3. 독립된 감사인의 감사보고서
현대캐피탈주식회사
주주 및 이사회 귀중 2022년 3월 18일
감사의견
우리는 별첨된 현대캐피탈주식회사 및 종속기업들(이하 "연결회사")의 연결재무제표
를 감사하였습니다. 해당 연결재무제표는 2021년 12월 31일과 2020년 12월 31일 현
재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자
본변동표 및 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제
표의 주석으로 구성되어 있습니다.
우리의 의견으로는 별첨된 연결회사의 연결재무제표는 연결회사의 2021년 12월 31
일 및 2020년 12월 31일 현재의 연결재무상태와 동일로 종료되는 양 보고기간의 연
결재무성과 및 연결현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공
정하게 표시하고 있습니다.
감사의견근거
우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우
리의 책임은 이 감사보고서의 연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술
되어 있습니다. 우리는 연결재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에
따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임들을 이행
하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하
다고 우리는 믿습니다.
연결재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임
경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 연결재무제표를 작성하고 공정하게 표시
할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 연결재무제표를 작
성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.
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4. 경영진은 연결재무제표를 작성할 때, 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가
하고 해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진
이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에
대해서도 책임이 있습니다.
지배기구는 연결회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.
연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임
우리의 목적은 연결회사의 연결재무제표에 전체적으로 부정이나 오류로 인한 중요한
왜곡표시가 없는지에 대하여 합리적인 확신을 얻어 우리의 의견이 포함된 감사보고
서를 발행하는데 있습니다. 합리적인 확신은 높은 수준의 확신을 의미하나, 감사기준
에 따라 수행된 감사가 항상 중요한 왜곡표시를 발견한다는 것을 보장하지는 않습니
다. 왜곡표시는 부정이나 오류로부터 발생할 수 있으며, 왜곡표시가 연결재무제표를
근거로 하는 이용자의 경제적 의사결정에 개별적으로 또는 집합적으로 영향을 미칠
것이 합리적으로 예상되면, 그 왜곡표시는 중요하다고 간주됩니다.
감사기준에 따른 감사의 일부로서 우리는 감사의 전 과정에 걸쳐 전문가적 판단을 수
행하고 전문가적 의구심을 유지하고 있습니다. 또한, 우리는:
- 부정이나 오류로 인한 연결재무제표의 중요왜곡표시위험을 식별하고 평가하며 그
러한 위험에 대응하는 감사절차를 설계하고 수행합니다. 그리고 감사의견의 근거로
서 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 부정은 공모, 위조, 의도적인 누락, 허위
진술 또는 내부통제 무력화가 개입될 수 있기 때문에 부정으로 인한 중요한 왜곡표시
를 발견하지 못할 위험은 오류로 인한 위험보다 큽니다.
- 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 감사와 관련된 내부통제를 이해합니다.
그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다.
- 연결재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이
도출한 회계추정치와 관련 공시의 합리성에 대하여 평가합니다.
- 경영진이 사용한 회계의 계속기업 전제의 적절성과, 입수한 감사증거를 근거로 계
속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적 의문을 초래할 수 있는 사건이나, 상황과
관련된 중요한 불확실성이 존재하는지 여부에 대하여 결론을 내립니다. 중요한 불확
실성이 존재한다고 결론을 내리는 경우, 우리는 연결재무제표의 관련 공시에 대하여
감사보고서에 주의를 환기시키고, 이들 공시가 부적절한 경우 의견을 변형시킬 것을
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5. 요구받고 있습니다. 우리의 결론은 감사보고서일까지 입수된 감사증거에 기초하나,
미래의 사건이나 상황이 연결회사의 계속기업으로서 존속을 중단시킬 수 있습니다.
- 공시를 포함한 연결재무제표의 전반적인 표시와 구조 및 내용을 평가하고, 연결재
무제표의 기초가 되는 거래와 사건을 연결재무제표가 공정한 방식으로 표시하고 있
는지 여부를 평가합니다.
- 연결재무제표에 대한 의견을 표명하기 위해 기업의 재무정보 또는 그룹 내의 사업
활동과 관련된 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 우리는 그룹감사의 지휘, 감
독 및 수행에 대한 책임이 있으며 감사의견에 대한 전적인 책임이 있습니다.
우리는 여러 가지 사항들 중에서 계획된 감사범위와 시기 그리고 감사 중 식별된 유
의적 내부통제 미비점 등 유의적인 감사의 발견사항에 대하여 지배기구와 커뮤니케
이션합니다.
이 감사보고서는 감사보고서일(2022년 3월 18일) 현재로 유효한 것입니다.
따라서 감사보고서일 이후 이 보고서를 열람하는 시점 사이에 첨부된
연결회사의 연결재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이
발생할 수도 있으며 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다.
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6. (첨부)연 결 재 무 제 표
현대캐피탈주식회사와 그 종속기업
제 29 기
2021년 01월 01일 부터
2021년 12월 31일 까지
제 28 기
2020년 01월 01일 부터
2020년 12월 31일 까지
"첨부된 연결재무제표는 당사가 작성한 것입니다."
현대캐피탈주식회사 대표이사 목진원
본점 소재지 : (도로명주소) 서울특별시 영등포구 의사당대로 3 현대캐피탈 빌딩
(전 화) 1588-2114
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9. 과목 주석 제29(당)기기말 제28(전)기기말
4. 이익잉여금 20 4,228,818,740,222 3,887,978,851,228
Ⅱ. 비지배지분 - -
자 본 총 계 5,206,730,759,797 4,732,122,688,115
부 채 및 자 본 총 계 34,917,071,100,926 33,683,339,932,780
"첨부된 주석은본 연결재무제표의일부입니다."
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15. 주석
제 29(당)기 기말 2021년 12월 31일 현재
제 28(전)기 기말 2020년 12월 31일 현재
현대캐피탈주식회사와 그 종속기업
1. 지배기업의 개요
현대캐피탈주식회사(이하 "당사")는 1993년 12월 22일에 설립되어, 할부금융업, 시
설대여업 및 신기술사업금융업을 영위하고 있습니다. 당사는 1995년 4월 21일에 상
호를 현대오토파이낸스주식회사에서 현대할부금융주식회사로 변경하였고, 1998년
12월 30일에 현대캐피탈주식회사로 변경하였습니다.
한편, 당사는 "독점규제및공정거래에관한법률"에 의거 현대자동차그룹 기업집단에
포함되어 있습니다. 보고기간말 현재 당사는 서울특별시 영등포구 의사당대로 3에
본사를 두고 있으며, 당사의 주요 주주는 발행보통주식 총수의 59.68%를 소유하고
있는 현대자동차(주)와 발행보통주식 총수의 40.10%를 소유한 기아(주) 등 입니다.
이 연결재무제표는 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 현
대캐피탈주식회사와 오토피아제64차유동화전문유한회사(신탁) 외 하기에 열거한 종
속기업(이하 현대캐피탈주식회사와 종속기업을 일괄하여 "연결실체")을 연결대상으
로 하고, 북경현대기차금융유한공사 외 7개 법인을 지분법적용대상으로 하여 작성되
었습니다.
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16. (1) 연결대상 종속기업의 현황
연결실체는 보고기간말 현재 다음과 같은 연결대상 종속기업을 보유하고 있습니다.
구분 소재지 업종
사용
재무제표일 지분율(%
) 당기말 전기말
유동화전문
유한회사(*1)
한국 자산유동화 2021.12.31 0.50
오토피아제64차유동화전문유한회사,
오토피아제65차유동화전문유한회사,
오토피아제66차유동화전문유한회사,
오토피아제67차유동화전문유한회사,
오토피아제68차유동화전문유한회사,
오토피아제69차유동화전문유한회사,
오토피아제70차유동화전문유한회사,
오토피아제71차유동화전문유한회사,
오토피아제72차유동화전문유한회사,
오토피아제63차유동화전문유한회사,
오토피아제64차유동화전문유한회사,
오토피아제65차유동화전문유한회사,
오토피아제66차유동화전문유한회사,
오토피아제67차유동화전문유한회사,
오토피아제68차유동화전문유한회사,
오토피아제69차유동화전문유한회사,
오토피아제70차유동화전문유한회사
구조화기업(*2) 한국 기타금융업 2021.12.31 - 자브로프제일차주식회사 자브로프제일차주식회사
유한회사(*3) 독일 경영컨설팅업 2021.12.31 100.00 Hyundai Capital Europe Gm
bH Hyundai Capital Europe Gm
bH
유한회사 인도 경영컨설팅업 2021.12.31 100.00 Hyundai Capital India Private Lim
ited Hyundai Capital India Private Lim
ited
유한회사 브라질 경영컨설팅업 2021.12.31 100.00 Hyundai Capital Brasil LTDA Hyundai Capital Brasil LTDA
주식회사 호주 경영컨설팅업 2021.12.31 100.00 Hyundai Capital Australia Pty Lim
ited Hyundai Capital Australia Pty Lim
ited
유한회사(*4) 인도네시아 경영컨설팅업 2021.12.31 100.00 PT. Hyundai Capital Indonesia PT. Hyundai Capital Indonesia
신탁 한국 신탁 2021.12.31 100.00 특정금전신탁(7건) 특정금전신탁(16건)
(*1) 당사의 소유지분율은 과반수 미만이나, 동 종속기업들은 자산유동화를 목적으로
설립된 특수목적회사로서 피투자회사의 성과에 대한 변동이익에 유의적으로 노출되
어 있고 성과를 결정하는 힘을 통해 변동이익에 영향을 미치므로 지배력을 보유하고
있는 것으로 판단하였습니다.
(*2) 당사의 소유지분율은 과반수 미만이나, 동 종속기업은 부동산 PF투자를 목적으
로 설립된 구조화 기업으로서 피투자회사의 성과에 대한 변동이익에 유의적으로 노
출되어 있고 성과를 결정하는 힘을 통해 변동이익에 영향을 미치므로 지배력을 보유
하고 있는 것으로 판단하였습니다.
(*3) 러시아소재 Hyundai Capital Services Limited Liability Company를 100% 보유
하고 있습니다.
(*4) 당사 직접 보유지분은 99.50%이나, 현지법에 따라 당사가 법인장을 통하여 간
접적으로 보유하고 있는 지분을 합산하여 100%로 기재하였습니다.
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17. (2) 연결대상 종속기업의 변동내역
연결실체가 투자하고 있는 특정금전신탁 계좌의 변동분 외에 당기 중 신규로 연결재
무제표에 포함된 종속기업과 당기 중 연결재무제표의 작성 대상에서 제외된 종속기
업은 다음과 같습니다.
1) 당기 중 신규로 연결재무제표에 포함된 종속기업
종속기업명 사유
오토피아제71차유동화전문유한회사
당기중신규자산유동화와관련하여 SPC(신탁) 설립
오토피아제72차유동화전문유한회사
2) 당기 중 연결재무제표의 작성 대상에서 제외된 종속기업
종속기업명 사유
오토피아제63차유동화전문유한회사 당기중청산
(3) 당기말 현재 연결대상 종속기업의 요약재무현황은 다음과 같습니다.
(단위: 백만원)
회사 자산 부채 자본 영업수익 당기순손익 총포괄손익
Hyundai Capital Europe Gm
bH 24,941 1,607 23,334 10,696 2,493 3,578
Hyundai Capital India Private Lim
ited 892 172 720 1,298 81 126
Hyundai Capital Brasil LTDA 235 - 235 346 (81) (76)
Hyundai Capital Australia Pty Lim
ited 1,067 65 1,002 1,253 18 44
PT. Hyundai Capital Indonesia 204 14 190 311 (14) (7)
오토피아유동화전문유한회사 4,676,751 4,668,679 8,072 193,752 2,480 17,357
자브로프제일차주식회사 21,527 21,538 (11) 1,363 (11) (11)
특정금전신탁(7건) 365,125 - 365,125 (475) (475) (475)
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18. (4) 연결구조화기업에 대한 지분과 관련된 위험의 성격
당기말 현재 지배기업인 당사는 연결구조화기업인 오토피아제68차, 69차유동화전문
유한회사가 발행한 유동화사채와 관련된 파생상품계약으로부터 지급이행에 대한 문
제가 발생하는 경우 거래상대방에게 관련 손실을 배상할 책임이 있습니다.
2. 재무제표 작성기준
(1) 회계기준의 적용
연결실체는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제5조 1항 1호에서 규정하고 있는
국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국
제회계기준에 따라 연결재무제표를 작성하였습니다.
(2) 측정 기준
연결재무제표는 아래에서 열거하고 있는 연결재무상태표의 주요 항목을 제외하고는
역사적 원가를 기준으로 작성되었습니다.
- 공정가치로 측정되는 파생상품
- 공정가치로 측정되는 당기손익-공정가치 측정 금융상품
- 공정가치로 측정되는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품
- 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 확정급여부채
(3) 기능통화와 표시통화
연결실체는 기업실체의 재무제표에 포함되는 항목들을 기업실체의 영업활동이 이루
어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표 작성을
위해 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한
표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.
(4) 추정과 판단
한국채택국제회계기준에서는 연결재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이
나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에
대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습
니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제
환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.
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19. 한편, 연결실체는 당기 중 COVID-19 확산에 따른 거시경제 상황 변화를 반영하여
미래경기전망 예측치를 재산출하고 이를 대손충당금 추정 시 반영하였습니다. 연결
실체는 COVID-19의 전 세계적 유행이 세계 경제 전반 및 연결실체의 영업 및 재무
상태에 미치는 영향을 종합적으로 고려하여 지속적으로 모니터링하고 있습니다.
추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은
추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.
연결재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주
요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석사항에 포함되어 있습니다.
- 주석 3.(2) : 연결기준
- 주석 3.(5) : 금융자산
- 주석 3.(7) : 리스
- 주석 3.(13) : 종업원급여
다음 회계기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추
정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석사항에 포함되어 있습니다.
- 주석 8 : 공동기업 및 관계기업투자주식
- 주석 10 : 대손충당금
- 주석 17 : 종업원급여부채
- 주석 18 : 충당부채
- 주석 26 : 법인세비용 및 이연법인세
- 주석 30 : 우발채무 및 약정사항
- 주석 34 : 금융상품의 공정가치 관리
(5) 공정가치 측정
연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공
정가치 서열체계 수준3으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측
정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원
에게 직접 보고되고 있습니다.
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20. 평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하
고 있습니다. 공정가치 측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사
용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서
열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결
론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.
자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측가능
한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된
투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.
- 수준1 : 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지
않은 공시가격
- 수준2 : 수준1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으
로 관측가능한 투입변수
- 수준3 : 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수
자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서
열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공
정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정
치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간말에 공정가치 서열체계의 수준
간 이동을 인식하고 있습니다.
공정가치 측정 시 사용된 가정의 자세한 정보는 주석 34에 포함되어 있습니다.
(6) 연결재무제표의 발행승인일
연결실체의 연결재무제표는 2022년 2월 7일자 이사회에서 승인되었으며, 2022년 3
월 29일자 주주총회에서 최종 보고될 예정입니다.
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21. 3. 유의적인 회계정책
연결실체가 한국채택국제회계기준에 따른 연결재무제표 작성에 적용한 유의적인 회
계정책은 아래 기술되어 있으며, (1)에서 설명하고 있는 사항을 제외하고는 2020년 1
2월 31일로 종료하는 회계연도의 연차 연결재무제표를 작성할 때에 적용한 것과 동
일한 회계정책을 적용하고 있습니다.
비교표시된 전기의 연결포괄손익계산서 상 일부 금액은 중단영업의 결과를 반영하여
일부 항목의 표시 및 분류를 변경하였습니다.
(1) 회계정책의 변경
연결실체는 2021년 1월 1일을 최초 적용일로 하는 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신
규로 적용하였으며, 기준서 적용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.
- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107
호 '금융상품: 공시', 제1104호 '보험계약' 및 제1116호 '리스' 개정 - 이자율지표 개
혁
이자율지표 개혁과 관련하여 상각후원가로 측정되는 금융상품의 이자율지표 대체시
장부금액이 아닌 유효이자율을 조정하고, 위험회피관계에서 이자율지표 대체가 발생
한 경우에도 중단 없이 위험회피회계를 계속할 수 있도록 하는 등의 예외규정을 포함
하고 있습니다.
이자율지표 개혁의 자세한 정보는 주석 19, 30, 36에 포함되어 있습니다.
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22. (2) 연결기준
1) 종속기업
종속기업은 연결실체에 의해 지배를 받고 있는 기업이며, 지배력이란 피투자자에 대
한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고, 피투자자에 대하여
자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미칠 능력을 의미합니다. 종속기업의 재무제표
는 지배력을 획득한 시점부터 지배력을 상실하는 시점까지 연결재무제표에 포함되어
있습니다. 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건
에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는
그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.
연결실체는 연결실체 상호 간의 내부거래로 인한 채권ㆍ채무 기말잔액과 수익비용
계상액을 상계 제거하였습니다. 연결실체는 종속기업의 회계정책이 연결실체가 채택
한 정책과 상이할 경우 일관성 있는 적용을 위하여 필요한 부분을 수정하여 적용하고
있습니다.
종속기업에 대한 소유지분 변동으로 지배력을 상실하지 않는 경우에는 자본거래로
인식하며, 종속기업에 대한 지배력을 상실한 후에도 잔여지분을 보유하는 경우에는
그 잔여지분의 공정가치로 재측정하여 이에 따른 차이를 당기손익으로 인식하고 있
습니다.
2) 사업결합
연결실체의 사업결합은 취득법으로 회계처리됩니다. 이전대가는 취득과 관련하여 취
득일에 제공한 자산, 발행한 지분증권, 인수하거나 발생한 부채의 공정가치의 합계금
액으로 측정하고 있습니다. 취득원가는 조건부 대가 지급 약정으로부터 발생하는 자
산 및 부채의 공정가치를 포함하고 있습니다. 취득과 관련한 원가는 발생 시 비용으
로 인식됩니다. 사업결합으로 취득한 식별 가능한 자산, 부채 및 우발부채는 취득일
의 공정가치로 최초 측정하고 있습니다. 연결실체는 취득건별로 판단하여 비지배지
분을 공정가치로 측정하거나 피취득자의 순자산 중 비례적 지분으로 측정할 수 있습
니다.
연결실체는 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 취득자가 이전에 보유하
고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치 세 금액의 합계가 취득한 종속기
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23. 업의 순자산 공정가치를 초과하는 경우 초과하는 금액을 영업권으로 인식하며, 취득
한 종속기업의 순자산 공정가치보다 작다면, 그 차액은 당기손익으로 인식하고 있습
니다.
3) 비지배지분
연결실체는 비지배지분과의 거래를 그룹의 지분 소유주와의 자본거래로 회계처리하
고 있습니다. 비지배지분으로부터의 취득에 대하여 이전대가와 종속기업 순자산 장
부금액 중 취득한 지분 상당액의 차이는 자본에 계상됩니다. 비지배지분에 대한 처분
에서 발생하는 손익 또한 자본에 계상하고 있습니다.
4) 공동기업 및 관계기업
관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아
닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관
한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력
은 아닌 것을 말합니다.
공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권
리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의
된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요
구될 때에만 존재합니다.
관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 최초에 취득원가로 인식하고 지분법을 적용하
여 회계처리하고 있습니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 지
분취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각
관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표
시하였습니다.
관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대
한 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동
기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지고 있거나 관계기업과 공동
기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.
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24. 관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는
시점부터 지분법을 적용하여 회계처리합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의
식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치 순액 중 연결실체의 지분을 초과
하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다
. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한
연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식합니
다.
연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서
제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상
징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회
계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금
액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업
투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니
다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의
회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.
연결실체와 관계기업 또는 공동기업 간의 거래에서 발생한 미실현이익은 연결실체의
관계기업과 공동기업에 대한 지분을 한도로 하여 제거하고 있습니다. 미실현손실 또
한 거래가 이전된 자산에 대한 손상의 증거를 제공하지 않는 한 제거합니다. 관계기
업과 공동기업의 회계정책은 연결실체의 회계정책과의 일관성 있는 적용을 위해 필
요할 경우 관계기업과 공동기업 재무제표의 일부를 수정하여 지분법을 적용하고 있
습니다.
관계기업 또는 공동기업 지분 취득 후 관계기업 또는 공동기업에서 발생한 당기순손
익 중 연결실체의 지분에 해당하는 금액은 당기손익으로 인식하고, 관계기업 또는 공
동기업의 취득 후 잉여금 변동액 중 연결실체의 지분에 해당하는 금액은 잉여금에 인
식합니다. 관계기업 또는 공동기업의 손실 중 투자자의 지분이 관계기업 또는 공동기
업 투자지분과 같거나 이를 초과하는 경우 투자자는 관계기업 또는 공동기업 투자지
분 이상의 손실에 대하여 인식을 중지합니다. 관계기업 또는 공동기업 투자지분은 지
분법이 적용되는 투자자산의 장부금액과 실질적으로 투자자의 순투자의 일부를 구성
하는 장기투자지분 항목을 포함한 금액입니다.
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25. (3) 외화환산
1) 외화거래
개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어
진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간말에 화폐성 외
화항목은 보고기간말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐
성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적 원가로 측정하는 비
화폐성 항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.
화폐성 항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 해외사업장순투자 환산차이 또는 현금
흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성 항목의 환산
으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성 항목
에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변
동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효
과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.
2) 해외사업장
해외사업장의 기능통화가 연결실체의 표시통화와 다른 경우에는 경영성과와 재무상
태를 다음의 방법으로 표시통화로 환산하고 있습니다.
해외사업장의 기능통화가 초인플레이션 경제의 통화가 아닌 경우 재무상태표(비교표
시하는 재무상태표 포함)의 자산과 부채는 해당 보고기간말의 마감환율로 환산하고,
포괄손익계산서(비교표시하는 포괄손익계산서 포함)의 수익과 비용은 해당 거래일의
환율로 환산하고, 환산에서 생기는 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 해외사업
장을 처분하고 처분손익을 인식하는 시점에 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
해외사업장의 취득으로 생기는 영업권과 자산ㆍ부채의 장부금액에 대한 공정가치 조
정액은 해외사업장의 자산ㆍ부채로 보아 해외사업장의 기능통화로 표시하고, 해외사
업장의 다른 자산ㆍ부채와 함께 마감환율을 적용하여 원화로 환산하고 있습니다. 해
외사업장을 처분하는 경우에는 기타포괄손익과 별도의 자본항목으로 인식한 해외사
업장 관련 외환차이의 누계액은 해외사업장의 처분손익을 인식하는 시점에 자본에서
당기손익으로 재분류합니다.
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26. (4) 현금및현금성자산
연결실체는 보유중인 현금, 은행예금, 기타 취득 당시 만기일이 3개월 이내에 도래하
는 유동적인 단기 투자자산을 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다.
(5) 금융자산
1) 분류
연결실체는 금융자산을 그 조건 및 취득목적에 따라 당기손익-공정가치 측정 금융자
산, 상각후원가 측정 금융자산 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류
하고 있습니다. 연결실체의 경영진은 최초 인식시점에서 이러한 금융자산의 분류를
결정하고 있습니다.
① 당기손익-공정가치 측정 금융자산
금융자산을 단기매매목적으로 보유하고 있거나, 당기손익-공정가치 측정 금융자산
으로 지정하는 경우와 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 또는 상각후원가 측정
금융자산으로 분류되지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분
류합니다. 파생상품의 경우 위험회피회계를 적용하지 않는 경우에 당기손익-공정가
치 측정 금융자산으로 분류합니다.
또한 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정하는 것이 서로 다른 기
준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나, 그에 따른 평가손익 등을 인식함으로써 발생
할 수 있는 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우에는
최초인식시점에 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정할 수
있습니다.
② 상각후원가 측정 금융자산
사업모형이 현금흐름 수취로 분류되고 계약상 현금흐름 특성 평가를 만족하는 금융
자산은 상각후원가 측정 금융자산으로 분류합니다.
③ 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산
채무증권 중 사업모형이 현금흐름 수취 및 매도 사업모형으로 분류되고 계약상 현금
흐름 특성 평가를 만족하는 금융자산이나 단기간 내 매도할 목적이 아니고 전략적으
로 보유하고 있는 지분증권 중 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정한 상
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27. 품은 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류하고 있습니다.
2) 인식과 측정
금융자산의 정형화된 매매거래는 매매일에 인식하고 있습니다. 당기손익-공정가치
측정 금융자산을 제외한 모든 금융자산은 최초 인식시점의 공정가치에 거래원가를
가산하여 인식하고 있습니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산은 최초에 공정가치
로 인식하고 거래원가는 연결포괄손익계산서에 비용처리하고 있습니다. 당기손익-
공정가치 측정 금융자산과 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산은 후속적으로 공
정가치로 측정하고 있으며 상각후원가 측정 금융자산은 유효이자율법을 사용하여 상
각후원가로 측정하고 있습니다.
당기손익-공정가치 측정 금융자산의 공정가치 변동으로 인한 평가손익과 해당 금융
자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익은 당기손익으로 인식합니다.
상각후원가 측정 금융자산의 이자수익은 유효이자율법을 적용하여 당기손익으로 인
식합니다.
기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 공정가치 변동으로 인하여 발생하는 손익
은 유효이자율법에 따른 이자수익, 배당수익 및 손익으로 직접 인식되는 화폐성자산
에 대한 외환차이를 제외하고는 자본의 기타포괄손익 항목으로 인식하고 있습니다.
기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산을 처분하는 경우 기타포괄손익으로 인식한
누적손익은 해당 기간의 당기손익으로 인식합니다. 다만, 기타포괄손익-공정가치 측
정 금융자산으로 지정한 지분증권에서 발생한 누적평가손익은 처분시 해당기간의 당
기손익으로 인식되지 않습니다.
외화로 표시된 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측
정되며 보고기간말 현재 환율로 환산합니다. 공정가치 변동분 중 상각후원가의 변동
으로 인한 환산차이에서 발생한 부분은 당기손익으로 인식하며 기타 변동은 자본으
로 인식하고 있습니다.
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28. 3) 금융자산의 제거
연결실체는 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산의 소유
에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 경우 금융자산을 제거합니다.
금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 경우 당해 금융자산을 제
거하고 양도에 따라 발생하거나 보유하게 된 권리와 의무를 각각 자산과 부채로 인식
하며, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 계속하여 보유하는 경우 당해
금융자산을 계속하여 인식합니다.
4) 금융자산의 기대신용손실
4-1) 기대신용손실(대손충당금)의 설정
당기손익-공정가치 측정 금융자산을 제외한 상각후원가 측정 금융자산 및 기타포괄
손익-공정가치 측정 금융자산은 매 보고기간말에 기대신용손실을 평가하여 손실충
당금으로 인식하고 있습니다.
기대신용손실은 일정 범위의 발생 가능한 결과를 확률가중한 값으로, 화폐의 시간가
치를 반영하고, 보고기간말에 과거사건, 현재 상황과 미래 경제적 상황에 대한 예측
에 대한 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 정보를 반영하여 측정합니다.
기업회계기준서에 따라 기대신용손실의 측정 방식은 아래의 3가지로 분류합니다.
- 일반모형 : 아래 2가지 모형에 해당하지 않는 금융자산 및 난외 미사용약정
- 간편모형 : 해당 금융자산이 매출채권, 계약자산, 리스채권인 경우
- 신용손상모형 : 일반 금융자산으로서 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산
일반모형 손실충당금 측정방식은 최초 인식 후 신용위험의 유의적 증가 여부에 따라
차별화됩니다. 즉, 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 자산은 12개
월 기대신용손실로 손실충당금을 측정하며, 신용위험이 유의적으로 증가한 자산은
전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정합니다. 전체기간은 금융상품의 계약만
기까지의 기간으로서 기대존속기간을 의미합니다.
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29. 간편모형에서의 측정방식은 항상 전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정하며,
신용손상모형인 경우 보고기간말에 최초 인식 이후 전체기간 기대신용손실의 누적변
동분만을 손실충당금으로 인식하고 있습니다.
연결실체는 신용위험의 유의적 증가 여부를 아래 정보를 활용해 판단하며, 아래 항목
중 하나 이상 해당사항이 있는 경우 신용위험이 유의적으로 증가했다고 간주합니다.
- 30일 이상 연체한 경우
- 결산일 현재 신용등급이 최초 인식시점 대비 일정 폭 이상 하락
- 결산일 현재 특정 내부신용등급 이하인 경우
- 결산일 현재 자산건전성이 특정 분류 이하인 경우
- 차주 및 여신, 시장특성을 고려하여 자체적으로 정의한 기타 질적 지표에 해당할
경우
연결실체는 채무불이행을 리스크 관리 정책 상 부도와 동일하게 정의하고 있으며, 아
래 항목 중 하나 이상에 해당사항이 있는 경우를 의미합니다.
- 90일 이상 연체한 경우
- 신용악화에 따라 상각한 경우
- 신용등급 악화에 따라 상당한 경제적 손실을 감수하고 신용채권을 매각한 경우
- 채무재조정으로 인하여 원금, 이자 또는 관련 수수료의 면제 또는 자금 연기로 채
권이 감소한 경우
- 차주에 대해 파산선고 또는 유사 소송을 제기한 경우
- 채무자가 금융기관에 채무상환을 지연시키거나 또는 회피하기 위하여 파산 또는
유사한 조치를 취하는 경우
- 감독기관에서 정의한 위의 손상사유 외에 차주 및 여신, 시장특성을 고려하여 자체
적으로 정의한 기타 손상사유에 해당할 경우
이로 인해 연결실체의 리스크 관리 정책과 일관되고 최선의 추정을 기초로 한 손실충
당금을 인식할 수 있을 것으로 판단합니다.
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30. 4-2) 미래전망정보의 반영
연결실체는 기대신용손실 측정 시 미래전망정보를 반영하고 있습니다.
연결실체는 측정요소(Risk Component)가 경기변동과 일정한 상관관계가 있는 것으
로 가정하고, 거시경제변수와 측정요소 간 모델링을 통해 미래전망정보를 측정요소
에 반영하는 방식으로 기대신용손실을 산출하고 있습니다. 동 모형의 방법론과 가정
은 추정치와 실제치의 차이를 감소시키기 위해 정기적으로 검토되며, 연결실체가 최
종적으로 활용하고 있는 거시경제변수는 아래와 같습니다.
- 실업률 증감
- 실업률 증감률
- 고용률
- 소비자물가지수
- 소비자물가지수 증감률
- 종합신용위험
- 가계신용 증감률
- 가계신용위험
- 선행종합지수 증감률
- 대기업신용위험 증감
- 소매판매액지수 증감률
- 주택매매가격지수_서울 증감률
- 설비투자지수 증감률
4-3) 상각후원가 측정 금융자산의 기대신용손실 측정
상각후원가 측정 금융자산의 기대신용손실은 당해 자산의 계약상 수취하기로 한 현
금흐름과 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 현재가치의 차이로 측정합니다. 이를
위하여 개별적으로 유의적인 금융자산에 대해 예상회수현금흐름을 산출하고 있습니
다. (개별평가 대손충당금)
개별적으로 유의적이지 않은 금융자산의 경우 그 금융자산은 유사한 신용위험의 특
성을 가진 금융자산의 집합에 포함하여 집합적으로 기대신용손실을 측정합니다. (집
합평가 대손충당금)
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31. ① 개별평가 대손충당금
개별평가 대손충당금은 평가대상 채권으로부터 회수될 것으로 기대되는 현금흐름의
현재가치에 대한 경영진의 최선의 추정에 근거합니다. 이러한 현금흐름을 추정할 때,
연결실체는 관련 상대방의 영업현금흐름 등의 재무적인 상황과 관련 담보물의 순실
현가능가치 등 모든 이용가능한 정보를 이용하여 판단합니다.
② 집합평가 대손충당금
집합평가 대손충당금은 포트폴리오에 내재된 예상손실을 측정하기 위하여 과거 경험
손실률 데이터를 바탕으로 미래전망정보를 추가로 반영하는 추정모형을 이용합니다.
동 모형은 상품 및 차주의 유형, 신용등급, 포트폴리오 크기, 회수기간 등 다양한 요
인을 고려하여 각 자산(또는 자산집합)의 부도율(PD: Probability of Default)과 담보
유형별 부도시손실률(LGD: Loss Given Default)을 적용합니다. 또한, 기대신용손실
의 측정을 모형화하고 과거의 경험 및 미래전망정보에 기초한 입력변수를 결정하기
위해서 일정한 가정이 적용됩니다. 동 모형의 방법론과 가정은 대손충당금 추정치와
실제 손실과의 차이를 감소시키기 위하여 정기적으로 검토됩니다.
상각후원가 측정 금융자산의 기대신용손실은 대손충당금 계정을 사용하여 차감하고,
동 금융자산이 회수 불가능하다고 판단되는 경우 장부금액과 대손충당금을 감소시키
고 있습니다. 기존에 대손상각한 금융자산이 회수된 경우 대손충당금을 증가시키며
대손충당금 변동금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
4-4) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 기대신용손실 측정
기대신용손실의 산출방법은 상각후원가 측정 금융자산과 동일하나, 대손충당금의 변
동은 기타포괄손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산을 처분
또는 상환하는 경우 대손충당금액을 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류하여 당
기손익으로 인식합니다.
5) 대손상각 정책
연결실체는 금융채권이 회수 불가능하다고 결정되는 경우 관련 채권을 상각합니다.
이러한 결정은 차주나 발행자가 더 이상 채무를 지급하지 못하거나 담보에서 회수할
수 있는 금액이 충분하지 않은 경우 등 차주와 발행자의 재무상태에서 발생한 중요한
변동들을 고려하여 이루어집니다. 한편, 표준화된 소액 채권의 경우 상각 의사결정은
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32. 일반적으로 상품의 연체상태에 따라 결정됩니다.
(6) 대출부대수익 및 대출부대비용의 이연
연결실체는 대출 등의 취급시 고객으로부터 이자 이외의 명목으로 수취하는 대출취
급수수료 등의 대출부대수익은 이연하여 관련 채권에서 차감하고 유효이자율법에 따
라 환입하여 해당 수익에 가산하고 있으며, 대출 등의 거래에서 연결실체가 부담하는
대출모집인 등에게 지급하는 대출모집수수료 등의 대출부대비용은 비용 부담의 결과
로서 나타나는 미래경제적 효익이 대출거래별로 식별, 대응될 수 있는 등의 요건을
충족하는 경우 이연하여 관련 채권에 가산하고 유효이자율법에 따라 상각하여 해당
수익에서 차감하고 있습니다.
(7) 리스
연결실체는 계약의 약정시점에 계약이 리스인지 또는 리스를 포함하는지 판단합니다
. 계약에서 대가와 교환하여, 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 이전하게 한
다면 그 계약은 리스이거나 리스를 포함합니다. 계약이 식별되는 자산의 사용 통제권
을 이전하는지를 판단할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1116호 ' 리스'의 정의를
이용합니다.
1) 리스이용자
리스요소를 포함하는 계약의 개시일이나 변경유효일에 연결실체는 계약대가를 상대
적 개별 가격에 기초하여 각 리스요소에 배분합니다. 다만, 연결실체는 리스이용자로
참가하는 리스계약에 대해 비리스요소를 분리하지 않는 실무적 간편법을 선택하였고
, 리스요소와 관련된 비리스요소를 하나의 리스요소로 보아 회계처리합니다.
연결실체는 리스기간이 12개월 이내인 단기리스와 소액 기초자산 리스에 대하여 사
용권자산과 리스부채를 인식하지 않는 실무적 간편법을 선택하였습니다. 연결실체는
이러한 리스에 관련된 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액법에 따라 비용으로 인식합니
다.
연결실체는 연장선택권을 포함하는 일부 리스계약에 대한 리스기간을 결정할 때 판
단을 적용합니다. 연결실체가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한지에 대한 평
가는 리스기간에 영향을 주기 때문에 리스부채와 사용권자산의 금액에 유의적인 영
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33. 향을 미칩니다.
연결실체는 리스개시일에 사용권자산과 리스부채를 인식합니다. 사용권자산은 최초
에 원가로 측정하며, 해당 원가는 리스부채의 최초 측정금액, 리스개시일이나 그 전
에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브 차감), 리스개설직접원가, 기초자산을 해체 및
제거하거나 기초자산이나 기초자산이 위치한 부지를 복구할 때 리스이용자가 부담하
는 원가의 추정치로 구성됩니다.
사용권자산은 후속적으로 리스개시일부터 리스기간 종료일까지 정액법으로 감가상
각합니다. 다만, 리스기간 종료일에 사용권자산의 소유권이 이전되거나 사용권자산
의 원가에 매수선택권의 행사가격이 반영된 경우에는 유형자산의 감가상각과 동일한
방식에 기초하여 기초자산의 내용연수 종료일까지 사용권자산을 감가상각합니다. 또
한 사용권자산은 손상차손으로 인하여 감소하거나 리스부채의 재측정으로 인하여 조
정될 수 있습니다.
리스부채는 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 최초 측정합니다.
리스료는 리스의 내재이자율로 할인하되, 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에
는 연결실체의 증분차입이자율로 할인합니다. 일반적으로 연결실체는 증분차입이자
율을 할인율로 사용합니다.
연결실체는 다양한 외부 재무 정보에서 얻은 이자율에서 리스의 조건과 리스자산의
특성을 반영하기 위한 조정을 하고 증분차입이자율을 산정합니다.
리스부채 측정에 포함되는 리스료는 다음 항목으로 구성됩니다.
- 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함)
- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료(최초에는 리스개시일의 지수나 요
율(이율)을 사용하여 측정)
- 잔존가치 보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액
- 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 매수선택권의 행사가격, 연장선택
권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 연장기간의 리스료, 리스기간이 종료선택권 행
사를 반영하는 경우에 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액
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34. 리스부채는 유효이자율법에 따라 상각합니다. 리스부채는 지수나 요율(이율)의 변동
으로 미래 리스료가 변동되거나 잔존가치 보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액
이 변동되거나 매수, 연장, 종료 선택권을 행사할지에 대한 평가가 변동되거나 실질
적인 고정리스료가 수정되는 경우에 재측정됩니다. 리스부채를 재측정할 때 관련되
는 사용권자산을 조정하고, 사용권자산의 장부금액이 영(0)으로 줄어드는 경우에는
재측정 금액을 당기손익으로 인식합니다.
2) 리스제공자
2-1) 리스의 분류
연결실체는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상이 리스제공자에게 귀속되는 정도에
따라 금융리스와 운용리스로 분류하고 있습니다.
연결실체는 위험과 보상의 실질적인 이전에 따른 금융리스 분류 여부를 판단하기 위
해 다음 요소들을 고려합니다.
금융리스로 분류되는 리스계약은 ① 리스기간 종료시점까지 리스자산의 소유권이 리
스이용자에게 이전되는 경우, ② 리스이용자가 선택권을 행사할 수 있는 시점의 공정
가치보다 충분하게 낮을 것으로 예상되는 가격으로 리스자산을 매수할 수 있는 선택
권을 가지고 있으며, 그 선택권을 행사할 것이 리스약정일 현재 거의 확실한 경우, ③
리스자산의 소유권이 이전되지 않더라도 리스기간이 리스자산 경제적 내용연수의 상
당부분을 차지하는 경우, ④ 리스약정일 현재 최소리스료의 현재가치가 적어도 리스
자산 공정가치의 대부분에 상당하는 경우, ⑤ 리스이용자만이 중요한 변경 없이 사용
할 수 있는 특수한 성격의 리스자산인 경우입니다.
한편, 연결실체는 리스이용자, 리스이용자의 특수관계자 또는 연결실체와 특수관계
가 없고, 재무적으로 이행할 능력이 있는 제3자가 보증한 잔존가치 부분을 최소리스
료에 포함하고 있습니다.
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35. 2-2) 금융리스
연결실체는 실질적으로 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상이 리스이용자에게 귀속
되는 경우 금융리스로 분류하여 리스실행일 현재의 리스순투자와 동일한 금액을 금
융리스채권으로 인식하고, 계약은 체결되었으나 보고기간말 현재 실행되지 아니한
리스계약과 관련하여 발생한 지출은 선급리스자산으로 계상한 후 리스실행일에 금융
리스채권으로 대체하고 있습니다. 또한 연결실체는 리스의 협상 및 계약단계에서 리
스와 관련하여 직접 그리고 추가적으로 발생하는 수수료, 법적 비용 및 내부발생원가
를 금융리스채권가액에 포함하여 인식하고 있습니다. 한편, 연결실체는 매 기간별 리
스료를 금융리스채권 회수액과 이자수익으로 구분하여 회계처리하고 있으며, 이자수
익은 금융리스 순투자 미회수분에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되는 방식을 적
용하여 배분하고 있습니다.
연결실체는 리스계약이 중도 해지되는 경우 금융리스채권 중 회수기일이 도래한 금
액은 해지리스채권으로, 회수기일이 아직 도래하지 않은 금액은 해지리스자산으로
계정 대체하고 있습니다. 해지리스자산은 대부분 해지일이 속하는 월에 외부로 매각
되고 있습니다.
2-3) 운용리스
연결실체는 운용리스자산을 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 직
접 차감한 금액으로 표시하고 있습니다. 보고기간말 현재 리스계약이 실행되지 않은
운용리스에 대하여는 보고기간말까지 발생된 제비용을 선급리스자산으로 계상한 후
리스실행일에 운용리스자산으로 대체하고 있습니다. 또한 보증잔존가치를 제외한 최
소리스료는 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 수익으로 인식하고 있습니다.
한편, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설직접원가는 운용리스자산의
장부금액에 추가하고 리스료수익에 대응하여 리스기간 동안 비용으로 인식하고 있습
니다. 연결실체는 운용리스자산의 취득원가에서 리스기간 종료시점의 예상 잔존가치
를 차감한 금액을 리스기간에 걸쳐 정액법으로 감가상각하고 있습니다.
연결실체는 리스계약이 중도 해지되는 경우 해지된 운용리스자산을 대부분 해지일이
속하는 월에 외부로 매각하고 있습니다.
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36. (8) 유형자산
유형자산은 역사적 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 직접 차감한 금액
으로 표시하고 있습니다. 역사적 원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포
함합니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 연결실체에 유입
될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장
부금액에 포함하거나 별도의 자산으로 인식하고 있습니다.
연결실체는 유형자산을 취득원가에서 잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래의 추정
내용연수와 감가상각방법에 따라 상각하고 있습니다.
구분 추정내용연수 감가상각방법
건물 40 년 정액법
구축물 40 년 정액법
집기비품 3 ~4 년 정액법
차량운반구 4 ~15년 정액법
기타유형자산 5 년 정액법
한편, 기타유형자산 중 미술품은 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간에 예측
가능한 제한이 없으므로 내용연수가 비한정인 것으로 보아 상각하지 않습니다.
연결실체는 매 보고기간말에 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치와 경제적 내용연수
를 검토하고 필요한 경우 조정을 하고 있습니다. 자산의 처분손익은 처분대가와 자산
의 장부금액 차이로 결정되며 연결포괄손익계산서상 영업외손익으로 표시하고 있습
니다.
(9) 무형자산
무형자산의 취득원가는 구입원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련
된 지출로 구성되어 있습니다.
연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고
있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완
성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무
형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할
수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발관련 지출은 발생시점에 비
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37. 용으로 인식하고 있습니다.
연결실체는 무형자산을 취득원가에서 아래의 추정내용연수와 상각방법에 따라 산정
된 상각누계액을 직접 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.
구분 추정내용연수 상각방법
개발비 5 년 정액법
상표권 5 년 정액법
기타의무형자산 5 년 정액법
한편, 기타의무형자산 중 회원권은 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간에 예
측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 비한정인 것으로 보아 상각하지 않습니다.
내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 보고기간말에 재검토하고
내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가
가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다
고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.
(10) 매각예정비유동자산
비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여
주로 회수될 것으로 예상된다면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한
조건은 당해 자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태로 즉시 매각가능하여야 하며 매
각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주하고 있습니다. 자산(또는 처분
자산집단)을 매각예정으로 최초 분류하기 직전에 해당 자산(또는 자산과 부채)의 장
부금액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 자산의 순공정가치가 하
락하면 손상차손을 즉시 당기손익으로 인식하고, 순공정가치가 증가하면 과거에 인
식하였던 손상차손누계액을 한도로 하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.
비유동자산이 매각예정으로 분류되거나 매각예정으로 분류된 처분자산집단의 일부
인 경우에는 그 자산은 상각하지 아니하고 있습니다.
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38. (11) 비금융자산 손상
영업권이나 비한정내용연수를 가진 유무형자산은 상각하지 않고 매년 손상검사를 실
시하고 있으며, 상각하는 자산의 경우는 매 보고기간말에 장부금액이 회수 가능하지
않을 수도 있음을 나타내는 환경의 변화나 사건이 있다면 손상검사를 수행하고 있습
니다. 손상차손은 회수가능액을 초과하는 장부금액만큼 인식하고 있습니다. 회수가
능액은 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 손상을 측정하기
위한 목적으로 자산은 별도로 식별가능한 현금흐름을 창출하는 가장 하위 수준의 집
단(현금창출단위)으로 분류하고 있습니다. 손상차손을 인식한 영업권 이외의 비금융
자산은 매 보고기간말에 손상차손의 환입가능성을 검토하고 있습니다.
(12) 금융부채
계약상 내용의 실질과 금융부채의 정의에 따라 금융부채를 당기손익-공정가치 측정
금융부채와 기타금융부채로 분류하고 계약의 당사자가 되는 때에 연결재무상태표에
인식하고 있습니다.
1) 당기손익-공정가치 측정 금융부채
당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매금융부채나 최초 인식시점에 당기손익
-공정가치 측정 금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 최초인식 후 공
정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 최초인식
시점에 취득과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습
니다.
2) 기타금융부채
당기손익-공정가치 측정 금융부채로 분류되지 않은 비파생금융부채는 기타금융부채
로 분류하며, 기타금융부채에는 차입 부채, 사채 등을 포함하고 있습니다. 기타금융
부채는 최초 인식시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한 공정가치로 측정하고
있습니다. 후속적으로 기타금융부채는 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정
되며, 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.
3) 금융부채의 제거
금융부채는 그 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되는 경우에 제거됩니다. 기존 금
융부채가 동일 대여자로부터의 다른 계약조건의 다른 금융부채로 대체되거나 계약조
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39. 건이 실질적으로 변경되는 경우, 이러한 대체 또는 변경은 기존 부채의 제거 및 신규
부채의 인식으로 처리되며 지급한 대가의 차이는 당기손익에 반영됩니다.
(13) 종업원급여
1) 단기종업원급여
종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업
원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을 근무용역이 제공된 때에 당
기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고
있습니다.
2) 기타장기종업원급여
종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 지급되지 않을 기
타장기종업원급여는 당기와 과거기간에 제공한 근무용역의 대가로 획득한 미래의 급
여액을 현재가치로 할인하고 있습니다. 재측정에 따른 변동은 발생한 기간에 당기손
익으로 인식하고 있습니다.
3) 퇴직급여
연결실체는 다양한 형태의 퇴직연금제도를 운영하고 있으며, 확정기여제도와 확정급
여제도를 모두 운영하고 있습니다.
① 확정기여제도
확정기여제도는 연결실체가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금
제도입니다. 해당 기금이 현재나 과거 기간의 종업원 용역과 관련하여 지급하여야 할
급여 전액을 지급하기에 충분한 자산을 보유하지 못하는 경우에도 연결실체는 추가
적인 기여금을 납부할 법적의무나 의제의무를 부담하지 않습니다. 기여금은 그 지급
기일에 종업원급여비용으로 인식됩니다. 확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원
이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야
할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함되는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식
하고 있습니다. 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채(미지급
비용)로 인식하고 있습니다. 또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된
근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에
미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 자산(선급비용)으로 인식하고 있
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40. 습니다.
② 확정급여제도
확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의해 종업원이 퇴직할 때 지
급받을 퇴직연금급여의 금액을 확정하고 있습니다. 확정급여제도와 관련하여 연결재
무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에 사외적립자
산의 공정가치를 차감한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의
해 예측단위적립방식에 따라 산정됩니다. 확정급여채무의 현재가치는 급여가 지급될
통화로 표시되고 관련 확정급여채무의 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 이자
율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정하고 있습니다.
보험수리적 가정의 변경 및 보험수리적 가정과 실제로 발생한 결과의 차이로 인해 발
생하는 보험수리적 손익은 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.
4) 해고급여
연결실체는 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없을 때와 해고급여의 지급을 수반
하는 구조조정에 대한 원가를 인식할 때 중 이른 날에 해고급여에 대한 비용을 인식
합니다. 해고급여의 지급일이 12개월이 지난 후에 도래하는 경우에는 현재가치로 할
인하고 있습니다.
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41. (14) 충당부채 및 우발부채
연결실체는 과거사건의 결과로 존재하는 현재의 법적의무 또는 의제의무 이행을 위
하여 경제적 효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요되는
금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 충당부채를 인식하고 있습니다. 다수의 유사
한 의무가 있는 경우 그 의무의 이행에 필요한 자원의 유출 가능성은 유사한 의무 전
체에 대하여 판단하고 있습니다. 개별 항목의 의무이행에 필요한 자원의 유출 가능성
이 낮더라도 유사한 의무 전체를 이행하기 위하여 필요한 자원의 유출 가능성이 높은
경우에는 충당부채를 인식하고 있습니다.
충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성
을 고려하여 현재의무를 보고기간말 현재 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최
선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하
기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다.
또한 과거사건은 발생하였으나 불확실한 미래사건의 발생여부에 의하여 존재 여부가
확인되는 잠재적인 의무가 있는 경우 또는 과거사건이나 거래의 결과 현재 의무가 존
재하나 자원이 유출될 가능성이 높지 않거나 당해 의무를 이행하여야 할 금액을 신뢰
성 있게 추정할 수 없는 경우 우발부채로 주석기재하고 있습니다.
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42. (15) 파생상품
연결실체는 파생상품을 최초 인식 시 계약일의 공정가치로 측정하며, 후속적으로 매
보고기간말의 공정가치로 측정하고 있습니다. 파생상품의 공정가치 변동으로 인한
평가손익은 각각 아래와 같이 인식하고 있습니다.
1) 위험회피회계
연결실체는 이자율위험과 환율위험을 회피하기 위하여 이자율스왑, 통화스왑 등의
파생상품계약을 체결하고 있습니다. 회피대상위험으로 인한 자산 또는 부채, 확정계
약의 공정가치의 변동(공정가치위험회피), 발생가능성이 매우 높은 예상거래 또는 확
정거래의 환율변동위험(현금흐름위험회피)을 회피하기 위하여 일부 파생상품을 위험
회피수단으로 지정하고 있습니다.
연결실체는 위험회피관계의 개시시점에 위험회피관계, 위험관리목적과 위험회피전
략을 공식적으로 지정하고 문서화를 수행하고 있습니다. 또한 이 문서에는 위험회피
수단, 위험회피대상항목 및 위험회피관계의 개시시점과 그 후속기간에 회피대상위험
으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 또는 현금흐름의 변동을 위험회피수단이 상
쇄하는 효과를 평가하는 방법 등을 포함하고 있습니다.
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43. ① 공정가치위험회피
위험회피수단으로 지정되고 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품
의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회
피대상항목의 공정가치 변동도 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피수단의 공
정가치 변동과 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동은 위험회
피대상항목과 관련된 연결포괄손익계산서의 같은 항목에 인식됩니다. 공정가치위험
회피회계는 연결실체가 더 이상 위험회피관계를 지정하지 않거나 위험회피수단이 소
멸, 매각, 청산 또는 행사되거나 공정가치위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하
지 않을 경우 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액 조
정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.
② 현금흐름위험회피
위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품
의 공정가치 변동분 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 처리하며, 위
험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 현금흐름위험회피회
계는 연결실체가 더 이상 위험회피관계를 지정하지 않거나 위험회피수단이 소멸, 매
각, 청산 또는 행사되거나 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않
을 경우 중단됩니다. 현금흐름위험회피회계의 중단시점에 자본으로 인식한 파생상품
의 누적평가손익은 향후 예상거래가 발생하는 보고기간에 걸쳐 당기손익으로 인식하
고 있습니다. 다만, 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것이라 예상되는 경우에는 자
본으로 인식한 파생상품의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
2) 내재파생상품
내재파생상품은 주계약의 경제적 특성 및 위험도와 밀접한 관련성이 없고 내재파생
상품과 동일한 조건의 별도의 상품이 파생상품의 정의를 충족하는 경우, 복합금융상
품의 주계약이 금융자산에 해당되지 않고 당기손익-공정가치 측정 항목이 아니라면
내재파생상품을 주계약과 분리하여 별도로 회계처리하고 있습니다. 주계약과 분리한
내재파생상품의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
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44. 3) 기타 파생상품
위험회피수단으로 지정되어 위험회피에 효과적인 파생상품을 제외한 모든 파생상품
은 공정가치로 측정하며, 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 당기손익으로 인식하
고 있습니다.
(16) 당기법인세 및 이연법인세
법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나
자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액을 제외하고는 당기손익으로 인식합니다. 기
타포괄손익이나 자본의 특정 항목과 관련된 경우에는 해당 법인세를 각각 기타포괄
손익이나 자본에 직접 가산하거나 차감하여 인식합니다.
당기법인세비용은 연결실체가 영업을 영위하고 과세대상수익을 창출하는 국가에서
보고기간말 현재 제정되었거나 실질적으로 제정될 세법에 기초하여 계산됩니다. 경영
진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 의존하는 경우 연결실체가 세무 보고를 위해
취한 입장을 주기적으로 평가하고 과세당국에 지급할 것으로 예상되는 금액은 미지
급법인세로 계상하고 있습니다.
이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 정의되는 일시적차이
에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세 효과로 인식하고 있습니
다. 다만, 사업결합 이외의 거래에서 자산, 부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법
인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인
식하지 않습니다. 이연법인세는 관련 이연법인세자산이 실현되고 이연법인세부채가
결제될 때 적용될 것으로 예상되는 보고기간말에 제정되었거나 실질적으로 제정될
세율과 세법을 적용하여 결정하고 있습니다.
이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성
이 높은 경우에 인식하고 있습니다.
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45. 종속기업 및 관계기업에 대한 투자자산과 조인트벤처 투자지분과 관련된 가산할 일
시적차이에 대하여 회사가 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적차
이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있
습니다. 또한 이들 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적차이에 대하여 일시적차이
가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득
이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다.
이연법인세자산과 부채는 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적
으로 집행가능한 권리를 가지고 있고, 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세당국에
의해서 동일한 또는 다른 과세대상 기업에 부과되는 법인세와 관련이 있으면서 순액
으로 결제할 의도가 있는 경우에 상계합니다.
(17) 주당이익
기본주당이익은 연결실체의 주주에게 귀속되는 연결포괄손익계산서상 당기순이익
을 보고기간 동안의 연결실체의 가중평균 유통보통주식수로 나누어 산정하며, 희석
주당이익은 연결실체의 주주에게 귀속되는 연결포괄손익계산서 상 당기순이익을 보
고기간 동안의 연결실체의 가중평균 유통보통주식수와 가중평균 잠재적 희석증권주
식수로 나누어 산정합니다. 잠재적 희석증권은 희석효과가 발생하는 경우에만 희석
주당이익의 계산에 반영됩니다.
(18) 부문별 보고
영업부문은 연결실체의 경영진에게 보고되는 보고자료와 동일한 방식으로 보고되고
있습니다. 연결실체의 경영진은 영업부문에 배부될 자원과 영업부문의 성과를 평가
하는데 책임이 있습니다.
기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따른 연결실체의 보고부문은 현대캐피탈 부
문과 해외자회사 부문이 있습니다. 해외자회사 부문의 영업수익, 영업비용 및 총자산
은 각각 연결재무제표에서 차지하는 비중이 약 1% 미만 수준으로 금액적 중요성이
낮습니다. 현대캐피탈 부문의 외부고객으로부터의 수익(이자수익 및 수수료수익)은
모두 국내 발생분이며, 당기와 전기 중 해외 발생 수익은 없습니다.
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46. (19) 배당금
배당금은 연결실체의 주주에 의해 승인된 기간에 부채로 인식하고 있습니다.
(20) 이자수익 및 이자비용
이자수익과 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 연결포괄손익계산서에 인식합니
다. 유효이자율법은 금융자산이나 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에
걸쳐 이자수익이나 이자비용을 배분하는 방법입니다.
유효이자율을 계산할 때 당해 금융상품의 모든 계약조건을 고려하여 미래현금흐름을
추정하나, 미래 신용위험에 따른 손실은 고려하지 않습니다. 또한, 계약당사자 사이
에서 지급하거나 수취하는 수수료와 거래원가 및 기타의 할증액과 할인액 등을 반영
합니다. 금융상품에 대한 현금흐름 또는 기대존속기간을 신뢰성 있게 추정할 수 없는
예외적인 경우에는 전체 계약기간 동안 계약상 현금흐름을 사용하여 유효이자율을
산정합니다.
금융자산이나 유사한 금융자산의 집합이 손상차손으로 감액되면, 그 후의 이자수익
은 손상차손을 측정할 목적으로 미래현금흐름을 할인하는 데 사용한 이자율을 사용
하여 인식합니다.
대출채권, 할부금융자산 및 리스채권에서 발생하는 이자수익은 연결포괄손익계산서
상 대출채권수익, 할부금융수익 및 리스수익에 각각 포함하여 공시됩니다.
(21) 수수료수익
연결실체는 고객에게 제공되는 다양한 범위의 서비스로부터 수수료수익을 인식하며,
금융서비스 제공에 따른 수수료수익은 그 수수료 부과 목적에 따라 아래와 같이 인식
합니다.
- 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무와 관련한 수수료는 재화나 용역에 대한 통제를 기
간에 걸쳐 이전하므로 기간에 걸쳐 수익을 인식합니다.
- 한 시점에 이행하는 수행의무와 관련한 수수료는 고객이 약속된 자산을 통제하고
기업이 수행의무를 이행하는 시점에 수익으로 인식합니다.
- 금융상품의 유효이자의 일부인 수수료는 일반적으로 유효이자율에 대한 조정항목
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47. 으로 처리합니다. 그러나, 금융상품이 당기손익-공정가치 측정 금융상품에 해당하는
경우 수수료는 상품의 최초 인식시점에 수익으로 인식합니다.
대출채권, 할부금융자산 및 리스채권에서 발생하는 수수료수익은 연결포괄손익계산
서상 대출채권수익, 할부금융수익 및 리스수익에 각각 포함하여 공시됩니다.
(22) 배당수익
연결실체는 현금배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 배당수익을 인식하고 있습니
다.
(23) 납입자본
보통주는 자본으로 분류하며 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효
과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.
연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목
으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행
또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다. 당사 또는 연결실
체 내의 다른 기업이 자기주식을 취득하여 보유하는 경우 지급하거나 수취한 대가는
자본에서 직접 인식하고 있습니다.
비지배지분은 지배기업이 직접적으로 또는 다른 종속기업을 통하여 간접적으로 소유
하지않는 지분에 귀속되는 종속기업의 당기순손익 및 순자산의 해당 부분을 의미하
며, 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에 따라 계산한 최초 사업결합시점의 비지
배지분순자산에 해당하는 금액과 사업결합 이후 자본의 변동분 중 비지배지분에 해
당하는 금액으로 구성됩니다.
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48. (24) 중단영업
연결실체는 이미 처분되었거나 매각예정으로 분류되고 다음 중 하나에 해당하는 기
업의 구분단위를 중단영업으로 분류하고 있습니다.
- 별도의 주요 사업계열이나 영업지역
- 별도의 주요 사업계열이나 영업지역을 처분하려는 단일 계획의 일부
- 매각만을 목적으로 취득한 종속기업
중단영업이 있는 경우, 연결포괄손익계산서에 비교 표시되는 기간의 기초부터 영업
이 중단된 것처럼 재작성하고 있습니다.
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49. (25) 미적용 제ㆍ개정 기준서
제정ㆍ공표되었으나 2021년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지
아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. 연결실체는 연결재무제표 작
성시 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 조기적용하지 아니하였습니다.
- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'
손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가는 계약에 직접 관련되는 증분원가 및 직접
관련된 그 밖의 원가 배분액으로 그 범위에 대한 원칙을 추가하였습니다.
- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산'
유형자산을 의도한 방식대로 사용하기 전 시험과정에서 생산된 재화의 순매각금액을
취득원가에서 차감하는 것을 금지하고, 매각금액과 관련원가를 당기손익으로 인식하
도록 하였습니다.
- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'
동 기준서의 자산과 부채의 정의에서 참조하는 개념체계를 2018년 개정된 개념체계
로 대체하도록 하였으며, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'
및 제2121호 '부담금'의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채의 측정에 동 기준서
를 적용하지 않고 해당 기준서를 적용할 수 있도록 하였습니다.
- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'
'회계추정의 변경'의 정의를 삭제하고, '회계추정치'라는 용어를 추가하여 '측정 불확
실성의 영향을 받는 재무제표 상 화폐금액'으로 정의하였습니다. 또한 회계추정치 개
발에 사용된 투입변수나 측정기법의 변경은 오류수정이 아닌 한 회계추정치의 변경
임을 명확히 하였습니다.
- 기업회계기준서 제1012호 '법인세'
자산과 부채가 동시에 최초로 인식되는 거래가 사업결합 거래에 해당하지 아니하고
거래일에 동일한 금액의 상계 가능한 일시적차이가 발생하는 거래에 한해서 이연법
인세를 인식하도록 개정하여 이연법인세 최초 인식 면제 규정의 적용 범위를 명확히
하였습니다.
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50. 4. 사용이 제한된 예금 등
당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 예금 등의 내역은 다음과 같습니다.
(단위: 백만원)
금융기관명 당기말 전기말 사용제한의 내용
농협은행외1 15,700 16,400 예금담보대출
하나은행외2 10 10 당좌개설보증금
씨티은행외7 92,880 29,404 유동화회사 신탁예금
계 108,590 45,814
5. 단기투자금융상품
당기말과 전기말 현재 단기투자금융상품의 내역은 다음과 같습니다.
(단위: 백만원)
구분 취득원가 당기말 전기말
채무증권
기업어음 840,725 840,566 1,037,986
금융채 223,643 224,719 126,870
국공채 83,500 83,498 90,360
계 1,147,868 1,148,783 1,255,216
연결실체는 안정적인 유동성관리를 위하여, 즉시자금소요액을 초과하는 여유자금을
보유하고 있습니다. 이러한 여유자금은 단기로서 유동성이 매우 높은 투자등급의 머
니마켓상품 등에 투자되며, 단기자금소요액에 대한 유동성 및 자금조달 상의 융통성
을 제공하고 있습니다.
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51. 6. 당기손익-공정가치 측정 유가증권
당기말과 전기말 현재 당기손익-공정가치 측정 유가증권의 내역은 다음과 같습니다.
(단위: 백만원)
구분 당기말 전기말
채무증권(*1)
멀티에셋KDB Ocean Value-up전문투자형사모투자신탁8호 4,304 5,216
아시아퍼시픽49호선박투자회사 - 374
우리카드오토제일차주식회사제1회 무기명식 무보증사모사채(*2) 3,000 3,000
KB캐피탈오토ABS 후순위3차(*2) 3,000 3,000
KB캐피탈오토ABS 후순위4차(*2) 1,800 -
JB우리캐피탈오토ABS 후순위23차(*2) 1,800 -
미래에셋NPL전문투자형사모부동산신탁8호 613 -
계 14,517 11,590
(*1) 채무증권의 공정가치는 당기말과 전기말 현재 외부평가기관의 평가값을 이용하
였으며, 외부평가기관은 순자산가치법 및 배당할인모형을 사용하여 공정가치를 산정
하였습니다.
(*2) 공정가치 측정을 위한 충분한 정보를 얻을 수 없어 취득원가로 평가하였습니다.
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52. 7. 기타포괄손익-공정가치 측정 유가증권
(1) 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치 측정 유가증권의 내역은 다음과
같습니다.
(단위: 백만원)
구분 당기말 전기말
지분증권(*1)
상장주식 32,453 43,437
비상장주식 13,954 16,708
소계 46,407 60,145
채무증권
국공채 1,230 1,668
회사채 5,905 2,507
소계 7,135 4,175
계 53,542 64,320
(*1) 연결실체는 전략적 업무제휴 등의 목적으로 보유하고 있는 지분증권에 대해 기
타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하였습니다.
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53. (2) 당기말과 전기말 현재 지분증권의 내역은 다음과 같습니다.
(단위: 백만원)
구분 주식수(주) 지분율(%) 당기말 전기말
상장주식
NICE평가정보(주) 1,365,930 2.25 24,587 33,875
(주)NICE홀딩스 491,620 1.30 7,866 9,562
소계 32,453 43,437
비상장주식
현대엠파트너스(주)(*1) 1,700,000 9.29 13,954 16,708
계 46,407 60,145
(*1) 현대엠파트너스(주)의 공정가치는 보고기간말 현재 외부평가기관의 평가값으로
산정하였습니다.
1) 당기 및 전기 중 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 지분증권에 대해
인식한 배당금수익은 다음과 같습니다.
(단위: 백만원)
구분
당기 전기
당기중 제거한
지분증권
당기말 보유중인
지분증권
전기중 제거한
지분증권
전기말보유중인
지분증권
상장주식 - 508 - 427
비상장주식 - - - -
계 - 508 - 427
2) 당기 및 전기 중 제거한 기타포괄손익-공정가치 측정 항목 지정 지분증권은 없습
니다.
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