Всі податкові накладні, які платники реєструють в системі, проходять технічну перевірку та перевірку на відповідність критеріям ризику. Це – критерії безумовної реєстрації, ризиковості платника, позитивної податкової історії, ризиковості здійснення операції. Якщо податкова накладна потрапляє під критерії ризиковості, її реєстрація зупиняється і платник має документально підтвердити реальність такої операції.

1. Податкова ефективність зі сплати ПДВ
ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ
Отриманоабо
оплаченотоварів
(робіт,послуг)
Поставленоабоотримано
оплатузатовари(робіти,
послуги)
1,5
млн. грн.
Нарахований
ПДВ
(ПЗ)
0,3
млн. грн.
Вхідний
ПДВ
(ПК)
0,2
млн. грн.
1
млн. грн.
Додана вартість 0,5 млн. грн.
• заробітна плата;
• товари, придбані без ПДВ;
• прибуток.
Поставленоабо
отриманооплату
затовари(робіти,
послуги)
1
млн. грн.
Нарахо-
ваний
ПДВ
(ПЗ)
0,2
млн. грн.
Додана вартість 1 млн. грн.
• заробітна плата;
• товари, придбані без ПДВ;
• прибуток.
КІНЦЕВИЙСПОЖИВАЧ
нереєструєтьсяякплатник
ПДВ
Сплата ПЗ:
0,2 млн. грн.
Сплата різниці:
0,1 млн. грн.

2. посередник
Кінцевий
споживач
Відшкодування 20%
ПДВ з бюджету
виробник
0% ПДВ
імпортер
Сплата ПДВ на
митниці
Економічна суть податку на додану вартість
20% ПДВ з ціни реалізації
(валової доданої вартості) в
бюджет
ПЗ
ПЗ
20% ПДВ з ціни реалізації
(валової доданої вартості) в
бюджет
20% ПДВ з ціни реалізації
(валової доданої вартості) в
бюджет
ПЗ
ПК
ПК
* ПЗ – податкові зобов’язання СГ
ПК – податковий кредит СГ
ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ

3. Система електронного
адміністрування ПДВ
ПЗ > ПК,
До бюджету
сплачується різниця
ПК > ПЗ,
Держава відшкодовує ПДВ
 поповнення грошовими коштами
 сплата на митниці
 отримані податкові накладні
ЛІМІТ
ПЛАТНИК ПДВ
Виписка
податкових
накладних в
межах ліміту
 показник ВЗ (від'ємне значення)
 показник овердрафт
ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ

4. Система електронного адміністрування
відповідність
затвердженого
формату ПН/РК
відповідність
електронного
цифрового підпису
Р
Е
Є
С
Т
Р
А
Ц
І
Я
в
Є
Р
П
Н
ПЛАТНИК
ПДВ
СМ КОР (Постанова КМУ 1165)
критерії безумовної реєстрації
п.3 Постанови 1165
СЕА ПДВ ПЕРЕВІРЯЄ:
критерії ризиковості платника дод. 1 до
Порядку
наявність помилок
ДОСТАТНІСТЬ
ЛІМІТУ
ВІДПОВІДАЄ
ВІДПОВІДАЄ
критерії позитивної податкової історії
платника дод. 2 до Порядку
ВІДПОВІДАЄ
НІ
НІ
критерії ризиковості здійснення операції
дод. 3 до Порядку
подає на
реєстрацію
податкові
накладні в
електрон.
вигляді
НІ
ВІДПОВІДАЄ
НІ
таблиця даних платника
ВІДПОВІДАЄ
НІ
Рішення
приймається
відповідно
до ст.201.16
ПКУ
Рішення
приймається
відповідно
до ст.201.16
ПКУ
ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ

5. СХЕМА ДІЯЛЬНОСТІ РИЗИКОВОГО СУБ’ЄКТА
ГОСПОДАРЮВАННЯ
ТОВ «ТД»
земля, основні засоби,
працівники відсутні
(або «імітація» їх наявності)
поповнення грошовими
коштами СЕА ПДВ відсутнє
внесено до переліку
ризикових
сформовано ліміт в СЕА за
рахунок коригування від
неплатників ПДВ
подано уточнюючі розрахунки -
збільшено навантаження -
спрацювала ознака безумовної
реєстрації
ПОСТАЧАЛЬНИКИ
Придбаний
товар:
тушка курчат;
свинина;
яйця;
тягачі
Реєстрація ПН в ЄРПН
Реалізований
товар:
обладнання;
пшениця,
кукурудза;
послуги
ПОКУПЦІ
СХЕМА ДІЯЛЬНОСТІ РИЗИКОВОГО СУБ’ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ
ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ

6. Податкова ефективність зі сплати ПДВ
(збір, загальний фонд ДБУ)
2020 рік, млрд грн
877,8
24,9
681,5
21,6
664,5
18,8
742,2
19,7
593,0
18,6
2019 рік
581,4
20,2
Сплата ПДВОбсяги постачання (р.01 Декларації) Податкова
ефективність, %
+3,6
млрд грн
+0,61
відс.п.
+5,5
млрд грн
+0,95
відс.п.
ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ

7. Тіньова економіка в Україні
(за даними Мінекономрозвитку)
* 2015 рік – запроваджено СЕА ПДВ* 2011 рік – запровадження
реєстрації ПН у ЄРПН
ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ

8. РОЗРАХУНКОВІ ВТРАТИ ТІНЬОВОГО СЕКТОРУ ЕКОНОМІКИ ВІД
ЗУПИНКИ СХЕМ ФОРМУВАННЯ ФІКТИВНОГО ПОДАТКОВОГО
КРЕДИТУ у травні-червні 2020 року
за рахунок протидії схемам використання фіктивного ПК ( додатково 9,1 млрд.грн.)
Постачальники підроблених
документів
Дохід:
3% від обсягів постачання
Клієнти
Економія:
ПДВ: 60% від суми фіктивного
ПДВ
Податок на прибуток: 18% від
фіктивного обсягу постачання
Організатори схем
Дохід:
40% від суми фіктивного ПДВ за
вирахуванням вартості підроблених
документів
• 182 млн. дол США • 332 млн. дол США
• 497 млн. дол США ПДВ;
• 910 млн. дол США прибутку
Загальні очікувані втрати учасників схем до кінця року:
1 921 млн. дол США !!!
ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА СЛУЖБА
УКРАЇНИ