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行政院會簡報資料：報2 財政部 近年稅收變動分析（o=m）
- 3. 3 12,578 12,256 12,528 13,873 15,674 16,008 17,339 17,604 15,303 16,222 17,646 17,967 18,341 19,761 21,349 -1.26 5.57 4.12 6.51 5.42 5.62 6.52 0.70 -1.57 10.63 3.80 2.06 2.20 3.92 0.75 -35 -30 -25 -20 -15 -10 -5 0 5 10 15 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000 22,500 25,000 27,500 30,000 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 稅收趨勢(1/2) 億元 年 ％ 經濟成長率 賦稅收入 ◎ 91年至96年間，賦稅收入平均每年成長5.5%，與GDP平均增 幅5.6%相當。 ◎ 97年至104年間，賦稅收入平均每年成長2.6%，略低於經濟成 長平均增幅2.8%，成長速度減緩。 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 4. 4 -688 -849 -1,203 486 1,877 1,295 1,191 195 -2,538 46 687 -258 -296 1,088 1,877 -1.26 5.57 4.12 6.51 5.42 5.62 6.52 0.70 -1.57 10.63 3.80 2.06 2.20 3.92 0.75 -50 -40 -30 -20 -10 0 10 20 -3,000 -2,000 -1,000 0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 ◎ 稅收與景氣循環高度相關，90至92年受網路泡沫及SARS影響，稅 入連年短徵；98年受金融海嘯影響，短徵2,538億元，為史上最高 ；101年及102年歐債危機衝擊國內景氣，連帶影響稅收表現。 ◎ 103年隨景氣回溫、企業獲利增加等，超徵1,088億元，104年續超 徵1,877億元。 億元 年 ％ 經濟成長率 超短徵 網路泡沫 SARS 金融海嘯 稅收趨勢(2/2) 歐債危機 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 6. 6 2,450 2,272 1,974 2,148 2,964 3,343 3,475 3,897 3,068 3,047 3,430 3,931 3,922 4,109 4,739 3.5 -7.3 -13.1 8.8 38.0 12.8 3.9 12.1 -21.3 -0.7 12.6 14.6 -0.2 4.8 15.4 -80 -60 -40 -20 0 20 40 60 0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 ◎ 綜所稅為主要稅收來源，91至92年受網路泡沫及利率調降影響，稅 收明顯萎縮；後隨景氣回升及防堵捐地節稅政策，稅收逐年回升。 ◎ 98年受金融海嘯、稅率調降及免稅額、扣除額調高影響，稅收連年 減少；102年受歐債危機衝擊，影響稅收表現。 ◎ 103年起隨景氣回溫、薪資股利齊揚及股利可扣抵稅額減半措施等 ，稅收回增；104年綜所稅創歷史新高，達4,739億元。 億元 年 ％ 年增率 稅收 綜合所得稅 金融海嘯 軍教薪 資課稅 股利可扣抵 稅額減半 網路泡沫、 利率調降 防堵捐地節稅 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 7. 7 2,337 1,658 2,137 2,411 3,294 3,119 3,826 4,452 3,342 2,857 3,672 3,677 3,511 4,026 4,628 9.6 -29.1 28.9 12.8 36.6 -5.3 22.7 16.4 -24.9 -14.5 28.5 0.2 -4.5 14.7 14.9 -80 -60 -40 -20 0 20 40 60 0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 ◎ 營所稅亦為主要稅收來源，與景氣循環及稅制高度相關，91年因網路泡沫影響 負成長；95年國營事業民營化，稅款轉入96年，致稅收減少；98至99年受金融 海嘯衝擊，稅收連年減少。 ◎ 99年起雖調降稅率，惟景氣轉佳、促產減免落日，致100年稅收成長近3成。 ◎ 101至102年受歐債危機拖累，稅收成長停滯，之後景氣回溫、企業獲利增加， 104年稅收4,628億元，為歷史新高。 億元 年 ％ 年增率 稅收 營利事業所得稅 金融海嘯 稅率調降、 促產減免落日 上市櫃公司 獲利成長 歐債危機 網路泡沫 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 8. 8 2,037 2,147 1,975 2,335 2,375 2,369 2,461 2,440 2,235 2,682 2,839 2,818 3,030 3,351 3,358-4.0 5.4 -8.0 18.2 1.7 -0.3 3.9 -0.9 -8.4 20.0 5.8 -0.7 7.5 10.6 0.2 -60 -40 -20 0 20 40 0 1,600 3,200 4,800 6,400 8,000 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 ◎ 營業稅與景氣高度連動，90年網路泡沫、92年SARS疫情與95年卡 債風暴，均衝擊當年營業稅稅收表現，97至98年受金融海嘯影響， 稅收連年萎縮。 ◎ 99年隨景氣擴增，營業稅亦成長2成；101年歐債危機，稅收再次略 減；後隨景氣回溫，102年稅收突破3千億元；加以銀行及保險業本 業加徵3％，103年起稅收均逾3,300億元。 億元 年 ％ 年增率 稅收 營業稅 金融海嘯 銀行保險業 加徵3％ 歐債危機 SARS 網路泡沫 卡債風暴 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 9. 9 1,339 1,436 1,460 1,596 1,684 1,592 1,490 1,267 1,279 1,508 1,649 1,609 1,625 1,729 1,831 -10.0 7.3 1.6 9.3 5.5 -5.5 -6.4 -15.0 1.0 17.9 9.4 -2.4 1.0 6.4 5.9 -80 -60 -40 -20 0 20 40 0 800 1,600 2,400 3,200 4,000 4,800 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 ◎ 貨物稅稅收以油氣類及車輛類為最大宗，合占九成以上。90、95至97 及101年分別因網路泡沫、小客車稅率調降、卡債風暴、金融海嘯及 歐債危機下滑，餘多呈增長趨勢。 ◎ 近年進口車市場活絡，帶動稅收成長，104年達1,831億元，亦創歷史 新高。 億元 年 ％ 年增率 稅收 貨物稅 歐債危機 金融海嘯卡債風暴 網路泡沫、 小客車稅率調降 小客車稅率 調降 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 10. 10 926 859 828 789 824 796 819 804 688 895 963 949 970 1,071 1,110-12.3 -7.2 -3.6 -4.7 4.4 -3.4 2.9 -1.8 -14.4 30.0 7.6 -1.5 2.2 10.4 3.6 -60 -40 -20 0 20 40 0 600 1,200 1,800 2,400 3,000 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 ◎ 自91年加入WTO後，執行關稅減讓承諾，復為拓展外銷，陸續與各 國建立互助協定，實質稅率由2.5％降至1.5％，影響稅收成長動能。 ◎ 近年進口車市場活絡，103年突破千億元；104年全球景氣成長動能微 弱與農工原料價格劇跌，貿易情勢嚴峻，全年稅收1,110億元，僅小幅 增長3.6％。 億元 年 ％ 年增率 稅收 關稅 ECFA 早收生效 金融海嘯 歐債危機加入WTO 調降關稅 因應國際油價上漲 機動調降汽柴油關稅 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 11. 11 423 479 610 813 817 765 747 570 533 733 786 811 1,033 1,017 1,135 -46.9 13.3 27.4 33.2 0.5 -6.3 -2.4 -23.7 -6.4 37.5 7.2 3.2 27.3 -1.5 11.6 -80 -60 -40 -20 0 20 40 60 0 400 800 1,200 1,600 2,000 2,400 2,800 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 ◎ 民國80年代後期，房地產市場相當低迷，91年實施3年減半徵收激勵市 場後，土增稅收明顯成長，95年起交易趨緩及金融海嘯衝擊，連年負 成長；99年實施一生一屋規定，交易再度活絡，102年破千億元。 ◎ 爾後調高公告現值等及實施房屋稅制改革，交易轉緩。惟受「房地合 一」新制於105年上路預期心理，104年底房地產交易量遽增，稅收達 1,135億元，反增長11.6%。 億元 年 ％ 年增率 稅收 土地增值稅 新增一生一屋規定 (換屋適用10%稅率) 不動產交易 實價登錄 金融海嘯 3年減半徵收 房地產交 易趨緩 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 12. 12 19.9 17.1 17.5 15.5 15.3 12.6 11.4 13.0 13.4 11.5 12.012.3 12.8 10 12 14 16 18 20 79 84 89 94 99 104 % 年 賦稅負擔(1/2) ◎ 稅收是政府主要財源，也是國民負擔；國際間多以賦稅收入 占GDP比率 (賦稅負擔率)來觀察國民賦稅負擔情形。 ◎ 我國採簡政輕稅措施，賦稅負擔率由79年19.9%逐年下降， 80年代尚在15%以上，之後降至12~14%間，92年11.4%為歷 史新低，之後隨景氣波動，97年回升至13.4%，99年受金融 海嘯影響降至11.5%，104年略升為12.8%。 賦稅負擔率 (不含社會安全捐) 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 13. 13 賦稅負擔(2/2) 13 12.3 13.8 17.918.0 18.7 25.1 50.8 0 10 20 30 40 50 60 中 華 民 國 新 加 坡 墨 西 哥 斯 洛 伐 克 日 本 韓 國 智 利 捷 克 中 國 大 陸 波 蘭 美 國 瑞 士 土 耳 其 愛 沙 尼 亞 荷 蘭 西 班 牙 斯 洛 維 尼 亞 德 國 愛 爾 蘭 O E C D 葡 萄 牙 希 臘 匈 牙 利 加 拿 大 以 色 列 英 國 盧 森 堡 澳 洲 奧 地 利 法 國 挪 威 義 大 利 比 利 時 芬 蘭 紐 西 蘭 瑞 典 冰 島 丹 麥 % ◎2014年OECD 34國賦稅負擔率平均為25.1%，其中7國高於 30%、9國低於20%，其餘18國介於20%~30%。 ◎2014年我國賦稅負擔率12.3%，低於主要國家；鄰近之新 加坡13.8%、日本17.9%、韓國18.0%、中國大陸18.7%。 資料來源：OECD “Revenue Statistics”(2015版) 主要國家賦稅負擔率 (2014年，不含社會安全捐) 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C
- 14. 14 ◎ 由於去(104)年國內景氣轉淡，就業市場趨緊，企業獲 利亦不若往年，恐將遞延影響今(105)年綜合所得稅與 營利事業所得稅稅收表現。 ◎ 行政院主計總處預估我國今年經濟成長率為1.47%，略 優於去年，與當年景氣高度連動之營業稅、貨物稅、關 稅應可小幅成長。 ◎ 土地增值稅受惠於今年公告現值調漲6.7%，及房地合一 課徵所得稅等財政健全措施上路，可望挹注相關稅收。 105年稅收展望 行 政 院 行 政 院 第 3488次 院 會 會 議 3276C3AAAEB45E2C