2. 22.11.2012
SPOTŘEBNÍ DANĚ
Zákon o spotřebních daních vymezuje daň z lihu,
z piva, z vína a meziproduktů, z minerálních olejů
a daň z tabákových výrobků.
Plátci daně
Plátcem je právnická nebo fyzická osoba, která je
provozovatelem daňového skladu.
Za daňový sklad se považuje:
podnik na výrobu vybraných výrobků, ve kterém
provozovatel daňového skladu vybrané výrobky
vyrábí, zpracovává, skladuje, přijímá nebo
odesílá,
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
3. 22.11.2012
SPOTŘEBNÍ DAŇ - MINERÁLNÍ OLEJ
Plátci daně
při použití nebo prodeji minerálních olejů uvedených, které nebyly
zdaněny nebo u nichž byla uplatněna sazba daně nižší než sazba
daně stanovená pro daný účel použití, pro účely, pro které je
stanovena vyšší sazba daně,
při použití nebo prodeji směsí minerálních olejů určených pro
pohon dvoutaktních motorů za účelem pohonu jiných než
dvoutaktních motorů,
při použití nebo prodeji minerálních olejů pro pohon motorů nebo
pro výrobu tepla bez ohledu na způsob spotřeby tepla,
při použití nebo prodeji přísady či plnidla do minerálních olejů a v
dalších zákonem stanovených případech.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
4. 22.11.2012
SAZBY DANĚ
Kód Text Sazba daně
2710 motorové a ostatní benziny a letecké pohonné hmoty 12 840Kč/1000 l
benzinového typu podle §45 odst. 1 písm. a) s obsahem
olova do 0,013g/l včetně
motorové a ostatní benziny a letecké pohonné hmoty 13 710Kč/1000 l
benzinového typu podle §45 odst. 1 písm. a) s obsahem
olova nad 0,013g/l
střední oleje, těžké plynové oleje podle §45 odst. 1 10 950Kč/1000 l
písm. b)
těžké topné oleje podle §45 odst. 1 písm. c) 472Kč/t
odpadní oleje podle §45 odst. 1 písm. d) 660Kč/1000 l
2711 zkapalněné ropné plyny podle §45 odst. 1 písm. e) 3933Kč/t
zkapalněné ropné plyny podle §45 odst. 1 písm. f) 0Kč/t
zkapalněné ropné plyny podle §45 odst. 1 písm. g) 1290Kč/t
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
5. 22.11.2012
SPOTŘEBNÍ DAŇ - PIVO
Základní sazba daně se užívá pro pivovary, které
nejsou považovány za malé nezávislé.
Malým nezávislým pivovarem se stává pivovar,
jehož roční výroba piva nepřesahuje 200.000 hl.
Dále pak není právně ani hospodářsky závislý na
jiném pivovaru.
Výše daně u piva konkrétní koncentrace se
vypočítá jako součin množství tohoto piva v
hektolitrech, příslušné výše procenta koncentrace
piva a základní nebo snížené sazby.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
6. 22.11.2012
SAZBY DANĚ
Sazba daně v Kč/hl za každé celé hmotnostní procento extraktu původní
mladiny
Sazby daně podle výroby v hl ročně
Rok Základní (...- 10.000) (10.000 - (50.001 - (100.001 - (150.001 -
sazba 50.000) 100.000) 150.000) 200.000)
2009 24,00 12,00 14,40 16,80 19,20 21,60
2010-12 32,00 16,00 19,20 22,40 25,60 28,80
Výpočet zdanění jednoho piva
Základní sazba spotřební daně v Česku je 32 Kč za hl (100 litrů) za
každé celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny.
Zdanění si vypočítáváme u půllitru Plzně při ceně 33 Kč. DPH činí
5,50 Kč (33 Kč: 120 x 20). Plzeň je pro výpočet spotřební daně
jedenáctkou.
Spotřební daň je tedy 1,76 Kč (32 Kč: 100 x 11 : 2).
Při konečné ceně 33 Kč činí celková daň 7,26 Kč (5,50 Kč + 1,76 Kč).
Zdanění jedné Plzně při ceně 33 Kč je tedy 22 % konečné ceny.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
7. 22.11.2012
SPOTŘEBNÍ DAŇ - TABÁK A TABÁKOVÉ VÝROBKY
Mezi tabákové výrobky se počítají cigarety, doutníky,
cigarillos a tabák ke kouření.
Výše daně u cigaret při použití pevné části a procentní
části sazby daně se vypočítá jako součet následujících
položek:
součin procentní části sazby daně a ceny pro
konečného spotřebitele těchto cigaret dělený 100,
součin pevné části sazby daně a počtu kusů.
Základem daně pro procentní část daně u cigaret je
cena pro konečného spotřebitele. Základem daně pro
pevnou část daně u cigaret je množství vyjádřené v
kusech.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
8. 22.11.2012
SAZBY DANĚ
Text pevná část procent Minimální
ní část
Cigarety 1,12 Kč / kus 28 % celkem nejméně však 2,10 Kč / kus
Doutníky, cigarillos 1,25 Kč / kus
Tabák ke kouření 1 400Kč / kg
Ostatní tabák 1 350 Kč / kg
Výpočet zdanění cigarety
Celkovou daň u cigaret tvoří spotřební daň a DPH.
Krabička cigaret stojí 69 Kč. Spotřební daň je vypočítána v min.
výši.
Spotřební daň u krabičky činí 42 Kč (20 ks x 2,10 Kč) a DPH
11,50 Kč (69 Kč: 120 x 20).
Celková daň činí 53,50 Kč, tedy 77,5 % konečné ceny cigarety.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
9. 22.11.2012
SPOTŘEBNÍ DAŇ – LÍH
Plátci daně z lihu se stávají, mimo jiných osob také:
právnické a fyzické osoby, které nakoupí nebo dovezou
líh a výrobky obsahující líh osvobozený od daně
právnické a fyzické osoby, které nakoupí nebo dovezou
výrobky obsahující líh osvobozený od daně
právnické a fyzické osoby podle § 4 odst. 1 písm. f), které
skladují nebo uvádějí do volného daňového oběhu líh,
který je předmětem daně podle § 67 odst. 1 a 2, s
výjimkou lihu osvobozeného od daně podle § 71 odst. 1
písm. b) a e), nebo
právnické a fyzické osoby, které překročí při výrobě nebo
oběhu lihu stanovené normy ztrát lihu.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
10. 22.11.2012
SAZBY DANĚ
Kód nomenklatury Text Sazba daně
líh obsažený ve výrobcích uvedených pod
2207 28 500 Kč / hl etanolu
kódem nomenklatury 2207
líh obsažený ve výrobcích uvedených pod
kódem nomenklatury 2208 s výjimkou
2208 destilátů z pěstitelského pálení v množství 28 500 Kč / hl etanolu
do 30 l etanolu pro jednoho pěstitele za
jedno výrobní období
líh obsažený v destilátech ovocných z
pěstitelského pálení v množství do 30 l
2208 14 300 Kč / hl etanolu
etanolu pro jednoho pěstitele za jedno
výrobní období podle zákona o lihu
líh obsažený ve výrobcích uvedených pod
ostatní 28 500 Kč / hl etanolu
ostatními kódy nomenklatury
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
11. 22.11.2012
SPOTŘEBNÍ DAŇ - VÍNO A MEZIPRODUKTY
Text Sazba daně
Šumivá vína podle § 93 odst. 2 2 340 Kč/hl
Tichá vína podle § 93 odst. 3 0 Kč/hl
Meziprodukty podle § 93 odst. 4 2 340 Kč/hl
Od daně jsou osvobozeny vína a meziprodukty:
pro výrobu octa uvedeného pod kódem nomenklatury 2209,
pro výrobu a přípravu léčiv,
pro výrobu přísad, jejichž obsah alkoholu nepřesahuje 1,2% objemových,
pro výrobu potravin, pokud obsah alkoholu v nich nepřekročí 8,5 litru alkoholu ve
100kg u čokoládových výrobků nebo 5 litrů alkoholu ve 100 kg výrobku u ostatních
výrobků;
ve výši technicky zdůvodněných skutečných výrobních ztrát,
určené k použití jako vzorky pro povinné rozbory, nezbytné výrobní zkoušky, apod.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
