)
2.Operatii cu C.E.C.-uri
3.Operatii de retragere a numerarului prin cartile de plata-CARD DE DEBIT
-CARD DE CREDIT
II ) Cadrul contabil
Numerarul se poate evidential la banci ,conform reglementarilor B.N.R. sub
forma urmatoarei structuri:
a) Fondul de rezerva ce este o structura specifica sucursalelor si centralelor bancare la
nivelul carora se centralizeaza excedentul de numerar constatat in reteaua bancara

4. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
b)Casele de circulatie sunt specifice unitatilor bancare operative,prin intermediul lor
efectuandu-se operatii cu numerar ordonate de clientele
Tinandu-se cont de operatiile pe care le realizeaza casele de circulatie pot fi:
-case de incasari-ce realizeaza operatii de primire a numerarului si a bancnotelor
uzate sau scoase din uz.,aceste operatii fiind consemnate zilnic in JURNALUL DE
CASA,avand la baza lor ca documente justificative foi de varsamant,borderou de
incasare,ordine de incasare,chitante etc.
-case de plati-realizeaza operatii de plati ordonate de clientii bancii ,acestea fiind
consemnate in JURNALUL DE CASA ,avand la baza lor ca documente justificative
ordine de plata,C.E.C.-uri de numerar etc
c)Casele speciale sunt structuri specifice sucursalelor bancare ,prin acestea derulandu-
se operatii cu numerar intre diversele componente ale retelei bancare
III ) Evidenta operatiilor cu numerar
Evidenta si miscarea numerarului in lei si devize din caseriile bancilor este
reliefata prin contul 101”Casa”(ont de activ ).
IV ) Contabilitatea operatiilor e casa in devize(operatii de schimb manual)
Constau in cumpararea si vanzarea devizelor.Pentru inregistrarea operatiilor
in devize care genereaza si operatii contabile in lei s-au creat conturi de legatura intre
conturile de devize si cele de lei,asigurandu-se cu ajutorul acestora legatura intre
balanta patrimoniului in devize si cea generala in lei.
Conturile de legatura sunt denumite in PLANUL DE CONTURI ,’conturi de
ajustare a valorilor bilantiere.(contul 372’Conturi de ajustare’)
Pentru evidenta operatiilor de casa in devize se utlizeaza conturile :

5. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
3721’Pozitie de schimb’-fiind utilizat pentru restabilirea echilibrului dintre activ si
pasiv prin inregistrarea in contul de rezultate a gasti-gu+rilor sau a pierderilor
aferente evaluarii operatiilor in devize.
3722’Contravaloarea pozitiei de schimb’-tine evidenta in lei a contravalorii
operatiilor in devize ,avand functie inverse contului 3721
Evaluarea in lei a operatiilor in devize se face la cursul zilei ,astfel incat
soldurile de sens opus ale celor 2 conturi de ajustare trebuie sa fie egale.
V ) Evidenta operatiilor cu C.E.C.-uri
C.E.C-instructiune scrisa ,data unei banci de a plati cuiva din disponibilul
dintr-un cont bancar ,o suma de bani.
-este cel mai convenabil instrument de plata al bunurilor si serviciilor
cumparate,fara a avea nevoie de bani in numerar
Prin C.E.C. se ordona de catre titularul (numit tragator) ca banca emitenta de C.E.C
(numita tras)sa plateasca unei personae fizice sau juridice(numita beneficiar) suma
inscrisa in C.E.C.
Tipurile de C.E.C. sunt: -la purtator/cu plata imediata in numerar
-barat/cu plata sumei numai prin transfer in contul bancii
beneficiarului
-certificat/prin care banca confirm ape C.E.C. existenta
disponibilului de plata si efectueaza blocarea sumei

6. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
-de calatorie/prin care plata se face numai prin semnatura
beneficiarului confruntata cu cea depusa pe C.E.C. in
momentul eliberarii acestuia
Reflectarea in contabilitate a operatiilor cu C.E.C.-uri depinde de tipul si de
circuitul acestuia de la prezentare pana la incasare avand astfel:
1)operatii cu C.E.C.-uri de numerar
2)operatii cu C.E.C.-uri de virament
3)operatii cu C.E.C.-uri de calatorie-reprezinta instrumente de plata sau de incasare
emise de institutii specializate pentru o suma fixa in lei sau in valuta,aceste
instrumente servind la plata serviciilor turistice.
VI ) Contabilitatea operatiilor cu numerar prin carti de plata
Cartea de plata(de credit)-este instrument de plata sub forma de cartela magnetica
,care permite ca detinatorul ei sa efectueze plati in unitati comerciale cu
amanuntul(magazine,hoteluri,restaurante,statii de benzina)pana la limita sumei depuse
in contul personal deschis la banca sau institutia financiara emitenta.
Contabilitate operatiilor privind retragerile de numerar prin carti de plata este
tinuta cu ajutorul urmatoarelor conturi:
-101’Casa’
-367’Alte stocuri si asimilate’-ce evidentiaza fluxurile de numerar din automatele
bancare

7. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
=EXEMPLIFICAREA CONTABILITATII OPERATIILOR DE CASA=
CONTABILITATEA OPERATIILOR DE CASA IN LEI-
a) S.C. ‘BELLA’ depune in baza foii de varsamant numerar in suma de
140.000.000
lei in contul sau current:
Casa 101=2511 Conturi curente’ 140.000.000 lei
b) Agentia bancara primeste numerar de la sucursala bancara ierarhic superioara
numerar in suma de 260.000.000 lei cu care se alimenteaza caseria
‘Casa’ 101=341’Decontari 260.000.000 lei
intrabancare’
c)Sucursala unei banci comerciale achita salariile angajatilor proprii in numerar
700.000.000 lei.
‘Personal-salarii datorate’ 3511=101’Casa’ 700.000.000 lei
d)Pentru contul de deposit la termen deschis la o unitate bancara ,un agent economic
primeste o dobanda egala cu 12.000.000 lei care este platita in numerar

8. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
Datorii atasate 2537=101 Casa 12.000.000
e)In baza CEC de numerar a S.C. ‘BELLA, retrage din contul sau curent suma de
20.000.000 lei pentru plati diverse ,in numerar.
‘Conturi curente’ 2511=101 ,Casa’ 20.000.000
-EVIDENTA PLUSURILOR SI MINUSURILOR DE CASA-
Se inregistreaza plusuri de casa in valoare de 400.000 lei.
-in momentul constatarii avem plus de numerar in valoare de 400.000 lei
Casa 101=35391 Alte datorii fata de bugetul statului 400.000
-pana la 20 ale lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat plus de 400.000
trebuie virata bugetului .
Alte datorii fata de bugetul statului 35391=111Cont curent la BNR 400.000
Se inregistreaza minusuri de casa in valoare de 1200.000
-in momentul constatarii avem
Alti debitori diversi 3556=101 Casa 1.200.000
-pe masura recuperarii debitului se diminueaza pana la anularea contului 3556 atat
faptic cat si scriptic reancarcandu-se contul 101 Casa

9. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
Casa 101=3556 Alti debitori diversi 1.200.000
-CONTABILITATEA OPERATIILOR DE CASA IN DEVIZE-
1.S.C. bancara BELLA cumpara in data de 12.05.2004 de la o persoana fizica suma de
600 euro ,cursul valutar de cumparare fiind de 40.000/1 euro.In contabilitatea
unitatilor bancare se vor efectua urmatoarele inregistrari:
-cumpararea devizelor
Casa 101=3721 Pozitie de schimb 600euro
-achitarea devizelor cumparate
Contravaloarea pozitiei de schimb 3722=101 Casa 24.000.000 lei
2.Pe data de 17.05.2004 aceasta unitate bancara vinde unei personae fizice 400
euro,curs de vanzare 40.600lei/1 euro.
-vanzarea devizelor
Pozitia de schimb 3721=101 Casa 400 euro
-incasarea contravalorii devizelor valutare
Casa 101=3722 Contravaloarea pozitiei 16.240.000 lei
de schimb
3721 3722
D C D C
400 euro 600 euro 24.000.000 16.240.000
Sc=200 euro Sd=7.760.000

10. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
200X40600=8.120.000
8120000-7760000=360.000
3.La sfirsitul lunii se evalueaza disponibilitati de 200 euro la cursul de 40600 l/euro
adica 81200000 rezultand o diferenta de 360000 care se inregistreaza in contabilitatea
bancii astfel:
3722=7061 venituri din operati de schimb si arbitraj cu 360.000 lei
4.Operatii cu numerar prin carti de plata
-se inregistreaza alimentarea contului de carti de plata pe baza numerarului depus in
suma de 10.000.000 lei si a disponibilului din contul curent de 30.000.000 lei.
% = 2511 –Conturi curente 40.000.000
Casa 101
Conturi curente 2511
-se inregistreaza vanzarea unei carti de plata, respective incasarea contravalorii
acesteia de 50.000 lei.
Casa 101=7035 Venituri privind mijloace de plata 50.000 lei
-se inregistreaza alimentarea aparatului automat de banca cu 500.000.000 lei
Alte stocuri si asimilate 367=101 Casa 500.000.000 lei

11. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
-se inregistreaza retragere de numerar de detinatorul cartii de plata de la banca
unde este deschis contul in suma de 6.000.000
Conturi curente 2511=367 Alte stocuri si assimilate 6.000.000 lei
-se inregistreaza retragere de numerar de la automatul bancar de catre lientul altei
banci in suma de 5.000.000lei
a)se inregistreaza retragerea de numerar
Valori primite la incasare 3712=367 Alte stocuri si assimilate 5.000.000 lei
b)se inregistreaza decontarea prin casa de compensatie a fondurilor retrase prin
automatul bancar de clientul altei banci,adica 5.000.000 lei
Cont curent la BNR 111=3712 Valori primate la incasare 5.000.000 lei
-se inregistreaza dobanda pe care banca o datoreaza pentru perioada in care nu s-au
efectuat inregistrari de numerar in suma de 50.000 lei
a)inregistrarea obligatiei de plata al bancii
Dobanzi la conturi curente 6024=25172 Datorii asimilate 50.000 lei
b)Plata efectiva a dobanzii
Datorii asimilate 25172=2511 Conturi curente 50.000 lei

12. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
-INREGISTRARI PRIVIND ACORDAREA SI RAMBURSAREA
CREDITELOR DE TREZORERIE-
-se inregistreaza credit de trezorerie de 180 mil lei acordat clientului de credit de
trezorerie
Credite 2021=2511 conturi curente 180.000.000 lei
de trezorerie
-se inregistreaza comisionul achitat = 1 % din creditul acordat si avem:
Conturi curente 2511=7021 comisioane 1.800.000 lei
-se inregistreaza dobanda pentru creditul acordat neajunsa la scadenta la
sfarsitul lunii ( rata de dobanda )
creante atasate 2027=7029 dobanzi de la credite de trezorerie
5.400.000 lei
-se inregistreaza plata la scadenta (la termen) a ratei de credit de 15.000.000 lei
si a dobanzii aferente de 5.400.000 lei
20.4 mil. Conturi curente 2511 = %
2021 Credite de trezorerie 15 mil
2027 Creante atasate 5.4 mil

13. PROIECT CONTABILITATE BANCARA
-se inregistreaza rata de credit ajunsa la scadenta ,neachitata ,devenita restanta
in suma de 15 mil.
Creante restante 2811=2021 Credite de trezorerie 15 mil