20081212 Одитен комитет

Николай Колев, СРА
Управляващ съдружник

Николай Димитров, CISA, CIA, CCSA
Одит мениджър

КАКВО ПРЕДСТАВЛЯВА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ И КАК МОЖЕ ДА ДОПРИНЕСЕ ЗА
ДОБРОТО КОРПОРАТИВНО УПРАВЛЕНИЕ НА КОМПАНИИТЕ

КОМУНИКАЦИЯ С ИНВЕСТИЦИОННАТА ОБЩНОСТ ПО ВРЕМЕ НА КРИЗА. СПАЗВАНЕ НА ЗАКОНОДАТЕЛСТВОТО ОТ ПУБЛИЧНИТЕ ДРУЖЕСТВА.
СОФИЯ, 12 ДЕКЕМВРИ 2008 ГОДИНА

ПРОГРАМА

 Нормативни изисквания в европейското и националното законодателство,
касаещи одитните комитети:
 Изисквания на Директива 2006/43/ЕО на Европейския съвет от 17 май 2006 г.
относно задължителния одит на годишните счетоводни отчети и консолидираните
счетоводни отчети;
 Изисквания на Закона за независимия финансов одит;
 COSO рамката за вътрешен контрол и ролята на одитните комитети в
корпоративното управление;
 Добри практики за дейността на одитните комитети.

Ди Еф Кей АНДА Консултинг ООД (c) 2008 12 декември 2008 г. 2

НОРМАТИВНИ ИЗИСКВАНИЯ В ЕВРОПЕЙСКОТО И НАЦИОНАЛНОТО
ЗАКОНОДАТЕЛСТВО, КАСАЕЩИ ОДИТНИТЕ КОМИТЕТИ


ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ ПУБЛИЧЕН ИНЕРЕС (1/3)

В съответствие с Директива 2006/43/ЕО:
 Предприятия, чиито прехвърляеми ценни книжа са допуснати за търгуване на
регулиран пазар на която и да е държава-членка на Съюза;
 Кредитни институции;
 Застрахователни предприятия;
 Предприятия от значителна обществена важност поради естеството на
техния бизнес, техния размер или броя на заетите в тях лица.



В съответствие със Закона за независимия финансов одит:
 Публични дружества и емитенти на ценни книжа;
 Кредитни институции;
 Застрахователи, презастрахователи, здравноосигурителни и
пенсионноосигурителни дружества;
 Търговски дружества, които произвеждат, пренасят и продават
електроенергия и топлоенергия;
 Търговски дружества, които внасят, пренасят, разпределят и транзитират
природен газ;
 ...



 ...
 Търговски дружества, които предоставят водоснабдителни, канализационни и
телекомуникационни услуги;
 Български държавни железници ЕАД и дъщерните му предприятия;
 Предприятията, които за текущата финансова година надвишават
показателите на два от следните критерия:
 балансова стойност на активите към 31 декември – 84,000,000 лв.;
 нетни приходи от продажби за годината – 97,500,000 лв.;
 средна численост на персонала за годината – 250 души.


ОДИТЕН КОМИТЕТ (1/3)

В съответствие с Директива
2006/43/ЕО:
 Компаниите от публичен интерес
трябва да имат одитен комитет;
 Трябва да е съставен от членове на
административното тяло, които нямат
изпълнителни функции, и/или от
членове на надзорното тяло и/или от
членове, които са назначени от
общото събрание на акционерите;
 Поне един член на одиторския
комитет трябва да е независим и
компетентен в счетоводството и/или
одита.



 Всяко предприятие, извършващо дейност от публичен интерес, създава одитен
комитет;
 Избира се от Общото събрание, което определя мандата и броя на неговите
членове;
 За членове на одитния комитет не могат да бъдат избирани:
 Изпълнителни директори;
 Членове на управителни органи на юридическото лице;
 Лица, намиращи се в трудови правоотношения с юридическото лице;
 Поне един член трябва да е с висше образование със специалност счетоводство
или финанси и най-малко 5 години професионален опит по счетоводство или
одит;
 Поне един от член трябва да е независим от надзорния съвет.



Изключения:
 В акционерни дружества, функциите на одитния комитет могат да се
осъществяват от управителния съвет или от съвета на директорите или
надзорния съвет, ако съгласно последния годишен отчет предприятието
отговаря най-малко на два от следните критерии:
 Средна численост на персонала за годината - до 50 човека;
 Балансова стойност на активите към 31 декември - до 18,000,000 лв.;
 Нетни приходи от продажби за годината - до 20,000,000 лв.;
 Заседанията, се ръководят от председател, който не е изпълнителен
директор и е избран от надзорния съвет при двустепенна система на
управление или от общото събрание на акционерите при едностепенна
система на управление.


ОСНОВНИ ФУНКЦИИ НА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ (1/2)

 Наблюдава процесите по финансово отчитане в предприятието;

 Наблюдава ефективността на системите за вътрешен контрол и вътрешен
одит в предприятието;

 Наблюдава ефективността на системите за управление на риска в
предприятието;

 Наблюдава дейностите по независим финансов одит;

 Извършва преглед на независимостта на регистрирания одитор на
предприятието;

 ...


ОСНОВНИ ФУНКЦИИ НА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ (2/2)

 ...

 Осигурява цялостна координация на работата на вътрешния и външния одит;

 Дава препоръки по отношение на избора на регистриран одитор;

 Наблюдава предоставянето на допълнителни услуги от регистрирания
одитор;

 Обсъжда получени от регистрираните одитори доклади по основните
въпроси, свързани с изпълнението на одита;

 Одитният комитет отчита дейността си пред общото събрание на
предприятието, извършващо дейност от обществен интерес, веднъж годишно
заедно с приемането на годишния финансов отчет.


COSO РАМКАТА ЗА ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ И РОЛЯТА НА ОДИТНИТЕ
КОМИТЕТИ В КОРПОРАТИВНОТО УПРАВЛЕНИЕ


ОРГАНИЗАЦИЯТА COSO

 Създадена през 1985 за да подпомогне
щатската National Commission on Fraudulent
Financial Reporting;
 Разработва препоръки относно контрола при
изготвянето на финансовите отчети към
публичните компании и техните одитори, към
SEC и други регулаторни органи и към
образователни институции;
 COSO е напълно независима от всяка от
спонсориращите я организации;
 Има представители от индустрията,
одиторските фирми, инвеститорски компании и
от New York Stock Exchange.


ПУБЛИКАЦИИ НА COSO

Fraudulent Financial Reporting: 1997-2007 — An Analysis of U.S. Public Companies
(Expected late 2008)
Internal Control over Financial Reporting — Guidance for Smaller Public Companies
(2006)
Enterprise Risk Management — Integrated Framework (2004)
Fraudulent Financial Reporting: 1987-1997 — An Analysis of U.S. Public Companies
(1999)
Guidance on Monitoring Internal Control Systems Internal Control Issues in
Derivatives Usage (1996)
Internal Control — Integrated Framework (1992)
Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting (1987)


ДОБРО КОРПОРАТИВНО УПРАВЛЕНИЕ?

 Управление:
Комбинация от процеси и структури,
въведени от управителния орган, с
цел информиране, ръководене,
управление и наблюдение на
дейностите на организацията спрямо
постигането на нейните цели*.
*Терминологичен речник, The IIA

 COSO Enterprise Risk Management
Framework.
 Признат модел за вътрешен контрол,
управление на риска и корпоративно
управление.


ПРИНЦИПИ ЗА КОРПОРАТИВНО УПРАВЛЕНИЕ

 Принципи за корпоративно
управление на Организацията за
икономическо сътрудничество и
развитие (2004):
 Отговорност и независимост на
корпоративните ръководства;
 Защита правата на акционерите ;
 Равнопоставеност на
миноритарните и чуждестранните
акционери;
 Разкриване на информация;
 Зачитане на заинтересованите
лица.


ДОБРИ ПРАКТИКИ ПРИ ОПОВЕСТЯВАНЕ НА ИНФОРМАЦИЯ

 United Nations Conference on Trade and
Development, 2006:
 Цели на компанията;
 Собственост и права на акционерите;
 Промени в контрола върху компанията;
 Съществени активи;
 Структури и политики на управление;
 Членове на Борда и топ мениджъри;
 Значими проблеми, касаещи
заинтересованите лица;
 Съществени и предвидими рискови фактори;
 Независимост на външните одитори;
 Вътрешен одит;


КАКВО Е ВЪТРЕШЕН ОДИТ?

 Дефиниция на The IIA:
Вътрешният одит е независима и обективна дейност за предоставяне на
увереност и консултации, целяща да добави стойност и подобри дейността
на организацията. Вътрешният одит помага на организацията да постигне
целите си чрез прилагането на систематичен и дисциплиниран подход за
оценяване и подобряване на ефективността на процесите на управление на
риска, контрол и корпоративно управление.
 Правомощията и отговорностите на вътрешните одитори са регламентирани
в Статута на звеното;
 Обхватът на дейностите се определя от Одит ръководителя (CAE),
консултирайки се с висшето ръководство и с одитния комитет;
 Изготвя дългосрочни и годишни планове за покритие;
 Ежегодно отчита резултата от дейността си пред одитния комитет.


ТИПИЧНИ ЗАДАЧИ НА ВЪТРЕШНИТЕ ОДИТОРИ

 Вътрешните одитори оценяват:
 В каква степен бизнес плановете и стратегиите могат да обезпечат устойчиво
развитие на компанията и изисквана доходоносност на инвестициите;
 Доколко добре се опазват фирмените активи и интересите на собствениците;
 Дали оперативните и финансовите отчети са достоверни и надеждни;
 Дали поставените тактически цели се изпълняват чрез оптимално използване на
наличните ресурси;
 Доколко подходящи и резултатни са начините за набиране на необходимите
ресурси;
 В каква степен ежедневните бизнес дейности са в съответствие с приложимите
нормативни изисквания, вътрешните правила за работа и решения на
ръководството;
 Дали рисковете, пред които е изправена компанията са подходящо управлявани
и минимизирани.


ФУНКЦИИ НА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ ПО ОТНОШЕНИЕ НА ВЪТРЕШНИЯ ОДИТ

 Назначава и освобождава Одит ръководителя;
 Утвърждава Статута на одит звеното;
 Утвърждава Годишния план за одит;
 Преглежда методологията за оценка и покритие на рисковете;
 Преглежда напредъка по Годишния одит план и степента на изпълнение на
отделните одит ангажименти;
 Наблюдава дали дейността на вътрешния одит е в съответствие със
Стандартите за професионална практика;
 Осъществява надзор по отношение на действията на ръководството по
препоръките на вътрешните и външните одитори.


ВЗАИМООТНОШЕНИЯ НА ОДИТНИЯ КОМИТЕТ С ВЪТРЕШНИЯ ОДИТ

 Вътрешният одит:
 Присъства на срещите на Одитния комитет;
 Поне веднъж годишно докладва пред комитета за резултатите от изпълнението
на Годишния план за одит и от отделните одит ангажименти;
 Неограничен по време достъп на Одит ръководителя до председателя на
Одитния комитет;
 Периодични срещи между Одитния комитет и вътрешните одитори без
присъствието на висши и/или оперативни бизнес ръководители.


ДОБРИ ПРАКТИКИ ЗА ДЕЙНОСТТА НА ОДИТНИТЕ КОМИТЕТИ


10 ДОБРИ ПРАКТИКИ ЗА ОДИТНИТЕ КОМИТЕТИ (1/2)

1. Обезпечете наличието на ефективен вътрешен одит, който докладва
директно на одит комитета;
2. Създайте етична и уважаваща законите фирмена култура без да възспирате
предприемчивостта и поемането на риск;
3. Одит комитетът трябва да може да комуникира свободно с всички ключови
служители в компанията;
4. Следете сделките с Ваши акции, притежавани от мениджърите ви;
5. Бъдете нащрек и за други “червени флагове”;
6. Дръжте под контрол конфликтите на интереси;
7. Гарантирайте независимостта на одиторите;
8. Въздържайте се от ползването на назначените външни одитори за
счетоводни и данъчни услуги;


10 ДОБРИ ПРАКТИКИ ЗА ОДИТНИТЕ КОМИТЕТИ (2/2)

9. Интересувайте се от отговорите на следните въпроси:
 Ако одиторът трябваше да изготви финансовите отчети, те щяха ли да изглеждат
по-различно?
 Ако одиторът е инвеститор, би ли получил необходимата информация, за да
добие представа за финансовото състояние на компанията през периода?
 Одиторът има ли оперативна информация, обясняваща съществените промени в
нивата на приходите и печалбата през тримесечията?
 Ако одиторът ръководи компанията, тя би ли следвала същите процедури за
вътрешен одит?
10. Внимателно преценете ефекта от ползването на тълкуванията,
предпочитанията и препоръките на независимите одитори по отношение на
определени счетоводни операции.


БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕТО!


20081212 Одитен комитет

Recommended

Recommended

More Related Content

Featured

Featured (20)

20081212 Одитен комитет