Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Công Nợ Phải Thu Tại Công Ty, 9 điểm.docx

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH
KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU
TẠI CÔNG TY TNHH ĐT XD TM DV ĐỨC DUY
GVHD : TH.S NGUYỄN THỊ NGA
SVTH : NGUYỄN THỊ TUYẾT NGÂN
MSSV : 1711542698
KHÓA : 2017 - 2021
TP HCM, Tháng 5 năm 2021

1
LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập này trước hết em xin gửi đến quý
Thầy/Cô giảng viên khoa Tài chính – Kế toán trường Đại học Nguyễn Tất Thành lời
cảm ơn chân thành.
Tiếp đến, em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô Nguyễn Thị Nga, người đã tận
tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập.
Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của Công ty TNHH ĐT
XD TM Đức Duy, đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được trải nghiệm và làm việc
trong suốt quá trình thực tập tại công ty.
Cuối cùng em xin cảm ơn anh Nguyễn Hữu Duy người đã tận tình hướng dẫn, giúp
đỡ em trong cả quá trình học tập và làm việc tại công ty cũng như cung cấp những số
liệu thực tế để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp này.Qua quá trình gần 2
năm gắn bó với công ty, em được va chạm và xử lý những tình huống phát sinh trong
thực tế, để em tích lũy được nhiều kinh nghiệm, kiến thức giúp ích cho công việc sau
này của bản thân em.
Vì kiến thức của em còn nhiều hạn chế, trong quá trình học tập/làm việc hoàn thiện
báo cáo này em không tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được những ý kiến
đóng góp từ cô cũng như Quý công ty.
Tp. Hồ Chí Minh, Ngày… tháng… năm 2021
(Ký, họ tên)

2
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
(Ký, họ tên)

3
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
(Ký, họ tên)

4
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 6
CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐT XD TM ĐỨC DUY 8
1.1 Giới thiệu chung về công ty 8
1.1.1 Thông tin công ty 8
1.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty 9
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 12
CHƯƠNG 2
CHƯƠNG 3:
KẾT LUẬN
PHỤ LỤC
TÀI LIỆU THAM KHẢO

5
DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ

6
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

7
LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm qua, kinh tế thị trường xuất hiện với những ưu điểm vượt bậc
đã tạo cho nền kinh tế đất nước nói chung và các doanh nghiệp nói riêng có nhiều cơ
hội phát triển mới. Tuy nhiên nền kinh tế nước ta cũng đặt ra nhiều quy định, chế độ
cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Do đó đòi hỏi các doanh nghiệp
phải hết sức linh hoạt trong quá trình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu
quả cao nhất.
Kế toán công nợ phải thu của khách hàng là một bộ phận quan trọng phục vụ
đắc lực cho công tác quản lý tài chính các hoạt động của doanh nghiệp, thông qua các
số liệu trên sổ sách kế toán mà người quản lý có thể nắm bắt được tình hình hoạt động
của doanh nghiệp như thế nào. Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, kế toán đã và
đang đổi mới không chỉ dừng lại ở việc ghi chép và lưu trữ các dữ liệu mà quan trọng
hơn là thiết lập một hệ thống thông tin quản lý. Do đó kế toán về mặt bản chất là hệ
thống đo lường xử lý và truyền đạt những thông tin có ích làm căn cứ cho các quyết
định kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau ở bên trong và cả bên ngoài doanh nghiệp.
Việc thực hiện công tác kế toán tốt hay xấu đều ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả
của công tác quản lý.
Công tác kế toán ở công ty có nhiều khâu/phần có mối liên hệ mật thiết gắn bó với
nhau tạo nên một hệ thống quản lý có hiệu quả.
Qua quá trình tực tập kế toán tại Công ty TNHH ĐT XD TM Đức Duy, với sự
dẫn dắt và chỉ bảo tận tình của Th.s Nguyễn Thị Nga và các Anh/Chị kế toán của công
ty, em đã hoàn thành phần báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện công tác kế toán của
công ty.

8
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐT XD TM ĐỨC DUY
1.1 Giới thiệuchung về công ty:
1.1.1 Thông tin công ty:
Tên công ty: Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Thương Mại Đức Duy
Tên tiếng anh: Duc Duy Investment Construction Trading Company Limited
Tên viết tắt: Duc Duy Investment Construction Trading Co., LTD
Mã số thuế: 0315257577
Địa chỉ trụ sơ chính: 195/18 Trần Văn Đang, Phường 11, Quận 3, Tp.HCM.
Địa chỉ showrrom: 62/10 Nhất Chi Mai, Phường 13, Tân Bình, Tp.HCM.
Website: sangoducduy.vn
Người đại diện: Nguyễn Hữu Duy Chức vụ: Giám đốc
Điện thoại: 0974 004 029
Email: Huuduy.decor@gmail.com
Vốn điều lệ: 9.500.000.000 (chín tỷ năm trăm triệu đồng)
Ngày thành lập: 06/09/2018
Ngành nghề đăng ký kinh doanh: Xây dựng, bá buôn hàng trang trí nội và ngoại thất,..
1.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty:

9
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH ĐT XD TM Đức Duy
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

10
Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH ĐT XD TM Đức Duy
 Kế toán trưởng
- Là người lãnh đạo của phòng kế toán, chịu trách nhiệm trong mọi hoạt động của
phòng tài chính kế toán trước công ty. Tổ chức cơ cấu nhân sự trong phòng, đánh giá
năng lực và trực tiếp quản lý các nhân viên trong phòng.
- Cập nhật, phổ biến và hướng dẫn thi hành các quy định, chế độ kế toán do Nhà
nước ban hành. Cũng như các quy định, điều lệ của Công ty.
- Tổ chức hệ thống kế toán của doanh nghiệp để có thể ghi chép, hạch toán các
nghiệp cụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kiểm tra việc lưu giữ, bảo quản các tài liệu kế toán.
- Tiến hành kiểm tra số liệu, lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng quy định của
Nhà nước và điều lệ của Công ty. Trực tiếp phê duyệt báo cáo thuế định kỳ và chịu
trách nhiệm với các số liệu đã nộp cho cơ quan chức năng kiểm tra doanh nghiệp
- Ký duyệt các chứng từ kế toán, báo cáo kế toán, báo cáo thống kê, các chứng từ
tín dụng, các tài liệu liên quan đến thanh toán, cũng như giải quyết các vấn đề phát
sinh cho nhân viên.
- Đề nghị tuyển dụng, thuyên chuyển, thăng chức, khen thưởng, kỷ luật kế toán
viên, nhân viên phòng kế toán.
- Tham mưu cho Ban giám đốc trong công tác hoạch định chiến lược tài chính,
phân tích tình hình kinh tế - tài chính của Công ty và kiểm tra kiểm soát Ngân sách của
Công ty. Quản lý hoạt động ngân sách của Công ty.
 Kế toán tổng hợp
- Theo dõi, kiểm tra và hướng dẫn các kế toán khác bằng cách điều phối các hoạt
động và giải đáp các thắc mắc.
- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán, các chứng từ kế toán căn cứ vào các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, …
- Lập bảng phân bổ các chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn, công cụ dụng cụ.

11
- Thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển.Lập các báo cáo nội bộ theo yêu
cầu của kế toán trưởng.
- Tổng hợp số liệu hạch toán từ các phân hệ Phải thu, phải trả, kế toán thanh toán,
kế toán thuế, kế toán tiền, lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản.
- Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết từng phần hành với sổ cái.
- Kiểm duyệt, ký nháy, các chứng từ kế toán trước khi trình kế toán trưởng, ký
duyệt các chứng từ, hóa đơn thay cho kế toán trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt theo
đúng quy định.
 Kế toán thuế
- Lưu trữ các Hóa đơn, chứng từ liên quan về thuế
- Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào , đầu ra
- Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh
- Cập nhật kịp thời các chính sách, quy định của của Nhà nước về thuế.
- Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu ra của Công ty
 Kế toán mua hàng
- Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình mua hàng về
số lượng, kết cấu, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá cả hàng mua tại thời điểm mua
hàng.
- Tiếp nhận hóa đơn mua hàng cùng các chứng từ kèm theo và kiểm tra tính hợp
lí, hợp pháp, hợp lệ của chúng.
- Tiến hành nhập hàng lên phần mềm kế toán dựa trên Hóa đơn
- Cung cấp kịp thời tình hình hàng hóa tại nhà hàng để có kế hoạch mua hàng
hợp lý.
 Kế toán công nợ ( Phải thu- Phải trả)
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ phát sinh theo
từng đối tượng, từng khoản phải thu- Phải trả
- Kiểm tra các chứng từ trước khi lập thủ tục thu chi
- Phân loại các khoản nợ phải thu- phải trả theo thời gian và theo từng đối tượng.

12
- Ghi chép đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ thu tiền- chi tiền phát sinh và lập
chứng từ chuyển giao đến bộ phận kế toán liên quan.
1.3 Các chuẩn mực kế toán áp dụng
1.3.1 Chế độ kế toán đang áp dung
Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của Bộ Tài Chính và các Chuẩn mực kế toán của Việt Nam do Bộ
Tài Chính ban hành và các vă bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm
theo.
Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán Việt Nam
Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn
Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành. Các báo cáo tài chính được lạp và trình
bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện
chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
1.3.2 Hình thức sổ ké toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký
chung.
Xử lý dữ liệu kế toán bằng: Bằng Excel
1.3.3 Các chính sách kế toán áp dụng:
Nguyên tắc xác định các khoản tiềnvà tương đương tiền:
Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn
hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ hàng thành tiền và không có
nhiều rủi ro khi chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời
điểm lập báo cáo.
Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán:
Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá thực tế
phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền
tệ tại thời điểm cuối năm trước kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính
cho năm tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, bao
gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên qua trực tiếp khác phát
sinh để có được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Được xác định theo phương
pháp giá trị bình quân gia quyền.
Phương pháp hạch toán giá trị hàng tồn kho: Áp dụng theo phương pháp kê
khai thường xuyên.
Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Được lập vào cuối năm là số
chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện
được.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phả thu khác:

13
Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản phải thu khách hàng, khách trả trước cho
người bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ hợp đồng (nếu có), các khoản
phải thu khác tại thời điểm báo cáo, nếu:
 Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới 1 năm (hoặc trong chu kỳ sản
xuất kinh doanh) được phân bổ là Tài sản ngắn hạn.
 Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (hoặc trên một chu kỳ
sản xuất kinh doanh) được phân bổ là Tài sản ngắn hạn.
Lập dự phòng phải thu khó đòi: Lập dự phòng phải thu khó đòi thể hiện phần
giá trị dự kiến bị tổn thất của các khoản nợ phải thu có khả năng không được
khách hàng thanh toán đối với các khoản phải thu tại thời điểm lập Báo cáo tài
chính.
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố đinh (TSCĐ):
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình
sử dụng, TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn
lại.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao được trích theo phương pháp đường
thẳng và tuân thủ theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 củaBộ Tài
Chính.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:
Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, vốn góp vào cơ sở kinh
doanh đồng kiểm soát: Được ghi nhận theo phương pháp giá gốc. Lợi nhuận
thuần được chia từ công ty liên kết sau ngày đầu tư được ghi nhận vào Báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh. Các khoản được chia khác (ngoài lợi nhuận)
được coi là phần thu hồi các khoản đầu tư và dược ghi nhận là khoản giảm trừ
giá gốc đầu tư.
Các khoản đầu tư quá hạn dài hạn: Các khoản đầu tư này tại thời điểm báo cáo,
nếu:
 Có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua
khoản đầu tư đó được coi là “tương đương tiền “.
 Có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh được phân
loại là Tài sản ngắn hạn.
 Có thời hạn thu hồi vốn trên 1 năm hoặc trên 1 chu kỳ kinh doanh được
phân loại là Tài sản dài hạn.
Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn: Dự phòng giảm
giá đầu tư được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của
các khoản đầu tư được hạch toán trên sổ kế toán lớn hơn giá thị trường của
chúng tạo thời điểm lập dự phòng.

14
CHƯƠNG 2
KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH ĐT XD
TM ĐỨC DUY
1. Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ và nội dung công việc của kế toán công nợ:
Khái niệm:
Đặc điểm cơ bản của hoạt động kinh doanh thương mại là thực hiện việc tổ chức lưu
thông hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong tiêu dùng xã hội. Trong
quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh
nghiệp với người bán, người mua, với cán bộ công nhân viên…Trên cơ sở các quan hệ
thanh toán này làm phát sinh các khoản phải thu hoặc khoản phải trả. Kế toán các
khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ. Như vậy kế toán công nợ
là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả
diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung của kế toán công nợ phải thu của khách hàng:
Các khoản phải thu xác định doanh thu của doanh nghiệp về một khoản tiền, hàng hóa,
dịch vụ…mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai. Khoản nợ phải thu là một tài sản
của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác chiếm dụng mà
doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi.
Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ,
các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các Đối tác/Khách
hàng chưa thanh toán cho công ty. Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại
và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tát cả các khoản nợ mà công ty chưa
dòi được và các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán. Các khoản phải thu được ghi nhận
như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong

15
tương lai. Các khoản phải thu dài hạn sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn trên bảng cân
đối kế toán. Hầu hết các khoản phải thu ngắn hạn được coi là một phần của tài sản
vãng lai của công ty.
Trong kế toán, nếu các khoản nợ này được trả trong thời hạn dưới một năm( hoặc
trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh) thì được xếp vào tài sản vãng lai. Nếu hơn
một năm hoặc hơn một chu kỳ kinh doanh thì không phải là tài sản vãng lai.
Nhiệm vụ của kế toán công nợ phải thu của khách hàng:
Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp
quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doang nghiệp. Đó là:
 Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán
phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn
thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau.
 Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có
dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế tóan cần tiến hành kiếm tra
đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ. Nếu cần có
thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản.
 Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ
luật thanh toán.
 Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho
quản lý để có biện pháp xử lý ( nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn
đề…)
Một số nguyên tắc mà kế toán công nợ cần thực hiện:
Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên
tiến hành đối chiếu kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời.
Phải kiểm tra đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ phát sinh,
số phải thu và số còn phải thu.

16
Phải theo dõi cả bằng nguyên tệ và quy đổi theo “ Đồng ngân hàng nhà nước
Việt Nam” đối với các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ, cuối kỳ phải điều
chỉnh số dư theo tỷ giá qui đổi thực tế.
Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ phải thu
bằng vàng , bạc, đá quý. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế.
Phải phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo
từng đối tượng.
Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên nợ của một số tài khoản thanh toán như
131,331… để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán.
2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ:
2.1 Sổ kế toán sử dụng và quy trình ghi sổ:
Sổ sách sử dụng bao gồm các sổ: Nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái tài khoản
131,136,138, sổ tài khoản chi tiết.
Quy trình ghi sổ:
3. Kế toán các khoản nợ phải thu:
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ
thanh toán các khoản phải thu, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa các đơn
vị với công nhân viên về tạm ứng, với ngân sách về thuế giá trị gia tăng được
khấu trừ, với người mua về tiền hàng bán chịu…Thông qua các mối quan hệ
thanh toán có thể đánh giá được tình hình tài chính và chất lượng hoạt động tài
chính của doanh nghiệp. Các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp được theo dõi
trên các tài khoản bao gồm:
Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng
Bên Nợ gồm:
 Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
 Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng
hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính.
 Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ
tăng so với Đồng Việt Nam)
Bên Có gồm:

17
 Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ
giảm so với Đồng Việt Nam).
 Số tiền khách hàng đã trả nợ.
 Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.
 Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.
 Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc
không có thuế GTGT);
 Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách
hàng có khiếu nại;
Đồng thời Thông tư 200 còn quy định số dư bên Nợ gồm:
 Số tiền còn phải thu của khách hàng.
 Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận
trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng
đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo
từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài
sản” và bên “Nguồn vốn”.
Các chứng từ sử dụng:
Phiếu xuất kho
Phiếu thu
Phiếu chi
Hóa đơn bán hàng
Giấy báo có
Biên bản bù trừ công nợ
Biên bản xoá nợ…
Tài khoản 138: Phải thu của khác
Bên nợ
Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết
Phả thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) đối với tài sản thiếu đã xác
định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay;
Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;
Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động
đầu tư tài chính;
Các khoản chi hộ bên thứ 3 phải thu hồi, các khoản nợ phải thu khác;
Bên có

18
Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong
biên bản xử lý;
Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;
Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác;
Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với
Đồng Việt Nam)
Số dư bên nợ:
Các khoản phải thu khác chưa thu được
Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số đã thu nhiều hơn số
phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể).
Tài khoản 138 - Phải thu của khách hàng có 3 tài khoản cấp 2
Tài khoản 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác
định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý.
Về nguyên tắc trong mọi trường hợp phát hiện thiếu tài sản phải truy tìm nguyên nhân
và người hạm lỗi để có biện pháp xử lý cụ thể. Chi hạch toán vào tài khoản 1381
trường hợp chưa xác định được nguyên nhân về thiếu, mất mát, hư hỏng tài sản của
doanh nghiệp phải chờ xử lý. Trường hợp tài sản thiếu đã xác định được nguyên nhân
và đã có biên bản xử lý ngay trong kỳ thì ghi vào các tài khoản liên quan, không hạch
toán qua tài khoản 1381.
Tài khoản 1385 – Phả thu về cổ phần hóa: phản ánh số phải thu về cổ phần hóa mà
danh nghiệp đã chi ra, như: Chi phí cổ phần hóa, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất
việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hóa,…
Tài khoản 1388 – Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của doanh nghiệp
ngoài phạm vi các hkoản phải thu phản ánh ở các Tài khoản: TK 131, TK 136 và TK
1381. 1385. Khoản phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi, phải thu các khoản
phả bồi thường do làm mất tiền.
Các chứng từ sử dụng:
Phiếu thu
Giấy báo nợ, có
Biên bản nghiệm thu công trình, biên bản giao nhận hàng hóa

19
Biên bản xử lý tài sản thiếu
Em sắp xếp các nội dung theo khung này
1.1 Tổng quan về các khoản nợ phải thu
1.1.1 Khái niệm
1.1.2 Phân loại
1.1.3 Nguyên tắc kế toán
1.1.4 Phương pháp hạch toán
1.1.4.1 Chứng từ sử dụng
1.1.4.2 Tài khoản sử dụng
1.1.4.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp
1.2 Các chuẩn mực kế toán, kiểm toán có liên quan

20
CHƯƠNG 3
MÔ TẢ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI
CÔNG TY TNHH ĐT XD TM ĐỨC DUY
3.1. Mô tả công việc kế toán: Kế toán công nợ phải thu
3.1.1. Yêu cầu công việc:
Mục đích: Theo dõi sát công nợ của từng khách hàng.
Nhiệm vụ chính của kế toán công nợ tại công ty:
 Hạch toán chi tiết cho mỗi đối tượng phải thu, từng khoản nợ và
những lần thanh toán.
 Thực hiện kiểm tra và thu hồi nợ một cách nhanh nhất, tránh tình
trạng bị chiếm vốn hoạc nợ xấu.
 Cần có những chứng từ hợp pháp, hợp lệ khi khách hàng thực
hiện thanh toán những khoản nợ phải thu bằng hàng trong trường
hợp đổi hàng hoặc bù trừ giữ nợ phải thu và nợ xấu.
 Theo dõi kịp thời những khoản nợ còn tồn động hoặc những
khoản nợ khó đòi.
 Sắp xếp và lưu trữ các chứng từ liên quan.
 Lập báo cáo hàng tuần, tháng theo yêu cầu của cấp trên.
 Lập lịch thanh toán công nợ với khách hàng,….
Kết quả của công việc: Thu hồi nợ phải thu đúng theo lịch thanh
toán, tránh tình trạng chị chiếm dụng vốn.
Yêu cầu cho vị trí công việc:
Trình độ: Tốt nghiệp cao đẳng hoặc đại học chuyên ngành kế toán.
Kinh nghiêm: Có trên 1 năm kinh nghiệm ở vị trí tương đương.
Kỹ năng: Sử dụng thông thạo về word, excel và biết sử dụng phần
mềm kế toán.
3.1.2. Trình tự tiến hành công việc:
3.1.2.1. Lưu đồ
3.1.2.2. Mô tả lưu đồ

21
Sơ đồ quy trình kế toán công nợ tại công ty TNHH ĐT XD TM Đức Duy
Diễn giải:
Khi phát sinh đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế các bộ phận gửi về, kế toán công nợ
thực hiện công việc:
Tiếp nhận, kiểm tra nội dung hợp đồng, thông tin khách hàng, điều khoản thanh toán,
điều khoản hợp đồng, chính sách ưu đãi giảm giá (nếu có),…
Nhập thông tin vào bảng theo dõi, đặt mã khách hàng, tạo sổ chi tiết cho khách hàng,..

22
Khi nhận được biên bản hoàn thành công việc các phòng ban gửi về, kế toán công nợ
thực hiện bước tiếp theo:
Lên hóa đơn nháp, lập giấy đề nghị thanh toán, theo từng đợt trong điều khoản thanh
toán của hợp đồng hoặc bảng báo giá. Gửi nhờ khách hàng xác nhận đối chiếu,
Tổng hợp hồ sơ lên lịch thanh toán gửi cho khách hàng.
Hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào sổ liên quan,..
3.2. Kết quả của công việc: Minh họa cụ thể bằng chứng từ photo, bút toán mô tả
trên file Excel, hình ảnh …
3.2.1: Liên quan đến loại chứng từ kế toán nào (nếu tên chứng từ)
3.2.2: Liên quan đến bút toán nào: Ghi các bút toán liên quan
3.2.3: Liên quan đến sổ kế toán nào: Nêu tên các số liên quan
3.2.4: Liên quan đến loại báo cáo kế toán, báo cáo thuế nào: nêu tên báo cáo liên
quan
3.2.5: Minh họa nghiệp vụ kế toán tiên quan (căn cứ vào các chứng từ cụ thể): (5-
6 nghiệp vụ liên quan): Trình bày và sắp xếp theo khung ở dưới:
- Nêu nội dung nghiệp vụ
- Hạch toán
- Chứng từ, hóa đơn
- Sổ NKC
- Sổ Cái
- Sổ chi tiết
Loại chứng từ liênquan:
Bảng báo giá, hợp đồng kinh tế;
Biên bản giao nhận hàng hóa;
Biên bản xác nhận khối lượng chi tiết tại công trình;
Biên bản nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng;
Hóa đơn giá trị gia tăng 10%, giấy đề nghị thanh toán, phiếu thu.

23
Các chứng từ ở dưới em để ở phần minh họa nghiệp vụ (Mục 3.2.5) nhé không để ở,
phần này chỉ nêu tên chứng từ

24

25

26

27

28

29
Bút toán liênquan:
Nghiệp vụ 1(Phụ lục 01): Ngày 29/09/2019 Công ty CP Cao Su Sài Gòn Kymdan liên
hệ khảo sát mặt bằng thi công lắp đặt 62m2 sàn nhựa dán keo công nghệ Đức. Tổng
giá trị công trình là 12.710.000 chưa bao gồm VAT 10%, ngày 4/10/2019 công trình
hoàn thành và bàn giao, kế toán công nợ xuất hóa đơn, khách hàng thanh toán bằng
chuyển khoản.
Nợ tài khoản 5113-01: 12.710.000
Nợ tài khoản 3388-02: 1.271.000
Có tài khoản 1121-01: 13.981.000
Nợ tài khoản 1121-01: 13.981.000
Có tài khoản 131: 13.981.000
Phụ lục 01

30

31
Nghiệp vụ 2(Phụ lục 02): Ngày 16/09/2021 công ty CP Giáo Dục Quốc Tế Hạnh
Phúc ký hợp đồng cho công trình trường học Quốc Tế Hạnh Phúc. Tổng giá trị hợp
đồng là 110.744.700 đã bao gồm VAT 10%. Theo điều khoản thanh toán của hợp đồng
chia làm 3 đợt. Ngày 28/09/2019 côngtrình được thực hiện xong và kế toán công nợ
lập hóa đơn cùng với hồ sơ thanh toán gửi qua khách hàng. Khách hàng thanh toán
bằng chuyển khoản.
Ngày 16/09/2019
Nợ tài khoản 1121-01: 25.518.000
Có tài khoản 131: 25.518.000
Ngày 18/09/2021
Nợ tài khoản 1121-01 56.992.000
Có tài khoản 131: 56.992.000
Nợ tài khoản 131: 77.330.000
Có tài khản 5113-01: 77.330.000
Nợ tài khoản 131:7.733.000
Có tài khoản 33311: 7.733.000
Ngày 21/09/2021
Nợ tài khoản 11211-01: 56.992.000
Có tài khoản 131: 56.992.000
Hóa đơn NV ở tháng 10 thì sao hạch toán vào sổ NKC tháng 9 được???
Trong sổ NKC cũng không có nghiệp vụ liên quan đến Nghiệp vụ 2

32

33

34

35
Phụ lục 02
Nghiệp vụ 3(Phụ lục 03): Ngày 01/12/2019 nhận phiếu đặt hàng từ công ty
TNHH Thương Mại Xây Dựng Hồ Dương về việc cung cấp vật tư đến Học

36
Viện Hàng Không với tổng giá trị đơn hàng là 173.382.000 đãbao gồm VAT
10%. Kế toán đã xuất hóa đơn số DD/19E/00018 đã gửi cho khách hàng và
thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ tài khoản 131: 173.382.000
Có tài khoản 5113-01: 157.620.000
Có tài khoản 33311: 15.762.000

37
Phụ lục 03

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Công Nợ Phải Thu Tại Công Ty, 9 điểm.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

More from DV viết đề tài trọn gói Zalo/Tele: 0973.287.149

More from DV viết đề tài trọn gói Zalo/Tele: 0973.287.149 (20)

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Công Nợ Phải Thu Tại Công Ty, 9 điểm.docx